股票首次發(fā)行上市程序及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)

1、2022-3-221股票首次發(fā)行上市股票首次發(fā)行上市程序及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)程序及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí) 證券部證券部 2008/9證券部證券部2008/9nIPO基本流程及會(huì)計(jì)師工作基本流程及會(huì)計(jì)師工作n證監(jiān)會(huì)證監(jiān)會(huì)IPO相關(guān)規(guī)定簡(jiǎn)介相關(guān)規(guī)定簡(jiǎn)介nIPO財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)實(shí)務(wù)問題財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)實(shí)務(wù)問題發(fā)行人發(fā)行人( (股份公司股份公司) )證券服務(wù)機(jī)構(gòu)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)保薦人保薦人會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師律律 師師評(píng)估師評(píng)估師公眾投資者公眾投資者IPO各主體簡(jiǎn)介各主體簡(jiǎn)介融資融資投資投資一一.發(fā)行上市基本流程及會(huì)計(jì)師工作發(fā)行上市基本流程及會(huì)計(jì)師工作前期準(zhǔn)備前期準(zhǔn)備12345設(shè)立股份公司設(shè)立股份公司輔輔 導(dǎo)導(dǎo)申報(bào)與核準(zhǔn)申報(bào)與核

2、準(zhǔn)發(fā)行上市發(fā)行上市1、前期準(zhǔn)備、前期準(zhǔn)備 定班子（確定內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)）定班子（確定內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)） 中介機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查中介機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查 確定發(fā)行上市方案確定發(fā)行上市方案 改制前運(yùn)作（股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)及組織架構(gòu)整合、改制前運(yùn)作（股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)及組織架構(gòu)整合、賬務(wù)規(guī)范）賬務(wù)規(guī)范） 盡職調(diào)查盡職調(diào)查 為公司發(fā)行上市方案提供咨詢?yōu)楣景l(fā)行上市方案提供咨詢 IPO財(cái)務(wù)培訓(xùn)財(cái)務(wù)培訓(xùn) 規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)制度 和內(nèi)控制度和內(nèi)控制度 關(guān)于盡職調(diào)查關(guān)于盡職調(diào)查 盡職調(diào)查目標(biāo)盡職調(diào)查目標(biāo)盡職調(diào)查的主要政策依據(jù)盡職調(diào)查的主要政策依據(jù)盡職調(diào)查的內(nèi)容盡職調(diào)查的內(nèi)容盡職調(diào)查程序盡職調(diào)查

3、程序盡職調(diào)查報(bào)告盡職調(diào)查報(bào)告1 1、判斷企業(yè)是否基本符合上市條件、判斷企業(yè)是否基本符合上市條件2 2、確定企業(yè)存在的主要問題及解決思路、確定企業(yè)存在的主要問題及解決思路3 3、評(píng)估重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4 4、其他目標(biāo)，如企業(yè)、戰(zhàn)略投資者的特殊要求。、其他目標(biāo)，如企業(yè)、戰(zhàn)略投資者的特殊要求。1 1、首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法（證監(jiān)會(huì)令第、首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法（證監(jiān)會(huì)令第3232號(hào)）號(hào)）2 2、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（注冊(cè)會(huì)計(jì)、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第師審計(jì)準(zhǔn)則第12111211號(hào)）號(hào)）3 3、保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則（

4、證監(jiān)會(huì)、保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則（證監(jiān)會(huì)20062006年年5 5月）月）4 4、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（20062006年）、企業(yè)會(huì)計(jì)制度（年）、企業(yè)會(huì)計(jì)制度（20012001年）年）1 1、企業(yè)基本情況、企業(yè)基本情況 （1 1）歷史沿革）歷史沿革 （2 2）公司組織架構(gòu)及內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置）公司組織架構(gòu)及內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置 A A、股權(quán)結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu) B B、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置 （3 3）其他情況）其他情況2 2、行業(yè)及業(yè)務(wù)情況、行業(yè)及業(yè)務(wù)情況 （1 1）行業(yè)狀況、法律及監(jiān)管環(huán)境）行業(yè)狀況、法律及監(jiān)管環(huán)境 （2 2）經(jīng)營(yíng)模式）經(jīng)營(yíng)模式 （3 3）業(yè)務(wù)的獨(dú)立性）業(yè)務(wù)的獨(dú)立性3 3、財(cái)務(wù)情況、

5、財(cái)務(wù)情況 （1 1）會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)）會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì) （2 2）會(huì)計(jì)核算體系）會(huì)計(jì)核算體系 （3 3）財(cái)務(wù)狀況）財(cái)務(wù)狀況 （4 4）盈利情況）盈利情況 （5 5）現(xiàn)金流量情況）現(xiàn)金流量情況 （6 6）稅務(wù)情況）稅務(wù)情況 （7 7）財(cái)務(wù)情況調(diào)查的特殊考慮）財(cái)務(wù)情況調(diào)查的特殊考慮4 4、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制盡職調(diào)查工作一般分三個(gè)階段：盡職調(diào)查工作一般分三個(gè)階段：1 1、計(jì)劃及資料準(zhǔn)備階段、計(jì)劃及資料準(zhǔn)備階段2 2、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查階段、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查階段3 3、形成報(bào)告階段、形成報(bào)告階段2、設(shè)立股份公司、設(shè)立股份公司 審計(jì)、評(píng)估、驗(yàn)資審計(jì)、評(píng)估、驗(yàn)資 召開董事會(huì)、股東會(huì)、創(chuàng)立大會(huì)及準(zhǔn)備各召開董事會(huì)、股東會(huì)、

6、創(chuàng)立大會(huì)及準(zhǔn)備各項(xiàng)法律文件項(xiàng)法律文件 辦理工商登記辦理工商登記 改制審計(jì)改制審計(jì) 驗(yàn)資驗(yàn)資 提出內(nèi)控建議提出內(nèi)控建議 3、規(guī)范運(yùn)行和輔導(dǎo)、規(guī)范運(yùn)行和輔導(dǎo) 和券商簽訂輔導(dǎo)協(xié)議并報(bào)證監(jiān)局備案和券商簽訂輔導(dǎo)協(xié)議并報(bào)證監(jiān)局備案 完善改制時(shí)未徹底規(guī)范的事項(xiàng)完善改制時(shí)未徹底規(guī)范的事項(xiàng) 明確募集資金投向明確募集資金投向 證監(jiān)局輔導(dǎo)驗(yàn)收證監(jiān)局輔導(dǎo)驗(yàn)收 輔導(dǎo)期間年度財(cái)報(bào)表審計(jì)輔導(dǎo)期間年度財(cái)報(bào)表審計(jì) 對(duì)公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)提供咨詢意見對(duì)公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)提供咨詢意見 參與券商輔導(dǎo)參與券商輔導(dǎo) 關(guān)注內(nèi)控執(zhí)行情況并提出改進(jìn)建議關(guān)注內(nèi)控執(zhí)行情況并提出改進(jìn)建議 4、申報(bào)與核準(zhǔn)、申報(bào)與核準(zhǔn) 準(zhǔn)備和制作申報(bào)材料準(zhǔn)備和制作申報(bào)材料

7、公司董事會(huì)、股東大會(huì)通過發(fā)行公司董事會(huì)、股東大會(huì)通過發(fā)行方案方案 向證監(jiān)會(huì)申報(bào)，證監(jiān)會(huì)初審向證監(jiān)會(huì)申報(bào)，證監(jiān)會(huì)初審 準(zhǔn)備反饋材料準(zhǔn)備反饋材料 預(yù)披露、發(fā)審會(huì)審核、核準(zhǔn)預(yù)披露、發(fā)審會(huì)審核、核準(zhǔn) 出具審計(jì)報(bào)告及專項(xiàng)審核報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告及專項(xiàng)審核報(bào)告 就招股說(shuō)明書中有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)容提出就招股說(shuō)明書中有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)容提出建議建議 回答證監(jiān)會(huì)反饋意見中財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容回答證監(jiān)會(huì)反饋意見中財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容 其他咨詢服務(wù)其他咨詢服務(wù) 會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告及專項(xiàng)報(bào)告會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告及專項(xiàng)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告（三年一期會(huì)計(jì)報(bào)表）審計(jì)報(bào)告（三年一期會(huì)計(jì)報(bào)表） 盈利預(yù)測(cè)報(bào)告盈利預(yù)測(cè)報(bào)告 內(nèi)部控制鑒證報(bào)告內(nèi)部控制鑒證報(bào)告 非經(jīng)常性

8、損益審核報(bào)告非經(jīng)常性損益審核報(bào)告 主要稅種納稅情況審核報(bào)告主要稅種納稅情況審核報(bào)告 原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表差異情況審核報(bào)告原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表差異情況審核報(bào)告 5、發(fā)行與上市、發(fā)行與上市 刊登招股意向書等發(fā)行材料刊登招股意向書等發(fā)行材料 路演、詢價(jià)、定價(jià)路演、詢價(jià)、定價(jià) 股票公開發(fā)行股票公開發(fā)行募集資金到賬募集資金到賬 上市上市 主要是驗(yàn)資主要是驗(yàn)資 二、證監(jiān)會(huì)二、證監(jiān)會(huì)IPO相關(guān)規(guī)定簡(jiǎn)介相關(guān)規(guī)定簡(jiǎn)介首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法主體資格主體資格獨(dú)立性獨(dú)立性規(guī)范運(yùn)行規(guī)范運(yùn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)募集資金投向募集資金投向被否企業(yè)主體資格問題案例被否企業(yè)主體資格問

9、題案例例：發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)管理層重要成員發(fā)生變化，總裁被免職、財(cái)例：發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)管理層重要成員發(fā)生變化，總裁被免職、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也發(fā)生變更，報(bào)告期內(nèi)還多次發(fā)生董事、副總裁變動(dòng)情務(wù)負(fù)責(zé)人也發(fā)生變更，報(bào)告期內(nèi)還多次發(fā)生董事、副總裁變動(dòng)情況。作為技術(shù)主導(dǎo)型企業(yè)，上市前發(fā)生管理層主要成員變化對(duì)發(fā)況。作為技術(shù)主導(dǎo)型企業(yè)，上市前發(fā)生管理層主要成員變化對(duì)發(fā)行人未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、技術(shù)研發(fā)及發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施存在重大影響。行人未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、技術(shù)研發(fā)及發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施存在重大影響。例：發(fā)行人原主營(yíng)業(yè)務(wù)為紡織品生產(chǎn)銷售，例：發(fā)行人原主營(yíng)業(yè)務(wù)為紡織品生產(chǎn)銷售，20042004年收購(gòu)了某醫(yī)療年收購(gòu)了某醫(yī)療企業(yè)后，醫(yī)療器械生產(chǎn)和銷售

10、產(chǎn)生的凈利潤(rùn)占發(fā)行人企業(yè)后，醫(yī)療器械生產(chǎn)和銷售產(chǎn)生的凈利潤(rùn)占發(fā)行人20052005、20062006年凈利潤(rùn)的一般左右。（盛和陽(yáng)）年凈利潤(rùn)的一般左右。（盛和陽(yáng)）被否企業(yè)獨(dú)立性問題案例被否企業(yè)獨(dú)立性問題案例例：最近三年公司向關(guān)聯(lián)方的銷售金額分別為例：最近三年公司向關(guān)聯(lián)方的銷售金額分別為67976797、78097809、1241812418萬(wàn)元，占當(dāng)年銷售總額的比例分別為萬(wàn)元，占當(dāng)年銷售總額的比例分別為3939、3535、3030；公司沒有任何土地和房屋產(chǎn)權(quán)，所需廠房全部從控股股東租賃取公司沒有任何土地和房屋產(chǎn)權(quán)，所需廠房全部從控股股東租賃取得，本次募投項(xiàng)目實(shí)施將繼續(xù)向控股股東新增租賃廠房。此外

11、，得，本次募投項(xiàng)目實(shí)施將繼續(xù)向控股股東新增租賃廠房。此外，公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)全部委托控股股東下屬的烽火國(guó)際進(jìn)行，公司員公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)全部委托控股股東下屬的烽火國(guó)際進(jìn)行，公司員工的社保統(tǒng)籌費(fèi)仍通過控股股東代繳。（武漢光迅）工的社保統(tǒng)籌費(fèi)仍通過控股股東代繳。（武漢光迅） 被否企業(yè)規(guī)范運(yùn)行問題案例被否企業(yè)規(guī)范運(yùn)行問題案例例：例： 20042004年至年至20062006年，公司連續(xù)三年向內(nèi)部職工集資，金額合年，公司連續(xù)三年向內(nèi)部職工集資，金額合計(jì)計(jì)49044904萬(wàn)元，年息為萬(wàn)元，年息為7.5%7.5%（含稅），該行為違反了國(guó)家有關(guān)政策（含稅），該行為違反了國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定。雖然公司已于規(guī)定。雖然公司已

12、于20062006年底清退了集資款，荷澤市牡丹區(qū)政府年底清退了集資款，荷澤市牡丹區(qū)政府出具了相關(guān)情況報(bào)告，但荷澤市牡丹區(qū)政府出具的文件是否具有出具了相關(guān)情況報(bào)告，但荷澤市牡丹區(qū)政府出具的文件是否具有足夠的效力，以及今后公司該行為是否可能受到有關(guān)管理部門的足夠的效力，以及今后公司該行為是否可能受到有關(guān)管理部門的追究和處罰等都存在疑問。（荷澤廣源銅帶）追究和處罰等都存在疑問。（荷澤廣源銅帶） n報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人向內(nèi)部職工進(jìn)行有償集資，違反了報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人向內(nèi)部職工進(jìn)行有償集資，違反了國(guó)務(wù)院關(guān)于清理有償集資活動(dòng)堅(jiān)決制止亂集資問題國(guó)務(wù)院關(guān)于清理有償集資活動(dòng)堅(jiān)決制止亂集資問題的通知的通知（國(guó)發(fā)（國(guó)發(fā)199

13、362號(hào)）以及號(hào)）以及中國(guó)人民銀行關(guān)中國(guó)人民銀行關(guān)于取締非法金融機(jī)構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)中有關(guān)問題于取締非法金融機(jī)構(gòu)和非法金融業(yè)務(wù)活動(dòng)中有關(guān)問題的通知的通知（銀發(fā)（銀發(fā)199941號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。 被否企業(yè)規(guī)范運(yùn)行問題案例被否企業(yè)規(guī)范運(yùn)行問題案例例：例：20032003年至年至20062006年間，申請(qǐng)人的控股股東累計(jì)占用申請(qǐng)人資金年間，申請(qǐng)人的控股股東累計(jì)占用申請(qǐng)人資金達(dá)達(dá)2121億元，相關(guān)資金于億元，相關(guān)資金于20072007年年9 9月月3030日才歸還，申請(qǐng)人按照日才歸還，申請(qǐng)人按照2.25%2.25%的年利率向控股股東收取資金占用費(fèi)；此外，申請(qǐng)人控股股東通的年利率向控股

14、股東收取資金占用費(fèi)；此外，申請(qǐng)人控股股東通過建設(shè)銀行、中國(guó)工商銀行等金融機(jī)構(gòu)向申請(qǐng)人原下屬公司提供過建設(shè)銀行、中國(guó)工商銀行等金融機(jī)構(gòu)向申請(qǐng)人原下屬公司提供委托貸款，年利率均為委托貸款，年利率均為7%7%，不符合，不符合首次公開發(fā)行股票并上市管首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法理辦法第第2727條的規(guī)定。條的規(guī)定。 被否企業(yè)規(guī)范運(yùn)行問題案例被否企業(yè)規(guī)范運(yùn)行問題案例例：例：2005200520062006年，發(fā)行人排放污水中的年，發(fā)行人排放污水中的phph值、化學(xué)需氧量、氨值、化學(xué)需氧量、氨氮出現(xiàn)超標(biāo)，受到重慶市環(huán)保局三次行政處罰，不符合氮出現(xiàn)超標(biāo)，受到重慶市環(huán)保局三次行政處罰，不符合首次公首次公開發(fā)

15、行股票并上市管理辦法開發(fā)行股票并上市管理辦法第二十五條之（二）有關(guān)第二十五條之（二）有關(guān)“發(fā)行人發(fā)行人最近最近3636個(gè)月內(nèi)不得存在違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)以及個(gè)月內(nèi)不得存在違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)以及其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰且情節(jié)嚴(yán)重的情形其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰且情節(jié)嚴(yán)重的情形”的規(guī)定。的規(guī)定。（重慶富源）（重慶富源） 被否企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題案例被否企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題案例 例：某公司的商品需要經(jīng)銷商或超市銷售完畢，雙方對(duì)帳后才確認(rèn)例：某公司的商品需要經(jīng)銷商或超市銷售完畢，雙方對(duì)帳后才確認(rèn)收入，收入確認(rèn)存在瑕疵；近三年公司享受稅收優(yōu)惠及補(bǔ)貼收入占利收入，收入確認(rèn)存

16、在瑕疵；近三年公司享受稅收優(yōu)惠及補(bǔ)貼收入占利潤(rùn)總額的比例分別為潤(rùn)總額的比例分別為180%180%、199%199%、55%55%，其子公司享受的福利企業(yè)稅收，其子公司享受的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠將被規(guī)范；公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)大幅度波動(dòng)，優(yōu)惠將被規(guī)范；公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)大幅度波動(dòng)，03-0503-05年?duì)I業(yè)利潤(rùn)分別年?duì)I業(yè)利潤(rùn)分別235235萬(wàn)、萬(wàn)、605605萬(wàn)、萬(wàn)、60736073萬(wàn)，分別增長(zhǎng)萬(wàn)，分別增長(zhǎng)157%157%與與903%903%，是否存在人為調(diào)節(jié)以及增，是否存在人為調(diào)節(jié)以及增長(zhǎng)能否持續(xù)受到質(zhì)疑；近三年資產(chǎn)負(fù)債率明顯偏高，分別為長(zhǎng)能否持續(xù)受到質(zhì)疑；近三年資產(chǎn)負(fù)債率明顯偏高，分別為85%85%、81%81

17、%、73%73%。 例：某公司報(bào)告期收入確認(rèn)、成本計(jì)量與所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度存在差例：某公司報(bào)告期收入確認(rèn)、成本計(jì)量與所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度存在差異，致使異，致使20042004、20052005年原始報(bào)表與申報(bào)報(bào)表利潤(rùn)總額相差年原始報(bào)表與申報(bào)報(bào)表利潤(rùn)總額相差16001600萬(wàn)元、萬(wàn)元、24002400萬(wàn)元，分別占當(dāng)期申報(bào)報(bào)表利潤(rùn)總額的萬(wàn)元，分別占當(dāng)期申報(bào)報(bào)表利潤(rùn)總額的80%80%、72%72%，公司及控股子，公司及控股子公司雖于公司雖于20072007年集中補(bǔ)交了以前年度所得稅年集中補(bǔ)交了以前年度所得稅15001500萬(wàn)元，但上述重要會(huì)萬(wàn)元，但上述重要會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量結(jié)果反映出申請(qǐng)人報(bào)告期會(huì)計(jì)核算

18、基礎(chǔ)較弱、內(nèi)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量結(jié)果反映出申請(qǐng)人報(bào)告期會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)較弱、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全或未有效執(zhí)行。部會(huì)計(jì)控制制度不健全或未有效執(zhí)行。 被否企業(yè)募集資金問題案例被否企業(yè)募集資金問題案例 久其軟件：公司資金充裕，采取股票形式融資的理由不充分久其軟件：公司資金充裕，采取股票形式融資的理由不充分報(bào)告期內(nèi)公司資產(chǎn)負(fù)債率一直較低，報(bào)告期內(nèi)公司資產(chǎn)負(fù)債率一直較低，0404年和年和0505年公司資產(chǎn)負(fù)債為年公司資產(chǎn)負(fù)債為20%20%左左右，右，0606年升至年升至46%46%。報(bào)告期內(nèi)公司貨幣資金余額一直較高，。報(bào)告期內(nèi)公司貨幣資金余額一直較高，0606年末貨幣年末貨幣資金資金40004000萬(wàn)元，萬(wàn)

19、元，0202年投資了年投資了12001200萬(wàn)元的信托產(chǎn)品。公司資產(chǎn)負(fù)債率較萬(wàn)元的信托產(chǎn)品。公司資產(chǎn)負(fù)債率較低，貨幣資金充裕，容易引起對(duì)其發(fā)行股票融資的必要性質(zhì)疑，公司低，貨幣資金充裕，容易引起對(duì)其發(fā)行股票融資的必要性質(zhì)疑，公司在招股書中沒有對(duì)此問題進(jìn)行充分的論證以及給出令人信服的解釋。在招股書中沒有對(duì)此問題進(jìn)行充分的論證以及給出令人信服的解釋。南京朗光：公司募投項(xiàng)目與公司現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、技南京朗光：公司募投項(xiàng)目與公司現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平以及管理能力不相適應(yīng)，術(shù)水平以及管理能力不相適應(yīng)，20042004、20052005、20062006年末及年末及200720

20、07年年6 6月末，公司固定資產(chǎn)余額分別為月末，公司固定資產(chǎn)余額分別為159159、333333、617617和和20162016萬(wàn)元，主要生產(chǎn)中小尺寸液晶顯示產(chǎn)品。本次募集資萬(wàn)元，主要生產(chǎn)中小尺寸液晶顯示產(chǎn)品。本次募集資金投資項(xiàng)目預(yù)計(jì)總投資金投資項(xiàng)目預(yù)計(jì)總投資3840338403萬(wàn)元，項(xiàng)目投產(chǎn)后，將增加約萬(wàn)元，項(xiàng)目投產(chǎn)后，將增加約3 3億元的生億元的生產(chǎn)設(shè)備，主要生產(chǎn)大尺寸液晶顯示產(chǎn)品。公司是否有足夠的能力實(shí)施產(chǎn)設(shè)備，主要生產(chǎn)大尺寸液晶顯示產(chǎn)品。公司是否有足夠的能力實(shí)施以及新增的利潤(rùn)能否抵消新增的折舊。以及新增的利潤(rùn)能否抵消新增的折舊。 被否企業(yè)募集資金問題案例被否企業(yè)募集資金問題案例湖南拓

21、維：主要募集資金項(xiàng)目的前景存在一定的不確定性，且投資規(guī)湖南拓維：主要募集資金項(xiàng)目的前景存在一定的不確定性，且投資規(guī)模較大。模較大。公司目前動(dòng)漫業(yè)務(wù)收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重不到公司目前動(dòng)漫業(yè)務(wù)收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重不到10%10%，本次募集資金，本次募集資金項(xiàng)目中最大的項(xiàng)目即投資于該領(lǐng)域，該領(lǐng)域的市場(chǎng)是項(xiàng)目中最大的項(xiàng)目即投資于該領(lǐng)域，該領(lǐng)域的市場(chǎng)是20052005年開始啟動(dòng)年開始啟動(dòng)的，目前還處于商業(yè)模式完善階段，募集資金項(xiàng)目前景存在一定的不的，目前還處于商業(yè)模式完善階段，募集資金項(xiàng)目前景存在一定的不確定性；此外移動(dòng)電子商務(wù)項(xiàng)目以及基于無(wú)線服務(wù)模式的中小企業(yè)行確定性；此外移動(dòng)電子商務(wù)項(xiàng)目以及基

22、于無(wú)線服務(wù)模式的中小企業(yè)行業(yè)信息化應(yīng)用系統(tǒng)項(xiàng)目公司目前尚未有產(chǎn)品或服務(wù)，未來(lái)能否實(shí)現(xiàn)商業(yè)信息化應(yīng)用系統(tǒng)項(xiàng)目公司目前尚未有產(chǎn)品或服務(wù)，未來(lái)能否實(shí)現(xiàn)商業(yè)化運(yùn)作存在不確定性。業(yè)化運(yùn)作存在不確定性。 二、證監(jiān)會(huì)二、證監(jiān)會(huì)IPO相關(guān)規(guī)定簡(jiǎn)介相關(guān)規(guī)定簡(jiǎn)介信息披露規(guī)范信息披露規(guī)范內(nèi)容與格式準(zhǔn)則內(nèi)容與格式準(zhǔn)則1 1號(hào)號(hào)- -招股說(shuō)明書招股說(shuō)明書內(nèi)容與格式準(zhǔn)則內(nèi)容與格式準(zhǔn)則9 9號(hào)號(hào)- -首次公開發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件首次公開發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件編報(bào)規(guī)則編報(bào)規(guī)則9 9號(hào)號(hào)- -凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算和披露凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算和披露編報(bào)規(guī)則編報(bào)規(guī)則1515號(hào)號(hào)- -財(cái)務(wù)報(bào)告一般規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告一般規(guī)定

23、規(guī)范問答規(guī)范問答1 1號(hào)號(hào)- -非經(jīng)常性損益非經(jīng)常性損益規(guī)范問答規(guī)范問答7 7號(hào)號(hào)- -新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過渡期間比較財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的編制和披露新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過渡期間比較財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的編制和披露審核備忘錄審核備忘錄5 5、8 8、1616、1818號(hào)號(hào)內(nèi)容與格式準(zhǔn)則內(nèi)容與格式準(zhǔn)則1 1號(hào)號(hào)- -招股說(shuō)明書招股說(shuō)明書 發(fā)行概況、聲明、風(fēng)險(xiǎn)提示發(fā)行概況、聲明、風(fēng)險(xiǎn)提示 概概 覽覽 本次發(fā)行概況本次發(fā)行概況 風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)因素 發(fā)行人基本情況發(fā)行人基本情況 業(yè)務(wù)和技術(shù)業(yè)務(wù)和技術(shù) 同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易 董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與核心技術(shù)人員董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與核心技術(shù)人員 公司治理公司治理

24、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息 管理層討論與分析管理層討論與分析 業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo) 募集資金運(yùn)用募集資金運(yùn)用 股利分配政策股利分配政策 其他重要事項(xiàng)其他重要事項(xiàng) 董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及有關(guān)中介機(jī)構(gòu)聲明董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及有關(guān)中介機(jī)構(gòu)聲明 備查文件備查文件 第十節(jié)第十節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息一、簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表一、簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)、合并報(bào)表范圍及變化情況二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)、合并報(bào)表范圍及變化情況三、主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)三、主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)四、最近一年收購(gòu)兼并情況四、最近一年收購(gòu)兼并情況五、經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核驗(yàn)的非經(jīng)常性損益明細(xì)表五、經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核驗(yàn)的非經(jīng)常性

25、損益明細(xì)表六、主要資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益情況六、主要資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益情況七、報(bào)告期內(nèi)現(xiàn)金流量情況及不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)及其影響七、報(bào)告期內(nèi)現(xiàn)金流量情況及不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)及其影響八、報(bào)告期內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)和其他重要事項(xiàng)八、報(bào)告期內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)和其他重要事項(xiàng)九、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)九、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)十、稅收優(yōu)惠十、稅收優(yōu)惠十一、盈利預(yù)測(cè)情況十一、盈利預(yù)測(cè)情況十二、資產(chǎn)評(píng)估情況十二、資產(chǎn)評(píng)估情況十三、驗(yàn)資報(bào)告十三、驗(yàn)資報(bào)告十四、報(bào)告期備考利潤(rùn)表十四、報(bào)告期備考利潤(rùn)表第十一節(jié)第十一節(jié) 管理層討論與分析管理層討論與分析一、財(cái)務(wù)狀況分析一、財(cái)務(wù)狀況分析

26、二、盈利能力分析二、盈利能力分析三、最近三年重大資本性支出情況分析三、最近三年重大資本性支出情況分析四、最近三年現(xiàn)金流量分析四、最近三年現(xiàn)金流量分析五、財(cái)務(wù)狀況和盈利能力的未來(lái)趨勢(shì)分析五、財(cái)務(wù)狀況和盈利能力的未來(lái)趨勢(shì)分析內(nèi)容與格式準(zhǔn)則內(nèi)容與格式準(zhǔn)則9號(hào)號(hào)-首次公開發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件首次公開發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件 會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行的文件會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行的文件: :財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及審核報(bào)告盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及審核報(bào)告內(nèi)部控制鑒證報(bào)告內(nèi)部控制鑒證報(bào)告經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核驗(yàn)的非經(jīng)常性損益明細(xì)表經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師核驗(yàn)的非經(jīng)常性損益明細(xì)表內(nèi)容與格式準(zhǔn)則內(nèi)容與格式準(zhǔn)則9號(hào)號(hào)-首次公開發(fā)行股票

27、并上市申請(qǐng)文件（續(xù)）首次公開發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件（續(xù)）與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的其他文件與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的其他文件: :1 1、發(fā)行人關(guān)于最近三年及一期的納稅情況的說(shuō)明、發(fā)行人關(guān)于最近三年及一期的納稅情況的說(shuō)明 發(fā)行人最近三年及一期所得稅納稅申報(bào)表發(fā)行人最近三年及一期所得稅納稅申報(bào)表 有關(guān)發(fā)行人稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼的證明文件有關(guān)發(fā)行人稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼的證明文件 主要稅種納稅情況的說(shuō)明及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見主要稅種納稅情況的說(shuō)明及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見 主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明2 2、成立不滿三年的股份有限公司需

28、報(bào)送的財(cái)務(wù)資料、成立不滿三年的股份有限公司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料 最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財(cái)務(wù)報(bào)表最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財(cái)務(wù)報(bào)表 原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見3 3、成立已滿三年的股份有限公司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料、成立已滿三年的股份有限公司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料 最近三年原始財(cái)務(wù)報(bào)表最近三年原始財(cái)務(wù)報(bào)表 原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見4 4、發(fā)行人設(shè)立時(shí)和最近三年及一期的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)

29、告（含土地評(píng)估報(bào)告）、發(fā)行人設(shè)立時(shí)和最近三年及一期的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（含土地評(píng)估報(bào)告）5 5、發(fā)行人的歷次驗(yàn)資報(bào)告、發(fā)行人的歷次驗(yàn)資報(bào)告6 6、發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告、發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告編報(bào)規(guī)則編報(bào)規(guī)則15號(hào)號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)告一般規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告一般規(guī)定 第一章第一章 總則總則 第二章第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 第三章第三章 財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注 第一節(jié)第一節(jié) 公司的基本情況公司的基本情況 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和前期差錯(cuò)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和前期差錯(cuò) 第三節(jié)第三節(jié) 稅項(xiàng)稅項(xiàng) 第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)合并及合并財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)合

30、并及合并財(cái)務(wù)報(bào)表 第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注項(xiàng)目的要求財(cái)務(wù)報(bào)表附注項(xiàng)目的要求 第六節(jié)第六節(jié) 母公司財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目附注母公司財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目附注 第七節(jié)第七節(jié) 資產(chǎn)證券化有關(guān)業(yè)務(wù)的處理資產(chǎn)證券化有關(guān)業(yè)務(wù)的處理 第八節(jié)第八節(jié) 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 第九節(jié)第九節(jié) 股份支付股份支付 第十節(jié)第十節(jié) 或有事項(xiàng)或有事項(xiàng) 第十一節(jié)第十一節(jié) 承諾事項(xiàng)承諾事項(xiàng) 第十二節(jié)第十二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 第十三節(jié)第十三節(jié) 其他重要事項(xiàng)其他重要事項(xiàng) 第四章第四章 補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料規(guī)范問答規(guī)范問答1 1號(hào)號(hào)- -非經(jīng)常性損益非經(jīng)常性損益 非經(jīng)常性損益非經(jīng)常性損益是指公司發(fā)生的與主營(yíng)業(yè)務(wù)和

31、其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接是指公司發(fā)生的與主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系，以及雖與主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于該交易或事項(xiàng)關(guān)系，以及雖與主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于該交易或事項(xiàng)的性質(zhì)、金額和發(fā)生頻率，影響了正常反映公司經(jīng)營(yíng)、盈利能力的各的性質(zhì)、金額和發(fā)生頻率，影響了正常反映公司經(jīng)營(yíng)、盈利能力的各項(xiàng)交易、事項(xiàng)產(chǎn)生的損益。項(xiàng)交易、事項(xiàng)產(chǎn)生的損益。 非經(jīng)常性損益包括以下項(xiàng)目非經(jīng)常性損益包括以下項(xiàng)目（見次頁(yè)）（見次頁(yè)） 公司在編報(bào)招股說(shuō)明書、定期報(bào)告或發(fā)行證券的申報(bào)材料時(shí)，應(yīng)將公司在編報(bào)招股說(shuō)明書、定期報(bào)告或發(fā)行證券的申報(bào)材料時(shí)，應(yīng)將上述項(xiàng)目作為非經(jīng)常性損益處理，并對(duì)非經(jīng)常性損益項(xiàng)目?jī)?nèi)容及金額上

32、述項(xiàng)目作為非經(jīng)常性損益處理，并對(duì)非經(jīng)常性損益項(xiàng)目?jī)?nèi)容及金額予以充分披露。予以充分披露。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為公司招股說(shuō)明書、定期報(bào)告、申請(qǐng)發(fā)行新股材料中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為公司招股說(shuō)明書、定期報(bào)告、申請(qǐng)發(fā)行新股材料中的財(cái)務(wù)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告或?qū)徍藞?bào)告時(shí)，應(yīng)單獨(dú)對(duì)非經(jīng)常性損益項(xiàng)目予財(cái)務(wù)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告或?qū)徍藞?bào)告時(shí)，應(yīng)單獨(dú)對(duì)非經(jīng)常性損益項(xiàng)目予以充分關(guān)注，對(duì)公司在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中所披露的非經(jīng)常性損益的真實(shí)以充分關(guān)注，對(duì)公司在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中所披露的非經(jīng)常性損益的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性進(jìn)行核實(shí)。性、準(zhǔn)確性與完整性進(jìn)行核實(shí)。非經(jīng)常性損益應(yīng)包括以下項(xiàng)目：非經(jīng)常性損益應(yīng)包括以下項(xiàng)目： 1 1、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益；、非流動(dòng)資產(chǎn)處

33、置損益；2 2、越權(quán)審批或無(wú)正式批準(zhǔn)文件的稅收返還、減免；、越權(quán)審批或無(wú)正式批準(zhǔn)文件的稅收返還、減免；3 3、計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助，、計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助，但與公司業(yè)務(wù)密切相關(guān)，按照國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)定額或定量享但與公司業(yè)務(wù)密切相關(guān)，按照國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)定額或定量享受的政府補(bǔ)助除外；受的政府補(bǔ)助除外；4 4、計(jì)入當(dāng)期損益的對(duì)非金融企業(yè)收取的資金占用費(fèi)，但經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的有經(jīng)、計(jì)入當(dāng)期損益的對(duì)非金融企業(yè)收取的資金占用費(fèi)，但經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的有經(jīng)營(yíng)資格的金融機(jī)構(gòu)對(duì)非金融企業(yè)收取的資金占用費(fèi)除外；營(yíng)資格的金融機(jī)構(gòu)對(duì)非金融企業(yè)收取的資金占用費(fèi)除外；5 5、企業(yè)合并的合并成本小于合并時(shí)應(yīng)享有被合

34、并單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值產(chǎn)生的損益；企業(yè)合并的合并成本小于合并時(shí)應(yīng)享有被合并單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值產(chǎn)生的損益； 6 6、非貨幣性資產(chǎn)交換損益；、非貨幣性資產(chǎn)交換損益；7 7、委托投資損益；、委托投資損益；8 8、因不可抗力因素，如遭受自然災(zāi)害而計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；、因不可抗力因素，如遭受自然災(zāi)害而計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；9 9、債務(wù)重組損益；、債務(wù)重組損益；1010、企業(yè)重組費(fèi)用，如安置職工的支出、整合費(fèi)用等企業(yè)重組費(fèi)用，如安置職工的支出、整合費(fèi)用等；1111、交易價(jià)格顯失公允的交易產(chǎn)生的超過公允價(jià)值部分的損益；、交易價(jià)格顯失公允的交易產(chǎn)生的超過公允價(jià)值部分的損益；1212、同一控制下

35、企業(yè)合并產(chǎn)生的子公司期初至合并日的當(dāng)期凈損益同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的子公司期初至合并日的當(dāng)期凈損益；1313、與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損益；與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損益；1414、除上述各項(xiàng)之外的其他營(yíng)業(yè)外收支凈額；、除上述各項(xiàng)之外的其他營(yíng)業(yè)外收支凈額；1515、中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他非經(jīng)常性損益項(xiàng)目。、中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他非經(jīng)常性損益項(xiàng)目。n 股本股本n 稅收問題稅收問題n IPO及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則n 業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算n 財(cái)務(wù)規(guī)范與內(nèi)部控制財(cái)務(wù)規(guī)范與內(nèi)部控制n 財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析三、三、IPO財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)實(shí)務(wù)問題財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)實(shí)務(wù)問題A.A.關(guān)于分期出資關(guān)

36、于分期出資 發(fā)起設(shè)立，首期出資不低于注冊(cè)資本發(fā)起設(shè)立，首期出資不低于注冊(cè)資本20%20%，其余部分兩年內(nèi)繳、投資公司可以，其余部分兩年內(nèi)繳、投資公司可以5 5年內(nèi)繳足。首期出資年內(nèi)繳足。首期出資不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額 （股份公司最低限額（股份公司最低限額500500萬(wàn)元），股份公司注冊(cè)資本在繳足前萬(wàn)元），股份公司注冊(cè)資本在繳足前, ,不得向他人募集股份不得向他人募集股份, , 募集設(shè)立，注冊(cè)資募集設(shè)立，注冊(cè)資本等于實(shí)收股本總額（不能分期出資）。本等于實(shí)收股本總額（不能分期出資）。B. B. 出資方式出資方式 股東可以用貨幣出資股東可以用貨幣出資, ,也可以

37、用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。（債轉(zhuǎn)股、股權(quán)出資）估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。（債轉(zhuǎn)股、股權(quán)出資） 企業(yè)改制設(shè)立股份公司，可以理解為企業(yè)改制設(shè)立股份公司，可以理解為“以凈資產(chǎn)出資以凈資產(chǎn)出資”設(shè)立股份公司設(shè)立股份公司 有限公司整體變更為股份公司，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額有限公司整體變更為股份公司，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額（一）（一）.股本股本1.出資規(guī)定出資規(guī)定C.C.出資的價(jià)值認(rèn)定出資的價(jià)值認(rèn)定 對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估作價(jià)對(duì)作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)

38、估作價(jià), ,核實(shí)財(cái)產(chǎn)核實(shí)財(cái)產(chǎn) 有限公司整體變更為股份公司，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司有限公司整體變更為股份公司，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司資產(chǎn)額資產(chǎn)額 證監(jiān)會(huì)證監(jiān)會(huì): :按賬面凈資產(chǎn)折股按賬面凈資產(chǎn)折股, ,可以連續(xù)計(jì)算業(yè)績(jī)可以連續(xù)計(jì)算業(yè)績(jī) 相關(guān)的兩個(gè)文件相關(guān)的兩個(gè)文件: : 1 1、財(cái)政部關(guān)于、財(cái)政部關(guān)于公司法公司法施行后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)處理問題的通知施行后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)處理問題的通知（2006.3.15)2006.3.15) 2 2、工商總局、工商總局公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定(2005.12.20)(2005.12.20)D.D.無(wú)形資產(chǎn)占出資額的比例有何限制？無(wú)

39、形資產(chǎn)占出資額的比例有何限制？ 合適的股本規(guī)模保證了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，同時(shí)也為企業(yè)不斷發(fā)合適的股本規(guī)模保證了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，同時(shí)也為企業(yè)不斷發(fā)展提供了空間，過大或過小的股本規(guī)模對(duì)企業(yè)發(fā)展都是不利的展提供了空間，過大或過小的股本規(guī)模對(duì)企業(yè)發(fā)展都是不利的 公司法公司法規(guī)定股份公司設(shè)立條件：股本不少于規(guī)定股份公司設(shè)立條件：股本不少于首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法規(guī)定的發(fā)行條件：股本不少規(guī)定的發(fā)行條件：股本不少于于（發(fā)行前）（發(fā)行前）, , 創(chuàng)業(yè)板發(fā)行條件創(chuàng)業(yè)板發(fā)行條件( (征求意見稿征求意見稿) )股本不少于股本不少于30003000萬(wàn)元萬(wàn)元( (發(fā)行后發(fā)行后

40、) )上市公司上市公司凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)發(fā)行前發(fā)行前股本股本發(fā)行發(fā)行股本股本發(fā)行前發(fā)行前一年凈一年凈利潤(rùn)利潤(rùn)發(fā)行發(fā)行價(jià)價(jià)市盈率市盈率募集資募集資金金發(fā)行股發(fā)行股本占發(fā)本占發(fā)行前的行前的比例比例發(fā)行股發(fā)行股本占發(fā)本占發(fā)行后的行后的比例比例三全食品三全食品228442284470007000235023506784678421.5921.5929.9929.99507365073633.57%33.57%25.13%25.13%濮耐股份濮耐股份4129141291341553415560006000853085304.794.7929.9429.94270122701217.57%17.57%14.94

41、%14.94%上海萊士上海萊士16805168051200012000400040008176817612.8112.8125.1225.12477544775433.33%33.33%25%25%九陽(yáng)股份九陽(yáng)股份4112541125200002000067006700269102691022.5422.54232314583114583133.5%33.5%25.09%25.09%美邦服飾美邦服飾8452084520600006000070007000363993639919.7619.7622.7422.7413353313353311.67%11.67%10.45%10.45%股權(quán)結(jié)構(gòu)的

42、穩(wěn)定性與流動(dòng)性股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性與流動(dòng)性: : 公司的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)只能被一些少數(shù)的長(zhǎng)期所有者甚至永久性所有者所支持公司的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)只能被一些少數(shù)的長(zhǎng)期所有者甚至永久性所有者所支持和信賴，這是公司獲得長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。這些穩(wěn)定性股權(quán)通常在資金、和信賴，這是公司獲得長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。這些穩(wěn)定性股權(quán)通常在資金、信息、管理手段等方面有足夠的優(yōu)勢(shì)，是公司理想的所有者。但流動(dòng)性或非信息、管理手段等方面有足夠的優(yōu)勢(shì)，是公司理想的所有者。但流動(dòng)性或非穩(wěn)定性股權(quán)的存在可以在一定程度上對(duì)這些大股東形成制衡，防止其濫用職穩(wěn)定性股權(quán)的存在可以在一定程度上對(duì)這些大股東形成制衡，防止其濫用職權(quán)，損害少數(shù)股東的合法權(quán)益

43、。因此，實(shí)踐中有效的股權(quán)結(jié)構(gòu)往往是兼顧穩(wěn)權(quán)，損害少數(shù)股東的合法權(quán)益。因此，實(shí)踐中有效的股權(quán)結(jié)構(gòu)往往是兼顧穩(wěn)定性和流動(dòng)性的產(chǎn)物，而這樣一種相互制衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)也是規(guī)范的公司治理定性和流動(dòng)性的產(chǎn)物，而這樣一種相互制衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)也是規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。結(jié)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。 股權(quán)結(jié)構(gòu)的集中與分散：股權(quán)結(jié)構(gòu)的集中與分散： 股權(quán)高度集中被認(rèn)為可能存在大股東控制風(fēng)險(xiǎn)，不利于公司治理股權(quán)高度集中被認(rèn)為可能存在大股東控制風(fēng)險(xiǎn)，不利于公司治理 ；股權(quán)過；股權(quán)過于分散于分散, ,被認(rèn)為股權(quán)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定被認(rèn)為股權(quán)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定, ,可能導(dǎo)致董事會(huì)成員和關(guān)鍵管理人員的變化可能導(dǎo)致董事會(huì)成員和關(guān)鍵管理人員的變化, ,進(jìn)而影

44、響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。進(jìn)而影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。高管人員股權(quán)激勵(lì)的安排：高管人員股權(quán)激勵(lì)的安排：引進(jìn)戰(zhàn)略投資者股權(quán)的安排：引進(jìn)戰(zhàn)略投資者股權(quán)的安排：證券法、公司法的有關(guān)規(guī)定：證券法、公司法的有關(guān)規(guī)定： 應(yīng)當(dāng)有二人以上二百人以下的發(fā)起人應(yīng)當(dāng)有二人以上二百人以下的發(fā)起人, ,發(fā)起人股份自股份公司成發(fā)起人股份自股份公司成立起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。立起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份, ,自公司自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。 （公司法第（公司法第7979條、條、142142條）條） 公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總額的

45、百分之二十五；公司股本總公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總額的百分之二十五；公司股本總額超過人民幣四億元的，公開發(fā)行股份的比例為百分之十以上。額超過人民幣四億元的，公開發(fā)行股份的比例為百分之十以上。（證券法第（證券法第5050條）條） 以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的, ,發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份不得少于發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份不得少于公司股份總數(shù)的百分之三十五；但是公司股份總數(shù)的百分之三十五；但是, ,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的, ,從其規(guī)定。（公司法第從其規(guī)定。（公司法第8585條）條） ： A A、驗(yàn)資的類型、驗(yàn)資的類型 B B、整體變更驗(yàn)資注意事項(xiàng)（審計(jì)

46、、驗(yàn)資基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)）、整體變更驗(yàn)資注意事項(xiàng)（審計(jì)、驗(yàn)資基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)） C C、關(guān)于驗(yàn)資報(bào)告、關(guān)于驗(yàn)資報(bào)告： A A、審計(jì)基準(zhǔn)日及期間、審計(jì)基準(zhǔn)日及期間 B B、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇例：大洋電機(jī)例：大洋電機(jī)2005 2005 年年 11 11 月月 21 21 日，經(jīng)大洋有限股東會(huì)決議將大洋有限整體變更為股份有日，經(jīng)大洋有限股東會(huì)決議將大洋有限整體變更為股份有限公司。限公司。 2005 2005 年年 10 10 月月 18 18 日，會(huì)計(jì)師就大洋有限以日，會(huì)計(jì)師就大洋有限以 2005 2005 年年 6 6 月月 30 30 日為基準(zhǔn)日日為基準(zhǔn)日出具出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告。 2005

47、2005 年年 12 12 月月 16 16 日，廣東省人民政府出具復(fù)函，批準(zhǔn)大洋有限變更為股份日，廣東省人民政府出具復(fù)函，批準(zhǔn)大洋有限變更為股份有限公司。有限公司。 因辦理工商變更手續(xù)時(shí)審計(jì)報(bào)告已過因辦理工商變更手續(xù)時(shí)審計(jì)報(bào)告已過 6 6 個(gè)月的有效期，故個(gè)月的有效期，故20062006年年1 1月月2828日大日大洋有限股東會(huì)決議通過公司股份制改制基準(zhǔn)日調(diào)整為洋有限股東會(huì)決議通過公司股份制改制基準(zhǔn)日調(diào)整為20052005年年1212月月3131日。日。 2006 2006 年年 4 4 月月 22 22 日，會(huì)計(jì)師就大洋有限以日，會(huì)計(jì)師就大洋有限以 2005 2005 年年 1212月月

48、31 31 日為基準(zhǔn)日日為基準(zhǔn)日出具出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告2006 2006 年年 5 5 月月 18 18 日，會(huì)計(jì)師出具了日，會(huì)計(jì)師出具了 XYZH/2005A3067 XYZH/2005A3067 號(hào)號(hào)驗(yàn)資報(bào)告驗(yàn)資報(bào)告：截：截至至 2005 2005 年年 12 12 月月 31 31 日，公司已收到全體股東以整體變更的凈資產(chǎn)折股出日，公司已收到全體股東以整體變更的凈資產(chǎn)折股出資共計(jì)資共計(jì)1 1人民幣人民幣 4,7004,700萬(wàn)元，其余萬(wàn)元，其余71.7371.73萬(wàn)元計(jì)入資本公積。萬(wàn)元計(jì)入資本公積。 20062006年年6 6月月2323日，股份公司在中山市工商行政管理局注冊(cè)登記日，股

49、份公司在中山市工商行政管理局注冊(cè)登記A A、IPOIPO股本審計(jì)的特殊性股本審計(jì)的特殊性B B、IPOIPO股本審計(jì)中的常見問題及其處理思路股本審計(jì)中的常見問題及其處理思路 ： A A、增資常見問題應(yīng)注意事項(xiàng)、增資常見問題應(yīng)注意事項(xiàng) B B、股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見問題及應(yīng)注意事項(xiàng)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見問題及應(yīng)注意事項(xiàng)北斗星通：北斗星通：2001年年4月，北斗有限公司注冊(cè)資本增加至月，北斗有限公司注冊(cè)資本增加至308萬(wàn)元萬(wàn)元2002年年8月，北斗有限公司注冊(cè)資本增加至月，北斗有限公司注冊(cè)資本增加至800萬(wàn)元萬(wàn)元05年年12月月21日，北斗有限公司注冊(cè)資本增至日，北斗有限公司注冊(cè)資本增至1,028萬(wàn)元萬(wàn)元證監(jiān)會(huì)反饋

50、意見：證監(jiān)會(huì)反饋意見：1、核查主要股東及其親屬的對(duì)外投資、核查主要股東及其親屬的對(duì)外投資2、核查主要股東歷次增資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的資金來(lái)源。、核查主要股東歷次增資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的資金來(lái)源。海陸重工海陸重工建新買舊的集體企業(yè)改制建新買舊的集體企業(yè)改制自然人（公司管理層及職工）設(shè)立新公司，集體企業(yè)（江蘇海陸鍋爐集自然人（公司管理層及職工）設(shè)立新公司，集體企業(yè)（江蘇海陸鍋爐集團(tuán)）將相關(guān)資產(chǎn)及負(fù)債轉(zhuǎn)讓給新企業(yè)。團(tuán)）將相關(guān)資產(chǎn)及負(fù)債轉(zhuǎn)讓給新企業(yè)。證監(jiān)會(huì)反饋意見：證監(jiān)會(huì)反饋意見：1、提供江蘇省人民政府或辦公廳出具的關(guān)于同意江蘇海陸鍋爐集團(tuán)改、提供江蘇省人民政府或辦公廳出具的關(guān)于同意江蘇海陸鍋爐集團(tuán)改制方案的確認(rèn)

51、函制方案的確認(rèn)函2、補(bǔ)充披露該收購(gòu)方案是否有相關(guān)的法律法規(guī)和政策依據(jù)，是否獲得、補(bǔ)充披露該收購(gòu)方案是否有相關(guān)的法律法規(guī)和政策依據(jù)，是否獲得了有權(quán)機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，并提供依據(jù)文件和批準(zhǔn)文件了有權(quán)機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，并提供依據(jù)文件和批準(zhǔn)文件3、補(bǔ)充披露江蘇海陸集團(tuán)當(dāng)時(shí)的股東，以及股東對(duì)該收購(gòu)方案的制定、補(bǔ)充披露江蘇海陸集團(tuán)當(dāng)時(shí)的股東，以及股東對(duì)該收購(gòu)方案的制定和實(shí)施所履行的相關(guān)程序和實(shí)施所履行的相關(guān)程序：1.以前年度可能存在漏稅問題以前年度可能存在漏稅問題 “魚躍醫(yī)療魚躍醫(yī)療”案例及監(jiān)管層的態(tài)度案例及監(jiān)管層的態(tài)度2008年年4月月10日，夏草：魚躍醫(yī)療造假上市。日，夏草：魚躍醫(yī)療造假上市。文中稱：很顯然，該公司

52、存在嚴(yán)重的偷漏稅行為，文中稱：很顯然，該公司存在嚴(yán)重的偷漏稅行為，07年度補(bǔ)繳了年度補(bǔ)繳了6000多多萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。 項(xiàng)目項(xiàng)目20072007年年20062006年年20052005年年主營(yíng)收入主營(yíng)收入289482894823199231992125321253所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用189718972350235019361936凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)385038502997299783308330應(yīng)交稅金余額應(yīng)交稅金余額4154153944394415971597支付稅費(fèi)支付稅費(fèi)67226722670670577577單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元夏草：中小板十大涉嫌偷漏稅過會(huì)公司夏草：中小

53、板十大涉嫌偷漏稅過會(huì)公司 夏草稱：夏草稱：筆者在瀏覽筆者在瀏覽200200多家中小板上市公司招股書時(shí)強(qiáng)烈感覺到多家中小板上市公司招股書時(shí)強(qiáng)烈感覺到“補(bǔ)稅補(bǔ)稅”問題的普遍性問題的普遍性 上市公司上市公司偷漏稅概率偷漏稅概率歌爾聲學(xué)歌爾聲學(xué)90%90%天威視訊天威視訊70%70%九陽(yáng)股份九陽(yáng)股份90%90%飛馬國(guó)際飛馬國(guó)際100%100%九鼎新材九鼎新材80%80%武漢凡谷武漢凡谷60%60%山東如意山東如意60%60%辰州礦業(yè)辰州礦業(yè)90%90%廣電運(yùn)通廣電運(yùn)通70%70%方圓支承方圓支承80%80%：2.享受的稅收優(yōu)惠超過了國(guó)家政策范圍享受的稅收優(yōu)惠超過了國(guó)家政策范圍 根據(jù)國(guó)發(fā)（根據(jù)國(guó)發(fā)（20

54、002000）2 2號(hào)文號(hào)文國(guó)務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制國(guó)務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知定稅收先征后返政策的通知，除經(jīng)國(guó)務(wù)院審批的外，除經(jīng)國(guó)務(wù)院審批的外，只有符合現(xiàn)行稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免與返還只有符合現(xiàn)行稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免與返還才是合法有效的才是合法有效的 對(duì)違規(guī)享有的地方性稅收優(yōu)惠的處理對(duì)違規(guī)享有的地方性稅收優(yōu)惠的處理 若擬上市企業(yè)所在地的稅務(wù)法規(guī)、規(guī)章比國(guó)家稅收法律、若擬上市企業(yè)所在地的稅務(wù)法規(guī)、規(guī)章比國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)更為優(yōu)惠，一般采取的規(guī)范措施是：由主管稅行政法規(guī)更為優(yōu)惠，一般采取的規(guī)范措施是：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出文確認(rèn)擬上市企業(yè)沒有稅務(wù)違法行為，且暫

55、不務(wù)機(jī)關(guān)出文確認(rèn)擬上市企業(yè)沒有稅務(wù)違法行為，且暫不征收少繳的稅款，充分披露風(fēng)險(xiǎn)，由原股東承諾承擔(dān)有征收少繳的稅款，充分披露風(fēng)險(xiǎn)，由原股東承諾承擔(dān)有可能追繳的稅款可能追繳的稅款例：例：華帝股份華帝股份20032003年年6 6月被廣東省科學(xué)技術(shù)廳認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)月被廣東省科學(xué)技術(shù)廳認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè), ,有有效期兩年效期兩年, ,根據(jù)廣東省委、廣東省人民政府粵發(fā)（根據(jù)廣東省委、廣東省人民政府粵發(fā)（19981998）第）第1616號(hào)文號(hào)文依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定的相關(guān)規(guī)定，凡經(jīng)的相關(guān)規(guī)定，凡經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%1

56、5%稅率征收企業(yè)所得稅。稅率征收企業(yè)所得稅。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中山地方稅務(wù)局小欖分局確認(rèn)，華帝股份在被確主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中山地方稅務(wù)局小欖分局確認(rèn)，華帝股份在被確認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)期間（認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)期間（20032003年、年、20042004年），執(zhí)行年），執(zhí)行15%15%所得稅率。所得稅率。 問題：?jiǎn)栴}：華帝股份不屬于國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的華帝股份不屬于國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，其享受的稅收優(yōu)惠不符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局高新技術(shù)企業(yè)，其享受的稅收優(yōu)惠不符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局9494財(cái)稅字第財(cái)稅字第001001號(hào)文的規(guī)定，存在被有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳的可能。號(hào)文的規(guī)定

57、，存在被有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳的可能。 處理：處理：1 1、廣東省地稅局的確認(rèn)證明、廣東省地稅局的確認(rèn)證明 2 2、各股東承諾按各自股權(quán)比例承擔(dān)可能發(fā)生的補(bǔ)繳稅款。、各股東承諾按各自股權(quán)比例承擔(dān)可能發(fā)生的補(bǔ)繳稅款。3.3.新所得稅法對(duì)擬上市企業(yè)的影響新所得稅法對(duì)擬上市企業(yè)的影響 A A、新所得稅法有效保證了各類企業(yè)在公平稅收制、新所得稅法有效保證了各類企業(yè)在公平稅收制度下同等競(jìng)爭(zhēng)。度下同等競(jìng)爭(zhēng)。 B B、優(yōu)惠過渡政策：、優(yōu)惠過渡政策：關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知惠政策的通知 違規(guī)稅收優(yōu)惠是否有過渡政策？違規(guī)稅收優(yōu)惠是否有過渡政策？ C C、高新技術(shù)企業(yè)：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)

58、定管理辦法、高新技術(shù)企業(yè)：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法4.4.發(fā)行上市需要向證監(jiān)會(huì)申報(bào)的稅務(wù)資料發(fā)行上市需要向證監(jiān)會(huì)申報(bào)的稅務(wù)資料 發(fā)行人關(guān)于最近三年及一期的納稅情況的說(shuō)明發(fā)行人關(guān)于最近三年及一期的納稅情況的說(shuō)明 發(fā)行人最近三年及一期所得稅納稅申報(bào)表發(fā)行人最近三年及一期所得稅納稅申報(bào)表 有關(guān)發(fā)行人稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼的證明文件有關(guān)發(fā)行人稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼的證明文件 主要稅種納稅情況的說(shuō)明及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見主要稅種納稅情況的說(shuō)明及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見 主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明被否案例：精藝金屬被否案例：精藝金屬

59、發(fā)行人申報(bào)材料存在虛假記載，不符合發(fā)行人申報(bào)材料存在虛假記載，不符合證券法證券法第十三條的第十三條的規(guī)定。規(guī)定。 （1 1）申報(bào)材料中提交的發(fā)行人母公司）申報(bào)材料中提交的發(fā)行人母公司20042004年度企業(yè)所得稅年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表是以股份公司名義向稅務(wù)局申報(bào)的，而股份公司在納稅申報(bào)表是以股份公司名義向稅務(wù)局申報(bào)的，而股份公司在20042004年尚未設(shè)立；年尚未設(shè)立； （2 2）最近三年度發(fā)行人母公司的所得稅納稅申報(bào)表上無(wú)申）最近三年度發(fā)行人母公司的所得稅納稅申報(bào)表上無(wú)申報(bào)日期、受理日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章等必備要素，且納稅申報(bào)報(bào)日期、受理日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章等必備要素，且納稅申報(bào)表的日期范圍

60、存在手寫涂改情形；表的日期范圍存在手寫涂改情形；5.5.改制上市過程中常見涉稅問題改制上市過程中常見涉稅問題A A、有限公司整體變更股份公司，凈資產(chǎn)折股的納稅問題、有限公司整體變更股份公司，凈資產(chǎn)折股的納稅問題B B、企業(yè)改制設(shè)立時(shí)如何繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅？、企業(yè)改制設(shè)立時(shí)如何繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅？ C C、企業(yè)改制重組有哪些契稅減免政策？、企業(yè)改制重組有哪些契稅減免政策？ 2022-3-2255公司改制設(shè)立時(shí)資產(chǎn)評(píng)估增值與繳納企業(yè)所得稅公司改制設(shè)立時(shí)資產(chǎn)評(píng)估增值與繳納企業(yè)所得稅常見的公司設(shè)立方式是主發(fā)起人以經(jīng)營(yíng)性凈資產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)性實(shí)體評(píng)估常見的公司設(shè)立方式是主發(fā)起人以經(jīng)營(yíng)性凈資產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)性實(shí)體評(píng)估作價(jià)