劃分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與其他費(fèi)用

1、 如何劃分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與其他費(fèi)用首先，我們討論一個(gè)問題，產(chǎn)品研發(fā)部門邀請(qǐng)外部專家考察、交流、評(píng)審發(fā)生交通、住宿、餐飲等費(fèi)用屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)還是差旅費(fèi)？按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要而合理開支的招待費(fèi)用。有關(guān)稅法定義為：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的招待費(fèi)用。一、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支范圍在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)具體范圍如下:(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支;(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支;(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其

2、他費(fèi)用的開支;(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會(huì)議費(fèi)。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。 二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與其他費(fèi)用的如何劃分界定1、餐費(fèi)vs業(yè)務(wù)招待費(fèi)餐費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，我們需要把握幾個(gè)重點(diǎn)就可以很清楚的劃分：Ø 是否是對(duì)外接待業(yè)務(wù)單位和個(gè)人而發(fā)生的應(yīng)酬費(fèi)用。Ø 是否是用于業(yè)務(wù)招待的餐費(fèi)等。最后結(jié)論：餐費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。2、差旅費(fèi)vs業(yè)務(wù)招待費(fèi)很多時(shí)候業(yè)務(wù)人員出差歸來，有很多報(bào)銷票據(jù)，又不知如何處理。也很容

3、易混淆費(fèi)用。3、會(huì)議費(fèi)vs業(yè)務(wù)招待費(fèi) 參照關(guān)于印發(fā)<中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法>的通知(財(cái)行2013286號(hào))第十四條：會(huì)議費(fèi)開支范圍包括會(huì)議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會(huì)議室租金、交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等。前款所稱交通費(fèi)是指用于會(huì)議代表接送站,以及會(huì)議統(tǒng)一組織的代表考察、調(diào)研等發(fā)生的交通支出。會(huì)議代表參加會(huì)議發(fā)生的城市間交通費(fèi),按照差旅費(fèi)管理辦法的規(guī)定回單位報(bào)銷。4、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)vs業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品。Ø 凡是贈(zèng)送給已發(fā)生相關(guān)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)關(guān)系客戶單

4、位的個(gè)人應(yīng)該視同銷售且屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。給客戶單位的領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)業(yè)務(wù)人員個(gè)人，包括贈(zèng)送外購(gòu)商品也應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。Ø 凡是贈(zèng)送給不是特定的對(duì)象，如在新聞發(fā)布會(huì)或產(chǎn)品推介會(huì)上贈(zèng)送給各類與會(huì)的單位客戶和個(gè)人客戶(包括現(xiàn)有客戶和潛在客戶)，也應(yīng)視同銷售，但屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的列支范圍，包括贈(zèng)送外購(gòu)商品也應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。5、職工福利費(fèi)vs業(yè)務(wù)招待費(fèi) 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知(國(guó)稅函20093號(hào))規(guī)定：實(shí)施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就

5、醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。三、應(yīng)用場(chǎng)景分析按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要而合理開支的招待費(fèi)用，對(duì)于一些費(fèi)用主要從發(fā)生的原因、性質(zhì)、目的、用途、對(duì)象等方面進(jìn)行區(qū)分是否屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，然后再做賬務(wù)及涉稅處理。1.員工報(bào)銷家屬出國(guó)探親的飛機(jī)票（華為有此規(guī)定），一般情況下，屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出，省親路費(fèi)屬于職工福利費(fèi)；2.單位組織的專家評(píng)審會(huì)，報(bào)銷往返機(jī)票（機(jī)票抬頭是個(gè)人姓名，下同）及住宿費(fèi)，應(yīng)計(jì)入相關(guān)會(huì)議費(fèi)或者其他成本費(fèi)用，其住宿費(fèi)取得專

6、票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；3.單位聘請(qǐng)老師做企業(yè)內(nèi)訓(xùn)，報(bào)銷往返機(jī)票及住宿費(fèi)，應(yīng)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)，其住宿費(fèi)取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；4.單位聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所做審計(jì)，報(bào)銷往返機(jī)票及住宿費(fèi)，應(yīng)計(jì)入審計(jì)費(fèi)用或者其他成本費(fèi)用，其住宿費(fèi)取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；5.單位招待客戶，報(bào)銷往返機(jī)票及住宿費(fèi)，應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其住宿費(fèi)即使取得專票也不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；6.員工年終聚餐,午餐費(fèi)、加班餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi);7.出差途中符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)，出差過程中招待客戶的費(fèi)用屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)；8.員工培訓(xùn)時(shí)合規(guī)的餐費(fèi)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)；9.企業(yè)管理人員在賓館開會(huì)發(fā)生的餐費(fèi),列入會(huì)議費(fèi)；10.企業(yè)召開董事會(huì)發(fā)生的餐費(fèi)、外部董事往返會(huì)場(chǎng)交通費(fèi)、住宿費(fèi),列入董事會(huì)會(huì)費(fèi)；我們?cè)倩卮鹞恼麻_頭提出的問題，從稅法對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)定義來看，邀請(qǐng)外部專家考察、交流、