會計核算形式

1、1第九章賬務(wù)處理程序第九章賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義一、賬務(wù)處理程序的定義：一、賬務(wù)處理程序的定義：會計核算形式是指會計憑證、賬簿、會計報會計核算形式是指會計憑證、賬簿、會計報表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。二、會計核算形式的意義二、會計核算形式的意義會計核算形式，對于提高會計工作的質(zhì)量和效會計核算形式，對于提高會計工作的質(zhì)量和效率，為正確及時地編制會計報表，提供全面、連率，為正確及時地編制會計報表，提供全面、連續(xù)、系統(tǒng)、清晰的會計核算資料，滿足企業(yè)內(nèi)外續(xù)、系統(tǒng)、清晰的會計核算資料，滿足企業(yè)內(nèi)外會計信息使用者的需要具有重要意義。會計信息使用者的需要具有

2、重要意義。2三、會計核算形式的種類三、會計核算形式的種類各單位在選擇會計核算形式時，應(yīng)考慮企各單位在選擇會計核算形式時，應(yīng)考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模情況，在保證核算資料正確、業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模情況，在保證核算資料正確、及時和完整的前提下，盡可能地簡化核算手續(xù)。及時和完整的前提下，盡可能地簡化核算手續(xù)。提高會計工作效率，節(jié)約人力、節(jié)約核算費(fèi)用。提高會計工作效率，節(jié)約人力、節(jié)約核算費(fèi)用。我國各經(jīng)濟(jì)單位采用的一般會計核算形式主要我國各經(jīng)濟(jì)單位采用的一般會計核算形式主要使用以下幾種：使用以下幾種：一是、記賬憑證核算形式一是、記賬憑證核算形式二是、科目匯總表核算形式二是、科目匯總表核算形式三是、匯總記賬憑證核

3、算形式。三是、匯總記賬憑證核算形式。3第二節(jié)記賬憑證核算形式一、記賬憑證核算程序的特點(diǎn)一、記賬憑證核算程序的特點(diǎn) 直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。 記賬憑證核算程序是最基本的會計核算程序，記賬憑證核算程序是最基本的會計核算程序，其他各種會計核算程序都是在此基礎(chǔ)上。其他各種會計核算程序都是在此基礎(chǔ)上。4二、記賬憑證核算程序設(shè)置的會計憑證和賬簿二、記賬憑證核算程序設(shè)置的會計憑證和賬簿1記賬憑證核算程序設(shè)置的會計憑證在記賬憑證核算程序下，需要設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總賬和明細(xì)賬的依據(jù)。2記賬憑證核算程序設(shè)置的賬簿在記賬憑證核算程序下，需要設(shè)置現(xiàn)金

4、日記賬、銀行存款日記賬、總賬和明細(xì)賬。三、記賬憑證核算程序流程5日記賬總賬明細(xì)賬會計報表記賬憑證原始憑證（1）（2）（3)(4)(6)(5)(5)6四、記賬憑證核算程序的評價四、記賬憑證核算程序的評價 記賬憑證核算程序簡單明了、易于理解，總分記賬憑證核算程序簡單明了、易于理解，總分類賬較詳細(xì)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，類賬較詳細(xì)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈和查對賬目。其不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈和查對賬目。其不足是總分類賬的登記工作量較大。如果一個企業(yè)足是總分類賬的登記工作量較大。如果一個企業(yè)規(guī)模大，記賬憑證多，登記總分類賬的工作量也規(guī)模大，記賬憑證多，登記

5、總分類賬的工作量也就很大，所以，這種核算程序一般適用于規(guī)模小就很大，所以，這種核算程序一般適用于規(guī)模小且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。7第三節(jié)科目匯總表核算程序一、科目匯總表核算程序的特點(diǎn)一、科目匯總表核算程序的特點(diǎn)科目匯總表核算程序是根據(jù)科目匯總表登記總賬的一種核算程序。其特點(diǎn)是：定期將全部記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后直接根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。8二、科目匯總表的編制方法二、科目匯總表的編制方法科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。在科目匯總表中，分別填入每個總分類科目本期發(fā)生額，然后分別計算出科目匯總表的借方發(fā)生額合計數(shù)、貸方發(fā)生額合計數(shù)。根

6、據(jù)記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”，所以在編制的科目匯總表內(nèi)，全部總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)，與貸方發(fā)生額合計數(shù)相等。科目匯總表的格式如表81所示：三、科目匯總表核算程序的流程9原始憑證記賬憑證科目匯總表日記賬總賬明細(xì)賬會計報表（1）（2）（3）（4）（5）（6）（6）（7）10四、科目匯總表核算程序的評價 科目匯總表核算程序由于總分類賬是根科目匯總表核算程序由于總分類賬是根據(jù)定期編制的科目匯總表登記的，極大地簡據(jù)定期編制的科目匯總表登記的，極大地簡化了登記總分類賬的工作量；科目匯總表具化了登記總分類賬的工作量；科目匯總表具有試算平衡的作用。其不足是不便于分析和有試算平衡的作用。其不足是不便

7、于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。因此，該程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的經(jīng)濟(jì)因此，該程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的經(jīng)濟(jì)單位。單位。11第四節(jié)匯總記賬憑證核算程序一、匯總記賬憑證核算程序的特點(diǎn)一、匯總記賬憑證核算程序的特點(diǎn)匯總記賬憑證核算程序，亦稱分類匯總記賬匯總記賬憑證核算程序，亦稱分類匯總記賬憑證核算程序，是根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的憑證核算程序，是根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的一種核算程序。其特點(diǎn)是：根據(jù)各種專用記賬憑一種核算程序。其特點(diǎn)是：根據(jù)各種專用記賬憑證定期匯總編制成匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總證定期匯總編制成匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑

8、證登記總分類賬。記賬憑證登記總分類賬。二、匯總記賬憑證的編制方法二、匯總記賬憑證的編制方法12匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。1匯總收款憑證及其編制方法匯總收款憑證及其編制方法匯總收款憑證是指按匯總收款憑證是指按“現(xiàn)金現(xiàn)金”和和“銀行存款銀行存款”科科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。其格式如一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。其格式如表表82所示。所示。2匯總付款憑證及其編制方法匯總付款憑證及其編制方法匯總付款憑

9、證是指按匯總付款憑證是指按“現(xiàn)金現(xiàn)金”和和“銀行存款銀行存款”科科目的貸方分別設(shè)置的一種記賬憑證，它匯總了一定目的貸方分別設(shè)置的一種記賬憑證，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。其格式如表時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。其格式如表83所示。所示。133.匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按轉(zhuǎn)賬憑證中的每一個貸方科目分別設(shè)置的，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。其格式如表84所示。三、匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算程序流程14原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證表日記賬總賬明細(xì)賬會計報表（1）（2）（3）（4）（5）（6）（6）（7）15四、匯總記賬憑證核算程序的評價 匯總記賬憑證核算程序由于總分類賬是根據(jù)匯總記賬憑證核算程序由于總分類賬是根據(jù)定期編制的匯總記賬憑證登記的，極大地簡化了定期編制的匯總記賬憑證登記的，極大地簡化了登記總分類賬的工作量；在匯總記賬憑證上能清登記總分類賬的工作量；在匯總記賬憑證上能清晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。其不足是：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每務(wù)的來龍去脈。其不足是：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目設(shè)置，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類、一貸方科目設(shè)