淺論企業(yè)財務(wù)的內(nèi)控制度

1、華電淄博熱電有限公司華電淄博熱電有限公司見 習(xí) 論 文論文題目： 淺論企業(yè)財務(wù)的內(nèi)控制度 姓 名： 王憶平 專 業(yè)： 會計學(xué) 2010年 7月 11 日目錄摘要.1關(guān)鍵詞.11引言42我國公司企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀42.1我國公司企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度一般制定原則42.2我國公司企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題以及產(chǎn)生的原因62.2.1財務(wù)制度不齊全問題62.2.2財務(wù)制度缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性問題72.2.3財務(wù)制度修訂不及時問題72.2.4財務(wù)制度執(zhí)行力度問題82.3解決這系列問題的一些建議及方法82.3.1單位負(fù)責(zé)人重視82.3.2建立完善會計工作制度92.3.3提高會計人員素質(zhì)，風(fēng)險責(zé)任落實到人93.我公司針

2、對上述問題所做的相應(yīng)措施104.結(jié)論及結(jié)束語12致謝13參考文獻(xiàn)：14摘要：本文簡要概述了我國財務(wù)內(nèi)控制度制定的一般原則，探討了部分企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度上所存在的有一些問題，并分析出原因，提出了相應(yīng)的解決辦法，應(yīng)有助于完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的制定及財務(wù)人員管理。 關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù) 內(nèi)控制度 原則 問題 辦法1引言自步入21世紀(jì)以來，隨著全球經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)一體化所帶來的影響也日趨明顯，任何一個國家的的經(jīng)濟(jì)動蕩都有可能會演變成一場全球性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。面對這一現(xiàn)狀，當(dāng)代企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格掌控自身，穩(wěn)定企業(yè)秩序，盡可能的減少經(jīng)營漏洞。財務(wù)部門作為企業(yè)的命脈部門之一，則更是應(yīng)該完善自身的內(nèi)部管理，加強(qiáng)內(nèi)

3、部控制，盡可能地減少、避免疏漏，為企業(yè)管理者提供有效的經(jīng)濟(jì)信息，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。2我國公司企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀2.1我國公司企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度一般制定原則企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系是企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的重要組成部分，主要指內(nèi)部會計控制制度體系。它是為企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整和效益，發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊行為，保證會計資料真實性、合法性和完整性而制定和實施的財務(wù)會計方面的政策和程序系統(tǒng)。企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控制度體系既要以會計法、公司法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，保護(hù)單位財產(chǎn)，保護(hù)國家、集體

4、和職工三者利益，增強(qiáng)企業(yè)效益。具體講，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則：1、合法性原則。就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度，這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)。 2、整體性原則。就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制。它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。因此，在建立財務(wù)內(nèi)控制度體系時應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實施效果。3、針對性原則。是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況，從基礎(chǔ)層面人手，先抓住企業(yè)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度。目

5、前，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際研究制定會計和與會計密切相關(guān)的內(nèi)部控制制度。4、一貫性原則。就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動。我們在制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度時，要高度重視一貫性原則，保證會計工作的嚴(yán)肅性。5、適應(yīng)性原則。就是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化的情況、財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r，及時補(bǔ)充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個方面。一方而是對外部的適應(yīng)性，是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機(jī)制的適應(yīng)；另一方面是企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)性，是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個力一面，制定適時適用的

6、財務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財務(wù)會計水平向更高、更好的方向發(fā)展。 6.經(jīng)濟(jì)性原則。是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是在運用過程中從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業(yè)某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點、并最終落實到提高企業(yè)管理水平及增加效益上。7.適用性原則。是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，應(yīng)便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的操作性要強(qiáng)、要切實可行。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作、靈活調(diào)整”。8.發(fā)展性原則。制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)會計水平的提高。2.2我國公司企業(yè)財務(wù)

7、內(nèi)控制度存在的問題以及產(chǎn)生的原因自十一屆三中全會以來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展得以解放，進(jìn)入21世紀(jì)后我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展更為迅猛。然而，由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步較晚，時至今日，我國的經(jīng)濟(jì)制度依然不夠完善，尚需健全。作為企業(yè)來說，其財務(wù)制度也是如此。2.2.1財務(wù)制度不齊全問題依照規(guī)定，財政部規(guī)定的企業(yè)財務(wù)通則、企業(yè)會計準(zhǔn)則和工業(yè)企業(yè)會計制度等基本制度，企業(yè)必須遵照執(zhí)行。但是，有的企業(yè)只有原則規(guī)定，沒有制定企業(yè)相應(yīng)的具體實施細(xì)則，實際上，有的企業(yè)是放任自流。由于財務(wù)內(nèi)控制度沒有建立、健全，有的單位對外投資、借款、存款等沒有經(jīng)過必要的論證、分析而亂投資、亂借款、亂存款，其結(jié)果不但收不到效益，甚至血本無歸。有的單位購進(jìn)

8、固定資產(chǎn)時，主管領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人在發(fā)票上簽字報銷后，至于保管、使用、丟失、損壞、處置均無相應(yīng)的制度，造成家底不清，賬目混亂。造成這種現(xiàn)象，其原因在于少數(shù)有關(guān)人員法律觀念不強(qiáng)。按照會計法有關(guān)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，但是少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)和會計人員法律意識淡薄，只顧眼前利益，我行我素，在建立單位財務(wù)內(nèi)控制度時，由于受本位主義影響或受利益驅(qū)動，明顯違背國家規(guī)章制度，如擴(kuò)大開支范圍，逃避稅收，設(shè)立賬外賬等，使財務(wù)內(nèi)控制度流于形式。2.2.2財務(wù)制度缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性問題有的甚至只顧集體、個人利益，偏離國家財經(jīng)制度。一些單位為了搞活本單位的經(jīng)營，制定出遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國家制度的規(guī)定。如業(yè)

9、務(wù)招待費用提取比例，有的企業(yè)實行營銷人員收入與其經(jīng)營收入掛鉤，對提成比例不進(jìn)行認(rèn)真測算，發(fā)生費用不要發(fā)票，隨意列賬，造成國家利益受損。再者，有的單位制定的財務(wù)內(nèi)控制度經(jīng)不起推敲，責(zé)權(quán)不明，以至發(fā)生了問題分不清責(zé)任，出現(xiàn)互相推諉，最后不了了之的情況。追其原因在于對以財務(wù)管理為中心的認(rèn)識不夠。有些企業(yè)對“以財務(wù)管理為中心”，只是喊在口頭上，對財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠重視，不以財務(wù)內(nèi)控制度去約束其他專業(yè)管理，還在受著計劃經(jīng)濟(jì)時期以生產(chǎn)管理為中心的觀念影響，即使有財務(wù)內(nèi)控制度，往往是“印在紙上，掛在墻上”，應(yīng)付上級部門檢查用的，執(zhí)行起來很隨意，失去了財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)有的嚴(yán)肅性。2.2.3財務(wù)制度修訂不及時

10、問題自會計制度改革以來，財政部門頒發(fā)了大量的制度和具體的準(zhǔn)則，會計人員的核算管理手段也發(fā)生了很大的變化，迫切要求建立一整套與之相適應(yīng)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度。然而一些企業(yè)忽視了企業(yè)管理應(yīng)以財務(wù)管理為中心財務(wù)管理應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益管理為中心沒有把制度建設(shè)當(dāng)作財務(wù)管理的重要工作來抓，以至于出現(xiàn)了內(nèi)控制度建設(shè)跟不上形勢的發(fā)展和實際工作需要。出現(xiàn)這種情況，其原因在于會計人員素質(zhì)不高。由于不少單位對會計人員的繼續(xù)教育抓得不緊，造成業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要。有的會計人員長期忙于業(yè)務(wù)工作而忽視業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不研究、不了解有關(guān)規(guī)章制度。有的單位存在無會計從業(yè)資格人員從事會計工作的情況。這部分人員會計知識缺乏，很難保

11、證他們在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度時不走樣。2.2.4財務(wù)制度執(zhí)行力度問題在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度上，有禁不止、有令不行、監(jiān)督不力。表現(xiàn)在有些企業(yè)的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，制度出臺下發(fā)了事，處理問題也不按規(guī)定、制度辦事，也不開展財務(wù)內(nèi)控制度的檢查和考核。有的單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計時，當(dāng)涉及人情關(guān)系特別是牽扯到個別掌權(quán)者時往往睜一只眼，閉一只眼，得過且過。對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)督軟弱無力。其原因在于審計監(jiān)督力度不夠。由于體制上的原因，企業(yè)內(nèi)部審計部門往往不被領(lǐng)導(dǎo)重視，地位不高，發(fā)揮作用受到很大限制。外部審計監(jiān)督，包政府審計監(jiān)督和社會審計監(jiān)督，其監(jiān)督效益由于受管轄范圍內(nèi)專業(yè)局限或受利益驅(qū)動，不能正常發(fā)揮審計監(jiān)督作用。2

12、.3解決這系列問題的一些建議及方法2.3.1單位負(fù)責(zé)人重視單位負(fù)責(zé)人重視是內(nèi)控制度得以實現(xiàn)的重要條件。按照會計法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)是財務(wù)內(nèi)部控制制度的責(zé)任主體，有責(zé)任搞好財務(wù)內(nèi)控制度，明確會計工作相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限以及工作規(guī)程和紀(jì)律要求，并有責(zé)任了解內(nèi)控制度的執(zhí)行情況和會計工作相關(guān)人員履行職責(zé)情況，并保證會計工作的主要過程、環(huán)節(jié)在嚴(yán)密監(jiān)控之下有序進(jìn)行，才能保證財務(wù)會計報告的質(zhì)量，防止舞弊、差錯等行為的發(fā)生。從一些會計工作做得比較好的單位來看，這些單位都有健全的內(nèi)部控制制度，職權(quán)明確，程序規(guī)范，控制嚴(yán)密，使舞弊和差錯控制在最低限度，之所以能建立比較好的財務(wù)內(nèi)控制度，原因之一是單位負(fù)責(zé)人都非常

13、重視會計工作的管理和控制作用，親自抓財務(wù)會計工作。因此單位負(fù)責(zé)人是保證財務(wù)內(nèi)控制度實施的關(guān)鍵。2.3.2建立完善會計工作制度建立和完善會計工作制度，是從制度上保證搞好財務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)。完善會計制度就是要完善會計工作的基本原則、憑證的填制和審核、科目的設(shè)置和核算的內(nèi)容、賬簿組織和記賬方法、成本核算、財產(chǎn)清查、報表格式和審批程序、會計資料的分類利用、會計監(jiān)督的形式和方法、會計檔案的管理、會計人員的職責(zé)和權(quán)限等?？梢姡绻麤]有相互聯(lián)系、相互制約的會計運行機(jī)制和制約制度，財務(wù)內(nèi)部控制制度就落不到實處，資產(chǎn)、負(fù)債、成本、費用等管理都會成為“空中樓閣”。2.3.3提高會計人員素質(zhì)，風(fēng)險責(zé)任落實到人人是風(fēng)險之源

14、，成事在人，敗事也在人。企業(yè)必須經(jīng)常對會計人員進(jìn)行政治思想、法律法規(guī)及職業(yè)道德教育，幫助他們樹立正確的世界觀、職業(yè)道德觀和高度的愛崗敬業(yè)精神。抓業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位練兵活動，學(xué)習(xí)新知識、新業(yè)務(wù)、新技能。提高其分析和鑒別真假會計業(yè)務(wù)和憑證的能力，只有高素質(zhì)的會計人員，才能有效行使內(nèi)控職能，發(fā)揮內(nèi)控作用。另一方面，要把風(fēng)險落實到人。一般會計人員對會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或主管負(fù)責(zé)，保證執(zhí)行各項會計制度，嚴(yán)格審查憑證、賬表，切實履行所負(fù)職責(zé)。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，具體組織有關(guān)各項會計工作。如完善和補(bǔ)充會計制度，處理重大會計事項，抽查重大會計業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，保證履行所負(fù)職責(zé)。對有章不循、違章操作和基

15、礎(chǔ)工作差的要追究責(zé)任。這樣一級抓一級，層層抓落實，切實將會計內(nèi)控管理職責(zé)落實到人，增強(qiáng)會計人員的責(zé)任心和事業(yè)心，不斷提高財務(wù)和會計管理水平，為社會主義市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。3.我公司針對上述問題所做的相應(yīng)措施以我公司為例，華電淄博熱電有限公司隸屬于華電集團(tuán)，是一家國有中型發(fā)電供熱企業(yè)。公司積極響應(yīng)國家號召，堅持以人為本，及時制定相應(yīng)的管理制度，對于財務(wù)等重要部門更是尤為關(guān)心與關(guān)注，嚴(yán)格把關(guān)。對于財務(wù)部來說，除了要堅守華電國際制定的諸如華電國際電力股份有限公司會計核算辦法、華電國際電力股份有限公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、華電國際電力股份有限公司財務(wù)稽查管理辦法和華電國際電力股份有限公司重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任事件報告制度

16、、華電國際電力股份有限公司銀行票據(jù)及財務(wù)印鑒管理辦法、華電國際電力股份有限公司會計檔案管理辦法、華電國際電力股份有限公司資金管理辦法等辦法規(guī)定外，還需堅守公司內(nèi)的各項規(guī)章制度，如華電淄博FAM系統(tǒng)管理制度、華電淄博關(guān)聯(lián)交易管理辦法、華電淄博財務(wù)預(yù)算管理辦法、華電淄博會計檔案管理辦法、華電淄博銀行借款管理辦法、華電淄博銀行賬戶管理辦法、華電淄博重大事件報告制度、華電淄博資產(chǎn)管理辦法、華電淄博會計電算化管理制度、華電淄博基建工程財務(wù)管理辦法、華電淄博財務(wù)印鑒管理辦法、華電淄博資金管理網(wǎng)絡(luò)管理辦法、華電淄博承兌匯票管理制度、華電淄博生產(chǎn)成本管理制度等等。作為企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重，財務(wù)部也制定了財務(wù)

17、人員工作標(biāo)準(zhǔn)并隨工作的需要依照相應(yīng)的法律法規(guī)逐步增加、補(bǔ)全相應(yīng)的規(guī)程，如華電淄博熱電有限公司差旅費管理辦法、華電淄博熱電有限公司貸款管理辦法等。當(dāng)然，僅僅有上述的規(guī)章制度還是不夠的，公司及部門除了制定相應(yīng)的規(guī)章制度外，還會對財務(wù)人員進(jìn)行不定期的抽查巡檢、培訓(xùn)、解惑，如：每年公司均會安排會計師事務(wù)所對財務(wù)部門進(jìn)行財務(wù)審計，以便及時的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題,并且每年及時組織財務(wù)人員參加淄博市財政局安排的會計人員繼續(xù)教育。公司的審計部門也會不定期地對庫存現(xiàn)金日記賬進(jìn)行抽查，以便及時掌握財務(wù)現(xiàn)金資金情況。就財務(wù)部內(nèi)部而言，部門領(lǐng)導(dǎo)會對財務(wù)各科室進(jìn)行巡查，及時解決員工提出的問題，并且財務(wù)主任每日均會簽署有審

18、核會計簽字、出納制單的庫存現(xiàn)金日記賬表，查閱當(dāng)日的現(xiàn)金明細(xì)賬，及時掌握資金的流動。財務(wù)部內(nèi)部各崗位也會相互牽制監(jiān)督。這樣，可有效地避免舞弊的發(fā)生。同時，財務(wù)人員還會依據(jù)崗位輪換制度進(jìn)行崗位輪換，有效地促使財務(wù)人員主動擴(kuò)充財務(wù)知識，掌握更多的財務(wù)技能，提高財務(wù)素質(zhì)。4.結(jié)論及結(jié)束語綜上可見，建立、健全一套完整、規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控制度，不僅僅在于制度的建立，更關(guān)鍵的是在于制度的執(zhí)行。企業(yè)部門及時、有效地建立執(zhí)行一套完整的財務(wù)內(nèi)控制度可使企業(yè)各部門、各職能人員明確各自的責(zé)任，各負(fù)其職，互相制約，互相監(jiān)督，確保企業(yè)財產(chǎn)、物資的安全完整，對促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益起到積極作用，有助于提高員工素質(zhì)和企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。 致謝本論文的完成是在我的指導(dǎo)老師劉蔚萍老師及財務(wù)部崔官立主任的細(xì)心指導(dǎo)下進(jìn)行的。在每次論文遇到問題時，老師不辭辛苦的講解才使得我的論文順利的進(jìn)行。從論文的選題到資料的搜集直至最