會計學第9章_修改版

1、新編會計學原理主講：李主講：李 勇勇主編：李海波 立信會計出版社（第14版）第三節(jié)財產(chǎn)清算結(jié)果的處理第一節(jié) 財產(chǎn)清算的意義與種類第二節(jié)財產(chǎn)清算的方法第九章 財產(chǎn)清算第一節(jié) 財產(chǎn)清算的意義與種類財產(chǎn)清查是指通過各項財產(chǎn)的盤點核對，以確定其賬存數(shù)與實存量是否相符的一種方法一、財產(chǎn)清算的概念二、為什么要進行財產(chǎn)清查由于主客觀原因，導致賬存數(shù)與實存量不符兩者發(fā)生差異。發(fā)生差異的原因 客觀上自然條件影響，物資質(zhì)量變化或計量尾差。 制度執(zhí)行不嚴或工作人員疏忽的計量差錯，物資變質(zhì)。 營私舞弊、貪污盜竊造成損失。 三、財產(chǎn)清查的意義意義 保證核算資料準確真實，賬實相符。保護財產(chǎn)安全、完整。加強資金利用，挖掘財

2、產(chǎn)物資潛力。建立健全規(guī)章制度。 四、財產(chǎn)清查的種類第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法（一）組織準備成立財產(chǎn)清查組織，配備人員，制定計劃，確定制度。（二）賬務準備清查前的經(jīng)濟業(yè)務全部入賬，結(jié)出余額，已收、 已付未入賬的現(xiàn)金記賬憑證全部登記，核對銀行存款對賬單等。（三）業(yè)務準備保管財產(chǎn)物資部門要準備好度量衡器具，清查日止的所有業(yè)務辦好憑證手續(xù)，登記入賬結(jié)出余額。一、財產(chǎn)清查的準備工作二、會計財產(chǎn)清查的方法實物清查方法 1確定賬面 結(jié)存數(shù)方法 2清查財產(chǎn) 物資方法 實地盤存各項財產(chǎn)物資賬簿只登記收入數(shù)不記發(fā)出數(shù)，期末通過實物實地盤點確定期末余額，再倒擠出本期發(fā)生數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入期末實存=本期發(fā)出（格

3、式見表9-1）。永續(xù)盤存根據(jù)會計憑證連續(xù)登記各項財產(chǎn)物資收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，隨時結(jié)出賬面庫存數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入本期發(fā)出=期末結(jié)存。1包裝完整的成件財產(chǎn)物資按大件清查，抽查包裝。 2散裝物資采取移位、分處過稱點盤。3成堆露天存放物資采取量方、計尺推算。 4房屋機器設(shè)備等清點數(shù)量及附屬部件清查盤點結(jié)果應編制“盤存單”和 “實存賬存對比表”及“殘損變質(zhì)物資情況表”見表9-2、9-3、9-4。材料明細分類賬戶 表9-1 明細科目： 甲材料 計量單位： 件盤 存 單表9-2 盤點時間： 存放地點： 單位名稱： 編號： 編 號名 稱計量單位數(shù) 量單 價金 額備 注 盤點人簽章 實物保管人簽章

4、實存賬存對比表表9-3 單位名稱： 年 月 日編 號類別及名稱計量單位單 價實 存賬 存差 異備 注盤 盈盤 虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額 主管人員： 制表： 會計： 殘損變質(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品情況表表9-4 主管人員： 會計： 制表： 年 月 日名稱規(guī)格單位原價賬面記錄報 廢報 損殘損偽劣處理意見數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額 合計 庫存現(xiàn)金查點報告表 表9-5 200年月日 單位名稱： 盤點人(簽章) :出納員（簽章）： 實存金額賬存金額對 比 結(jié) 果備 注盤 盈盤 虧 單位： 地址： 編號：會計科目名稱截 止 日 期經(jīng)濟事項摘要賬 面 余 額 函 證 信公司：本公司與貴單位的業(yè)務往來

5、款項有下列各項目，為了清對賬目，特函請查證，是否相符，請在回執(zhí)聯(lián)中注明后蓋章寄回。此致敬禮。 表9-7 往來結(jié)算款項對賬單公司（公章） 年 月 日往來賬項清查表 表9-8 總分類賬戶名稱 200年月日 明細分類賬戶清 查 結(jié) 果核對不符原因分析備 注名稱賬面余額核對相符金額核對不符金額未達賬項金額有爭議款項金額其他 第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（一）分析原因，提出處理意見（二）處理積壓物資，清理債權(quán)債務一、業(yè)務處理二、財產(chǎn)處理（一）設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶資產(chǎn)類賬戶，核算清查財產(chǎn)中企業(yè)各種盤盈盤虧和毀損的財產(chǎn)。無法支付的應付賬款 財產(chǎn)盤虧 財產(chǎn)盤盈 （二）核算方法（1）固定資產(chǎn)盤盈作營業(yè)外收入

6、借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”，貸記“營業(yè)外收入”。（2）原材料盤盈作減少管理費用借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”。財產(chǎn)盤盈1. 調(diào)整實物賬戶，轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。 2. 查明原因經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬。（1）固定資產(chǎn)盤盈借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計折舊”及“待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”。（2）原材料盤盈借記“原材料”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”。（1）固定資產(chǎn)盤虧作營業(yè)外支出借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”。（2）原材料盤虧屬定額損耗借記“管理費用”，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”。（3）原材料盤虧屬非常損失借記“營業(yè)外支出”，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”。（4）原材料盤虧屬保管人員過失借記“其他應收款”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”。 財產(chǎn)盤虧1. 調(diào)整實物，轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。2. 查明原因經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬。（1）固定資產(chǎn)盤虧借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”，貸記“固定資產(chǎn)”。（2）原材料盤虧借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理 流動資產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”。 3. 壞賬損失核銷制度規(guī)定，壞賬處理采用備抵法 按一定比例提取“壞賬準備”計入當期“管理費用”。因此在清查中的壞賬損失，經(jīng)批準后應直接轉(zhuǎn)銷壞賬準備，