高級財務(wù)會計實務(wù)題

1、1甲公司于2000年12月31日以銀行存款1530000元購買取得乙公司全部股權(quán)。甲、乙兩公司當(dāng)日的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下：甲公司、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表2000年12月31日                單位：元資  產(chǎn)銀行存款應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)甲公司200000035000015000005000000180000乙公司430000120000800000120000030000負(fù)債及所有者權(quán)益應(yīng)付賬款長期借款 股本資本

2、公積盈余公積甲公司18000002440000 400000070000090000乙公司350000700000 100000050000030000資產(chǎn)總額90300002580000負(fù)債及所有者權(quán)益總額90300002580000要求：作甲公司取得股權(quán)的會計分錄及編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿。借：長期股權(quán)投資對乙公司投資               1530000貸：銀行存款    

3、                                         1530000借：股本        

4、                                    1000000資本公積             

5、                          500000盈余公積                       &

6、#160;               30000貸：長期股權(quán)投資對乙公司投資                    1530000 合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿2000年12月31日       

7、0;                  單位：元項目資產(chǎn)負(fù)債表抵消分錄合并資產(chǎn)負(fù)債表母公司子公司借方 貸方資產(chǎn)：銀行存款應(yīng)收賬款存貨長期投資乙公司固定資產(chǎn)其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計 負(fù)債及所有者權(quán)益：應(yīng)付賬款長期借款股本資本公積盈余公積 負(fù)債及所有者權(quán)益總計  470000350000150000015300005000000180000 9030000 

8、 180000024400004000000700000900000 9030000  430000120000800000 120000030000 2580000  350000700000100000050000030000 2580000              100000050000030000     

9、  1530000               9000004700002300000 6200000210000 10080000  21500003140000400000070000090000 10080000   2(1)甲公司和乙公司2××2年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表   &#

10、160;                2××2年1月1日              單位：元項    目甲公司乙公司乙公司公允價資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款存貨長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)合計負(fù)債：應(yīng)付賬款應(yīng)付債券長期借款股東權(quán)益股本資本公積盈余公積未分配利潤

11、60;10 0009 000100 00080 000105 000390 000 694 000 84 00030 00060 000 100 000300 000 117 5002 500 2 50027 50050 00065 000 50 00015 000210 000 10 00080 000  25 00020 00073 5001 500 2 50027 50050 00080 000 60 00030 000250 000 10 00070 000 

12、;  負(fù)債及股東權(quán)益合計694 000210 000  (2)甲公司采用吸收合并方式取得乙公司的全部資產(chǎn)，并承擔(dān)全部債務(wù)。甲公司的股票面值為每股10元，乙公司的股票面值為5元股。甲公司的股票市價每股50元。甲公司以面值10元公司股票換取乙公司面值5元股股票，一股換一股。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司吸收乙公司的會計分錄。解答:乙公司凈資產(chǎn)公允價乙公司資產(chǎn)公允價250 000乙公司負(fù)債公允價(10 000+70 000)           

13、0;          170 000    合并商譽乙公司凈資產(chǎn)公允價170 000合并成本(50 000+200 000)80 000    借：貨幣資金     2 500        短期投資    27 500        應(yīng)

14、收賬款    50 000        存貨        80 000        固定資產(chǎn)    60 000        無形資產(chǎn)    30 000     

15、0;  商譽        80 000       貸：應(yīng)付賬款    10 000           應(yīng)付債券    70 000           股本   &

16、#160;    50 000           資本公積   200 000 3母公司2000年1月1日結(jié)存的存貨中含有從其全資子公司購入的存貨200萬元，該批存貨子公司的銷售毛利率為15。2000年度子公司向母公司銷售商品，售價為351萬元(含增值稅)，母公司另支付運雜費等支出5萬元。子公司2000年度的銷售毛利率為20。母公司2000年度將子公司的一部分存貨對外銷售，實現(xiàn)的銷售收入為300萬元，銷售成本為250萬元。母公司對存貨

17、的發(fā)出采用先進(jìn)先出法核算。母公司和子公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17。要求：在2000年度編制合并會計報表時與存貨相關(guān)的抵消分錄。(金額單位用萬元表示)。（1）抵銷期初存貨中未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤。借：年初未分配利潤      30（200×15%）貸：主營業(yè)務(wù)成本             30（2）將本期內(nèi)部銷售收入抵銷。本期內(nèi)部銷售收入為300萬元（351÷17%）。借：主營業(yè)務(wù)收入&

18、#160;                300貸：主營業(yè)務(wù)成本                      300（3）將期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷。期末結(jié)存的存貨均為2000年度購入，因此，結(jié)存存貨的銷售毛利率都為20%。2000年12

19、月31日結(jié)存的內(nèi)部存貨結(jié)存價值為250萬元（200300250），期末內(nèi)部存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為50萬元（250×20%）。借：主營業(yè)務(wù)成本                 50貸：存貨                    

20、     50  4.甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的數(shù)額為3 000萬元，擁有該公司80的股權(quán)。有關(guān)甲公司和乙公司個別資產(chǎn)負(fù)債表如下:資產(chǎn)負(fù)債表                          2002年12月31日       

21、             單位：萬元資產(chǎn)母公司子公司負(fù)債及所有者權(quán)益甲公司乙公司長期股權(quán)投資乙公司其他長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)6 1704 7003 0001 7004 1005301003 860   2 100 長期負(fù)債實收資本資本公積盈余公積未分配利潤6 0002 6004 0008001001 2001 7607002 000800100600資產(chǎn)總計15 6005960負(fù)債及所有者權(quán)益合計15 60059

22、60要求：對此業(yè)務(wù)編制2002年合并會計報表抵銷分錄。    少數(shù)股東權(quán)益35000000×207000000    母公司擁有子公司權(quán)益35000000×828000000    合并價差30000000-280000002000000    借：實收資本    20000000        資本公積     80

23、00000        盈余公積     1000000        未分配利潤   6000000        合并價差     2000000      貸：長期股權(quán)投資     30000

24、000          少數(shù)股東權(quán)益      7000000 5資料：2001年8月31日，甲公司以銀行存款400000元購得乙公司80的股份，購買后兩公司分別編制的資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)項目如下：項  目甲公司乙公司 應(yīng)收賬款乙公司  800000 長期投資股票投資4000000 資產(chǎn)合計         &

25、#160;  4900000850000 應(yīng)付賬款甲公司  080000 負(fù)債合計            1800000350000 所有者權(quán)益合計      3100000500000要求：計算甲乙公司合并后資產(chǎn)負(fù)債表中下列各項目的金額(1)少數(shù)股權(quán)；(2)資產(chǎn)總額；(3)負(fù)債總額；(4)所有者權(quán)益總額(包括少數(shù)勝東權(quán)益)。（1）少數(shù)股權(quán)：500000×20%=100000元

26、（2）資產(chǎn)總額：4900000-80000-400000+850000=5210000元（3）負(fù)債總額：1800000+350000-80000=2070000元（4）所有者權(quán)益：3100000+500000×20%=3200000元 7某工業(yè)企業(yè)采用當(dāng)日匯率對外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，并按月計算匯兌損益。(1)該企業(yè)1994年12月31日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：(期末匯率1美元84元人民幣)應(yīng)收賬款10萬美元應(yīng)付賬款5萬美元銀行存款20萬美元(2)該企業(yè)1995年1月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：1月5日對外銷售產(chǎn)品一批，銷售收入20萬美元，當(dāng)日匯率為1美元83元人民幣，款項尚未收回。1

27、月10日從銀行借入短期外幣借款18萬美元，當(dāng)日匯率為1美元83元人民幣1月12日從國外進(jìn)口原材料一批，共計22萬美元，款項由外幣存款支付，當(dāng)日匯率為1美元8. 3先人民幣(假設(shè)該企業(yè)免征增值稅)1月18日購進(jìn)原材料一批，價款總計16萬美元，款項尚未支付，當(dāng)日匯率為1美元835元人民幣。 1月20日收到1月5日賒銷款10萬美元，當(dāng)日匯率為1美元835元人民幣1月31日償還1月10日借入的外幣18萬美元，當(dāng)日匯率為1美元835元人民幣。要求：編制該企業(yè)1月份外幣業(yè)務(wù)的會計分錄計算1月份的匯兌損益并進(jìn)行賬務(wù)處理；(答案中金額單位用萬元表示)(1)編制1月份外幣業(yè)務(wù)的會計分錄1月5日：借：應(yīng)收賬款&#

28、160;                166（20×8.3）貸：主營業(yè)務(wù)收入             1661月10日：借：銀行存款               

29、60; 149.4（18×8.3）貸：短期借款                 149.41月12日：借：物資采購                 182.6（22×8.3）貸：銀行存款      &

30、#160;          182.61月18日：借：物資采購                 133.6（16×8.35）貸：應(yīng)付賬款                 133.

31、61月20日：借：銀行存款                 83.5（10×8.35）貸：應(yīng)收賬款                 83.51月31日：借：短期借款         

32、0;       150.3（18×8.35）貸：銀行存款                 150.3(2)計算1月份的匯兌損益：應(yīng)收賬款賬戶的匯兌損益：20×8.35(10×8.4+20×8.3)-10×8.35=0.5（萬元）應(yīng)付賬款賬戶的匯兌損益21×8.35(5×8.4+16×8.35)=

33、0.25（萬元）銀行存款賬戶的匯兌損益8×8.35-(20×8.4+18×8.3+10×8.35)-(22×8.3+18×8.35)= 1.2（萬元）短期借款賬戶的匯兌損益：18×8.35-18×8.3=0.9一月份匯兌損益=0.5+0.25-1.2-0.9= 1.35（萬元）借：應(yīng)收賬款            0.5應(yīng)付賬款       

34、;    0.25財務(wù)費用           1.35貸：銀行存款                 1.2短期借款                0.9

35、60;8某公司由于期貨保證金帳戶余額不足，不能按期追加保證金，向期貨經(jīng)紀(jì)公司提交國債作為抵押，其賬面價值為45萬元，期貨經(jīng)紀(jì)公司劃入企業(yè)保證金賬戶款項40萬元，以后由于企業(yè)不能及時追加保證金，期貨經(jīng)紀(jì)公司按規(guī)定將國債出售，售價為47萬元，余款已劃入企業(yè)保證金賬戶。要求：編制有關(guān)會計分錄（1）以國債抵押劃入保證金借：期貨保證金                       

36、; 400000貸：其它應(yīng)付款質(zhì)押保證金               400000（2）處置質(zhì)押品借：其他應(yīng)付款質(zhì)押保證金          400000期貨保證金                 &

37、#160;          70000貸：長期債權(quán)投資債券投資額             450000投資收益                       &

38、#160;           20000  102000年1月1日甲公司向房產(chǎn)租賃公司租入全新辦公用房一套，租期為3年，該辦公用房的預(yù)期可使用年限為30年，辦公用房的價值為2000000元。租賃合同規(guī)定，租賃開始日甲公司一次性支付租金130000元，第一年年末支付50000元，第二年年末支付100000元，第三年年末支付80000元。租賃期滿后，租賃公司收回房產(chǎn)。要求：根據(jù)上述資料，編制會計分錄。(1)   此項租賃不符合融資租賃的任何一條標(biāo)準(zhǔn)，因此應(yīng)作

39、為經(jīng)營租賃處理。2000年1月1日，支付租金時：借：其他應(yīng)付款 130000貸：銀行存款 130000 各月月末確認(rèn)租金費用時：借：管理費用 i0000貸：其他應(yīng)付款 100002000年年末支付租金時：借：其他應(yīng)付款 50000貸：銀行存款 500002001年年末支付租金時：借：其他應(yīng)付款 100000貸：銀行存款 i000002002年年末支付租金時：借：其他應(yīng)付款80000貸：銀行存款80000 11.曉宇租賃公司將一臺價值為650000元、使用年限10年、殘值率為10的設(shè)備出租，租期5年，每年收取租金125000元，出租該設(shè)備過程中發(fā)生的各項有關(guān)費用為9000元。要求：根據(jù)

40、上述資料，作出曉宇租賃公司的會計處理。    (1)支付各項有關(guān)費用時    借：主營業(yè)務(wù)成本經(jīng)營租賃成本    9000       貸：銀行存款    9000    (2)交付設(shè)備使用權(quán)時    借：經(jīng)營租賃資產(chǎn)已出租資產(chǎn)    650000       貸：經(jīng)營

41、租賃資產(chǎn)未出租資產(chǎn)    650000    (3)收取第一年租金時(以后各年類推：因為曉宇租賃公司是專門的租賃公司，租賃業(yè)務(wù)為其主營業(yè)務(wù)，所以租金收入作為“主營業(yè)務(wù)收入”處理)    借：銀行存款    125000       貸：主營業(yè)務(wù)收入經(jīng)營租賃收入    125000    (4)按月計提折舊時    借：主營業(yè)務(wù)成

42、本經(jīng)營租賃成本(650000-65000)+1012875       貸：經(jīng)營租賃資產(chǎn)累計折舊    4875 122001年1月1日，甲公司向乙公司租入全新辦公用房一套，租期6年，辦公用房價值為60000000元，預(yù)計使用年限為30年。租賃合同規(guī)定，租賃開始日甲公司向乙公司一次性預(yù)付租金2800000元，每一年末支付租金100000元，第六年末支付租金330000元。租賃期滿后預(yù)付租金不退回，乙公司收回辦公用房使用權(quán)。甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費用和租金收入，不存在租金逾期支付情況。要求

43、：為承租人(甲公司)進(jìn)行會計處理。承租人（甲公司）的賬務(wù)處理（1）2001年1月1日 借：其他應(yīng)付款          2800000貸：銀行存款                     2800000（2）2001年12月31日借：管理費用     

44、0;           605000貸：銀行存款                     100000其他應(yīng)付款               

45、60;   505000（3）對于2002年12月31日、2003年12月31日、2004年12月31日、2005年12月31日都做同上（2）的會計分錄。（4）2006年12月31日借：管理費用                 605000貸：銀行存款              

46、       330000其他應(yīng)付款                   275000  14甲公司已取得乙公司80的股權(quán)，2000年12月31日甲、乙兩公司的資產(chǎn)負(fù)債表中存在下列內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)事項：(1)甲公司其他應(yīng)收款中有30000元為乙公司應(yīng)付未付的股利。(2)年初甲公司的應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司貨款50000元，年末甲公司的應(yīng)收賬

47、款中仍含有應(yīng)收乙公司貨款60000元，兩公司的應(yīng)收賬款均按5。提取壞賬準(zhǔn)備。(3)乙公司應(yīng)付票據(jù)中含有應(yīng)付給甲公司貨款100000元。(4)年初甲公司購入乙公司溢價發(fā)行債券，面值為100000元，購入價為108000元，年利率8，期限4年。該債券每年計息，到期一次還本付息。要求：為上述內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)事項編制合并會計報表的抵消分錄。(1)借：其他應(yīng)付款應(yīng)付股利 30000貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收股利 30000(2)借。：壞賬準(zhǔn)備 250貸：年初未分配利潤 250借：應(yīng)付賬款 60000貸：應(yīng)收賬款 60000借：壞賬準(zhǔn)備 50貸：管理費用 50(3)借：應(yīng)付票據(jù) i00000貸：應(yīng)收票據(jù) i0000

48、0(4)借：應(yīng)付債券 114000貸：長期債權(quán)投資 114000借：投資收益 6000 貸：財務(wù)費用 6000 15H公司于2001年初成立并正式營業(yè)。本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表分別如表達(dá)1、表2所示。資產(chǎn)負(fù)債表表1                             &

49、#160;                         金額：元項  目2001年1月1日          2001年12月31日現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他貨幣性資產(chǎn)存貨設(shè)備及廠房（凈值）土地30000     &

50、#160;               4000075000                     6000055000           

51、60;        160000200000                    240000120000                   

52、112000360000                    360000資產(chǎn)總計840000                    972000流動負(fù)債（貨幣性）長期負(fù)債（貨幣性）普通股留存收益80000 

53、                   160000520000                    520000240000        

54、0;           24000052000負(fù)債及所有者權(quán)益總計840000                    972000 利潤表     表2         

55、;                                        金額：元        銷售收入  &

56、#160;                                          640000銷售成本      &#

57、160;     期初存貨              200000  加：本年進(jìn)貨              416000  減：年末存貨            

58、;  240000                 376000銷售毛利                              

59、;               264000銷售及管理費用                                 

60、60;     136000折舊費                                            

61、0;    8000利潤總額                                             1

62、20000所得稅                                                60000凈利潤&

63、#160;                                               60000年初留存收益 &

64、#160;                                            0合計