中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)

1、1中小學(xué)會(huì)計(jì)制度（修訂）中小學(xué)會(huì)計(jì)制度（修訂）征求意見稿征求意見稿培訓(xùn)培訓(xùn)2主要培訓(xùn)內(nèi)容主要培訓(xùn)內(nèi)容1.中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度（修訂）的修訂背景中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度（修訂）的修訂背景和原則和原則2.中小學(xué)會(huì)計(jì)制度講解中小學(xué)會(huì)計(jì)制度講解3.中小學(xué)會(huì)計(jì)制度（修訂）（征求意見稿）中小學(xué)會(huì)計(jì)制度（修訂）（征求意見稿）的修訂內(nèi)容的修訂內(nèi)容4.當(dāng)前實(shí)際工作中做賬存在的問題說明當(dāng)前實(shí)際工作中做賬存在的問題說明3修訂背景修訂背景 1998年的中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度難以滿足年的中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度難以滿足中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算和預(yù)決算管理的需要。中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算和預(yù)決算管理的需要。 2012年財(cái)政部修訂的三個(gè)相關(guān)財(cái)務(wù)制度，年財(cái)政部修訂的

2、三個(gè)相關(guān)財(cái)務(wù)制度，對(duì)中小學(xué)校的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)對(duì)中小學(xué)校的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)信息提供等提出了新的要求。核算、會(huì)計(jì)信息提供等提出了新的要求。4修訂原則修訂原則1、遵循了、遵循了事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是在該基礎(chǔ)上修，是在該基礎(chǔ)上修訂的。訂的。2、與、與中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度相銜接，使得財(cái)務(wù)制度相銜接，使得財(cái)務(wù)制度各項(xiàng)規(guī)定能落到實(shí)處。各項(xiàng)規(guī)定能落到實(shí)處。3、充分體現(xiàn)國(guó)家對(duì)義務(wù)教育的政策導(dǎo)向，經(jīng)費(fèi)全額、充分體現(xiàn)國(guó)家對(duì)義務(wù)教育的政策導(dǎo)向，經(jīng)費(fèi)全額納入政府財(cái)政保障范圍。納入政府財(cái)政保障范圍。4、以、以事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)并體現(xiàn)中小學(xué)校為基礎(chǔ)并

3、體現(xiàn)中小學(xué)校特點(diǎn)。特點(diǎn)。5中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度（修訂）講解中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度（修訂）講解 主講內(nèi)容：主講內(nèi)容：中小學(xué)校的范圍中小學(xué)校的范圍中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ) 核算前提和原則核算前提和原則 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)科目的使用會(huì)計(jì)科目的使用主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：6中小學(xué)校的范圍中小學(xué)校的范圍普通中小學(xué)校普通中小學(xué)校中等職業(yè)學(xué)校中等職業(yè)學(xué)校特殊教育學(xué)校特殊教育學(xué)校成人初等學(xué)校成人初等學(xué)校中中小小學(xué)學(xué)校校工讀教育學(xué)校工讀教育學(xué)校成人中學(xué)成人中學(xué)7中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算的基本前提中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)基本基本假設(shè)假設(shè)會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期貨幣

4、計(jì)量貨幣計(jì)量8中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算原則中小學(xué)校會(huì)計(jì)核算原則各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購進(jìn)時(shí)的實(shí)際成本核算?；蛸忂M(jìn)時(shí)的實(shí)際成本核算。1.一般采用收付實(shí)現(xiàn)制；一般采用收付實(shí)現(xiàn)制；2.部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)采用部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。權(quán)責(zé)發(fā)生制。收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制歷史成本原則歷史成本原則會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算原則原則?？顚Ｓ迷瓌t專款專用原則對(duì)國(guó)家預(yù)算撥款和其他指定用對(duì)國(guó)家預(yù)算撥款和其他指定用途的資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的用途途的資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的用途使用，不能擅自改變用途，使用，不能擅自改變用途，挪作他用。挪作他用。9中小學(xué)校會(huì)計(jì)要素中小學(xué)校會(huì)計(jì)要素是資產(chǎn)減去負(fù)債是

5、資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額。包括后的差額。包括固定基金，事業(yè)固定基金，事業(yè)基金，專用基金基金，專用基金和結(jié)余。和結(jié)余。由于過去的交易由于過去的交易或事項(xiàng)所引起的或事項(xiàng)所引起的應(yīng)由會(huì)計(jì)主體承應(yīng)由會(huì)計(jì)主體承擔(dān)的要以資產(chǎn)或擔(dān)的要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。勞務(wù)償還的債務(wù)。中小學(xué)校依法限提中小學(xué)校依法限提的非償還性資金，的非償還性資金，主要指事業(yè)收入。主要指事業(yè)收入。中小學(xué)校按照批中小學(xué)校按照批準(zhǔn)的預(yù)算所發(fā)生準(zhǔn)的預(yù)算所發(fā)生的資產(chǎn)耗費(fèi)和損的資產(chǎn)耗費(fèi)和損失，主要指事業(yè)失，主要指事業(yè)支出。支出。中小學(xué)校所擁有中小學(xué)校所擁有的能以貨幣計(jì)量的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。的經(jīng)濟(jì)資源。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素要素負(fù)債凈資產(chǎn)收入支出資產(chǎn)10中

6、小學(xué)校會(huì)計(jì)等式中小學(xué)校會(huì)計(jì)等式負(fù)債負(fù)債資資 產(chǎn)產(chǎn)凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)+支出支出收入收入結(jié)余結(jié)余-靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：綜合會(huì)計(jì)等式：綜合會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)資產(chǎn)+支出負(fù)債支出負(fù)債+凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)+收入收入11 會(huì)計(jì)科目的使用：會(huì)計(jì)科目的使用： 最常見的會(huì)計(jì)處理最常見的會(huì)計(jì)處理 12庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1.提現(xiàn)提現(xiàn) 從銀行等金融機(jī)構(gòu)提現(xiàn)；從銀行等金融機(jī)構(gòu)提現(xiàn)； 從零余額賬戶提現(xiàn)從零余額賬戶提現(xiàn)零余額賬戶用款額度。零余額賬戶用款額度。 2.學(xué)校撥付校內(nèi)部門備用金學(xué)校撥付校內(nèi)部門備用金 3.職工出差借款職工出差借款（注意其他應(yīng)收款的使用）（注意其他應(yīng)收款的使用） 4.現(xiàn)金溢余和短缺現(xiàn)

7、金溢余和短缺13職工出差借出款項(xiàng)時(shí)：職工出差借出款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款XX 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金職工出差回來歸還借款：職工出差回來歸還借款：借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款XX職工出差借款會(huì)計(jì)處理職工出差借款會(huì)計(jì)處理注意：多余現(xiàn)注意：多余現(xiàn)金記借方，不金記借方，不足記貸方。足記貸方。14現(xiàn)金溢余，應(yīng)付給有關(guān)人現(xiàn)金溢余，應(yīng)付給有關(guān)人員或單位時(shí)：?jiǎn)T或單位時(shí)：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款XX現(xiàn)金溢余，無法查明原因：現(xiàn)金溢余，無法查明原因：借：借： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：其他收入貸：其他收入現(xiàn)金溢余：現(xiàn)金溢余：現(xiàn)金短缺

8、：現(xiàn)金短缺：現(xiàn)金短缺，應(yīng)由責(zé)任人現(xiàn)金短缺，應(yīng)由責(zé)任人賠償時(shí)：賠償時(shí)：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款XX 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金短缺，無法查明原因：現(xiàn)金短缺，無法查明原因：借：其他支出借：其他支出 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金15銀行存款銀行存款 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理： 存入或收到存款（對(duì)方科目：庫存現(xiàn)金、應(yīng)繳存入或收到存款（對(duì)方科目：庫存現(xiàn)金、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入）財(cái)政專戶款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入） 提取或支出存款（對(duì)方科目：庫存現(xiàn)金、存貨提取或支出存款（對(duì)方科目：庫存現(xiàn)金、存貨、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出）、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出） 逐日逐筆登記銀行存款日記賬。逐日逐筆登記銀行存款日記賬。 銀

9、行對(duì)賬，至少每月一次，并按月編制銀銀行對(duì)賬，至少每月一次，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。行存款余額調(diào)節(jié)表。16零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：實(shí)際實(shí)際國(guó)庫集中支付國(guó)庫集中支付的中小的中小學(xué)校根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的學(xué)校根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。余額賬戶用款額度。資產(chǎn)類賬戶。資產(chǎn)類賬戶。期末借方余額表示尚期末借方余額表示尚未使用零余額賬戶用未使用零余額賬戶用款額度。款額度。科目年末無余額。科目年末無余額。17零余額賬戶用款額度賬務(wù)處理零余額賬戶用款額度賬務(wù)處理11.收到收到 “授權(quán)支付到賬通知書授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)：時(shí)：借

10、：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款 或或 政府性基金預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款2.支用額度時(shí)：支用額度時(shí)：借：存貨借：存貨或或 事業(yè)支出事業(yè)支出或或 其他支出其他支出 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度3.從零余額賬戶提現(xiàn)時(shí)：從零余額賬戶提現(xiàn)時(shí)：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度4.向相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、向相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼等特殊住房公積金、提租補(bǔ)貼等特殊款項(xiàng)時(shí)：款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度18零余額賬戶用款額度賬務(wù)處理零余

11、額賬戶用款額度賬務(wù)處理25.購貨退回，額度退回時(shí)：購貨退回，額度退回時(shí)：（1）若是以前年度支付的款項(xiàng)）若是以前年度支付的款項(xiàng)借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 存貨存貨5.購貨退回，額度退回時(shí)：購貨退回，額度退回時(shí)：（2）若是）若是本年度本年度年度支付的款項(xiàng)年度支付的款項(xiàng)借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出 存貨存貨19零余額賬戶用款額度賬務(wù)處理零余額賬戶用款額度賬務(wù)處理36.年終年終注銷額度注銷額度時(shí)：時(shí)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 貸：貸：零余額賬戶用款

12、額度零余額賬戶用款額度如果本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)如果本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)零余零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)時(shí)：額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)時(shí)：根據(jù)未下達(dá)的用款額度：根據(jù)未下達(dá)的用款額度：借：借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款 政府性基金預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款7.下年初下年初恢復(fù)額度恢復(fù)額度時(shí)時(shí)借：借：零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)：戶用款額度時(shí)：根據(jù)未下達(dá)的用款額度：根據(jù)未下達(dá)

13、的用款額度：借：借：零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付20財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度 1.范圍：核算實(shí)行國(guó)庫集中支付的中小學(xué)校范圍：核算實(shí)行國(guó)庫集中支付的中小學(xué)校應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。年度終了應(yīng)收應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。年度終了應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度，即反映結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政下年度返還的資金額度，即反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度下年使用的用款額度 2.兩個(gè)明細(xì)：兩個(gè)明細(xì)： 財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 3.借方余額反映應(yīng)收。借方余額反映應(yīng)收。1.年終，按本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指年終，按本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)

14、標(biāo)數(shù)-當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)：當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款 政府性基金預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款2.下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)。生實(shí)際支出時(shí)。3.財(cái)政授權(quán)支付見前頁。財(cái)政授權(quán)支付見前頁。21X應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1.范圍：核算中小學(xué)校因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)外范圍：核算中小學(xué)校因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)外提供服務(wù)等提供服務(wù)等 而應(yīng)收取的款項(xiàng)。而應(yīng)收取的款項(xiàng)。 收到商業(yè)匯票或發(fā)生預(yù)付賬款，也用該科目。收到商業(yè)匯票或發(fā)生預(yù)付賬款，也用該科目。 2.按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)

15、核算按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 3.逾期三年以上或無法收回，先轉(zhuǎn)入待處置逾期三年以上或無法收回，先轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)損溢；予以核銷時(shí)，記其他支出；后資產(chǎn)損溢；予以核銷時(shí)，記其他支出；后來收回時(shí)，記其他收入。來收回時(shí)，記其他收入。22其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 1.核算范圍：除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收賬款核算范圍：除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收賬款外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)：職工預(yù)借差外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)：職工預(yù)借差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。職工收取的各種墊付款項(xiàng)。 2.明細(xì)要求：按類別及債務(wù)人設(shè)明細(xì)核算。明細(xì)要求：按類別及債務(wù)人設(shè)明細(xì)核算。

16、 撥付給部門的備用金：其他應(yīng)收款撥付給部門的備用金：其他應(yīng)收款備用金備用金 與部門的其他資金往來：其他應(yīng)收款與部門的其他資金往來：其他應(yīng)收款內(nèi)部往來內(nèi)部往來 3.賬務(wù)處理見下頁：賬務(wù)處理見下頁：23其他應(yīng)收款賬務(wù)處理其他應(yīng)收款賬務(wù)處理1.發(fā)生發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款時(shí)：其他各種應(yīng)收及暫付款時(shí)：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款XX 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）2.收回或轉(zhuǎn)銷收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款其他各種應(yīng)收及暫付款時(shí)：時(shí)：借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）借：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款XX3.財(cái)務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時(shí)：財(cái)務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時(shí)：借：其他應(yīng)

17、收款借：其他應(yīng)收款備用金備用金 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金4. 部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)定額時(shí)：（：（報(bào)銷數(shù)和撥付數(shù)不再通過該科目報(bào)銷數(shù)和撥付數(shù)不再通過該科目）借：有關(guān)科目（如事業(yè)支出等）借：有關(guān)科目（如事業(yè)支出等） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金5.逾期三年以上或無法收回逾期三年以上或無法收回：借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款XX6.予以核銷時(shí)：予以核銷時(shí)：借：其他支出借：其他支出 貸：貸：待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢7.予以核銷時(shí)：予以核銷時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：貸：其他收入其他收入24存貨存貨 范圍：在開展教育

18、教學(xué)及其他活動(dòng)中為耗范圍：在開展教育教學(xué)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，如各類材料，燃料，消用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，如各類材料，燃料，消耗物資和低值易耗品。不包括隨買隨用的耗物資和低值易耗品。不包括隨買隨用的辦公用品，因辦公用品可直接列入支出。辦公用品，因辦公用品可直接列入支出。 按存貨種類進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)登記存貨按存貨種類進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)登記存貨的資金來源（財(cái)政補(bǔ)助資金，非財(cái)政專項(xiàng)的資金來源（財(cái)政補(bǔ)助資金，非財(cái)政專項(xiàng)資金等）資金等）25存貨的賬務(wù)處理存貨的賬務(wù)處理11.購入的存貨，按實(shí)際成本入賬：購入的存貨，按實(shí)際成本入賬：借：存貨借：存貨XX 貸：相關(guān)科目（資金來源）貸：相關(guān)科目（資金來源）2

19、.授受捐贈(zèng)，無償調(diào)入的存貨，按授受捐贈(zèng)，無償調(diào)入的存貨，按“憑據(jù)注明金額憑據(jù)注明金額+稅費(fèi)稅費(fèi)+運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)”入賬：入賬：借：存貨借：存貨XX 貸：銀行存款（稅費(fèi)，運(yùn)費(fèi)）貸：銀行存款（稅費(fèi)，運(yùn)費(fèi)） 其他收入其他收入是否取得市場(chǎng)價(jià)格問題是否取得市場(chǎng)價(jià)格問題1元名義金額問題元名義金額問題3.領(lǐng)用、發(fā)出存貨：領(lǐng)用、發(fā)出存貨：借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出）借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出） 貸：存貨貸：存貨發(fā)出存貨，可按先發(fā)出存貨，可按先進(jìn)先出法、加權(quán)平進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確定實(shí)際成本。確定實(shí)際成本。低值易耗品與領(lǐng)用低值易耗品與領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。時(shí)一次攤銷。26存貨賬務(wù)處理存貨賬務(wù)處理25.盤盈

20、存貨：盤盈存貨：借：存貨借：存貨XX 貸：其他收入貸：其他收入6.盤虧或毀損、報(bào)廢的存貨：盤虧或毀損、報(bào)廢的存貨：處理同處理同4.若有處置凈收入，計(jì)入應(yīng)繳國(guó)若有處置凈收入，計(jì)入應(yīng)繳國(guó)庫款。庫款。4.對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨：對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨：（1）先轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)）先轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：存貨貸：存貨（2）實(shí)際捐出、調(diào)出）實(shí)際捐出、調(diào)出借：其他支出借：其他支出 貸：待處置財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處置財(cái)產(chǎn)損溢27固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)的含義：固定資產(chǎn)的含義： 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在1000元元以上（其中：專

21、用設(shè)備單位價(jià)值在以上（其中：專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)的分類（六大類）：固定資產(chǎn)的分類（六大類）： 房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。 1.應(yīng)用軟件的處理：是否應(yīng)用軟件的處理：是否相對(duì)

22、硬件不可缺少相對(duì)硬件不可缺少2.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)3.需安裝固定資產(chǎn)需安裝固定資產(chǎn)28固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理11.購入固定資產(chǎn)成本：購入固定資產(chǎn)成本：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、交付使用前的歸屬該資產(chǎn)購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、交付使用前的歸屬該資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。2.購入不需安裝的固定資產(chǎn)：購入不需安裝的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金同時(shí)同時(shí)借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出、專用基金借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出、專用基金修購基金）修購基金） 貸：公共財(cái)政（貸：

23、公共財(cái)政（政府性基金）政府性基金）預(yù)算撥款預(yù)算撥款 零余額賬戶撥款額度、銀行存款零余額賬戶撥款額度、銀行存款3.購入需安裝的固定資產(chǎn)：購入需安裝的固定資產(chǎn)：（1）先轉(zhuǎn)入在建工程）先轉(zhuǎn)入在建工程處理同處理同2.（2）交付使用）交付使用借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金同時(shí)同時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在在建工程基金建工程基金 貸：在建工程貸：在建工程固定資產(chǎn)在取得固定資產(chǎn)在取得時(shí)，按實(shí)際成本時(shí)，按實(shí)際成本入賬。入賬。29固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理24.自行建造的固定資產(chǎn)或者在自行建造的固定資產(chǎn)或者在原有基礎(chǔ)上改擴(kuò)建、修繕，交

24、原有基礎(chǔ)上改擴(kuò)建、修繕，交付使用時(shí)：同付使用時(shí)：同3（2）。）。接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定資接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，先增加固定資產(chǎn)，稅費(fèi)計(jì)產(chǎn)，先增加固定資產(chǎn)，稅費(fèi)計(jì)入其他支出。入其他支出。6.盤盈固定資產(chǎn)：盤盈固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固固定資產(chǎn)基金定資產(chǎn)基金7.盤虧、毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)：盤虧、毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)：（1）借：待處置資產(chǎn)損溢）借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)（2）批準(zhǔn)予以處置時(shí)）批準(zhǔn)予以處置時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金 貸：待處理資產(chǎn)損溢貸：待處理資產(chǎn)損溢期間發(fā)生的費(fèi)用，借期間發(fā)生的費(fèi)

25、用，借待處置資產(chǎn)損溢。待處置資產(chǎn)損溢。5.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出：與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出：（1）為增加使用效能或延長(zhǎng)使）為增加使用效能或延長(zhǎng)使用年限進(jìn)行的改擴(kuò)建或修繕，用年限進(jìn)行的改擴(kuò)建或修繕，先轉(zhuǎn)在建工程，完工后轉(zhuǎn)回。先轉(zhuǎn)在建工程，完工后轉(zhuǎn)回。（2）為維護(hù)正常使用而發(fā)生的）為維護(hù)正常使用而發(fā)生的日常修理則計(jì)入支出。日常修理則計(jì)入支出。30固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理28.出售、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)出售、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（1）借：待處置資產(chǎn)損溢）借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)（2）實(shí)際出售、調(diào)出或捐贈(zèng)時(shí)）實(shí)際出售、調(diào)出或捐贈(zèng)時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金（固）借

26、：非流動(dòng)資產(chǎn)基金（固） 貸：貸：待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢（3）期間發(fā)生的費(fèi)用或取得的價(jià)）期間發(fā)生的費(fèi)用或取得的價(jià)款，借或貸待處置資產(chǎn)損溢。款，借或貸待處置資產(chǎn)損溢。31在建工程在建工程 在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。 在建工程（非基建項(xiàng)目）的賬務(wù)處理：在建工程（非基建項(xiàng)目）的賬務(wù)處理： 1.建筑工程建筑工程 2.設(shè)備安裝設(shè)備安裝（1）轉(zhuǎn)入在建工程時(shí)（）轉(zhuǎn)入在建工程時(shí)（2個(gè)分錄）個(gè)分錄）（2）結(jié)算工程價(jià)款時(shí)）結(jié)算工程價(jià)款時(shí)（2個(gè)分錄）個(gè)分錄）（3）建設(shè)期利息資本化時(shí)）建設(shè)期利息資本化時(shí)（2個(gè)分錄

27、）個(gè)分錄）（4）完工交付使用時(shí)）完工交付使用時(shí)（2個(gè)分錄）個(gè)分錄）（1）購買安裝時(shí)）購買安裝時(shí)（2個(gè)分錄）個(gè)分錄）（2）融資租入安裝時(shí)）融資租入安裝時(shí)（2個(gè)分錄）個(gè)分錄）（3）完工交付使用時(shí)）完工交付使用時(shí)（2個(gè)分錄）個(gè)分錄）32?無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。、商譽(yù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。 無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理：無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理： 同固定資產(chǎn)的處理同固定資產(chǎn)的處理中小學(xué)校購

28、入的不構(gòu)中小學(xué)校購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。算。1.外購時(shí)外購時(shí)2.委托開發(fā)時(shí)委托開發(fā)時(shí)3.接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入時(shí)接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入時(shí)4.后續(xù)支出（后續(xù)支出（2種情況）種情況）5.轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)6.核銷時(shí)核銷時(shí)33待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢 中小學(xué)校資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓中小學(xué)校資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出、盤虧、報(bào)、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出、盤虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。 中小學(xué)校

29、處置資產(chǎn)一般應(yīng)先記入本科目，中小學(xué)校處置資產(chǎn)一般應(yīng)先記入本科目，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。年按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。 賬務(wù)處理見下頁。賬務(wù)處理見下頁。34待處置資產(chǎn)損溢賬務(wù)處理待處置資產(chǎn)損溢賬務(wù)處理11.按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借記本科目借記本科目（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：借：其他支出（應(yīng)收或預(yù)付款時(shí)）借：其他支出（應(yīng)收或預(yù)付款時(shí)） 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資

30、產(chǎn)基金長(zhǎng)投基金、無形資產(chǎn)基金長(zhǎng)投基金、無形資產(chǎn)基金 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢2.盤虧或毀損、報(bào)廢的存貨、固定資盤虧或毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借記借記待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：借：其他支出借：其他支出 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值（3）處置過程中收到殘值收到變）處置過程中收到殘值收到變價(jià)收入或保險(xiǎn)理賠和過失人賠償?shù)龋簝r(jià)收入或保險(xiǎn)理賠和過失人賠償?shù)龋航瑁簬齑娆F(xiàn)金或銀行存款借：庫存現(xiàn)

31、金或銀行存款 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）收入）（4）處置完畢）處置完畢借借:待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入） 貸：應(yīng)繳國(guó)庫款貸：應(yīng)繳國(guó)庫款35待處置資產(chǎn)損溢賬務(wù)處理待處置資產(chǎn)損溢賬務(wù)處理24.對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨、固定資對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借記借記待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢（2）實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)：）實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)：借：其他支出借：其他支出 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢5.轉(zhuǎn)讓（出售）長(zhǎng)期股權(quán)投資

32、、固定轉(zhuǎn)讓（出售）長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)：借記借記待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）（2）實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)：）實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置價(jià)值）價(jià)值）（3）轉(zhuǎn)讓過程中取得價(jià)款或發(fā)生稅）轉(zhuǎn)讓過程中取得價(jià)款或發(fā)生稅費(fèi)，記入科目的處置凈收入。費(fèi)，記入科目的處置凈收入。36負(fù)債類科目負(fù)債類科目 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)繳國(guó)庫款應(yīng)繳國(guó)庫款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付

33、款 代管款項(xiàng)代管款項(xiàng)37應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi) 稅費(fèi)范圍：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建稅費(fèi)范圍：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅，中小學(xué)校代鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅，中小學(xué)校代扣代繳的個(gè)人所得稅。印花稅直接記入支扣代繳的個(gè)人所得稅。印花稅直接記入支出。出。 按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。38應(yīng)繳稅費(fèi)賬務(wù)處理應(yīng)繳稅費(fèi)賬務(wù)處理1.計(jì)算營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。計(jì)算營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入（出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)）（出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)）

34、 事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出）事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出） 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)XX稅稅2.計(jì)算房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、計(jì)算房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅車船稅借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出）借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出） 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)XX稅稅3.代扣代繳個(gè)人所得稅代扣代繳個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅應(yīng)繳個(gè)人所得稅4.計(jì)算企業(yè)所得稅計(jì)算企業(yè)所得稅借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅應(yīng)繳企業(yè)所得稅5.繳納時(shí)繳納時(shí)借：應(yīng)繳稅費(fèi)借：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：銀行存款貸：銀行存款39應(yīng)繳國(guó)庫款應(yīng)繳國(guó)庫款 核算中小學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入

35、國(guó)庫的款項(xiàng)（核算中小學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫的款項(xiàng)（稅除外）稅除外） 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 按規(guī)定確定或?qū)嶋H取得時(shí)，貸記。按規(guī)定確定或?qū)嶋H取得時(shí)，貸記。 處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳的處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳的處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳國(guó)庫的外置凈收入。繳國(guó)庫的外置凈收入。 上繳國(guó)庫款時(shí)，借記。上繳國(guó)庫款時(shí)，借記。40應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款 核算中小學(xué)校按規(guī)定代收的應(yīng)繳入財(cái)政專核算中小學(xué)校按規(guī)定代收的應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)（預(yù)算外資金）。戶的款項(xiàng)（預(yù)算外資金）。 財(cái)務(wù)處理財(cái)務(wù)處理 取得時(shí)，貸記。取得時(shí)，貸記。 上繳時(shí)，借記。上繳時(shí)，借記。41應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 核算中小學(xué)校按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職

36、工及為核算中小學(xué)校按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、績(jī)職工支付的各種薪酬，包括基本工資、績(jī)效工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)效工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。 按按“工資（離退休費(fèi)）工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門地方（部門）津貼補(bǔ)貼）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入其他個(gè)人收入”以及以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金住房公積金”等進(jìn)行明等進(jìn)行明細(xì)核算。細(xì)核算。42應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理1.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出）借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付

37、職工薪酬2.（1）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼；）向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼；（2）按規(guī)定繳納職工社保和住房公積金；）按規(guī)定繳納職工社保和住房公積金；（3）從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)。）從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 公共財(cái)政預(yù)算撥款公共財(cái)政預(yù)算撥款 政府性基金預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款3.按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)稅按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)稅借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅43應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 核算中小學(xué)校因購買材料、物資等而應(yīng)付的核算中小學(xué)校因購買材料、物

38、資等而應(yīng)付的款項(xiàng)。注：中小學(xué)校開出、承兌商業(yè)匯票或款項(xiàng)。注：中小學(xué)校開出、承兌商業(yè)匯票或發(fā)生預(yù)收賬款的，也通過該科目核算。發(fā)生預(yù)收賬款的，也通過該科目核算。 按單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算按單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算 賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：1.購入材料、物資但貨款未付時(shí)購入材料、物資但貨款未付時(shí)2.償付時(shí)償付時(shí)3.無法償付或債權(quán)人豁免償還時(shí)無法償付或債權(quán)人豁免償還時(shí)44其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 核算除前面的負(fù)債之外的其他各項(xiàng)償還期核算除前面的負(fù)債之外的其他各項(xiàng)償還期限在限在1年內(nèi)（含年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。 賬務(wù)處理基本同賬務(wù)處理基本同“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款” 長(zhǎng)期借款（略）長(zhǎng)期借款

39、（略） 長(zhǎng)期應(yīng)付款（略）長(zhǎng)期應(yīng)付款（略）45代管款項(xiàng)代管款項(xiàng) 核算中小學(xué)校接受委托代為管理的各類款核算中小學(xué)校接受委托代為管理的各類款項(xiàng)，包括為提供服務(wù)的單位代收交付的教項(xiàng)，包括為提供服務(wù)的單位代收交付的教科書費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、外包食堂伙食費(fèi)等代科書費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、外包食堂伙食費(fèi)等代收費(fèi)，以及黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等代管收費(fèi)，以及黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等代管經(jīng)費(fèi)。經(jīng)費(fèi)。1.代收各類代管理款項(xiàng)代收各類代管理款項(xiàng)借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）借：庫存現(xiàn)金（銀行存款） 貸：代管款項(xiàng)貸：代管款項(xiàng)2.支付或退回代管款項(xiàng)支付或退回代管款項(xiàng)借：代管款項(xiàng)借：代管款項(xiàng) 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）46凈資產(chǎn)

40、類科目?jī)糍Y產(chǎn)類科目 事業(yè)基金事業(yè)基金 非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金 專用基金專用基金 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配47事業(yè)基金事業(yè)基金核算內(nèi)容：核算中小學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)核算內(nèi)容：核算中小學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn) 主要指：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余結(jié)余分配后滾存金額主要指：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余結(jié)余分配后滾存金額賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：1.年末，將年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入?？颇坑囝~轉(zhuǎn)入。2.年末，將留歸本單位使用的非財(cái)年末，將留歸本單位使用的非

41、財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入。金轉(zhuǎn)入。借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)XX項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金3.涉及長(zhǎng)期股權(quán)或債券投資：涉及長(zhǎng)期股權(quán)或債券投資：（1）以貨幣資金取得時(shí)）以貨幣資金取得時(shí)借：長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期投資 貸：銀行存款貸：銀行存款同時(shí)同時(shí)借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資基金長(zhǎng)期投資基金（2）對(duì)外轉(zhuǎn)讓）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回本息或到期收回本息時(shí)，分錄與（時(shí)，分錄與（1）相反。相反。48非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金 核算中小學(xué)校核算中小學(xué)校長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資

42、產(chǎn)程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。 按核算項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。按核算項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。取得非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)的賬務(wù)處理：取得非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)的賬務(wù)處理：借：（各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)科目）借：（各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)科目） 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金XX資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金同時(shí)或以后發(fā)生相關(guān)支出時(shí)同時(shí)或以后發(fā)生相關(guān)支出時(shí)借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：（存款，撥款，用款額度等）貸：（存款，撥款，用款額度等）49非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)的賬以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)的賬務(wù)處理：務(wù)處理：借：長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期投資 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金

43、貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金XX資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金同時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)：同時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)：借：其他支出借：其他支出 貸：銀行存款貸：銀行存款同時(shí)按賬面余額減計(jì)資產(chǎn)：同時(shí)按賬面余額減計(jì)資產(chǎn)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金XX資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金 貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）出售或以其他方式處置時(shí)的賬出售或以其他方式處置時(shí)的賬務(wù)處理：務(wù)處理：先轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：先轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)：借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)或貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)或長(zhǎng)期投資）長(zhǎng)期投資）實(shí)際處置時(shí)：實(shí)際處置時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金XX資資產(chǎn)基金產(chǎn)基金 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處

44、置資產(chǎn)損溢50專用基金專用基金 核算中小學(xué)校按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有核算中小學(xué)校按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)。按以下設(shè)置明細(xì)：專門用途的凈資產(chǎn)。按以下設(shè)置明細(xì)：專專用用基基金金修購基金修購基金職工福利基金職工福利基金獎(jiǎng)助學(xué)基金獎(jiǎng)助學(xué)基金其他專用基金其他專用基金適用：非義務(wù)教育階段中小適用：非義務(wù)教育階段中小學(xué)校學(xué)校運(yùn)用：按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收運(yùn)用：按事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，按規(guī)定入的一定比例提取，按規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支，以及按其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，列支，以及按其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于本校固定資產(chǎn)維修和購用于本校固定資產(chǎn)維修和購置的資金。置的資金。適用：中

45、小學(xué)校按非財(cái)政撥適用：中小學(xué)校按非財(cái)政撥款結(jié)余的一定比例提取以及款結(jié)余的一定比例提取以及按其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于按其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、計(jì)提福職工集體福利設(shè)施、計(jì)提福利待遇等的資金。利待遇等的資金。適用：中小學(xué)校接受社會(huì)捐適用：中小學(xué)校接受社會(huì)捐贈(zèng)和按照規(guī)定從事業(yè)收入提贈(zèng)和按照規(guī)定從事業(yè)收入提取轉(zhuǎn)入，用于獎(jiǎng)勵(lì)、資助學(xué)取轉(zhuǎn)入，用于獎(jiǎng)勵(lì)、資助學(xué)生的資金。生的資金。適用：中小學(xué)校按照其他有適用：中小學(xué)校按照其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的專用資金。提取或者設(shè)置的專用資金。51專用基金的賬務(wù)處理專用基金的賬務(wù)處理11.提取和使用修購基金提取和使用修

46、購基金提取時(shí)：借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出）提取時(shí)：借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出） 貸：專用基金貸：專用基金修購基金修購基金使用時(shí)：借：專用基金使用時(shí)：借：專用基金修購基金修購基金 貸：銀行存款貸：銀行存款2.提取和使用職工福利基金（其他提取和使用職工福利基金（其他專用基金類似）專用基金類似）年末提取時(shí)：年末提取時(shí)：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金貸：專用基金職工福利基金職工福利基金使用時(shí)：使用時(shí)：借：專用基金借：專用基金職工福利基金職工福利基金 貸：銀行存款貸：銀行存款若使用專用基金形成固定資產(chǎn)，還應(yīng)同時(shí)做如下處理：若使用專用基金形成固定資產(chǎn)，還應(yīng)同時(shí)做如下處理：借：固定資產(chǎn)借

47、：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)基金52專用基金的賬務(wù)處理專用基金的賬務(wù)處理23.獎(jiǎng)助學(xué)基金的賬務(wù)處理獎(jiǎng)助學(xué)基金的賬務(wù)處理收到獎(jiǎng)助學(xué)捐贈(zèng)時(shí)：收到獎(jiǎng)助學(xué)捐贈(zèng)時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入使用此類捐贈(zèng)時(shí)：使用此類捐贈(zèng)時(shí)：借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）期末：按當(dāng)期實(shí)際收到的捐贈(zèng)金額：期末：按當(dāng)期實(shí)際收到的捐贈(zèng)金額：借：其他收入借：其他收入捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)按當(dāng)期實(shí)際支付的捐贈(zèng)金額：按當(dāng)期實(shí)際支付的捐贈(zèng)金額：借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸

48、：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出年末，按當(dāng)年尚未使用的捐贈(zèng)余額年末，按當(dāng)年尚未使用的捐贈(zèng)余額借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：專用基金貸：專用基金獎(jiǎng)助學(xué)基金獎(jiǎng)助學(xué)基金按規(guī)定提取獎(jiǎng)助學(xué)金時(shí)：按規(guī)定提取獎(jiǎng)助學(xué)金時(shí)：借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：專用基金貸：專用基金獎(jiǎng)助學(xué)基金獎(jiǎng)助學(xué)基金按規(guī)定使用獎(jiǎng)助學(xué)金時(shí)：按規(guī)定使用獎(jiǎng)助學(xué)金時(shí)：借：專用基金借：專用基金獎(jiǎng)助學(xué)基金獎(jiǎng)助學(xué)基金 貸：銀行存款貸：銀行存款53財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 核算中小學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，按核算中小學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，按基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)）和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（和項(xiàng)目支出

49、結(jié)轉(zhuǎn)（XX項(xiàng)目）設(shè)置明細(xì)。項(xiàng)目）設(shè)置明細(xì)。 賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：1.期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入（兩大項(xiàng)）和事業(yè)支出期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入（兩大項(xiàng)）和事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)財(cái)政補(bǔ)助支出科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。助支出科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。借：公共財(cái)政預(yù)算撥款借：公共財(cái)政預(yù)算撥款基本支出、基本支出、項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 政府性基金預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款基本支出、基本支出、項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支

50、出（基財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出）本支出、項(xiàng)目支出）54財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理2. 完成期末結(jié)轉(zhuǎn)后，對(duì)財(cái)政補(bǔ)助完成期末結(jié)轉(zhuǎn)后，對(duì)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目執(zhí)行情況項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行進(jìn)行分析，將相關(guān)余額轉(zhuǎn)入分析，將相關(guān)余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目?？颇俊＝杌蛸J：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（XX項(xiàng)目）項(xiàng)目）貸或借：貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余3. 按規(guī)定上繳結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷結(jié)轉(zhuǎn)額度：按規(guī)定上繳結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷結(jié)轉(zhuǎn)額度：借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（或基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（或基本支出結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：銀行存款（零余額用款額度貸：銀行

51、存款（零余額用款額度 等）等）或取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度時(shí)，作或取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。相反會(huì)計(jì)分錄。55財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 核算中小學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)核算中小學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。余資金。 1.年末，將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余年末，將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入。額轉(zhuǎn)入。 2.按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度，借本科目；取得或調(diào)入資補(bǔ)助結(jié)余額度，借本科目；取得或調(diào)入資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)處理金或額度的，做相反會(huì)計(jì)處理 。56財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)

52、助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金（以下簡(jiǎn)稱財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金（以下簡(jiǎn)稱結(jié)轉(zhuǎn)資金）是指當(dāng)年支出預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金）是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金。用的財(cái)政撥款資金。財(cái)政撥款財(cái)政撥款結(jié)余資金（以下簡(jiǎn)資金（以下簡(jiǎn)稱稱結(jié)余資金）資金）是指支出預(yù)算是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完工作目標(biāo)已完成，或由于受成，或由于受政策變化、計(jì)政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素劃調(diào)整等因素影響工作終止，影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資金。政撥款資金。57非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算范圍：核算范圍：核算中小學(xué)校

53、核算中小學(xué)校除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。期末，期末，（一）將本期發(fā)生的（一）將本期發(fā)生的各專項(xiàng)資金各專項(xiàng)資金收入收入和非財(cái)政性和非財(cái)政性專項(xiàng)資金專項(xiàng)資金支出支出結(jié)轉(zhuǎn)入該科目。結(jié)轉(zhuǎn)入該科目。借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入 附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入 其他收入其他收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出非財(cái)政專項(xiàng)非財(cái)政專項(xiàng)資金支出資金支出 其他支出其他支出

54、58非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（二）（二）年末年末，結(jié)轉(zhuǎn)收入支出后，結(jié)轉(zhuǎn)收入支出后，分析各項(xiàng)目情況分別處理：分析各項(xiàng)目情況分別處理：1.尚未使用的專門用于獎(jiǎng)助學(xué)尚未使用的專門用于獎(jiǎng)助學(xué)的社會(huì)捐贈(zèng)余額，的社會(huì)捐贈(zèng)余額，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：專用基金貸：專用基金獎(jiǎng)助學(xué)基金獎(jiǎng)助學(xué)基金2.已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金，已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金，（1）繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的）繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)XX項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：銀行存款貸：銀行存款（2）留歸本單位使用的）留歸本單位使用的借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)XX項(xiàng)目項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金

55、（三）期末，中小學(xué)校自營(yíng)食堂伙食費(fèi)收支凈額（三）期末，中小學(xué)校自營(yíng)食堂伙食費(fèi)收支凈額借：銀行存款借：銀行存款 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)自營(yíng)伙食費(fèi)凈額自營(yíng)伙食費(fèi)凈額59事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余主要核算中小學(xué)校除財(cái)政補(bǔ)主要核算中小學(xué)校除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外的各項(xiàng)收支和經(jīng)營(yíng)收支以外的各項(xiàng)收支相抵后的余額。支相抵后的余額。1.期末，將各項(xiàng)期末，將各項(xiàng)非專項(xiàng)非專項(xiàng)資金收入和資金收入和非財(cái)政、非專項(xiàng)非財(cái)政、非專項(xiàng)支出以及支出以及對(duì)附屬單對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出位補(bǔ)助支出和和上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出等轉(zhuǎn)入。等轉(zhuǎn)入。借：事業(yè)收入（上級(jí)補(bǔ)助收入、附借：事業(yè)收入（上

56、級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入）屬單位上繳收入） 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出其他資金支出其他資金支出 其他支出其他支出2.年末，將科目余額轉(zhuǎn)入分配。年末，將科目余額轉(zhuǎn)入分配。借或貸：事業(yè)結(jié)余借或貸：事業(yè)結(jié)余貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配60非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 核算中小學(xué)校本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配核算中小學(xué)校本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。的情況和結(jié)果。1.年末，將結(jié)余轉(zhuǎn)入分配。年末，將結(jié)余轉(zhuǎn)入分配。借或貸：事業(yè)結(jié)余（經(jīng)營(yíng)結(jié)余）借或貸：事業(yè)結(jié)余（經(jīng)營(yíng)結(jié)余）貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸或借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分

57、配3.年末，按規(guī)定提取職工福利基金年末，按規(guī)定提取職工福利基金借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金貸：專用基金職工福利基金職工福利基金2.年末，計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅年末，計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅應(yīng)繳企業(yè)所得稅4.最后，將余額轉(zhuǎn)入基金最后，將余額轉(zhuǎn)入基金借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配借或貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配貸或借：事業(yè)基金貸或借：事業(yè)基金61公共財(cái)政預(yù)算撥款公共財(cái)政預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款 公共財(cái)政預(yù)算撥款：核算中小學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門取公共財(cái)政預(yù)算撥款：核算中小學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門取

58、得的，用公共財(cái)政預(yù)算安排的各類財(cái)政撥款。得的，用公共財(cái)政預(yù)算安排的各類財(cái)政撥款。 政府性基金預(yù)算撥款：核算中小學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門政府性基金預(yù)算撥款：核算中小學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門取得的，用政府性基金預(yù)算安排的各類財(cái)政撥款。取得的，用政府性基金預(yù)算安排的各類財(cái)政撥款。 兩個(gè)科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置兩個(gè)科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出基本支出”和和“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”兩個(gè)兩個(gè)明細(xì)科目。明細(xì)科目?！盎局С龌局С觥?下再設(shè)置下再設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)”和和“日常公用經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)”明細(xì)；明細(xì)；“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”按項(xiàng)目再設(shè)明按項(xiàng)目再設(shè)明細(xì)，也可按細(xì)，也可按“教育事業(yè)撥款教育事業(yè)撥款”、“教育費(fèi)附加撥款教育費(fèi)附加撥款”等設(shè)

59、置。等設(shè)置。62公共財(cái)政預(yù)算撥款公共財(cái)政預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款賬務(wù)處理賬務(wù)處理1（一）財(cái)政直接支付方式：（一）財(cái)政直接支付方式：1.根據(jù)根據(jù)財(cái)政直接支付入賬通知書財(cái)政直接支付入賬通知書及原始憑證及原始憑證借借：（相關(guān)資產(chǎn)）：（相關(guān)資產(chǎn)） 貸：（本科目）貸：（本科目）2.年度終了，按年度財(cái)政直接支付預(yù)年度終了，按年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)差額出數(shù)差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 貸：（本科目）貸：（本科目）（二）財(cái)政授權(quán)支付方式：（二）財(cái)政授權(quán)支付方式：1.根據(jù)根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付到賬通

60、知書財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書及通知書中的授權(quán)額度及通知書中的授權(quán)額度借借：零余額賬戶用款額度：零余額賬戶用款額度 貸：（本科目）貸：（本科目）2.年度終了，按年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)年度終了，按年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于當(dāng)年零余額賬戶用款額算指標(biāo)數(shù)大于當(dāng)年零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，按未下達(dá)數(shù)度下達(dá)數(shù)，按未下達(dá)數(shù)借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 貸：（本科目）貸：（本科目）63公共財(cái)政預(yù)算撥款公共財(cái)政預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款賬務(wù)處理賬務(wù)處理2（三）其他方式：（三）其他方式：實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)借借：銀行存款：銀行存款 貸：（本科