加強內(nèi)外結(jié)合防范執(zhí)法風險

1、-加強外結(jié)合 防執(zhí)法風險有權(quán)必有責，沒有無責任的權(quán)力，國家賦予了稅收執(zhí)法的權(quán)力，同樣也帶來了風險責任。國家稅務人員特別是基層稅務人員如何在稅收執(zhí)法過程當中防執(zhí)法風險顯得尤為重要。稅收執(zhí)法作為國家行政執(zhí)法的一局部，承當著為國聚財，執(zhí)法為民的重任。正是由于稅務機關(guān)是國家財政收支的關(guān)鍵部門，已越來越成為國家紀檢監(jiān)察部門關(guān)注的對象。隨著國家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護意識也在不斷增強，如果我們的稅收執(zhí)法人員不及時調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克制隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時存在著執(zhí)法風險，觸犯規(guī)章制度，甚至觸犯刑律。我局領(lǐng)導一直對于干部的風險防意識和風險防工作非常重視，屢次組織

2、學習講座和參觀活動。為了更好地防執(zhí)法風險，提高防執(zhí)法風險的能力，更好地為納稅人效勞，2010年10月29日局里舉辦了"強化警示教育 增強廉政意識的專題教育講座。會上局提出了兩個討論題："一、如何樹立廉潔自律意識、風險防意識和責任意識，不斷加強自我規(guī)、自我約束、自我監(jiān)視和自我保護的能力。 二、如何落實各項效勞承諾的工程、時限及要求，依法、依程序、依權(quán)限認真為納稅人辦理各項涉稅事宜，防執(zhí)法風險。要求各部門結(jié)合實際，認真開展討論。11月3日，我科全體干部集中學習了相關(guān)案例，對于兩個題目全科干部結(jié)合大企業(yè)管理科工作實際，相互交流，相互學習，進展了深入討論和總結(jié)。經(jīng)過學習討論，全科干

3、部防執(zhí)法風險的意識得到了很大提升。一、 實事，加強對稅收執(zhí)法風險的思考改革開放以來，我國社會主義法制國家建立取得了很大成就，隨著依法行政、依法治稅觀日益深入人心，納稅人維權(quán)意識不斷覺醒，稅務機關(guān)及其執(zhí)法人員面臨的稅收執(zhí)法風險也在增多。然而，當前我國稅務執(zhí)法由于工作思路和工作觀念的原因，尚存在許多問題，存在很多風險。這些都不利于我國法制型政府，效勞型政府的建立，亦不利于和諧稅收征納關(guān)系的建立。一稅收執(zhí)法風險的概念與類型所謂稅收執(zhí)法風險，就是具有稅收執(zhí)法資格的國家公務人員在執(zhí)行法律、法規(guī)所賦予的權(quán)力或履行職責的過程中，存在有未按照或未完全按照法律、法規(guī)要求的行為執(zhí)法或履行職責，侵犯損害了國家和人民

4、群眾的利益，給國家或人民群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失以及應履行而未履行職責，所應承當?shù)呢熑?。在稅收?zhí)法過程當中，由于所適用或者違背的法律容的不同，其類型也會有所不同。在我國根據(jù)所觸犯的法律的不同，所承當?shù)姆韶熑我灿兴煌?，分為三種類型：民事法律責任、行政法律責任和刑事法律責任。而稅務人員在執(zhí)法過程當中是代表國家執(zhí)行法律法規(guī)的，故其只可能會承當行政法律責任或刑事法律責任。第一稅務行政法律責任。稅務行政法律責任是指稅務行政主體和稅務行政人員因違反行政法律規(guī)而依法必須承當?shù)姆韶熑?，它主要是行政行為引起的法律后果。結(jié)合基層稅務人員日常工作的實際，基層稅務人員最容易承當?shù)男姓韶熑尉褪切姓S可

5、法、行政處分法和公務員法所規(guī)定的責任條款容。第二，稅務刑事法律責任。稅務刑事法律責任是指對于稅務行政機關(guān)及其工作人員在執(zhí)法過程當中出現(xiàn)情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的行為，其中涉及的罪名主要有受賄罪、行賄罪、濫用職權(quán)罪、玩忽職守罪、貪污罪等罪名。當前由于我國司法制度的不健全，以及司法和執(zhí)法部門工作性質(zhì)的不同等原因，造成司法和執(zhí)法的理解與應用的偏差，所以稅務人員最被容易追究的是刑事法律責任。二稅收執(zhí)法風險的成因分析2006年12月29日，省白山市八道江區(qū)法院對白山市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)國家稅務局干部麗穎犯認定為玩忽職守罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年。固然由于這位干部因為沒有嚴格按照國家相關(guān)法律規(guī)定的職責去履行其義務，

6、致使國家稅款遭到100余萬元的重大損失的行為應當?shù)玫椒傻闹撇茫覀冊趯@位干部的行為進展討論和思考的同時也應認識到其背后的成因。第一、從國家稅收法律層面來講。我國稅收執(zhí)法的法律依據(jù)和法律程序不完備，稅收與其他法律法規(guī)的銜接不暢通，影響了稅法的實施效力，給稅收執(zhí)法帶來很大風險。首先，實體法方面。我國稅收法律和法規(guī)制度變換頻繁，稅收執(zhí)法規(guī)性較差，不能有效指導稅收征管活動。有些方面由于法律法規(guī)沒有具體而明確的規(guī)定，致使基層稅務機關(guān)和稅務人員在執(zhí)法過程中自由裁量權(quán)過大，濫用自由裁量權(quán)的行為時有發(fā)生，這些都違反了稅收執(zhí)法的合法性原則和合理性原則，加大了稅收執(zhí)法風險；其次，程序法方面。我國許多稅收法律

7、法規(guī)的規(guī)定過于原則化，可操作性較差，沒有明確的法律定位，又缺乏規(guī)的操作規(guī)程，這樣就很難讓基層稅務執(zhí)法人員去執(zhí)行，執(zhí)行過程當中必然會產(chǎn)生許多問題，容易違反稅收執(zhí)法的程序性原則，帶來執(zhí)法風險。第二、從稅務機關(guān)的管理制度來講。首先，改革開放以來，我國的經(jīng)濟建立取得了巨大成就，經(jīng)濟增長速度不斷加快，國民經(jīng)濟收入水平不斷提高，我國的稅收事業(yè)對經(jīng)濟開展的奉獻率更是不斷提升。在各級稅務部門，為了完成上級部門和地方政府的任務，各基層稅務部門的稅收方案也在斷的提高。在實際工作中，各級稅務機關(guān)為了完成稅收任務，會采取各種手段調(diào)節(jié)稅款，這些都會帶來潛在的執(zhí)法風險；再從上級文件的執(zhí)行方面來講，在實際工作過程中，許多單

8、位為了更好地落實好上級文件精神，往往都會結(jié)合本地實際制定更加詳細、更加具體的操作方法和規(guī)定。這些方法和規(guī)定雖然對提高稅收征管質(zhì)量和稅務人員實際的工作操作性起到一定的作用，但卻無視了對本部門人員的法律保護，一旦出了問題，也可能為司法機關(guān)追究稅務人員法律責任提供依據(jù)；最后，稅務部門的部監(jiān)視機制不夠健全，在稅收管理工作中，稅務機關(guān)雖然制訂了比擬完善的工作程序和一系列的規(guī)章制度，但由于對執(zhí)法人員監(jiān)視制約機制還不夠嚴密、完善，一些制度沒有得到有效落實，使違紀者有機可乘。第三，從稅務人員的執(zhí)法素質(zhì)方面來講。首先，許多稅務人員的法制意識和法制觀念薄弱，在執(zhí)法過程中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，不征或少征稅款

9、，徇私出售發(fā)票，虛假抵扣稅款、出口退稅等現(xiàn)象這幾年在稅務系統(tǒng)時有發(fā)生。其次，稅務執(zhí)法的業(yè)務水平有待提高，許多稅收執(zhí)法人員業(yè)務不熟，執(zhí)法質(zhì)量不高，違反執(zhí)法程序和法律規(guī)定辦事，這也給稅收執(zhí)法帶來很大風險；再次，稅收人員道德和廉政意識的缺失。許多干部放松了廉政教育和廉政培訓，放松了世界觀、人生觀、價值觀和權(quán)力觀、地位觀、利益觀的學習與思考，放松了警覺，為物欲所惑，為私利所動，致使人生航向發(fā)生了偏離。第四，從社會外部環(huán)境來講。隨著國門的翻開，改革開放的深入，我們在引進西方先進技術(shù)的同時，一些資本主義不良思潮也難免泥沙俱下，涌入國門，我們干部隊伍面臨著改革開放和執(zhí)政的雙重考驗。還有，隨著法律的逐步普及，

10、公民、法人依法維權(quán)和自我保護意識不斷增強，使稅收執(zhí)法風險的變數(shù)更大。因此，稅務部門在征管理念、執(zhí)法體制、征管方式等方面的標準和要求需更快不斷改良和完善。二、加強外結(jié)合 防執(zhí)法風險為了更好的提高稅務人員的風險防意識，提高防稅務執(zhí)法風險的能力，需要外結(jié)合，雙管齊下，這樣才能更全面，更高效的做好這項工作。一宏觀管理，加強法律法規(guī)層面的建立加強稅收法制建立，減少執(zhí)法風險發(fā)生。一是強化稅收執(zhí)法依據(jù)的制定和宣傳落實。對稅收根本法規(guī)、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序、執(zhí)法主體、執(zhí)法權(quán)限、執(zhí)法責任、處理處分結(jié)果等要更好的結(jié)合工作實際來制定和實施。對上級部門新制定發(fā)布的稅收規(guī)性文件，要結(jié)合當?shù)貙嶋H和執(zhí)法中存在的問題，積極開展

11、調(diào)查研究和情況分析，了解情況、掌握實情；二是規(guī)執(zhí)法行為，限制自由裁量。執(zhí)法人員實施稅務執(zhí)法自由裁量權(quán)的行為，很大程度上依賴于對國家法律法規(guī)和政策制度的理解，具有較大的靈活性和伸縮性，極易產(chǎn)生執(zhí)法風險。要解決這一問題應從制度上對稅務執(zhí)法容、程序進展規(guī)，使執(zhí)法人員在行使自由裁量權(quán)時，有章可循，有據(jù)可依，盡量防止因自由裁量過當引發(fā)執(zhí)法失誤，產(chǎn)生執(zhí)法風險；三是加強稅收立法與我國法律體系之間的協(xié)調(diào)，使稅法與其他法律法規(guī)的銜接更加通暢，提高稅法的實施效力，減少稅收執(zhí)法的風險。比方麗穎玩忽職守案，稅務機關(guān)認為：按照"省人民檢察院 省國家稅務局 省地方稅務局關(guān)于在集中開展查辦破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序

12、瀆職犯罪專項工作中協(xié)作配合的聯(lián)席會議紀要"吉檢會發(fā)20065號的規(guī)定：要正確把握一般工作失誤與瀆職犯罪的界限，要區(qū)分一般違反部規(guī)定與觸犯刑法的關(guān)系；要根據(jù)違規(guī)程度和造成的危害綜合考慮，不能籠統(tǒng)和簡單地把稅務機關(guān)部工作規(guī)定作為認定稅務人員瀆職犯罪的依據(jù)；而司法機關(guān)認為該紀要沒有詳細界定哪些文件屬于稅務機關(guān)部工作規(guī)定，因此不適用于本案，故沒有采信。從這個角度來看，加強稅收立法與我國法律體系之間的協(xié)調(diào)對于減少稅務人員的執(zhí)法風險具有重要的意義。 二微觀協(xié)調(diào)，推進稅務部門部管理的改善首先，要求各級稅務機關(guān)在法律、法規(guī)的框架針對本系統(tǒng)的每一個崗位制定出相應的工作職責和工作標準及追究實施方法，做到

13、有章可循，理順執(zhí)法規(guī)程；稅務人員在行政執(zhí)法的過程中更要自覺依法行事，努力克制執(zhí)法隨意性，盡力防止、違規(guī)行為的發(fā)生。從而提高執(zhí)法質(zhì)量，躲避執(zhí)法風險，嚴格規(guī)化、程序化辦事；在辦理業(yè)務方面要加強統(tǒng)一，在工作當中，各部門、各人員要加強溝通和交流，防止出現(xiàn)同事異辦現(xiàn)象的發(fā)生。其次，要建立健全部監(jiān)視制約制度，完善風險防控機制。一是開展風險警示教育，引導稅務干部樹立風險意識，科學評估崗位風險，合理配置人力資源；二是建立環(huán)環(huán)相扣的崗責體系，明確每個執(zhí)法人員的執(zhí)法職責和工作任務，引導執(zhí)法人員針對崗位職責學習防執(zhí)法風險；三是定期開展部風險檢查工作，針對稅收執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)的突出問題，及時整改，不斷歸集整理高風險崗位的

14、薄弱環(huán)節(jié)，建立完善切實有效的控制制度和措施，主動彌補執(zhí)法工作缺陷，努力降低稅收執(zhí)法風險。第三、依托科技手段，積極提升防執(zhí)法風險的水平。借助稅收執(zhí)法考核系統(tǒng)，定期組織以稅收執(zhí)法質(zhì)量為主要容的部考核和外部評議，并將其作為評價稅收執(zhí)法人員工作業(yè)績的主要依據(jù)；更好的發(fā)揮信息化管理在現(xiàn)代稅收管理中的作用，樹立科技加管理的意識和理念，充分運用稅務系統(tǒng)已經(jīng)建立的金稅工程、CTAIS等信息工程和管理軟件，逐步不稅收執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)納入信息化管理，建立稅收執(zhí)法監(jiān)控系統(tǒng)，對稅收征管和執(zhí)法過程的各個環(huán)節(jié)實施監(jiān)控，到達從源頭上預防和監(jiān)視的目的。三自我約束，加強稅務干部個人素質(zhì)的提升要化解稅收執(zhí)法風險，稅收執(zhí)法人員就必須

15、具備一定的，能夠正確開展稅收執(zhí)法活動的綜合素質(zhì)。這些素質(zhì)包括正確的思想觀念，端正的工作態(tài)度，必要的法律知識，熟練的業(yè)務技能等。因此，稅務機關(guān)應統(tǒng)籌兼顧，有的放矢，有針對性的加強稅務人員的政治教育和業(yè)務技能培訓，盡可能地提高稅務人員的綜合素質(zhì)。首先，提高職業(yè)道德教育，進一步增強干部職工的工作責任心，提高職業(yè)道德素養(yǎng)提高，拒腐防變的能力。加強對廉政準則的學習和"十五不準的理解，把法紀觀念和廉潔意識放在首位，構(gòu)筑起反腐倡廉的堅強思想防線，營造"崇廉、尚廉、學廉、守廉的良好氣氛。其次，提高自身的法律素養(yǎng)，加強對法律法規(guī)制度的學習，嚴格遵守各項法律、法規(guī)，防止因行政而引起的風險，提高自己躲避法律風險的能力。第三 ，提高稅收執(zhí)法業(yè)務素質(zhì)，加強對稅收業(yè)務知識的學習培訓，使其掌握稅收法律法規(guī)和規(guī)性文件的具體容和程序標準，不斷提高執(zhí)法水平，增強依法行政、依法辦事的能力，躲避人為因素造成的執(zhí)法風險。四加強溝通，優(yōu)化稅收執(zhí)法環(huán)境加強稅收宣傳和溝通，獲得社會各界對稅收執(zhí)法工作的理解和支持，對于優(yōu)化稅收執(zhí)法風險，減少稅收執(zhí)法風險具有重要意義。因此稅務部門要強化稅法宣傳，做好行政協(xié)調(diào)，力求社會廣泛支持，努力構(gòu)筑稅務部門與社會各界及廣闊納稅人的和諧關(guān)系。首先，在稅收執(zhí)法活動中，如果能做到讓納稅人或相關(guān)人員理解、支持、配合稅收