工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)

1、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)（試行）1適用范圍1（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司”）及各分支機(jī)構(gòu)、所屬公司（單位）、代管單位投資的基本建設(shè)、技術(shù)改造及大修理等工程項(xiàng)目審計(jì)。2規(guī)范性引用文件2.1 國家有關(guān)法律、法規(guī)2.1.1 中華人民共和國審計(jì)法；2.1.2 中華人民共和國建筑法；2.1.3 中華人民共和國招投標(biāo)法；2.1.4 工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定（2002）國家計(jì)委第3號(hào)令；2.1.5 中華人民共和國合同法；2.1.6 中華人民共和國土地管理法；2.1.7 中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法；2.1.8 建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)管理?xiàng)l例；2.1.9 關(guān)于投資體制改革的決定；2.1.10 企業(yè)投資項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行辦法

2、發(fā)改委2004第19號(hào)令；2.1.11 關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)行資本金制度的通知；2.1.12 審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則（2001）審計(jì)署令第3號(hào);2.1.13 財(cái)政部門委托審價(jià)機(jī)構(gòu)審查工程預(yù)（結(jié)）算竣工決算管理辦法（1999財(cái)基字第1號(hào)）;2.1.14 財(cái)政性基本建設(shè)資金投資項(xiàng)目工程預(yù)決算審查操作規(guī)程（1999財(cái)基字第37號(hào)）；2.1.15 財(cái)政基本建設(shè)支出預(yù)算管理辦法（1999財(cái)基字第30號(hào)）;2.1.16 財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法（財(cái)建2004369號(hào)）的通知；2.1.17 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)會(huì)20063號(hào)）；2.1.18 建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法（建質(zhì)20

3、057號(hào)）；2.1.19 國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知（國辦發(fā)明電199815號(hào)）；2.1.20 國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施施工質(zhì)量管理的通知（國辦發(fā)199916號(hào)）；2.1.21 財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施資金管理與監(jiān)督的通知（財(cái)基字199950號(hào)）；2.1.22 財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)對(duì)國債專項(xiàng)資金違規(guī)問題處理意見的通知（財(cái)監(jiān)字1999132號(hào)）；2.1.23 財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)專項(xiàng)資金撥款管理的通知（財(cái)基字1999457號(hào)）；2.1.24 國家計(jì)委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知（計(jì)投資1999693號(hào)）；2.1.25 財(cái)政部投資項(xiàng)目評(píng)審操作規(guī)程（財(cái)辦建2002619

4、號(hào)）；2.1.26 關(guān)于印發(fā)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范工程項(xiàng)目（試行）的通知財(cái)會(huì)（2003）30號(hào)；2.1.27 審計(jì)署、國家計(jì)委、財(cái)政部、國家經(jīng)貿(mào)委、建設(shè)部、國家工商行政管理局關(guān)于印發(fā)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定的通知審?fù)栋l(fā)1996105號(hào)；2.1.28 國家、工程所在地有關(guān)法律、法規(guī)、政策、規(guī)定。2.2 企業(yè)有關(guān)規(guī)定2.2.1 «1電源建設(shè)項(xiàng)目前期費(fèi)財(cái)務(wù)管理暫行辦法（國電集財(cái)2003262號(hào)）；2.2.2 1基本建設(shè)工程竣工決算報(bào)告編制辦法（國電集財(cái)2003315號(hào)）；2.2.3 1工程建設(shè)管理規(guī)定（國電集工20051號(hào)）；2.2.4 «1工程招標(biāo)管理辦法（國電集工2004321號(hào)）

5、；2.2.5 1對(duì)工程主要參建單位考核評(píng)價(jià)辦法（國電集工200473號(hào)）；2.2.6 «1工程勘察設(shè)計(jì)管理辦法（國電集工2004322號(hào)）；2.2.7 «1工程建設(shè)質(zhì)量管理辦法（試行）的通知（國電集工2004327號(hào)）；2.2.8 «1安全健康與環(huán)境管理工作規(guī)定（試行）（國電集工2004122號(hào)）；2.2.9 «1工程造價(jià)管理辦法（試行）（國電集工2005168號(hào)）；2.2.10 «1小型基本建設(shè)項(xiàng)目投資管理暫行辦法（試行）（國電集總200398號(hào)）；2.2.11 1投資管理暫行辦法（國電集計(jì)2003133號(hào)）；2.2.12 «1工程

6、建設(shè)總體目標(biāo)考核暫行辦法號(hào)）；2.2.13 «1對(duì)工程主要參建單位考核評(píng)價(jià)辦法73號(hào)）；2.2.14 電力行業(yè)其他有關(guān)規(guī)定。3審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)3.1 工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容包括： 內(nèi)部控制制度審計(jì)； 建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì)； 設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)； 招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)； 合同管理審計(jì)； 設(shè)備和材料采購、核算、管理審計(jì)； 開工前審計(jì)； 工程管理審計(jì)； 工程造價(jià)審計(jì)； 工程量清單計(jì)價(jià)審計(jì)； 工程結(jié)算審計(jì)； 財(cái)務(wù)管理審計(jì)； 監(jiān)理履行職責(zé)情況審計(jì)。（國電集工2005347（國電集工2004工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容圖示見附錄A3.2 內(nèi)部控制制度審計(jì)主要審查與工程建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)部控制的

7、建立及執(zhí)行情況，并重點(diǎn)審查：a）參與項(xiàng)目建設(shè)的有關(guān)單位是否建立了如下制度，有無重要的制度遺漏。 建設(shè)單位是否建立招標(biāo)投標(biāo)制度、合同管理制度、質(zhì)量控制制度、進(jìn)度控制制度、財(cái)務(wù)管理制度、資金管理制度、成本控制制度、物資采購制度、信息管理制度等。 設(shè)計(jì)單位是否建立質(zhì)量目標(biāo)管理制度、合同管理制度、單位及個(gè)人資質(zhì)管理制度、檔案管理制度等。 監(jiān)理單位是否建立崗位職責(zé)制度、質(zhì)量控制制度等。b）內(nèi)控制度是否符合內(nèi)部控制原則，在內(nèi)容上是否健全、完備、嚴(yán)密、有效，有無重大的缺陷。G）建設(shè)工程實(shí)施全過程中，內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行，實(shí)際遵循情況如何。3.3 投資立項(xiàng)審計(jì)3.3.1 要求a）投資立項(xiàng)審計(jì)是指對(duì)已立項(xiàng)建

8、設(shè)項(xiàng)目的決策程序和可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。b）投資立項(xiàng)審計(jì)中，應(yīng)主要依據(jù)行業(yè)主管部門發(fā)布的投資項(xiàng)目可行性研究指南及組織決策過程的有關(guān)資料。3.3.2 審計(jì)內(nèi)容投資立項(xiàng)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容: 可行性研究前期工作審計(jì)； 可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)； 可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)； 可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)； 可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)； 可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)； 決策程序的審計(jì)。3.3.2.1 可行性研究前期工作審計(jì)可行性研究前期工作審計(jì)，即檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過充分論證。3.3.2.2 可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)可行性研

9、究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)，即檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部價(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試。3.3.2.3 可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：a）可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的投資項(xiàng)目可行性研究指南規(guī)定的內(nèi)容；b）可行性研究報(bào)告的內(nèi)容主要包括：報(bào)告中是否說明建設(shè)項(xiàng)目的目的；是否說明建設(shè)項(xiàng)目在工藝技術(shù)可行性、經(jīng)濟(jì)合理性及決定項(xiàng)目規(guī)模、原材料供應(yīng)、市場(chǎng)銷售條件、技術(shù)裝備水平、成本收益等方面的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；是否說明建設(shè)地點(diǎn)及當(dāng)?shù)氐淖匀粭l件和社會(huì)條件、環(huán)保約束條件，并進(jìn)行選址比較；是否

10、說明投資項(xiàng)目何時(shí)開始投資、何時(shí)建成投產(chǎn)、何時(shí)收回投資；是否說明項(xiàng)目建設(shè)的資金籌措方式等。3.3,2.4可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：a）參與可行性研究機(jī)構(gòu)資質(zhì)及論證的專家的專業(yè)結(jié)構(gòu)和資格是否符合規(guī)定；b）投資方案、投資規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、設(shè)備、環(huán)保等方面的資料來源是否符合規(guī)定，是否完整；G）原材料、燃料、動(dòng)力供應(yīng)和交通及公用配套設(shè)施是否滿足項(xiàng)目要求；d）是否在多方案比較選擇的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策；e）擬建項(xiàng)目與類似已建成項(xiàng)目的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和投資預(yù)算是否進(jìn)行對(duì)比；f）工程設(shè)計(jì)是否符合國家環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)的有關(guān)政策，需要配套的環(huán)境治理項(xiàng)目是否編制并與

11、建設(shè)項(xiàng)目同步進(jìn)行等。3.3,2.5可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)，主要檢查:a）投資估算和資金籌措的安排是否合理；b）投資估算是否準(zhǔn)確，并按現(xiàn)值法或終值法對(duì)估算進(jìn)行測(cè)試。3.3,2.6可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)，主要檢查：a）項(xiàng)目投資、投產(chǎn)后的成本和利潤、借款的償還能力、投資回收期等的計(jì)算方法是否科學(xué)適當(dāng)；b）計(jì)算結(jié)果是否正確、所用指標(biāo)是否合理。3.3,2,7決策程序的審計(jì)決策程序的審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：a）決策程序是否符合民主化、科學(xué)化要求，評(píng)價(jià)決策方案是否經(jīng)過分析、選擇、實(shí)施、控制等過程；b）決策是否符合國家宏觀政策及組織

12、的發(fā)展戰(zhàn)略、是否以提高組織核心競(jìng)爭(zhēng)能力為宗旨；G）對(duì)推薦方案是否進(jìn)行了總體描述和優(yōu)缺點(diǎn)描述；d）有無主要爭(zhēng)論與分歧意見的說明；e）有無違反決策程序及決策失誤的情況等。3.3.3審計(jì)方法投資立項(xiàng)審計(jì)的主要方法包括審閱法、對(duì)比分析法等。對(duì)比分析法是通過相關(guān)資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比（擬建項(xiàng)目與國內(nèi)同類項(xiàng)目對(duì)比）來確定差異，發(fā)現(xiàn)問題的方法。3.4設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)3.4.1要求a）設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中勘察、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。b）設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)的目標(biāo)主要是：審查和評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)（勘察）環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；勘察、設(shè)計(jì)資料依據(jù)

13、的充分性和可靠性；委托設(shè)計(jì)（勘察）、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)等各項(xiàng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。3.4.2依據(jù)資料設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：a）委托設(shè)計(jì)（勘察）管理制度；b）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算；G）設(shè)計(jì)所需的氣象資料、水文資料、地質(zhì)資料、技術(shù)方案、建設(shè)條件批準(zhǔn)文件、設(shè)計(jì)界面劃分文件、能源介質(zhì)管網(wǎng)資料、環(huán)評(píng)資料、概預(yù)算編制原則、計(jì)價(jià)依據(jù)等基礎(chǔ)資料；d） 勘察和設(shè)計(jì)招標(biāo)資料；e） 勘察和設(shè)計(jì)合同；f） 初步設(shè)計(jì)審查及批準(zhǔn)制度；g） 初步設(shè)計(jì)審查會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)文件；h） 組織管理部門與勘察、設(shè)計(jì)商往來函件；i） 經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算；j） 修正概算審批制度；k） 施工圖

14、設(shè)計(jì)管理制度；l） 施工圖交底和會(huì)審會(huì)議紀(jì)要；m） 經(jīng)會(huì)審的施工圖設(shè)計(jì)文件及施工圖預(yù)算；n）設(shè)計(jì)變更管理制度及變更文件；o）設(shè)計(jì)資料管理制度等。3.4.3審計(jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容： 委托設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)； 初步設(shè)計(jì)管理審計(jì)； 施工圖設(shè)計(jì)管理審計(jì)； 設(shè)計(jì)變更管理審計(jì)； 設(shè)計(jì)資料管理審計(jì)。3.4.3.1 委托設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)委托設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)主要是：a） 是否建立、健全委托設(shè)計(jì)（勘察）的內(nèi)部控制，其執(zhí)行是否有效；b） 委托設(shè)計(jì)（勘察）的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；G）是否采用招投標(biāo)方式來選擇設(shè)計(jì)（勘察）商，有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法、合規(guī)；d) 招投標(biāo)程序

15、是否合法、公開，其結(jié)果是否真實(shí)、公正，有無因選擇設(shè)計(jì)（勘察）商失誤而導(dǎo)致的委托風(fēng)險(xiǎn);e) 組織管理部門是否及時(shí)組織技術(shù)交流，其所提供的基礎(chǔ)資料是否準(zhǔn)確、及時(shí)；f) 設(shè)計(jì)(勘察)合同的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，其中是否明確規(guī)定雙方權(quán)力和義務(wù)以及針對(duì)設(shè)計(jì)商的激勵(lì)條款；g) 設(shè)計(jì)(勘察)合同是否全面履行，索賠和反索賠是否符合合同的有關(guān)規(guī)定。3.4,3.2初步設(shè)計(jì)管理審計(jì)初步設(shè)計(jì)管理審計(jì)主要是：a) 是否建立、健全初步設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)的內(nèi)部控制，執(zhí)行是否有效；b) 初步設(shè)計(jì)是否按規(guī)定時(shí)間完成，對(duì)建設(shè)進(jìn)度有無影響；G)是否及時(shí)對(duì)初步設(shè)計(jì)進(jìn)行審查，并進(jìn)行多種方案的比較和選擇；d) 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案和概算是否

16、符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算；e) 初步設(shè)計(jì)方案及概算修改是否符合規(guī)定；f) 初步設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；g) 概算及修正概算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；h) 修正概算審批制度的執(zhí)行是否有效；i) 是否采取限額設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化等控制工程造價(jià)的措施，限額設(shè)計(jì)是否與類似工程進(jìn)行比較和優(yōu)化論證，是否采用價(jià)值工程等分析方法；j) 初步設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整。3.4.3.3施工圖設(shè)計(jì)管理審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)管理審計(jì)主要是：a) 是否建立、健全施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，執(zhí)行是否有效；b) 施工圖設(shè)計(jì)是否按規(guī)定時(shí)間完成，對(duì)建設(shè)進(jìn)度有無影響，有無因設(shè)計(jì)圖紙拖延

17、交付而導(dǎo)致的進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)；G)施工圖設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；d) 施工圖交底、施工圖會(huì)審以及施工圖會(huì)審后的修改是否符合規(guī)定；e) 施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容及施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案、概算及標(biāo)準(zhǔn)；f) 施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；g) 施工圖設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整；h) 設(shè)計(jì)商提供的現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)是否全面、及時(shí)，是否存在影響工程進(jìn)度和質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)。3.4.3,4設(shè)計(jì)變更管理審計(jì)設(shè)計(jì)變更管理審計(jì)主要是：a) 是否建立、健全設(shè)計(jì)變更的內(nèi)部控制，有無針對(duì)因過失而造成設(shè)計(jì)變更的責(zé)任追究制度以及該制度的執(zhí)行是否有效；b) 是否采取提高工作效率、

18、加強(qiáng)設(shè)計(jì)接口部位的管理與協(xié)調(diào)措施；G)是否及時(shí)簽發(fā)與審批設(shè)計(jì)變更通知單，是否存在影響建設(shè)進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)；d) 設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案；e) 設(shè)計(jì)變更對(duì)工程造價(jià)和建設(shè)進(jìn)度是否造成影響，是否存在工程量只增不減從而提高工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)；f) 設(shè)計(jì)變更的文件是否規(guī)范、完整。3.4.3.5設(shè)計(jì)資料管理審計(jì)設(shè)計(jì)資料管理審計(jì)主要是：a) 是否建立、健全設(shè)計(jì)資料的內(nèi)部控制，其執(zhí)行是否有效；b) 施工圖、竣工圖和其他設(shè)計(jì)資料的歸檔是否規(guī)范、完整。3.4.4審計(jì)方法設(shè)計(jì)管理審計(jì)主要采用分析性復(fù)核法、復(fù)算法、文字描述法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方法。3.5招投標(biāo)審計(jì)3.5.1 要求a) 招投標(biāo)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的

19、勘察設(shè)計(jì)、工程施工、設(shè)備及物資采購等各方面的招標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。b) 招投標(biāo)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性； 招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性； 招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性; 工程發(fā)包的合法性和有效性等。3.5.2依據(jù)資料招投標(biāo)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：a) 招標(biāo)管理制度；b) 招標(biāo)文件；c) 招標(biāo)答疑文件；d) 標(biāo)底文件；e) 投標(biāo)保函；f) 投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；g) 投標(biāo)文件；h) 投標(biāo)澄清文件；i) 開標(biāo)記錄；j) 開標(biāo)鑒證文件；k) 評(píng)標(biāo)記錄；l) 定標(biāo)記錄；m) 中標(biāo)通知書；n)專項(xiàng)合同等。3

20、.5.3審計(jì)內(nèi)容招投標(biāo)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)；招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)；開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)。3.5.3.1 招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)主要是：a) 是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，執(zhí)行是否有效；b) 招標(biāo)項(xiàng)目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件；G)招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)是否遵循公開、公平、公正和誠實(shí)信用的原則；d) 招標(biāo)方式是否合法，是否按規(guī)定的程序和方式招標(biāo)，招標(biāo)辦法有無漏洞或弊端，對(duì)潛在投標(biāo)人的選擇及資質(zhì)審查是否公正；e) 是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn);f) 招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請(qǐng)招投標(biāo)方式時(shí)，

21、是否有三個(gè)以上投標(biāo)人參加投標(biāo)；g) 標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過細(xì)，增加工程成本和管理成本的問題；h) 是否公開發(fā)布招標(biāo)公告，招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；i) 是否存在因有意違反招投標(biāo)程序的時(shí)間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。3.5.3.2招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)主要是:a) 招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況；b) 招標(biāo)文件是否正確完整，招標(biāo)文件中所列規(guī)模是否控制在批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)規(guī)模之內(nèi)，有無計(jì)劃外項(xiàng)目；G)招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；d) 施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件

22、的規(guī)定；e) 投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；f) 投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題；g) 標(biāo)底編制情況： 標(biāo)底編制的程序、方法是否合規(guī)，套用定額及執(zhí)行取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定； 工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確，標(biāo)底編制是否合規(guī)； 標(biāo)底是否控制在批準(zhǔn)的概算或修正概算以內(nèi)；標(biāo)底的確定是否有利于競(jìng)爭(zhēng)和保證工程質(zhì)量，有無為獲得更多的包干結(jié)余而不切實(shí)際地壓低標(biāo)底造價(jià)的問題；標(biāo)底編制是否按程序運(yùn)作。h)投標(biāo)書的編制情況：內(nèi)容是否完整、合規(guī)；潛在投標(biāo)人選擇的施工方法和施工組織設(shè)計(jì)是否科學(xué)、先進(jìn),有無保證工程質(zhì)量、工期和安全的具體措施； 計(jì)劃開竣

23、工日期、工程進(jìn)度安排及對(duì)合同主要條件的確認(rèn)是否合理； 投標(biāo)報(bào)價(jià)是否合理、合規(guī)； 投標(biāo)文件及過程是否合規(guī)。3.5.3.3開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)主要是：a) 評(píng)標(biāo)委員是否由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成，評(píng)標(biāo)是否由評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)，與招標(biāo)人有利害關(guān)系的人有無進(jìn)入相關(guān)項(xiàng)目的評(píng)標(biāo)委員會(huì)的情況；b) 評(píng)標(biāo)辦法和標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)，開標(biāo)是否公開進(jìn)行并當(dāng)眾啟封標(biāo)書，有無監(jiān)督；G)是否按照平等競(jìng)爭(zhēng)、公平合理原則對(duì)潛在投標(biāo)人的報(bào)價(jià)、工期、主要材料用量、施工方案、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，擇優(yōu)確定中標(biāo)人；d) 是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰；e) 開標(biāo)

24、的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；f) 評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對(duì)某一投標(biāo)人有利而對(duì)其他投標(biāo)人不利的條款；g) 是否對(duì)投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)估，是否考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目及其他項(xiàng)目上的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平；h) 檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對(duì)低于標(biāo)底的報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià);i) 中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；j) 對(duì)于投標(biāo)價(jià)低于標(biāo)底的標(biāo)書是否進(jìn)行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實(shí)、合理；k) 定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；l) 中標(biāo)價(jià)是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄露標(biāo)底的情況；m) 與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。3.5.4審計(jì)

25、方法招投標(biāo)審計(jì)主要采用觀察法、詢問法、分析性復(fù)核法、文字描述法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方法。3.6合同管理審計(jì)3.6.1 要求a) 合同管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。b) 合同管理審計(jì)的目標(biāo)主要包括： 審查和評(píng)價(jià)合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性； 合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性； 合同的簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性； 合同對(duì)整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性。3.6.2 依據(jù)資料合同管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：a) 合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)資料；b) 合同管理的內(nèi)部控制；c) 專項(xiàng)合同書；d) 專項(xiàng)合同的各項(xiàng)支撐材料等。3.6.3

26、審計(jì)內(nèi)容合同管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容： 合同管理制度的審計(jì)； 專項(xiàng)合同通用內(nèi)容的審計(jì)； 各類專項(xiàng)合同的審計(jì)；合同變更的審計(jì)； 合同履行的審計(jì)； 終止合同的審計(jì)。3.6.3.1 合同管理制度的審計(jì)合同管理制度的審計(jì)主要是：a) 組織是否設(shè)置專門的合同管理機(jī)構(gòu)，專職或兼職合同管理人員是否具備合同管理資格；b) 組織是否建立了適當(dāng)?shù)暮贤芾碇贫龋籧) 合同管理機(jī)構(gòu)是否建立健全防范重大設(shè)計(jì)變更、不可抗力、政策變動(dòng)等的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。3.6.3.2 專項(xiàng)合同通用內(nèi)容的審計(jì)專項(xiàng)合同通用內(nèi)容的審計(jì)主要是:a) 合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的要求；b) 合同雙方是否具有資金、技術(shù)及管理等

27、方面履行合同的能力；c) 合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的要求相符合；d) 合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；e) 合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)；f) 合同是否存在損害國家、集體或第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險(xiǎn)；g) 合同是否有過錯(cuò)方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定；h) 合同是否有按優(yōu)先解釋順序執(zhí)行合同的規(guī)定。3.6.3.3 各類專項(xiàng)合同的審計(jì)a)勘察設(shè)計(jì)合同的審計(jì)勘察設(shè)計(jì)合同審計(jì)應(yīng)檢查合同是否明確規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目的名稱、規(guī)模、投資額、建設(shè)地點(diǎn)，具體包括以下內(nèi)容： 合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)資料、設(shè)計(jì)文件及其提供期限； 合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)的工

28、作范圍、進(jìn)度、質(zhì)量和勘察設(shè)計(jì)文件份數(shù)； 勘察設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定;合同是否明確規(guī)定雙方的權(quán)力和義務(wù)；合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。b）施工合同的審計(jì)合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準(zhǔn)文號(hào)等；合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項(xiàng)工程的工期能否保證項(xiàng)目工期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定； 合同工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理； 合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法； 所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；隱蔽工程的工程量的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全

29、，有無防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施；中間驗(yàn)收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗(yàn)收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函或質(zhì)保金制度；合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對(duì)等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任；采用工程量清單計(jì)價(jià)的合同，是否符合建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的有關(guān)規(guī)定G）委托監(jiān)理合同的審計(jì) 監(jiān)理公司的監(jiān)理資質(zhì)與建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模是否相符； 合同是否明確所監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目的名稱、規(guī)模、投資額、建設(shè)地點(diǎn)； 監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍和責(zé)任是否明確； 所提供的工程資料及時(shí)間要求是否明確； 監(jiān)理報(bào)酬的計(jì)算方法和支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定； 合同有無規(guī)定對(duì)違約

30、責(zé)任的追究條款。3.6.3.4 合同變更的審計(jì)合同變更審計(jì)主要是： 合同變更的原因是否明確，是否存在合同變更的相關(guān)內(nèi)部控制； 合同變更程序執(zhí)行是否有效，索賠處理是否真實(shí)、合理； 合同變更的原因以及變更對(duì)成本、工期及其他合同條款的影響的處理是否合理； 合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。3.6.3.5 合同履行的審計(jì)合同履行審計(jì)主要是：是否全面、真實(shí)地履行合同；合同履行中的差異及產(chǎn)生差異的原因是否查明；有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定3.6.3.6 終止合同的審計(jì)終止合同審計(jì)主要是： 終止合同的報(bào)收和驗(yàn)收是否符合規(guī)定； 最終合同費(fèi)用及其支付情況是否真實(shí)、合規(guī)； 索賠與反

31、索賠是否合規(guī)、合理；合同資料的歸檔和保管，包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。3.6.4審計(jì)方法合同管理審計(jì)主要采用審閱法、核對(duì)法、重點(diǎn)追蹤審計(jì)法等方法。3.7設(shè)備和材料采購、核算、管理審計(jì)3.7.1 要求a）設(shè)備和材料采購、核算、管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購、核算環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。b）設(shè)備和材料采購、核算、管理審計(jì)的目標(biāo)主要包括： 審查和評(píng)價(jià)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性； 采購資料依據(jù)的充分性與可靠性； 采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性； 物資核算、管理內(nèi)部控制的健全性、有效性；物資核算的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性。 .7.2依據(jù)資料設(shè)備和材料采購審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：a）采購計(jì)劃；b）采購計(jì)劃批準(zhǔn)書；c）采購招投標(biāo)文件；d）中標(biāo)通知書；e）專項(xiàng)合同書；f）