注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》復(fù)習(xí)資料：煙葉稅每日一練(2014.6.9)

1、精品文檔注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法復(fù)習(xí)資料：煙葉稅每日一練(2014.6.9)一、多項(xiàng)選擇題（每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B 鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）1、甲公司 20×7 年 1 月 1 日發(fā)行面值總額為l0 000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4 年，票面年利率為l0 ，每年12 月 31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8。債券發(fā)行價(jià)格總額為10 662 10 萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于20×

2、7 年 1 月 1 日開(kāi)工建造，20× 7 年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4 600 萬(wàn)元。 經(jīng)批準(zhǔn)， 當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760 萬(wàn)元。 20×7年 12 月 31 日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）。A4 692 97 萬(wàn)元B4 906 21 萬(wàn)元C5 452 97 萬(wàn)元D5 600 萬(wàn)元參考答案： A答案解析：專(zhuān)門(mén)借款的借款費(fèi)用資本化金額10662.10 × 8 760 92.97 （萬(wàn)元），在建工程的賬面余額4600+92.97 4692.97 （萬(wàn)元）。2、工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表

3、中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專(zhuān)門(mén)借款利息C購(gòu)買(mǎi)可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款D因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款參考答案： B答案解析：選項(xiàng)B 屬于籌資活動(dòng)。3、20× 6 年 4 月 1 日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為 800 萬(wàn)元。工程自 20× 6 年 5 月開(kāi)工，預(yù)計(jì) 20× 8 年 3 月完工。 甲公司 20× 6 年實(shí)際發(fā)生成本 216 萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款 180 萬(wàn)元；至 20× 7 年 12 月 31 日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 6

4、80 萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300 萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720 萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，20×7 年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850 萬(wàn)元。 20× 7 年12 月 31 日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）。AOB10 萬(wàn)元C40 萬(wàn)元D50 萬(wàn)元參考答案： B答案解析： 20× 7 年 12 月 31 日的完工進(jìn)度680/850 ×100 80，所以20× 7 年 12月 31 日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為：（ 850 800）×（ 180） 10（萬(wàn)元）。4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。

5、甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款450 萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300 萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30 萬(wàn)元，公允價(jià)值 （計(jì)稅價(jià)格）為 350 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。A405 萬(wàn)元B100 萬(wàn)元。1歡迎下載精品文檔C1205 萬(wàn)元D1 80 萬(wàn)元參考答案： A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得450 350350× 17 40.5 （萬(wàn)元）。5、20× 6 年 4 月 1 日，甲公司簽訂一項(xiàng)

6、承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為 800 萬(wàn)元。工程自 20× 6 年 5 月開(kāi)工，預(yù)計(jì) 20× 8 年 3 月完工。 甲公司 20× 6 年實(shí)際發(fā)生成本 216 萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款 180 萬(wàn)元；至 20× 7 年 12 月 31 日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 680 萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300 萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720 萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，20×7 年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850 萬(wàn)元。 20× 7 年12 月 31 日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）。AOB10 萬(wàn)元C

7、40 萬(wàn)元D50 萬(wàn)元參考答案： B答案解析： 20× 7 年 12 月 31 日的完工進(jìn)度 680/850 ×100 80，所以20×7 年 12月 31 日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為：（ 850 800）×（ 180） 10（萬(wàn)元）。6、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 固定資產(chǎn)盤(pán)虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益B. 固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊E. 持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損

8、益參考答案： ABCDE7、甲公司 20×7 年 12 月 31 日庫(kù)存配件 100 套，每套配件的賬面成本為 12 萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為 10 萬(wàn)元。 該批配件可用于加工 100 件 A 產(chǎn)品，將每套配件加工成 A 產(chǎn)品尚需投入 17 萬(wàn)元。 A 產(chǎn)品 20× 7 年 12 月 31 日的市場(chǎng)價(jià)格為每件 28.7 萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2 萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20×7 年 12 月 31 日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.0B.30 萬(wàn)元C.150 萬(wàn)元D.200 萬(wàn)元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn)A

9、 產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A 產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本 12+17 29（萬(wàn)元），單件 A 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值28.7 1.2 27.5 （萬(wàn)元），A 產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，單件配件的成本為12 萬(wàn)元，單件配件的可變現(xiàn)凈值 28.7 17 1.2 10.5 （萬(wàn)元），單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 12 10.5 1.5 （萬(wàn)元），所以 100 件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 100× 1.5 150（萬(wàn)元）。8、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用

10、年限并分期攤銷(xiāo)D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)E. 用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本。2歡迎下載精品文檔參考答案： ABD答案解析： 選項(xiàng) C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要每期攤銷(xiāo)；選項(xiàng) E，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。9、 20× 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000 萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款 2078.98 萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10 萬(wàn)元。 該債券發(fā)行日為20× 7 年 1 月 1 日，系分期付息、到期還本債券，期限為5 年，票面年利率為5%，年實(shí)際利

11、率為4%，每年12 月 31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20× 7 年 12 月 31 日的賬面價(jià)值為（）。A.2062.14萬(wàn)元B.2068.98萬(wàn)元C.2072.54 萬(wàn)元D.2083.43萬(wàn)元參考答案： C答案解析： 20× 7 年溢價(jià)攤銷(xiāo)額2000× 5 2088.98 × 4 16.4408 （萬(wàn)元）， 20× 7年 12 月 31 日賬面價(jià)值 2088.98 16.4408 2072.54 （萬(wàn)元）。10、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5

12、月 20 日對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500 萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l 歐元 =1030 人民幣元。 5 月 3 1 日的市場(chǎng)匯率為1 歐元 =10 28 人民幣元； 6 月 1 日的市場(chǎng)匯率為1 歐元 = 10 32 人民幣元； 6月 30 日的市場(chǎng)匯率為l 歐元 =1035 人民幣元。 7 月 l0 日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l 歐元 =10 34 人民幣元。該應(yīng)收賬款6 月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A l0 萬(wàn)元B 15 萬(wàn)元C25 萬(wàn)元D35 萬(wàn)元參考答案： D答案解析： 6 月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益500×（ 10.35 10.28 ） 35（萬(wàn)元）。11、甲公

13、司 20× 7 年 12 月 31 日庫(kù)存配件 100 套，每套配件的賬面成本為 12 萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為 10 萬(wàn)元。 該批配件可用于加工 100 件 A 產(chǎn)品，將每套配件加工成 A 產(chǎn)品尚需投入 17 萬(wàn)元。 A 產(chǎn)品 20× 7 年 12 月 31 日的市場(chǎng)價(jià)格為每件 28.7 萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2 萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20×7 年 12 月 31 日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.0B.30 萬(wàn)元C.150 萬(wàn)元D.200 萬(wàn)元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A 產(chǎn)品

14、是否減值。單件A產(chǎn)品的成本 12+17 29（萬(wàn)元），單件 A 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值28.7 1.2 27.5 （萬(wàn)元），A 產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，單件配件的成本為12 萬(wàn)元，單件配件的可變現(xiàn)凈值 28.7 17 1.2 10.5 （萬(wàn)元），單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 12 10.5 1.5 （萬(wàn)元），所以 100 件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 100× 1.5 150（萬(wàn)元）。12、在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)C.國(guó)家發(fā)布對(duì)

15、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策。3歡迎下載精品文檔D.發(fā)現(xiàn)某商品銷(xiāo)售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券參考答案： ABD13、甲公司 20× 7 年 12 月 31 日庫(kù)存配件 100 套，每套配件的賬面成本為 12 萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為 10 萬(wàn)元。 該批配件可用于加工 100 件 A 產(chǎn)品，將每套配件加工成 A 產(chǎn)品尚需投入 17 萬(wàn)元。 A 產(chǎn)品 20× 7 年 12 月 31 日的市場(chǎng)價(jià)格為每件 28.7 萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2 萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)

16、提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20×7 年 12 月 31 日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.0B.30 萬(wàn)元C.150 萬(wàn)元D.200 萬(wàn)元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A 產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本 12+17 29（萬(wàn)元），單件 A 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值28.7 1.2 27.5 （萬(wàn)元），A 產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，單件配件的成本為12 萬(wàn)元，單件配件的可變現(xiàn)凈值 28.7 17 1.2 10.5 （萬(wàn)元），單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 12 10.5 1.5 （萬(wàn)元），所以 100 件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 100×

17、1.5 150（萬(wàn)元）。14、20× 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000 萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款 2078.98 萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10 萬(wàn)元。 該債券發(fā)行日為20× 7 年 1 月 1 日，系分期付息、到期還本債券，期限為5 年，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，每年12 月 31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20× 7 年 12 月 31 日的賬面價(jià)值為（）。A.2062.14萬(wàn)元B.2068.98萬(wàn)元C.2072.54 萬(wàn)元D.2083.43萬(wàn)元參考答案：

18、C答案解析： 20× 7 年溢價(jià)攤銷(xiāo)額2000× 5 2088.98 × 4 16.4408 （萬(wàn)元）， 20× 7年 12 月 31 日賬面價(jià)值 2088.98 16.4408 2072.54 （萬(wàn)元）。15、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。A. 出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.非貨幣性資產(chǎn):) 換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案： CE答案解析：選項(xiàng) A 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng) B 屬于額外支付的價(jià)款，屬于損失

19、；選項(xiàng) D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不屬于利得。16、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A以盈余公積彌補(bǔ)虧損B提取法定盈余公積C發(fā)放股票股利D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本參考答案： D。4歡迎下載精品文檔答案解析： 選項(xiàng) A、B、C 均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益的總額。17、境外經(jīng)營(yíng)的子公司在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A. 境外經(jīng)營(yíng)所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C.境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D.境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足

20、以?xún)敻冬F(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E. 相對(duì)于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性參考答案： ABCDE18、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。A非貨幣性資產(chǎn) :) 利得B處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入D處置投資性房地產(chǎn)取得的收入?yún)⒖即鸢福?A答案解析：選項(xiàng)B 應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)C、 D均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。19、下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。A. 甲公司在報(bào)告年度購(gòu)入其57股份的境外被投資企業(yè)B. 甲公司持有其40股份，且受托代管B 公司持有其 30股份的被投資企業(yè)C.甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A 公司持有其 8股份的被投資企業(yè)

21、D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其ll 股份的被投資企業(yè)E. 甲公司持有其38股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)參考答案： ABCE20、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。A調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露參考答案： C答案解析：日后期間董事會(huì)通過(guò)的盈余公積計(jì)提方案屬于調(diào)整事項(xiàng)，通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目來(lái)核算。21、工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專(zhuān)門(mén)借款利息C購(gòu)買(mǎi)可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款D因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款參考答案： B答案解析：選項(xiàng)B 屬于籌資活動(dòng)。22、承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ?歡迎下載精品文檔A銀行同期貸款利率B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率參考