第九章財務(wù)報告

1、March 21, 20221第九章第九章 財務(wù)報告財務(wù)報告March 21, 2022第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告的目標(biāo)與披露方式財務(wù)報告的目標(biāo)與披露方式一、財務(wù)報告的目標(biāo)（一）財務(wù)報告的概念 財務(wù)報告是反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的書面文件。（二）財務(wù)報告的目標(biāo)總體目標(biāo)：向會計信息使用者提供決策有用的信息。1.國家經(jīng)濟管理部門；2.企業(yè)外部利益人（投資者、債權(quán)人等）；3.企業(yè)內(nèi)部管理者。2March 21, 2022二、財務(wù)報告的披露方式（一）會計信息載體的特點1.會計憑證：原始、客觀、分散；2.會計賬簿：連續(xù)、系統(tǒng)、全面，閱讀不便；3.財務(wù)報告：集中、概括、

2、簡潔。（二）財務(wù)報告體系及披露內(nèi)容1.體系：會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）、附表、附注及財務(wù)情況說明書。2.披露內(nèi)容：財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量。3March 21, 2022三、財務(wù)會計報告的類型三、財務(wù)會計報告的類型l按會計報表所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類4會計報表會計報表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會計報表會計報表所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財

3、務(wù)狀況反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量 財務(wù)會計報告的定義是根據(jù)財務(wù)報告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的。March 21, 2022l按編報時間可分為年度財務(wù)會計報告和中期財務(wù)會計報告。會計報表會計報表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會計報表會計報表所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少年度報告年度報告中期報告中期報告5資產(chǎn)負(fù)債、利潤資產(chǎn)負(fù)債、利潤現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量

4、March 21, 2022l按編報主體不同，可分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表兩類。財務(wù)報表合并財務(wù)報表母公司母公司財務(wù)報表財務(wù)報表財務(wù)報表控制控制子公司子公司子公司個別報表個別報表：由企業(yè)在自身交易或事項的會計處理基礎(chǔ)：由企業(yè)在自身交易或事項的會計處理基礎(chǔ)上，對賬簿記錄進(jìn)行加工和整理而編制的財務(wù)報表。上，對賬簿記錄進(jìn)行加工和整理而編制的財務(wù)報表。合并報表合并報表：母公司及子公司合并財務(wù)報表，由母：母公司及子公司合并財務(wù)報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務(wù)狀況、經(jīng)營成公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等的財務(wù)報表。果和現(xiàn)金流量等的財務(wù)報表。 6March 21, 202

5、2四、財務(wù)會計報告的構(gòu)成 會計報表+附注+相關(guān)信息或資料會計報表會計報表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費用利潤會計報表會計報表會計報表：會計報表：用以提供會計信息的表格報表附注：報表附注：對報表信息的詳細(xì)說明相關(guān)信息或資料：相關(guān)信息或資料：對報表的編制單位和依據(jù)等的說明現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少7March 21, 2022五、編制財務(wù)會計報告的基本要求（一）編制財務(wù)會計報告的質(zhì)量要

6、求 應(yīng)遵循可靠性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。停停 虛假虛假會計信息會計信息財務(wù)財務(wù)會計會計報告報告8March 21, 2022（二）編制財務(wù)會計報告的時間要求l應(yīng)遵循及時性原則的要求： 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。按規(guī)定時間及時提供各期的財務(wù)會計報告9March 21, 2022（三）編制財務(wù)會計報告的形式要求l財務(wù)會計報告編制完畢后應(yīng)依次編定頁次，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼

7、、組織形式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章，以示對財務(wù)會計報告的真實性負(fù)責(zé)。10March 21, 2022（四）編制財務(wù)會計報告的其他要求1.編制財務(wù)會計報告前應(yīng)進(jìn)行財產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進(jìn)行處理。2.財務(wù)會計報告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。11March 21, 2022第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。12March 21, 2022（二

8、）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及作用l提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。l反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時間。l反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。l提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。 13March 21, 2022 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)（略）應(yīng)收賬款非流動負(fù)債：非流動負(fù)債： （略）（略）非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)：所有

9、者權(quán)益：所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)實收資本長期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計A可以提可以提供企業(yè)某供企業(yè)某一特定日一特定日期的資產(chǎn)期的資產(chǎn)總額及其總額及其結(jié)構(gòu)信息結(jié)構(gòu)信息 B 可以提供企業(yè)某一可以提供企業(yè)某一特定日期的負(fù)債總額特定日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)信息及其結(jié)構(gòu)信息 C 可以提供企業(yè)某一可以提供企業(yè)某一特定日期的所有者權(quán)特定日期的所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)信息益總額及其結(jié)構(gòu)信息 D 可以提供進(jìn)行財務(wù)分可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的有關(guān)數(shù)據(jù)資料析的有關(guān)數(shù)據(jù)資料 流動資產(chǎn)比率：流動資產(chǎn)比率：（流動資產(chǎn)合計（流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計) )100%，據(jù)此可判斷企業(yè)經(jīng)營活力

10、的強弱。，據(jù)此可判斷企業(yè)經(jīng)營活力的強弱。資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率( (負(fù)債合計負(fù)債合計資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計) )100%據(jù)此可判斷企業(yè)償債能力的強弱。據(jù)此可判斷企業(yè)償債能力的強弱。14March 21, 2022（三）資產(chǎn)負(fù)債表列報的總體要求（三）資產(chǎn)負(fù)債表列報的總體要求 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款 （略）（略）非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：非流動負(fù)債：固定資產(chǎn)實收資本長期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計資

11、產(chǎn)總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計資資 產(chǎn)產(chǎn)所有者所有者權(quán)權(quán) 益益負(fù)負(fù) 債債（1）分類別列報）分類別列報（2）按流動性列報）按流動性列報（3）按組成）按組成項目列報項目列報15March 21, 2022（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式1.1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個部分組成16 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表表首首 正正表表March

12、21, 20222.2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式(1)(1)賬戶式賬戶式: :因其外表形式像“T”形賬戶而得名。 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列17March 21, 2022（2 2）報告式）報告式 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資

13、產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負(fù)負(fù) 債債流動負(fù)債： 短期借款（略）所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實收資本（略）按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列18March 21, 2022列示比較信息列示比較信息 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計本期本期上期上期本期本期上期上期 【例例】某企業(yè)

14、某企業(yè)2012年年末資產(chǎn)總額為年年末資產(chǎn)總額為1 200萬元，萬元，年初資產(chǎn)總額為年初資產(chǎn)總額為1 000萬元。假定本年度中沒有新的資萬元。假定本年度中沒有新的資本金投入，也沒有新的負(fù)債。說明企業(yè)本年資產(chǎn)凈增本金投入，也沒有新的負(fù)債。說明企業(yè)本年資產(chǎn)凈增加加200萬元。取得了比較好的經(jīng)營業(yè)績。萬元。取得了比較好的經(jīng)營業(yè)績。列報比較信息的目的列報比較信息的目的：為信：為信息使用者提供更多相關(guān)信息息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟決策更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟決策19March 21, 20222. 資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單

15、位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款 （略）預(yù)收賬款非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)：（略）固定資產(chǎn)實收資本長期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計負(fù)債及所有者權(quán)益總計資產(chǎn)的結(jié)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)狀況構(gòu)狀況所有者權(quán)益所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)狀況的結(jié)構(gòu)狀況負(fù)債的結(jié)負(fù)債的結(jié)構(gòu)狀況構(gòu)狀況20March 21, 2022一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的基本列示一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的基本列示方法方法l進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的列示主要是填寫該表中進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的列示主要是填寫該表中各項目的各項目的“期末余額期末

16、余額”和和“年初余額年初余額”。 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款21March 21, 2022 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)

17、收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略）根據(jù)上年末根據(jù)上年末“資資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表” 上上 的的“期末余額期末余額”填列填列根據(jù)本期有關(guān)根據(jù)本期有關(guān)賬戶的賬戶的期末余額期末余額直接或計算填列直接或計算填列一般可直接抄列。一般可直接抄列。若項目內(nèi)容有變化若項目內(nèi)容有變化可在調(diào)整后填列可在調(diào)整后填列22March 21, 20222.各項目各項目“期末余額期末余額”欄的列示方法欄的列示方法（1）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末借方余額直接填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末借方余額直接填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年

18、初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)80 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款（略）固定資產(chǎn)清理20 000（略）（略）交易性金融資產(chǎn) 余額 80 000固定資產(chǎn)清理 余額 20 00023March 21, 2022 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款60 000 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票

19、據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付票據(jù)30 000 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略）（2）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末貸方余額直接填列）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末貸方余額直接填列短期借款 余額 60 000應(yīng)付票據(jù) 余額 30 00024（3）根據(jù)若干有關(guān)總賬賬戶期末余額加計匯總根據(jù)若干有關(guān)總賬賬戶期末余額加計匯總填列填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 18 000短期借款

20、 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略） 庫存現(xiàn)金 期末余額 3 000 銀行存款 期末余額 10 000其他貨幣資金 期末余額 5 000 相加相加在沒有“存貨跌價準(zhǔn)備”的情況下，可根據(jù)“原材料”、“生產(chǎn)成本”和“庫存商品”等賬戶的期末余額加計匯總填列25 （4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計算填列）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計算填列 【例例101】“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款” 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額期末余額 12 000 （預(yù)付

21、性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額期末余額 20 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額期末余額 1 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額期末余額 4 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額期末余額 30 000 （應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款預(yù)付賬款 期末余額期末余額 3 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 期末余額期末余額 38 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 總賬賬戶總賬賬戶總賬賬戶總賬賬戶明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶“期末余額期末余額”方向相反時性質(zhì)變化！方向相反時性質(zhì)變化！余額方向余額方向正常性質(zhì)正常性質(zhì)不變不變性質(zhì)性質(zhì)相同相同性質(zhì)性質(zhì)相同相同合計 16 000應(yīng)填入資應(yīng)

22、填入資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表的的“預(yù)付預(yù)付賬款賬款”項項目目合計 51 000應(yīng)填入資應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表的的“應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款”項項目目26March 21, 2022 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款 51 000 應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款16 000（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 預(yù)提費用（略） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額期末余額 20 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額期末余額 1 000

23、（應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額期末余額 30 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額期末余額 12 000 （預(yù)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額期末余額 4 000 （預(yù)付性質(zhì)） 相加相加相加相加27March 21, 2022 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額期末余額 10 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額期末余額 15 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額期末余額 2 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V 企業(yè) 期末余額期末余額 7 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 U企業(yè) 期末余額期末余額 4 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計 29 000應(yīng)填入資應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表

24、產(chǎn)負(fù)債表的的“應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款”項項目目合計 9 000應(yīng)填入資應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表的的“預(yù)收預(yù)收賬款賬款”項項目目應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 期末余額期末余額 23 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 期末余額期末余額 3 000 （預(yù)收性質(zhì)） 總賬賬戶總賬賬戶總賬賬戶總賬賬戶 【例例102】“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” 和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶明細(xì)賬戶“期末余額期末余額”方向相反時性質(zhì)變化！方向相反時性質(zhì)變化！余額方向余額方向正常性質(zhì)正常性質(zhì)不變不變性質(zhì)性質(zhì)相同相同性質(zhì)性質(zhì)相同相同28March 21, 2022 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)

25、期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)（略） 應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款 9 000應(yīng)收賬款 29 000存貨（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 預(yù)提費用（略） 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額期末余額 10 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額期末余額 15 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 U企業(yè) 期末余額期末余額 4 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額期末余額 2 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額期末余額 7 000 （預(yù)收性質(zhì)）相加相加相加相加29March 21,

26、2022 （5）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計算填列期末余額分析計算填列長期借款 期末余額 80 000 長期借款A(yù) 期末余額 50 000 長期借款-B 期末余額 30 000 還款期一年以上還款期一年以上一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款長期借款”項目項目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目項目總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬30March 21, 2022 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益

27、期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 50 000非流動負(fù)債：非流動負(fù)債：長期借款 30 000（略）（略）長期借款 期末余額 80 000 長期借款B 期末余額 30 000 還還 款款 期期一年以一年以上上長期借款 A 期末余額 50 000 一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期31March 21, 2022 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額

28、年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款（略）（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)45 000其他應(yīng)付款 預(yù)提費用 固定資產(chǎn) 期末余額 90 000 累計折舊 期末余額 40 000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 期末余額 5 000 相減相減 調(diào)調(diào)整整(備備抵抵)賬賬戶戶被調(diào)被調(diào)整賬戶整賬戶（6）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列后的凈額填列 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 、長期股權(quán)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)等項目也投資、無形資產(chǎn)等項目也采用這種方法填列采用這種方法填列32March 21, 2022（7）綜合

29、運用上述各種填列方法分析填列）綜合運用上述各種填列方法分析填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款（略）（略）存貨47 000（略）非流動資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 （略） 原材料 期末余額 27 000 生產(chǎn)成本 期末余額 3 000 庫存商品 期末余額 20 000 相減相減 存貨跌價準(zhǔn)備 期末余額 3 000 相加相加33March 21, 2022二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)

30、有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會計期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表”。（格式見下頁）（一）“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的基本填列方法1. “年初數(shù)” 的填列 一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列。34 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

31、 存貨其他應(yīng)付款 待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上可根據(jù)上年末資產(chǎn)年末資產(chǎn)負(fù)債表上負(fù)債表上的的“期末期末數(shù)數(shù)”填列填列根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)賬戶的賬戶的期期末余額末余額直直接或計算接或計算填列填列比較資產(chǎn)負(fù)債表比較資產(chǎn)負(fù)債表35March 21, 2022 2.填列“期末數(shù)”的基本方法（1 1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項目。（2 2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項目。（3 3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期

32、末余額分）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。析填列。如“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目就是根據(jù)對“長期借款”等賬戶所屬的明細(xì)賬戶所反映的償還期已不滿1年的長期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額填列的。（見下例）36March 21, 2022 【例例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負(fù)債，而是具有了流動負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目欄。長期借款 期末余額 100 000 長期借款X 期末余額 80 000 長期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款

33、期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債“項目37March 21, 2022（4 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項目。 庫存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 合計320 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項目 原 材 料 期末余額 540 000 生產(chǎn)成本 期末余額 160 000 庫存商品 期末余額 400 000 合計1 100 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目38March 21, 2022（5 5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計算填列。）

34、根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計算填列。 如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 項目。 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 200 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 300 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 40 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額 80 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計560 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目合計120 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項目39March 21, 2022 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)）

35、預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 合計30 6 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項目合計120 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項目 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額 160 000 （應(yīng)付性質(zhì)）又如“應(yīng)付賬款” 和“預(yù)付賬款”項目。 （二）表中各項目（二）表中各項目“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法 參見教材參見教材P.243P.24324824840March 21, 2022第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表一、利潤表的內(nèi)容與格式（一）利潤表的含義 也稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。411

36、2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定會計期間一定會計期間：月度、季度、半年度、年度：月度、季度、半年度、年度企業(yè)經(jīng)營成果企業(yè)經(jīng)營成果：利潤（或虧損）：利潤（或虧損）收入大于費用時為收入大于費用時為利潤；反之為虧損利潤；反之為虧損特定的時間概念特定的時間概念反映的主要內(nèi)容反映的主要內(nèi)容1日31日月度年度季度半年度動態(tài)報表動態(tài)報表企業(yè)企業(yè)March 21, 2022（二）利潤表的內(nèi)容（二）利潤表的內(nèi)容l反映構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤的各項要素內(nèi)容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各項期間費用等。l反映構(gòu)成企業(yè)利潤總額的要素內(nèi)容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等。 l反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素

37、內(nèi)容。如利潤總額和所得稅費用。42March 21, 2022 利 潤 表 會企02表項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤凈利潤凈利潤收入收入費用費用收入收入損失損失費用費用利得利得 （1 1）可以提供可以提供企企業(yè)一定會計期間收入業(yè)一定會計期間收入和費用信息和費用信息 （2 2）可以提供企業(yè)可以提供企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營一定會計期間的經(jīng)營成果信息成果信息 （3 3）可以提供分析可以提供分析企業(yè)盈利能力的有關(guān)企業(yè)盈利能力的有關(guān)數(shù)據(jù)資料數(shù)據(jù)資料

38、 利潤表利潤表2011年凈利潤：400萬利潤表利潤表2012年凈利潤：420萬利潤表利潤表2013年凈利潤：450萬43March 21, 2022 (三)利潤表的格式 利潤表也是由表首和正表兩個部分組成。（四）利潤表正表的格式 主要有多步式和單步式兩種。主要有多步式和單步式兩種。 多步式利潤表為企業(yè)所常用，其簡化格式參見下頁表。44 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤比較利潤表比較利潤表

39、45March 21, 2022二、利潤表的編制方法二、利潤表的編制方法l（一）“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”的基本填列方法1.“本月數(shù)”的基本填列方法（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。 (3)“投資收益”賬戶為借方余額時用“”填列46 利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年12月 單位：元項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入2 580 000 減：營業(yè)成本 1 460 000 營

40、業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費用 120 000 管理費用 （以下略） 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤 570 170“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額發(fā)生額填列 主營業(yè)務(wù)收入 期末余額 2 400 000 其他業(yè)務(wù)收入 期末余額 180 000 主營業(yè)務(wù)成本 期末余額 1 360 000 其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 100 000 營業(yè)稅金及附加 期末余額 80 000銷售費用 期末余額 120 000（以下略） 如果如果“投資收益投資收益”賬戶為借方余額時賬戶為借方余額時應(yīng)用應(yīng)用“”填列填列47 利 潤 表 會企02表

41、 編制單位： 20年12月 單位：元項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入2 580 00024 080 000 減：營業(yè)成本 1 460 00010 860 000 營業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費用 120 000 管理費用 （以下略） 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤2.“2.“本年累計數(shù)本年累計數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法 反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。 【例例】星海公司111月 累 計 營 業(yè) 收 入 為21 500 000元

42、，12月份的營業(yè)收入為2 580 000元。到12月末的“本年累計數(shù)”就是以上二者之和（24 080 000元）。其他累計數(shù)的計算依此類推。48March 21, 2022第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容(一)現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。(二)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。 49March 21, 2022(三)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。 3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。 50March 21, 2022二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制?，F(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款等。l（一）庫存現(xiàn)金企業(yè)