會計基礎(chǔ)基礎(chǔ)班

1、第九章 會計檔案考情分析：本章內(nèi)容在歷年考試中分值在2-3分，不是重點章，考生要重點掌握會計檔案的種類、各種不同會計檔案的保管期限、查閱要求、銷毀程序等。第一節(jié) 會計檔案概述一、會計檔案的概念會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要歷史資料和證據(jù)。 各單位必須根據(jù)財政部和國家檔案局發(fā)布的會計檔案管理辦法的規(guī)定，加強對會計檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密，切實把會計檔案管好用好，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。二、會計檔案的內(nèi)容 會計檔案的內(nèi)容是指會計檔案的

2、范圍，具體包括以下四個部分：1.會計憑證類：包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。2.會計賬簿類：包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。 3.財務(wù)會計報告類：包括月度、季度、半年度、年度財務(wù)會計報告，其他財務(wù)會計報告。 4.其他類：包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料。預(yù)算、計劃、制度等文件材料，不屬于會計檔案，應(yīng)當(dāng)作為文書檔案進行管理。 需要注意的是，采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。具備采用磁介質(zhì)保存會計檔案條件的單位，應(yīng)將保存在磁介質(zhì)上的

3、會計數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計核算資料視同會計檔案一并管理。第二節(jié) 會計檔案保管一、會計檔案的裝訂 . 會計憑證的裝訂。會計憑證一般每月裝訂一次，具體裝訂要求請參見本書第四章。 2. 會計賬簿的裝訂。其裝訂要求參見本書第五章。 3. 財務(wù)會計報告的裝訂。財務(wù)會計報告編制完成并及時報出后，留存的財務(wù)會計報告應(yīng)按月裝訂成冊，謹防丟失。財務(wù)會計報告的裝訂要求如下： （1）核對整理。裝訂前要按編報目錄核對財務(wù)會計報告是否齊全，依頁碼順序排定，上邊和左邊對齊壓平，并防止折角。 （2）按順序進行裝訂。財務(wù)會計報告的裝訂順序為封面編制說明各種會計報表（按會計報表的編號順序排列）會計報表附注封底。 （3）編號。

4、各種財務(wù)會計報告應(yīng)根據(jù)其保管期限編制卷號。 4其他會計核算資料的裝訂。二、會計檔案的整理立卷 各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由會計機構(gòu)按照歸檔的要求負責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。三、會計檔案的歸檔 根據(jù)會計檔案管理辦法規(guī)定，單位當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，但出納人員不得兼管會計檔案。單位會計機構(gòu)向單位檔案部門移交會計檔案的程序是：（1）編制移交清冊，填寫交接清單；（2）在賬簿啟用登記和經(jīng)管人員一覽表（見表5-8）中填寫移交日

5、期；（3）交接人員按移交清冊和交接清單所列項目核查無誤后簽章。 移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝，一般不得拆封。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。四、會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限是指會計檔案應(yīng)予保管的時間，分為永久和定期兩類。各類會計檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照表9-1和表9-2所列期限執(zhí)行，表中會計保管期限為最低保管期限。各單位會計檔案的具體名稱如有與表中所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。單位和其他組織會計檔案中，年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊為永久保管會計檔案，其他為定期

6、保管會計檔案。定期保管會計檔案的保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。其中，月度、季度財務(wù)報告的保管期為3年；固定資產(chǎn)卡片、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單為5年；各種會計憑證、總賬、明細賬、輔助賬簿和會計檔案移交清冊為15年；現(xiàn)金和銀行存款日記賬為25年。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。表9-1 單位和其他組織會計檔案保管期限表序號檔 案 名 稱保管期限備注一會計憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會計賬簿類4總賬15年包括日記總賬5明細賬15年6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年8輔助賬簿15

7、年三財務(wù)會計報告類包括各級主管部門匯總財務(wù)報告9月度、季度財務(wù)會計報告3年包括文字分析10年度財務(wù)會計報告（決算）永久包括文字分析四其它類11會計移交清冊15年12會計檔案保管清冊永久13會計檔案銷毀清冊永久14銀行存款余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對賬單5年表9-2財政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會計檔案保管期限表序號檔 案 名 稱保管期限備注財政總預(yù)算行政單位事業(yè)單位稅收會計一會計憑證類1國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證10年10年2各收入機關(guān)編送的報表10年3行政單位和事業(yè)單位的各種會計憑證15年包括：原始憑證、記賬憑證和傳票匯總表4各種完稅憑證和繳、退庫憑證15年繳款書存根聯(lián)在銷號后保

8、管2年5財政總預(yù)算撥款憑證及其他會計憑證15年包括：撥款憑證和其他會計憑證6農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證15年二會計賬簿類7日記賬15年15年8總賬15年15年15年9稅收日記賬（總賬）和稅收票證分類出納賬25年10明細分類、分戶賬或登記簿15年15年15年11現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬25年25年12行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)明細賬（卡片）行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年三財務(wù)報告類13財政總決算永久14行政單位和事業(yè)單位決算10年永久15稅收年報（決算）10年永久16國家金庫年報（決算）10年17基本建設(shè)撥、貸款年報（決算）10年18財政總預(yù)算會計旬報3年所屬單位報送的保管2年19財政總預(yù)算會

9、計月、季度報表5年所屬單位報送的保管2年20行政單位和事業(yè)單位會計月、季度報表5年所屬單位報送的保管2年21稅收會計報表（包括票證報表）10年電報保管1年，所屬稅務(wù)單位報送的保管3年四其他類22會計移交清冊15年15年15年23會計檔案保管清冊永久永久永久24會計檔案銷毀清冊永久永久永久注：稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)經(jīng)費會計檔案保管期限，按行政單位會計檔案保管期限規(guī)定辦理。五、會計檔案的查閱和復(fù)制會計檔案只為本單位使用，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封，嚴禁抽換會計檔案。各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記

10、制度，嚴格查閱、復(fù)制和收回手續(xù)，保證會計檔案的安全完整。 六、會計檔案的銷毀 單位會計檔案保管期滿需要銷毀的，可以按照以下程序銷毀： 1由本單位檔案機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。 2單位負責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。 3銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級財政部門和審計部門派員參加監(jiān)銷。財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計部門派員參加監(jiān)銷。 4監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；

11、銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，同時將監(jiān)銷情況寫出書面報告一式兩份，一份報告本單位負責(zé)人，另一份歸入檔案備查。 對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。 正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。會計檔案的銷毀是一項嚴肅的工作，各單位必須嚴格按照會計法和會計檔案管理辦法的規(guī)定進行。故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為，以及授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及

12、其他人員故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為，都是違法行為，如果構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，也要承擔(dān)行政責(zé)任，違法單位和責(zé)任人員會受到相應(yīng)的行政處罰和行政處分?！纠}1·單選題】會計檔案的保管期限，應(yīng)從（ ）。A移交檔案管理部門之日算起B(yǎng)會計年度終了后的第一天算起C年度會計報表簽發(fā)日算起D下一會計年度首月末之日算起【答案】B【例題2·單選題】根據(jù)會計檔案管理辦法，各種明細賬、日記賬的保管期限為（）。A5年B10年C15年D25年【答案】C【例題3·單選題】根據(jù)會計檔案管理辦法規(guī)定，保管期限為25年的賬簿是（）。A現(xiàn)金日記

13、賬B現(xiàn)金總賬C應(yīng)收賬款總賬D固定資產(chǎn)總賬【答案】A【例題4·單選題】企業(yè)年度財務(wù)報告的保管期限為（ ）。 A10年 B永久 C15年 D25年 【答案】B【例題5·單選題】會計檔案是指記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的重要（ ）。 A歷史資料和證據(jù) B憑證 C材料 D依據(jù)和資料 【答案】A【例題6·單選題】 以下會計資料中不屬于會計檔案的是（ ）。 A總賬 B明細賬 C銀行存款日記賬 D購銷合同 【答案】D【例題7·單選題】下列會計檔案中需要保管25年的是（ ）。 A. 備查賬 B.明細賬 C. 銀行存款日記賬 D. 科目匯總表 【答案】C【例題8·單選

14、題】會計憑證一般 ( ) 裝訂一次。A每周 B半月 C每月 D每季 【答案】C【例題9·單選題】單位當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管（ ）年。期滿之后，應(yīng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管。 A10年 B20年 C1年 D15年 【答案】C 【例題10·單選題】財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由（ ）派員參加監(jiān)銷。A上級審計部門 B下級審計部門 C同級審計部門 D公安部門 【答案】C 【例題11·單選題】其他單位如果因特殊原因需要使用會計檔案時，經(jīng)本單位負責(zé)人批準（ ）。 A可以查閱或復(fù)印 B只可以查閱不能復(fù)制 C不可查

15、閱和復(fù)制 D可以借閱 【答案】A【例題12·單選題】企業(yè)總賬的保管期限為 （ ）。 A10年 B. 20年 C. 1年 D. 15年 【答案】D【例題13·單選題】行政事業(yè)單位的各種會計憑證的保管期限為（ ）。 A15年 B永久 C5年 D25年 【答案】A【例題14·多選題】會計檔案的內(nèi)容是指會計檔案的范圍，具體包括（ ）。 A會計憑證 B會計賬簿 C. 財務(wù)會計報告 D. 其他會計核算資料 【答案】ABCD【例題15·多選題】保管期限為3年的會計檔案有（ ）。 A月度財務(wù)報告 B季度財務(wù)報告 C月、季財務(wù)報告文字分析 D固定資產(chǎn)卡片【答案】ABC【例

16、題16·多選題】企業(yè)的下列會計檔案中，保管期限為15年的有（ ）。 A. 存貨總賬 B. 長期投資總賬 C. 銀行對賬單 D. 固定資產(chǎn)卡片【答案】AB【例題17·多選題】會計檔案的保管期限是指會計檔案應(yīng)予保管的時間，可分為永久和定期兩類。定期保管期限分為 25年和（ ）。A. 3年 B. 5年 C. 10年 D. 15年【答案】ABCD【例題18·多選題】企業(yè)和其他組織的會計檔案永久保管的是（ ）。A. 會計檔案銷毀清冊 B. 會計移交清冊 C. 會計檔案保管清冊 D. 年度財務(wù)會計報告【答案】ACD【例題19·多選題】企業(yè)和其他組織的會計憑證保管期限

17、為5年的是（ ）。A. 銀行對賬單 B. 會計移交清冊 C. 記賬憑證 D. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】AD【例題20·多選題】企業(yè)和其他組織的會計憑證保管期限為15年的是（ ）。A. 會計檔案銷毀清冊 B. 會計移交清冊 C. 記賬憑證 D. 匯總憑證 【答案】BCD【例題21·多選題】單獨抽出立卷的會計檔案應(yīng)當(dāng)在（ ）中列明。A. 會計檔案銷毀清冊 B. 賬簿扉頁 C. 會計檔案保管清冊 D. 會計移交清冊【答案】AC【例題22·多選題】單位銷毀會計檔案時，應(yīng)由單位（ ）共同派員監(jiān)銷。A. 審計部門 B. 司法部門 C. 檔案機構(gòu) D. 會計機構(gòu)【答案】CD【

18、例題23·多選題】會計檔案銷毀清冊中應(yīng)列明所銷毀會計檔案的（ ）等內(nèi)容。 A. 起止年度和檔案編號 B. 應(yīng)保管期限 C. 已保管期限 D. 銷毀時間 【答案】ABCD【例題24·判斷題】會計檔案是指會計核算的依據(jù)。（ ） 【答案】×【例題25·判斷題】會計檔案的保管期限，從會計年度終了的最后一天算起。（ ） 【答案】×【例題26·判斷題】為方便會計檔案保管，可以根據(jù)需要對其拆封重新整理。（ ）【答案】×【例題27·判斷題】會計檔案只為本單位使用，各單位保存的會計檔案可以借出。（ ） 【答案】×【例題28·判斷題】故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為，以及授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行