稅收風險評估(納稅評估)通用指標

1、精選文檔一、增值稅專用發(fā)票用量變動特別1、計算公式：指標值=一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上月使用量。2、問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開現(xiàn)象。3、預警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月30%(含)并超過上月10份以上檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況是否與簽訂的合同狀況相符并實地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應(yīng)收帳款、預收帳款等科目。對于臨時增量購買專用發(fā)票的還應(yīng)重點審查其合同履行狀況。二、期末存貨大于實收資本差異幅度特別1、計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。

2、2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。檢查重點：檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)付款”“預收帳款”以及短期借款、長期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的緣由進行詢問并要求納稅人供應(yīng)相應(yīng)的舉證資料，說明其資金的合法來源;實地檢查存貨是否與帳面相符。三、增值稅一般納稅人稅負變動特別1、計算公式：指標值=稅負變動率;稅負變動率=(本期稅負-上期稅負)/上期稅負*100%;稅負=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入*100%。2、問題指向：納稅人自身稅負變化過大，可能存在賬外經(jīng)營、已實現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進項稅額不符合

3、規(guī)定、享受稅收優(yōu)待政策期間購進貨物不取得可抵扣進項稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。3、預警值：30%檢查重點：檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記帳憑證、銷售、應(yīng)收帳款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時期進行比較分析，對特別變動狀況進一步查明緣由，以核實是否存在漏記、隱瞞或虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個人消費、對外投資、捐贈等狀況四、納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度特別1、計算公式：指標值=(期末存貨-當期累計收入)/當期累計收入。2、問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當期累計收入對比特別，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題

4、。3、預警值：50%檢查重點：檢查“庫存商品”科目，并結(jié)合“預收賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目進行分析，假如“庫存商品”科目余額大于“預收賬款”、“應(yīng)收帳款”貸方余額、“應(yīng)付賬款”借方且長期掛賬，可能存在少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否全都。五、進項稅額大于進項稅額把握額1、計算公式：指標值=(本期進項稅額/進項稅額把握額-1)*100;進項稅額把握額=(本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務(wù)成本)*本期外購貨物稅率+本期運費進項稅額合計。2、問題指向：納稅人申報進項稅額與進項稅額把握額進行比較，若申報進項稅額大于進項稅額把握額，則可能

5、存在虛抵進項稅額，應(yīng)重點核查納稅人購進固定資產(chǎn)是否抵扣;用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購進貨物是否依據(jù)規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出;是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。3、預警值：10%檢查重點：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化，推斷是否存在將外購的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額申報抵扣，結(jié)合“營業(yè)外支出”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目的變化，推斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進項稅額;結(jié)合增值稅申報表附表二分析運費、農(nóng)產(chǎn)品等變化狀況，判讀是否虛假抵扣進項稅額問題。實地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應(yīng)稅項目的存貨是否作進項稅轉(zhuǎn)出;檢

6、查是否存在將外購存貨用于職工福利、個人消費、無償贈送等而未轉(zhuǎn)出進項稅額問題;檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、出售人資料、款項支付狀況，推斷是否存在虛開問題。六、預收賬款占銷售收入20%以上1、計算公式：評估期預收賬款余額/評估期全部銷售收入。2、問題指向：預收賬款比例偏大，可能存在未準時確認銷售收入行為。3、預警：20%檢查重點：檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深化了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律推斷其是否存在未準時確認銷售收入的狀況。七、納稅人銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)特別1、計算公式：指標值=銷售額變動率/應(yīng)納稅額變動率;銷售額變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額;應(yīng)納稅額變動率

7、=(本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。2、問題指向：推斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。正常狀況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。若彈性系數(shù)1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計收入或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題;當彈性系數(shù)1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計收入或未做進項稅額轉(zhuǎn)出等問題;當彈性系數(shù)1，且兩者相差較大，兩者都為正;(2)彈性系數(shù)1，且兩者相差較大，兩者都為正;(2)彈性系數(shù)1且二者都為負數(shù);(3)彈性系數(shù)為負數(shù)，且前者為正后者為負。二十九、海關(guān)完稅憑證抵扣進項占比1、計算公式：海關(guān)完稅憑證抵扣進項占當期進項稅額比例。2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的海關(guān)完稅憑證抵扣進項稅額及虛列費用的問題。3、預警：對納稅人取得海關(guān)完稅憑證抵扣進項占當期進項稅額比例過高或月單筆抵扣進項超過20萬元(含)狀況進行監(jiān)控。三十、納稅人無形資產(chǎn)綜合攤銷率變動特別1、計算公