實(shí)物資產(chǎn)管理

1、實(shí)物資產(chǎn)管理實(shí)物資產(chǎn)管理 財(cái)務(wù)管理科 談洪濤一、實(shí)物資產(chǎn)的定義一、實(shí)物資產(chǎn)的定義 實(shí)物資產(chǎn)管理辦法的第二條 “本辦法所稱實(shí)物資產(chǎn)指以實(shí)物形態(tài)存在的，有一定的使用期限和使用價(jià)值的有形資產(chǎn)。包括固定資產(chǎn)和低值易耗品?！?一、實(shí)物資產(chǎn)的定義 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。具體指企業(yè)使用期限超過1年，且單位價(jià)值達(dá)到或超過2000元（不含可以抵扣的增值稅）的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他的設(shè)備、器具、工具等。 2000以上是固定資產(chǎn)2000以下低值易耗品一、實(shí)物資產(chǎn)的定義 低值易耗品是指使用年限較短，單位價(jià)值在2000元

2、以下，達(dá)不到固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的各種家具、用具、工具、器具、設(shè)備等物品。二、管理部門職責(zé) 二、管理部門職責(zé) 實(shí)物資產(chǎn)的管理原則 ： 統(tǒng)一購置、歸口管理 誰使用、誰保管、誰負(fù)責(zé) 二、管理部門職責(zé)歸口管理部門 實(shí)物管理部門 實(shí)物使用部門 實(shí)物使用部門 實(shí)物管理部門 實(shí)物使用部門 實(shí)物使用部門 實(shí)物管理部門 實(shí)物使用部門 實(shí)物使用部門 辦公室 信息中心 安?？?專賣科 卷煙配送中心 后勤服務(wù)中心二、管理部門職責(zé)（一）歸口管理部門1.后勤服務(wù)中心負(fù)責(zé)房屋、車輛、辦公家具、電器等后勤設(shè)施設(shè)備。2.市局辦公室負(fù)責(zé)辦公設(shè)備類、檔案管理專用設(shè)備類等資產(chǎn)。3.安保科負(fù)責(zé)安全管理專用設(shè)備類資產(chǎn)。4.專賣監(jiān)督管理辦公

3、室負(fù)責(zé)專賣管理專用設(shè)備類資產(chǎn)。5.信息中心負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)、輸入輸出設(shè)備、不間斷電源、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、機(jī)房專用設(shè)備及相關(guān)信息化設(shè)備。6.卷煙配送中心負(fù)責(zé)卷煙倉儲、分揀、配送等專用設(shè)備類資產(chǎn)的歸口管理。主要的職責(zé)：一是對實(shí)物資產(chǎn)增加、維修、處置、保險(xiǎn)等有關(guān)事項(xiàng)的預(yù)算進(jìn)行審核。二是對上述預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)管。三是督促實(shí)物資產(chǎn)權(quán)證的辦理、年檢、變更等事項(xiàng)。四是負(fù)責(zé)組織實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作。 二、管理部門職責(zé) （二）實(shí)物管理部門 市公司各歸口管理部門為市公司本部的實(shí)物管理部門，按歸口管理類別管理市公司本部的實(shí)物資產(chǎn)； 各縣級營銷部、配送中心的綜合辦公室為各單位的實(shí)物管理部門，管理各單位的實(shí)物資產(chǎn) 。 主要的職責(zé)：一是

4、對實(shí)物資產(chǎn)的購置、購建、維護(hù)、處置等項(xiàng)目的預(yù)算匯總、審核、執(zhí)行、分析、控制、調(diào)整等具體工作。二是實(shí)物資產(chǎn)的購置、購建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、置換、報(bào)廢、核銷及租賃等事項(xiàng)的審核、實(shí)施和審核、實(shí)施和上報(bào)上報(bào)。三是負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)的修理（含維護(hù)、保養(yǎng)）、年檢、保險(xiǎn)等日常維護(hù)工作日常維護(hù)工作的審核、管理。四是實(shí)物資產(chǎn)權(quán)證的辦理、年檢、變更等事項(xiàng)。五是建立實(shí)物資產(chǎn)管理明細(xì)表實(shí)物資產(chǎn)管理明細(xì)表，實(shí)行動態(tài)管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)資產(chǎn)盤點(diǎn),并與財(cái)務(wù)部門和使用部門核對核對，確保帳帳、帳實(shí)相符。 二、管理部門職責(zé) （三）實(shí)物使用部門 市公司本部各科室所為實(shí)物使用部門，管理本部門所使用的實(shí)物資產(chǎn)。各縣級營銷部以機(jī)關(guān)各股室、基層各部

5、所為實(shí)物使用部門，管理本部門所使用的實(shí)物資產(chǎn)。 主要的職責(zé)：一是維護(hù)和保管本部門使用的實(shí)物資產(chǎn)。二是負(fù)責(zé)本部門實(shí)物資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、置換、報(bào)廢及租賃等事項(xiàng)的預(yù)算編制和啟動申請。三是對本部門閑置未用的實(shí)物資產(chǎn)，及時(shí)報(bào)備或退回實(shí)物資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一處置。四是建立本部門使用的實(shí)物資產(chǎn)管理臺賬，落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任人，主動配合實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清查工作，與實(shí)物資產(chǎn)管理部門對賬。二、管理部門職責(zé) 財(cái)務(wù)部門的職責(zé)就是負(fù)責(zé)管賬，固定資產(chǎn)帳、低值易耗品帳，要及時(shí)登記相關(guān)賬簿，還要指導(dǎo)和監(jiān)督相關(guān)部門建立登記相關(guān)賬簿，并定期與資產(chǎn)管理部門和使用部門核對賬簿和實(shí)物。 三、實(shí)物資產(chǎn)的新增 三、實(shí)物資產(chǎn)新增實(shí)物資產(chǎn)新增的方式

6、 新建 購買 置換 接受投資 接受捐贈 三、實(shí)物資產(chǎn)新增 編制預(yù)算 實(shí)物資產(chǎn)使用部門提出購置申請，并提交實(shí)物資產(chǎn)管理部門審核 批量、金額較小的由資產(chǎn)管理部門實(shí)施統(tǒng)一購置 如果批量、金額較大，應(yīng)由市局歸口管理部門的實(shí)行統(tǒng)一采購的，應(yīng)匯總上報(bào)市局歸口管理部門，由市局歸口部門履行大額物資采購程序集中購買。 三、實(shí)物資產(chǎn)新增 實(shí)行驗(yàn)收制度 （一）實(shí)物資產(chǎn)管理部門對新增的實(shí)物資產(chǎn)要進(jìn)行驗(yàn)收，并附有文字記錄。（二）屬固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目及維修工程、物資、服務(wù)項(xiàng)目的，要按照黃岡市煙草商業(yè)系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目及維修工程、物資、服務(wù)項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法的規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)收。（三）對即時(shí)投入使用的實(shí)物資產(chǎn)，實(shí)行“誰使用，誰驗(yàn)收

7、”。（四）需要驗(yàn)收入庫保管的，安排專人驗(yàn)收，按資產(chǎn)類別分類存放，妥善保管，并嚴(yán)格履行好出入庫手續(xù)。（五）未辦理驗(yàn)收及領(lǐng)用手續(xù)，財(cái)務(wù)部門不得付款。四、資產(chǎn)權(quán)證的管理 四、資產(chǎn)權(quán)證的管理資產(chǎn)權(quán)證 土地證 房產(chǎn)證 機(jī)動車行駛證 機(jī)動車登記證書 股權(quán)證 知識產(chǎn)權(quán)證 四、資產(chǎn)權(quán)證的管理 1、辦理 對依法取得的資產(chǎn)，需要辦理權(quán)屬證明的，應(yīng)依據(jù)國家法律法規(guī)，及時(shí)辦理相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明并切實(shí)加強(qiáng)管理，保障企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的真實(shí)性和完整性。通過自建、購置、置換等各種方式增加的房屋建筑物、土通過自建、購置、置換等各種方式增加的房屋建筑物、土地、車輛以及其他需要權(quán)屬證明的資產(chǎn)，必須以地、車輛以及其他需要權(quán)屬證明的資產(chǎn)

8、，必須以“湖北省煙草公司黃岡湖北省煙草公司黃岡市公司市公司”為權(quán)利人按國家規(guī)定及時(shí)辦理或變更相關(guān)資產(chǎn)使用權(quán)證為權(quán)利人按國家規(guī)定及時(shí)辦理或變更相關(guān)資產(chǎn)使用權(quán)證。 四、資產(chǎn)權(quán)證的管理 2、變更 對涉及企業(yè)名稱、股權(quán)、土地權(quán)屬、性質(zhì)以及各種權(quán)證登載的其他事項(xiàng)發(fā)生變動的，應(yīng)按國家規(guī)定及時(shí)辦理變更事項(xiàng)。 四、資產(chǎn)權(quán)證的管理 3、權(quán)證的保管 （一）土地證、房產(chǎn)證、股權(quán)證、知識產(chǎn)權(quán)等證明應(yīng)與審批文件、交易合同、發(fā)票、付款憑證、登記票據(jù)等系列相關(guān)文件資料復(fù)印件一起，按照一證一檔的原則收集整理后，交由市公司綜合檔案室，按永久性檔案資料的保管要求，集中統(tǒng)一保管。（二）機(jī)動車行駛證原件由該機(jī)動車駕駛員按要求妥善保管

9、，同時(shí)將機(jī)動車行駛證復(fù)印件和機(jī)動車登記證書（原件）等檔案資料交由車輛使用單位檔案室存檔備案。（三）借用、查詢權(quán)證應(yīng)按照檔案管理辦法的規(guī)定辦理相關(guān)的審批和借用、查閱手續(xù)。 如果權(quán)證不慎遺失，應(yīng)及時(shí)報(bào)市公司辦公室登報(bào)遺失聲明，并依法依規(guī)及如果權(quán)證不慎遺失，應(yīng)及時(shí)報(bào)市公司辦公室登報(bào)遺失聲明，并依法依規(guī)及時(shí)補(bǔ)辦到位。時(shí)補(bǔ)辦到位。 五、實(shí)物資產(chǎn)日常管理 五、實(shí)物資產(chǎn)日常管理 （一）建立動態(tài)管理體系 建立賬、表、卡 “三位一體”的動態(tài)資產(chǎn)管理體系。 實(shí)物資產(chǎn)管理臺賬是由資產(chǎn)使用部門建立，記載本部門使用的實(shí)物資產(chǎn)的信息。實(shí)物資產(chǎn)管理明細(xì)表以實(shí)物資產(chǎn)管理部門（即各縣市營銷部）為單位建立，記載本單位所管理實(shí)物資

10、產(chǎn)的信息。實(shí)物資產(chǎn)卡片為一物一卡，是實(shí)物資產(chǎn)的“個(gè)人檔案”，卡隨物走，實(shí)物資產(chǎn)調(diào)到哪個(gè)部門，卡片也跟隨著到那個(gè)部門。 帳、表、卡的信息必須要及時(shí)維護(hù)、更新，做到同步一致，還要與財(cái)務(wù)賬面數(shù)保持一致。 五、實(shí)物資產(chǎn)日常管理 （二）資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥 實(shí)物資產(chǎn)在不同的單位、單位內(nèi)部使用部門之間劃撥，須填制實(shí)物資產(chǎn)劃撥單，并辦理移交領(lǐng)用手續(xù)。 不同的單位之間劃撥，需報(bào)歸口管理部門審核簽字同意、報(bào)財(cái)務(wù)部門備案后，才能進(jìn)行劃轉(zhuǎn)調(diào)撥。單位內(nèi)部使用部門之間劃轉(zhuǎn)，需本單位資產(chǎn)管理部門審核簽字同意、報(bào)財(cái)務(wù)部門備案后，才能進(jìn)行劃轉(zhuǎn)調(diào)撥。使用人因工作調(diào)動等原因離開原部門，所使用的資產(chǎn)原則上應(yīng)移交給原部門，并辦理資產(chǎn)移交手續(xù)

11、。特殊情況需要繼續(xù)使用該項(xiàng)資產(chǎn)的，必須經(jīng)本單位資產(chǎn)管理部門、歸口管理部門審核同意、報(bào)財(cái)務(wù)部門備案后，辦理資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥手續(xù)。 五、實(shí)物資產(chǎn)日常管理 （三）實(shí)物資產(chǎn)的維護(hù) 實(shí)物資產(chǎn)日常的維護(hù)費(fèi)用納入預(yù)算管理，由使用部門申請，管理部門具體負(fù)責(zé)實(shí)施。 （四）實(shí)物資產(chǎn)的年檢。 資產(chǎn)年檢由實(shí)物資產(chǎn)管理部門指定專人按國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理。 五、實(shí)物資產(chǎn)日常管理 （五）實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)資產(chǎn)盤點(diǎn)方式定期盤點(diǎn) 不定期盤點(diǎn) 歸口管理部門應(yīng)會同財(cái)務(wù)部門每年定期或不定期對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，每年盤點(diǎn)次數(shù)應(yīng)不少于2次。 資產(chǎn)盤點(diǎn)方式全面盤點(diǎn) 局部盤點(diǎn) 單獨(dú)盤點(diǎn) 六、實(shí)物資產(chǎn)的處置 六、實(shí)物資產(chǎn)的處置實(shí)物資產(chǎn)處置包括政府收

12、回、無償劃轉(zhuǎn)、有償轉(zhuǎn)讓、實(shí)物捐贈、資產(chǎn)置換、資產(chǎn)報(bào)廢等方式 實(shí)物資產(chǎn)的處置應(yīng)納入預(yù)算管理，由資產(chǎn)管理部門牽頭，報(bào)歸口管理部門核實(shí)，提交市公司經(jīng)理辦公會審核后，按照湖北省煙草商業(yè)系統(tǒng)國有資產(chǎn)管理辦法及國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 湖北省煙草商業(yè)系統(tǒng)國有資產(chǎn)管理辦法第二十五條規(guī)定“所屬企業(yè)要按年度開展存量資產(chǎn)分析評價(jià)工作，對閑置或不需用資產(chǎn)提出處置方案。設(shè)立董事會的企業(yè)由董事會審核，未設(shè)立董事會的企業(yè)由經(jīng)理辦公會審核”。 六、實(shí)物資產(chǎn)的處置1、政府收回。通常是指收回土地使用權(quán)。如果土地有償使用合同期限未滿提前收回的，政府需要給予適當(dāng)補(bǔ)償；如果收回的土地有償使用合同期限已滿或劃撥的土地已停止使用的，政府收回是

13、無償?shù)摹?2、無償劃轉(zhuǎn)。企業(yè)國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)要按照財(cái)政部關(guān)于企業(yè)國有資產(chǎn)辦理無償劃轉(zhuǎn)手續(xù)的規(guī)定的規(guī)定執(zhí)行。本單位實(shí)物資產(chǎn)原則上不得無償劃轉(zhuǎn)給多元化企業(yè)及行業(yè)外單位。確實(shí)需要無償劃轉(zhuǎn)的，要報(bào)總公司審批后，報(bào)財(cái)政部審批。行業(yè)內(nèi)無償劃轉(zhuǎn)要報(bào)省局審批，然后報(bào)總公司備案。涉及到省公司一級的要報(bào)總公司審批。六、實(shí)物資產(chǎn)的處置3、有償轉(zhuǎn)讓。 審批。有償轉(zhuǎn)讓首先要審批，賬面凈值500萬以上的要報(bào)總公司審批，500萬以下的，企業(yè)經(jīng)理辦公會通過后報(bào)省公司審批，報(bào)總公司備案。 評估。實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣以及出租給非國有單位等行為，要按照國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行評估。未按要求進(jìn)行評估的該行為無效。 交易。實(shí)物資

14、產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓要在依法成立的省會城市所在地的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)，以公開掛牌方式或公開拍賣方式進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。資產(chǎn)處置后涉及相關(guān)權(quán)屬變更、產(chǎn)權(quán)變動、工商變更登記及企業(yè)財(cái)務(wù)上的帳務(wù)處理要按照國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理。資產(chǎn)管理部門對相關(guān)的資料應(yīng)予以完整存檔，實(shí)施“一案一檔”。轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)權(quán)屬清晰，有糾紛的資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)讓。 六、實(shí)物資產(chǎn)的處置4、實(shí)物捐贈。實(shí)物資產(chǎn)捐贈要嚴(yán)格按捐贈項(xiàng)目預(yù)算安排開支，要嚴(yán)格按照省公司關(guān)于捐贈的有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對捐贈支出的監(jiān)督和管理。實(shí)物捐贈應(yīng)以實(shí)物購置發(fā)票確認(rèn)價(jià)值，以捐贈資產(chǎn)交接清單確認(rèn)支出。5、資產(chǎn)置換。資產(chǎn)換入如果屬于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的，要履行投資項(xiàng)目審批程序，換出資產(chǎn)按照資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓的規(guī)定

15、程序執(zhí)行。資產(chǎn)置換前也需要進(jìn)行評估。 六、實(shí)物資產(chǎn)的處置6、資產(chǎn)報(bào)廢。 （一）報(bào)廢的條件。符合下列條件之一條件之一的實(shí)物資產(chǎn)可申請報(bào)廢：（1）使用年限過長使用年限過長，功能喪失，完全失去使用價(jià)值，或不能使用并無修復(fù)價(jià)值的。能夠繼續(xù)使用的資產(chǎn)，不得報(bào)廢。（2）產(chǎn)品技術(shù)落后，質(zhì)量差，耗能高，效率低產(chǎn)品技術(shù)落后，質(zhì)量差，耗能高，效率低，已屬淘汰且不適于繼續(xù)使用，或技術(shù)指標(biāo)已達(dá)不到使用要求的。（3）嚴(yán)重?fù)p壞嚴(yán)重?fù)p壞，無法修復(fù)無法修復(fù)的或雖能修復(fù)，但累計(jì)修理費(fèi)已接近或超過市場價(jià)值雖能修復(fù)，但累計(jì)修理費(fèi)已接近或超過市場價(jià)值的的。（就是說即使勉強(qiáng)修好了，所花的費(fèi)用基本上可以買一個(gè)新的了）。 六、實(shí)物資產(chǎn)的處

16、置6、資產(chǎn)報(bào)廢。 （二）資產(chǎn)報(bào)廢確認(rèn)依據(jù)。資產(chǎn)報(bào)廢必須符合國家法律法規(guī)規(guī)定和上級公司要求，應(yīng)有充分的確認(rèn)依據(jù)。（1）本單位內(nèi)部有關(guān)部門組成的鑒定小組出具的鑒定證明。市公司本部的鑒定證明應(yīng)有參與鑒定部門主要負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，縣級營銷部、配送中心的鑒定證明應(yīng)有本單位主要負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。（2）單項(xiàng)或批量金額較大的實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定證明；（3）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成實(shí)物資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門（如消防部門、公安部門、房管部門、安檢部門等）出具的鑒定報(bào)告；（4）實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部審批文件；（

17、5）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。六、實(shí)物資產(chǎn)的處置6、資產(chǎn)報(bào)廢。 （三）資產(chǎn)報(bào)廢程序。（1）審核鑒定程序：資產(chǎn)使用部門提出資產(chǎn)報(bào)廢申請后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)做好可行性研究，零星的資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)有本單位鑒定小組的鑒定證明；需經(jīng)過有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)職能部門出具鑒定報(bào)告的，必須取得鑒定報(bào)告。（2）內(nèi)部決策程序：資產(chǎn)管理部門經(jīng)過核實(shí)取證，提出報(bào)廢報(bào)告，闡明資產(chǎn)報(bào)廢的原因和事實(shí)，報(bào)市公司歸口管理部門審核后，由市公司經(jīng)理辦公會統(tǒng)一進(jìn)行審議，并形成書面決議。（3）資產(chǎn)清理程序：資產(chǎn)報(bào)廢審批通過后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理處置，清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用及殘值變價(jià)收入應(yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部門作相應(yīng)的賬務(wù)處理。暫未清理

18、的資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置備查賬簿，做好登記管理。 六、實(shí)物資產(chǎn)的處置6、資產(chǎn)報(bào)廢。 報(bào)廢資產(chǎn)殘值變賣收入應(yīng)及時(shí)存入銀行收入戶，并作賬務(wù)處理。若報(bào)廢資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，則計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目貸方，并按照本單位增值稅率（17%）計(jì)提增值稅。具體分錄如下：借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅支付的清理費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)清理借方，具體分錄如下： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款六、實(shí)物資產(chǎn)的處置6、資產(chǎn)報(bào)廢。 市公司根據(jù)相關(guān)資料結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊后，將二者差額，即固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借方。 借：固定資產(chǎn)清理 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)原值最后將固定資產(chǎn)清理凈收益（或損失）轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入（支出）。借方余額即為凈損失，貸方余額即為凈收益。具體分錄如：若為凈損失 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理若為凈收益 借：固定資產(chǎn)