會計學(xué)第六章會計賬簿

1、第六章第六章 會計賬簿會計賬簿(Book of Accounts)會計賬簿的意義和種類會計賬簿的意義和種類會計賬簿的設(shè)置和登記會計賬簿的設(shè)置和登記賬簿的啟用與登記規(guī)則賬簿的啟用與登記規(guī)則結(jié)賬和對賬結(jié)賬和對賬錯賬的查找和更正錯賬的查找和更正一、會計賬簿的意義一、會計賬簿的意義 會計賬簿：是指由各種專門格式的賬頁會計賬簿：是指由各種專門格式的賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)的，用來全組成的，以會計憑證為依據(jù)的，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄和核算會面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄和核算會計核算單位全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。計核算單位全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 會計賬簿的意義會計賬簿的意義:P164:P164二、會計賬

2、簿的種類二、會計賬簿的種類（一）按其用途不同，分為序時賬簿、分（一）按其用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。類賬簿和備查賬簿。 1、序時賬簿（日記帳）即日記賬，是、序時賬簿（日記帳）即日記賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。日逐筆連續(xù)登記的賬簿。序時地登記全部序時地登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)或多種經(jīng)濟業(yè)務(wù)或多種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬。常見的序時賬。常見的序時賬是現(xiàn)金日記賬賬是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記和銀行存款日記賬賬專門序時地專門序時地登記某一類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬。日記賬。 普通日普通日記賬記賬特種日特種日記賬記賬

3、（1） 總分類賬總分類賬（general ledger）（2）明細分類賬明細分類賬(subsidiary ledger)。3、備查賬簿（輔助賬簿）、備查賬簿（輔助賬簿）它是對序時賬簿和分類賬簿它是對序時賬簿和分類賬簿不能記錄或者記錄不全的經(jīng)不能記錄或者記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記，便于濟業(yè)務(wù)進行補充登記，便于對特定對象的管理和檢查，對特定對象的管理和檢查，是為備忘備查而設(shè)置的賬簿。是為備忘備查而設(shè)置的賬簿。（二）按其外表形式不同，分為訂本式、（二）按其外表形式不同，分為訂本式、活頁式和卡片式活頁式和卡片式 1.訂本式訂本式 P168 優(yōu)點：不易丟失（現(xiàn)金、銀行存款日記優(yōu)點：不易丟失（現(xiàn)金、銀

4、行存款日記賬，總賬采用訂本式）賬，總賬采用訂本式） 缺點：預(yù)留賬頁困難，不利于分工記賬。缺點：預(yù)留賬頁困難，不利于分工記賬。 適用于總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬。適用于總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 2.活頁式活頁式 P168 優(yōu)點：不用預(yù)留賬頁，便于分工記賬優(yōu)點：不用預(yù)留賬頁，便于分工記賬 缺點：易丟失、抽換缺點：易丟失、抽換 適用于明細賬。適用于明細賬。 3.卡片式 P168 卡片式的優(yōu)缺點同活頁式，且可跨年使用。 適用于財產(chǎn)物資的登記，如固定資產(chǎn)（三）按其賬頁格式不同，分為三欄式、多欄式和數(shù)量金額式 1、三欄式 三欄式是指賬頁格式設(shè)置借、貸、余三欄。 適用于各科目的總分類核算，以及只涉及金額

5、的有關(guān)科目的明細分類核算。 格式：格式：P168適用于材料、產(chǎn)成品等存貨的明細分類核算。適用于材料、產(chǎn)成品等存貨的明細分類核算。2、數(shù)量金額式、數(shù)量金額式 適用于各種損益類科目的明細核算。3、多欄式、多欄式一、會計賬簿的基本結(jié)構(gòu)一、會計賬簿的基本結(jié)構(gòu) P170二、會計賬簿的登記二、會計賬簿的登記（一）日記賬（一）日記賬 1、現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金日記賬 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬:P171 現(xiàn)金日記賬通常采用三欄式。現(xiàn)金日記賬通常采用三欄式。 格式：格式：P171 現(xiàn)金日記賬的登記一般由出納人員負責(zé)完成。 登記方法： 每日收、付款項逐筆登記完畢后，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和支出合計數(shù)及賬面余額，并與庫存現(xiàn)金相核

6、對，以保證賬實相符。 例：2月9日，現(xiàn)金賬戶余額為300元， 2 月10日發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）從銀行提取現(xiàn)金500元 （2）購買辦公用品，現(xiàn)金支付200元 （3）零售材料，收現(xiàn)金200元 借：現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 借：管理費用 200 貸：現(xiàn)金 200 借：現(xiàn)金 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200付 款 憑 證 貸 方 科 目 ： 銀 行 存 款 年 月 日 付 字 第 號應(yīng) 借 科 目摘 要一 級 科 目 二 級 或 明 細 科 目帳 頁金 額提 現(xiàn)現(xiàn) 金500合 計500付 款 憑 證 貸 方 科 目 ： 現(xiàn) 金 年 月 日 付 字 第 號應(yīng) 借 科 目摘 要一 級 科 目

7、二 級 或 明 細 科 目帳 頁金 額購 買 辦 公 用 品 管 理 費 用200合 計200 收 款 憑 證 借 方 科 目 ： 現(xiàn) 金 年 月 日 收 字 第 號應(yīng) 貸 科 目摘 要一 級 科 目二 級 或 明 細 科 目帳 頁金 額零 星 出 售 材 料 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入200合 計200 現(xiàn) 金 日 記 帳 第 頁年憑 證月日字號摘 要對 方 科 目收 入支 出結(jié) 余 2 9 30010銀 付提 現(xiàn)銀 行 存 款 500 80010現(xiàn) 付購 買 辦 公 用 品 管 理 費 用 200 60010現(xiàn) 收零 售 材 料其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 200 80010本 日 合 計 700

8、200 800 當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)較多時，可采用多欄式。 格式： 在業(yè)務(wù)涉及科目較多的情況下，此種格式會使賬簿的篇幅太大，因此，現(xiàn)金收、支業(yè)務(wù)較多且涉及的科目也較多的情況下，可將多欄式日記賬分為：現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬?，F(xiàn) 金 收 入 日 記 第 頁年應(yīng) 貸 科 目月 日憑 證號 數(shù)摘 要收 入合 計支 出合 計結(jié) 余合 計 格式：現(xiàn) 金 支 出 日 記 帳 第 頁年應(yīng) 借 科 目月 日憑 證號 數(shù)摘 要支 出 合 計合 計 多欄式的登記：P208例：例：2月月9日，現(xiàn)金賬戶余額為日，現(xiàn)金賬戶余額為300元，元，2 月月10日日發(fā)生如下業(yè)務(wù)：發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）從銀行提取現(xiàn)金）從銀

9、行提取現(xiàn)金500元。元。 （2）購買辦公用品，現(xiàn)金支付）購買辦公用品，現(xiàn)金支付200元。元。 （3）零售材料，收現(xiàn)金）零售材料，收現(xiàn)金200元。元。 銀付銀付 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500現(xiàn)付現(xiàn)付 借：管理費用借：管理費用 200 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 200現(xiàn)收現(xiàn)收 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 現(xiàn)現(xiàn) 金金 收收 入入 日日 記記 帳帳第頁年憑證號數(shù)摘要應(yīng)貸科目支出合計結(jié) 余月 日銀行存款其他業(yè)務(wù)收入收入合計2930010銀付提現(xiàn)50050010 現(xiàn)收零售材料20020010本日合計500200700200800現(xiàn)現(xiàn) 金金 支支

10、 出出 日日 記記 帳帳第頁年憑證號數(shù)摘要應(yīng)借科目月日管理費用支出合計210現(xiàn)付購買辦公用品20020010本日合計200200 2、銀行存款日記 賬 銀行存款日記賬:P172 銀行存款日記賬的填制同現(xiàn)金日記賬。（二）總分類賬（總賬） 總分類賬:P174 總分類賬的格式一般采用三欄式?？偪偡址诸愵悗嬁颇康陧撃陸{證號對方科目摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日（三）明細分類賬（明細賬）（三）明細分類賬（明細賬） 明細賬明細賬:P175 總分類賬的登記后面作介紹。 明細賬的格式有：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。 1、三欄式 三欄式的格式與總賬三欄式一樣：見教材P175明 細 分 類 帳二 級 科

11、 目 ： 第 頁年月日憑 證 號摘 要借 方 金 額貸 方 金 額 借 或 貸余 額適用：只需進行金額核算的一些科目的明細賬。適用：只需進行金額核算的一些科目的明細賬。 2、數(shù)量金額式 數(shù)量金額式的格式同前。明 細 分 類 帳會 計 科 目 年收 入發(fā) 出結(jié) 存月 日憑 證號 數(shù)摘 要數(shù) 量 單 價 金 額 數(shù) 量 單 價 金 額 數(shù) 量 單 價 金 額 適用：既要進行金額核算，又要進行數(shù)量核算的科目的明細賬。 3、多欄式 P176 多欄式明細賬按照每一個明細科目分設(shè)賬頁，再按該明細賬科目所核算的有關(guān)經(jīng)濟內(nèi)容的項目分設(shè)若干個專欄，登記各項目的增減數(shù)額。適用：登記明細項目多，借貸方向單一適用：登

12、記明細項目多，借貸方向單一的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。主要用于損益類等科目。的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。主要用于損益類等科目。多欄式明細賬按其記錄的內(nèi)容不同，又多欄式明細賬按其記錄的內(nèi)容不同，又可分為借方多欄式、貸方多欄式、借貸可分為借方多欄式、貸方多欄式、借貸方多欄式。方多欄式。（1）借方多欄式）借方多欄式 借方多欄式是在賬頁的借方設(shè)置若干專借方多欄式是在賬頁的借方設(shè)置若干專欄，貸方不分專欄的明細賬。欄，貸方不分專欄的明細賬。 生 產(chǎn) 成 本 明 細 帳年借 方月 日憑 證字 號摘 要材 料 工 資 制 造 費 用 合 計貸 方余 額 適用：成本、費用類賬戶。（2）貸方多欄式 貸方多欄 式是在賬頁的貸方設(shè)置若干專欄，借方不

13、分專欄的明細賬。 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入年貸 方月 日憑 證字 號摘 要借 方 銷 售 產(chǎn)品A銷 售 產(chǎn)品B合 計余 額 適用：收入類賬戶（3）借貸方多欄式 借貸方多欄式是在賬頁的借方和貸方均分設(shè)若干專欄的明細賬。 適用：借貸方都需設(shè)置多欄進行明細核算的賬戶。返回 一、賬簿登記的一般規(guī)則一、賬簿登記的一般規(guī)則 （一）會計賬簿啟用的規(guī)則（一）會計賬簿啟用的規(guī)則 P177 1、各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度、各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細帳、日簿。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。記帳和其他輔

14、助性帳簿。 2、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對帳單采用訂本式帳簿。不得用銀行對帳單或者其他方法代替日記帳。或者其他方法代替日記帳。 3、實行會計電算化的單位，用計算機打印的、實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計帳簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂會計帳簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會成冊，并由記帳人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章計主管人員簽字或者蓋章 4、啟用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一、啟用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁順序編定頁數(shù)，

15、不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應(yīng)當(dāng)按帳戶順序編號，并須定期頁式帳頁，應(yīng)當(dāng)按帳戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的帳頁順序裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的帳頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個帳戶的名稱編定頁碼。另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。和頁次。 5、啟用會計帳簿時，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明、啟用會計帳簿時，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員記帳人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章

16、。記帳人員或姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或者會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作者會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 二、賬簿的登記規(guī)則二、賬簿的登記規(guī)則 P179 1、登記會計帳簿時，應(yīng)當(dāng)將、登記會計帳簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和金額和其他有關(guān)資料逐項記入帳內(nèi)，做其他有關(guān)資料逐項記入帳內(nèi)，做到數(shù)字到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。跡工整

17、。2、登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或、登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記帳。示已經(jīng)記帳。3、帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有、帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。距的二分之一。4、登記帳簿要用藍黑墨水或者碳素墨水、登記帳簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫帳銀行的復(fù)寫帳簿除外簿除外)或者鉛筆書寫或者鉛筆書寫 5、下列情況，可以用紅色墨水記帳：、下列情況，可以用紅色墨水記帳：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記按

18、照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄；錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；減少數(shù)；在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。字登記的其他會計記錄。6.6. 各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此此行空白行空白”、

19、“此頁空白此頁空白”字樣，并由記字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。帳人員簽名或者蓋章。7.7. 凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫明等欄內(nèi)寫明“借借”或或者者“貸貸”等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫等欄內(nèi)寫“平平”字，并字，并在余額欄內(nèi)用在余額欄內(nèi)用“ 0”“ 0”表示。表示。8.8. 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。逐日結(jié)出余額。 8、每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)、每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁當(dāng)結(jié)

20、出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明在摘要欄內(nèi)注明“過次頁過次頁”和和“承前承前頁頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明摘要欄內(nèi)注明“承前頁承前頁”字樣。字樣。 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)對需要結(jié)計本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計計“過次頁過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)； 對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，結(jié)計結(jié)計“過次頁

21、過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；年初起至本頁末止的累計數(shù)； 對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。實行會計電算化的單位，總帳和實行會計電算化的單位，總帳和明細帳應(yīng)當(dāng)定期打印。明細帳應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。與庫存現(xiàn)金核對無誤。一

22、、結(jié)賬的意義和內(nèi)容一、結(jié)賬的意義和內(nèi)容 結(jié)賬結(jié)賬(closing the accounts)(closing the accounts)是把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在是把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)出簿記錄結(jié)出“本期發(fā)生額本期發(fā)生額”和和“期期末余額末余額”，從而根據(jù)賬簿記錄，編，從而根據(jù)賬簿記錄，編制會計報表。制會計報表。 的財務(wù)成果。的財務(wù)成果。最后，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤和利潤最后，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤和利潤分配賬戶。分配賬戶。 結(jié)賬工作的內(nèi)容：（結(jié)賬工作的內(nèi)容：（182182頁）頁）1 1、應(yīng)查明本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟、應(yīng)查明本期內(nèi)日常發(fā)生

23、的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部記入有關(guān)賬簿業(yè)務(wù)是否已全部記入有關(guān)賬簿. .2 2、將本期所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)編成記、將本期所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)編成記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬憑證，記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄，進行期末賬項調(diào)整與賬簿記錄，進行期末賬項調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)。 （1 1）按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定本）按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定本期收入和費用，進行期末賬項調(diào)期收入和費用，進行期末賬項調(diào)整。整。 （2 2）結(jié)清本期收入和費用賬戶。）結(jié)清本期收入和費用賬戶。 3、結(jié)算總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。 結(jié)賬工作一般有月結(jié)、年結(jié)。 結(jié)賬工作的方法，一般采用劃線結(jié)賬的方法

24、:P183二、對賬的意義和內(nèi)容二、對賬的意義和內(nèi)容 1 1、含義：對賬是指定期地將各、含義：對賬是指定期地將各種賬簿的記錄進行核對，以保證種賬簿的記錄進行核對，以保證賬簿記錄和會計報表的數(shù)字真實賬簿記錄和會計報表的數(shù)字真實可靠的一種重要的會計核算工作?？煽康囊环N重要的會計核算工作。1）賬證核對）賬證核對3）賬實核對）賬實核對2）賬賬核對）賬賬核對 1）賬證核對 是指各種賬簿的記錄與有關(guān)會計憑證進行核對，這種核對一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行，可使錯賬及時得到糾正。 2）賬賬核對 賬賬核對是指各種賬簿之間有關(guān)記錄進行互相核對。 具體核對內(nèi)容有： （1）總分類賬各賬戶借方期末余額合計數(shù)）總分

25、類賬各賬戶借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)核對相符；與貸方期末余額合計數(shù)核對相符； 這種核對是月終通過總分類賬試算平這種核對是月終通過總分類賬試算平衡即編制總分類賬戶本期發(fā)生額和余額試衡即編制總分類賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡表進行的。算平衡表進行的。（2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬期末余額與現(xiàn)）現(xiàn)金、銀行存款日記賬期末余額與現(xiàn)金、銀行存款總賬期末余額核對相符；金、銀行存款總賬期末余額核對相符； （3）各種明細賬戶的余額合計數(shù)與其總）各種明細賬戶的余額合計數(shù)與其總賬賬戶余額核對相符；賬賬戶余額核對相符； 這種核對是通過明細分類賬試算平這種核對是通過明細分類賬試算平衡即編制明細分類賬本期發(fā)生額明

26、細表衡即編制明細分類賬本期發(fā)生額明細表進行的。進行的。（4）會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬期末）會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額核對相財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額核對相符；符；3、賬實核對、賬實核對 賬實核對是指各種財產(chǎn)物資的賬實核對是指各種財產(chǎn)物資的 賬面結(jié)余額與實物結(jié)存數(shù)額相核賬面結(jié)余額與實物結(jié)存數(shù)額相核對。對。 賬實核對一般要運用財產(chǎn)清查賬實核對一般要運用財產(chǎn)清查的方法進行。的方法進行。 其核對的主要內(nèi)容有：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)額相核對；銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行賬目相核對；各種

27、材料、物資明細分類賬賬面余額與各種材料、物資的實際盤存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細分類賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的賬目相核對。 第五節(jié)第五節(jié) 錯賬的查找及更正錯賬的查找及更正一、錯賬的查找方法一、錯賬的查找方法（一）影響借貸平衡的錯賬（一）影響借貸平衡的錯賬 此種錯誤在試算平衡時容易發(fā)現(xiàn)，此種錯誤在試算平衡時容易發(fā)現(xiàn)，e.g.e.g.借貸記錯；同記借或同記貸；借貸記錯；同記借或同記貸；數(shù)字錯位等。數(shù)字錯位等。1.1.驗算試算表的驗算試算表的“合計合計”數(shù)。數(shù)。 反向相加，若反向相加，若“合計合計”數(shù)無誤，數(shù)無誤，則根據(jù)差額尋找。則根據(jù)差額尋找。2.2.若差額某一業(yè)務(wù)的發(fā)生額，則若差額

28、某一業(yè)務(wù)的發(fā)生額，則可能是漏記了對應(yīng)賬戶的一方。可能是漏記了對應(yīng)賬戶的一方。3.3.若差額能被若差額能被2 2除盡，則可能有一筆業(yè)務(wù)除盡，則可能有一筆業(yè)務(wù)的金額記在了同一方的金額記在了同一方4.4.若差額能被若差額能被9 9除盡，可能是數(shù)字錯位除盡，可能是數(shù)字錯位（二）不影響借貸平衡的錯賬（二）不影響借貸平衡的錯賬 重記、漏記整筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)；多種錯重記、漏記整筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)；多種錯誤。誤。 此種錯賬只有靠平時記賬時的小心、此種錯賬只有靠平時記賬時的小心、謹慎來防范于未然。謹慎來防范于未然。并由記賬人員和會計機構(gòu)在更正并由記賬人員和會計機構(gòu)在更正處蓋章。處蓋章。v文字錯誤只劃掉錯誤的文字，數(shù)字錯誤文字

29、錯誤只劃掉錯誤的文字，數(shù)字錯誤則必須將整個數(shù)字劃掉。則必須將整個數(shù)字劃掉。v例例1 1：將入庫材料成本：將入庫材料成本976023976023元記成了元記成了976027976027。v更正方法為：更正方法為： 976027 976027 v 976023 976023v例例2.2.將將“制造費用制造費用”寫成了制造成本。寫成了制造成本。v更正方法為：更正方法為：v 費用費用v 制造成本制造成本（二）紅字更正法（二）紅字更正法 有兩種情況可用紅字更正法：有兩種情況可用紅字更正法： （1）記賬憑證中的應(yīng)借或應(yīng)貸科）記賬憑證中的應(yīng)借或應(yīng)貸科目或金額出錯，并已過賬。目或金額出錯，并已過賬。 （2）記

30、賬憑證中所使用的科目沒）記賬憑證中所使用的科目沒錯，但所記金額錯，但所記金額應(yīng)記金額（已應(yīng)記金額（已經(jīng)過賬）經(jīng)過賬）例：例：P185P185實際操作如下：實際操作如下：付 款 憑 證 貸方科目： 銀行存款 年 月 日 付字第 號應(yīng) 借 科 目摘 要一級科目二級或明細科目帳 頁金 額采購材料原材料4000合 計4000付 款 憑 證 貸方科目： 銀行存款 年 月 日 付字第 號應(yīng) 借 科 目摘 要一級科目二級或明細科目帳頁金 額沖銷月日第號記帳憑證的錯誤原材料4000合 計4000付 款 憑 證 貸方科目：銀行存款 年 月 日 付字第 號應(yīng) 借 科 目摘 要一級科目二級或明細科目帳頁金 額更正補

31、記月日號記帳憑證帳材料采購4000合 計4000 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號借 方 金 額貸 方 金 額摘 要會 計科 目帳頁一 級科 目二 級 或明細科目一 級科 目二 級 或明細科目材料入庫原材料50000材料采購50000合 計5000050000轉(zhuǎn) 帳 憑 證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號借 方 金 額貸 方 金 額摘 要會 計科 目帳頁一 級科 目二 級 或明細科目一 級科 目二 級 或明細科目沖銷月日號記帳憑證多記金額原材料45000材料采購45000合 計4500045000 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號借 方 金 額貸 方 金 額摘 要會 計科 目帳 頁一 級科

32、 目二 級 或明細科目一 級科 目二 級 或明細科目材料入庫原材料500材料采購500合 計500500 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號借 方 金 額貸 方 金 額摘 要會 計科 目帳頁一 級科 目二 級 或明細科目一 級科 目二 級 或明細科目補充月日號記帳憑證少記金額原材料4500材料采購4500合 計45004500課堂練習(xí)：某公司某月在填制憑證和登記課堂練習(xí)：某公司某月在填制憑證和登記賬簿時發(fā)生以下錯誤：賬簿時發(fā)生以下錯誤：1、在登記總分類賬簿時，、在登記總分類賬簿時，17500元誤記元誤記為為15700元。元。2、用現(xiàn)金支票、用現(xiàn)金支票1200元支付辦公用品費，元支付辦公用品

33、費，在填制記賬憑證時，借記在填制記賬憑證時，借記“管理費管理費用用”1200元，貸記元，貸記“現(xiàn)金現(xiàn)金”1200元，并元，并已登記入賬。已登記入賬。3、用銀行短期借款、用銀行短期借款15900元歸還前欠應(yīng)元歸還前欠應(yīng)付賬款，在填制記賬憑證時，借記付賬款，在填制記賬憑證時，借記“應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款”19500元，貸記元，貸記“銀行存銀行存款款”19500元，并據(jù)以入賬。元，并據(jù)以入賬。4、采購原材料一批，價款、采購原材料一批，價款59400元暫欠，元暫欠，在填制記賬憑證時，借記在填制記賬憑證時，借記“材料采材料采購購”54000元，貸記元，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”54000元，并據(jù)以入賬。元，并據(jù)

34、以入賬。 要求采用適當(dāng)?shù)腻e賬更正法予以更正。要求采用適當(dāng)?shù)腻e賬更正法予以更正。1、劃線更正法 17500 157002、紅字更正法 借：管理費用 1200 貸：現(xiàn)金 1200 借：管理費用 1200 貸：銀行存款 1200返回3 3、紅字更正法、紅字更正法 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 19500 19500 貸：銀行存款貸：銀行存款 19500 19500 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 15900 15900 貸：銀行借款貸：銀行借款 15900 159004 4、補充登記法、補充登記法 借：材料采購借：材料采購 5400 5400 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 5400 5400返回課堂練習(xí)題：錯賬的

35、更正方法課堂練習(xí)題：錯賬的更正方法1、某日車間領(lǐng)用乙材料用于一、某日車間領(lǐng)用乙材料用于一般消耗，計價般消耗，計價6000元，在填制元，在填制記帳憑證時，誤編如下分錄并記帳憑證時，誤編如下分錄并已據(jù)以登賬已據(jù)以登賬 借借 生產(chǎn)生產(chǎn) 6000 貸貸 原材料原材料 60002、記帳員在根據(jù)記帳憑證記帳、記帳員在根據(jù)記帳憑證記帳時，將時，將5300元記成元記成5800元元3、廠部管理人員用現(xiàn)金、廠部管理人員用現(xiàn)金300元購元購買辦公用品。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在買辦公用品。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在填寫記帳憑證時，誤將金額寫填寫記帳憑證時，誤將金額寫成成30元并已入賬元并已入賬4 4、用銀行存款、用銀行存款50005000

36、元購買材料，在根據(jù)這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)元購買材料，在根據(jù)這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制記帳憑證時，誤將金額填寫為填制記帳憑證時，誤將金額填寫為5000050000元，并登記元，并登記賬如下：賬如下： 借借 原材料原材料 50000 50000 貸貸 銀行存款銀行存款 50000 500005 5、記帳員在根據(jù)記帳憑證記帳時，將、記帳員在根據(jù)記帳憑證記帳時，將43004300元記為元記為40004000元元6 6、某單位發(fā)生一筆技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、某單位發(fā)生一筆技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900900元，這項經(jīng)濟業(yè)元，這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借記務(wù)應(yīng)借記“銀行存款銀行存款”，貸記，貸記“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”，但在填制記帳憑證時，誤編如下分錄并

37、已經(jīng)登記入但在填制記帳憑證時，誤編如下分錄并已經(jīng)登記入賬賬 借借 銀行存款銀行存款 900 900 貸貸 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 900 9007 7、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金300300元，在根據(jù)這項經(jīng)濟元，在根據(jù)這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制記帳憑證時，誤將金額填為業(yè)務(wù)填制記帳憑證時，誤將金額填為800800元元并已登記入賬：并已登記入賬： 借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 800 800 貸貸 銀行存款銀行存款 800 8008 8、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金800800元，這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在元，這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在填寫記帳憑證時，將金額填為填寫記帳憑證時，將金額填為500500元，并已元，并已經(jīng)登賬如下：經(jīng)登賬如下：

38、借借 現(xiàn)金現(xiàn)金 500 500 貸貸 銀行存款銀行存款 500 500借差旅費借差旅費3004、4號，向異地購入乙材料號，向異地購入乙材料2000公斤，每公斤公斤，每公斤15元，共元，共計價款計價款30000元，以銀行存款元，以銀行存款支付。支付。5、6號，以銀行存款歸還前欠號，以銀行存款歸還前欠華生工廠貨款華生工廠貨款4000元。元。6 6、9 9日，以現(xiàn)金日，以現(xiàn)金240240元購買廠部辦公用品。元購買廠部辦公用品。7 7、1111日，收回湘江工廠欠貨款日，收回湘江工廠欠貨款50005000元，款存元，款存銀行。銀行。8 8、1212日，上級撥入新機器一臺，價值日，上級撥入新機器一臺，價值

39、5200052000元。元。9 9、1313日，華南工廠交來現(xiàn)金日，華南工廠交來現(xiàn)金550550元，還清前欠元，還清前欠貨款。貨款。1010、1414日，出售甲產(chǎn)品日，出售甲產(chǎn)品1000010000件，貨款件，貨款4000040000元元存入銀行。存入銀行。1111、1515日，出售乙產(chǎn)品日，出售乙產(chǎn)品500500件，貨款件，貨款3000030000元存元存入銀行。入銀行。1212、1515日，從銀行提現(xiàn)金日，從銀行提現(xiàn)金800800元月備用。元月備用。1313、1616日，出售甲產(chǎn)品日，出售甲產(chǎn)品100100件，收入現(xiàn)金件，收入現(xiàn)金400400元。元。1414、1818日，攤銷上月已支付、本

40、月應(yīng)負擔(dān)的倉日，攤銷上月已支付、本月應(yīng)負擔(dān)的倉庫租金庫租金640640元。元。1515、2020日，預(yù)提本月流動資金（一年期）借款日，預(yù)提本月流動資金（一年期）借款利息利息38003800元。元。1616、2222日，制造甲產(chǎn)品領(lǐng)用鋼材日，制造甲產(chǎn)品領(lǐng)用鋼材28002800元。元。1717、2525日，應(yīng)付華明公司帳款日，應(yīng)付華明公司帳款13001300元，因?qū)Ψ皆?，因?qū)Ψ綑C構(gòu)撤銷無法償付，經(jīng)批準作營業(yè)外收入轉(zhuǎn)帳。機構(gòu)撤銷無法償付，經(jīng)批準作營業(yè)外收入轉(zhuǎn)帳。1818、2626日，將超過庫存限額的現(xiàn)金日，將超過庫存限額的現(xiàn)金500500元送存銀元送存銀行。行。1919、2828日，售給青峰工廠甲產(chǎn)

41、品日，售給青峰工廠甲產(chǎn)品16001600元，貨已元，貨已提走，款待收。提走，款待收。2020、2929日，領(lǐng)用丙材料日，領(lǐng)用丙材料10501050元，用于維修車間元，用于維修車間設(shè)備。設(shè)備。2121、3030日，領(lǐng)用丁材料日，領(lǐng)用丁材料13001300元，用于廠部修繕元，用于廠部修繕房屋。房屋。2222、3030日，按規(guī)定的折舊率，計提廠部固定資日，按規(guī)定的折舊率，計提廠部固定資產(chǎn)折舊費產(chǎn)折舊費42004200元，車間固定資產(chǎn)折舊費元，車間固定資產(chǎn)折舊費51005100元。元。2323、3030日，攤銷車間勞保用品費日，攤銷車間勞保用品費740740元。元。2424、3030日，結(jié)轉(zhuǎn)完工甲日，結(jié)轉(zhuǎn)完工甲 產(chǎn)品產(chǎn)品2000020000件的生產(chǎn)成件的生產(chǎn)成本本6000060000元。元。n要求：要求：n1）編制會計憑證）編制會計憑證n2）根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表）根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表n3）根據(jù)下列期初余額，結(jié)合記帳）根據(jù)下列期初余額，結(jié)合記帳憑證編制本月的試算平衡表憑證編制本月的試算平衡表n n下面的資料是海豐工廠下面的資料是海豐工廠4月初的期月初的期初余額初余額會計科目會計科