會(huì)計(jì)基礎(chǔ)總知識(shí)

1、第一章： 總論1、 會(huì)計(jì)概念：以貨幣為主要計(jì)量單位的一種經(jīng)濟(jì)管理工作/除了貨幣計(jì)量外還有實(shí)物計(jì)量或勞動(dòng)計(jì)量會(huì)計(jì)核算的專門方法：設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)報(bào)告。（會(huì)計(jì)核算工作：填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)告）2、會(huì)計(jì)職能： （1）.會(huì)計(jì)的基本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面。 （2）.會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。3、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合理性進(jìn)行審查。

2、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能包括事前、事中、事后監(jiān)督。 核算和監(jiān)督的關(guān)系：核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算質(zhì)量的保證。4、會(huì)計(jì)其他職能:預(yù)測(cè)、決策、控制、評(píng)價(jià)（分析）等功能。5、會(huì)計(jì)的對(duì)象=會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容=特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)=價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。(簽訂合同和制定計(jì)劃不是會(huì)計(jì)對(duì)象)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為資金投入、資金運(yùn)用和資金退出的過程。資金的循環(huán)：貨幣資金儲(chǔ)備資金-生產(chǎn)資金成品資金結(jié)算資金-貨幣資金6、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容： （1）、 款項(xiàng)：（貨幣資金）庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、（其他貨幣資金）銀行匯票存款、 銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款，存出投資款，外埠存款）有價(jià)證券：國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券

3、（2）、財(cái)物：具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，不包括應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)，無形資產(chǎn)等。債權(quán)：應(yīng)收預(yù)付其他應(yīng)收 債務(wù)：各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)資本：會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本包括實(shí)收資本（股本）和資本公積（注意不是所有的資本公積都是投入資本）支出：企業(yè)所有的資金流出，包括費(fèi)用和損失費(fèi)用：日常活動(dòng)產(chǎn)生的資金流出（期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)成本）成本：能對(duì)象化了的費(fèi)用。（生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用）財(cái)務(wù)成果計(jì)算和處理包括：利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤(rùn)分配或虧損彌。盈利或虧損都是財(cái)務(wù)成果。6、會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體，持續(xù)經(jīng)營(yíng)，會(huì)計(jì)分期，貨幣計(jì)量7、會(huì)計(jì)主體：法人可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)

4、計(jì)主體不一定是法人 一個(gè)企業(yè)是會(huì)計(jì)主體，企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立核算部門也是會(huì)計(jì)主體。8、 持續(xù)經(jīng)營(yíng)：企業(yè)資產(chǎn)以歷史成本計(jì)價(jià)而不以現(xiàn)行成本或清算價(jià)格計(jì)價(jià)，依據(jù)的會(huì)計(jì)假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)。 會(huì)計(jì)使用的一系列處理方法和原則都是建立在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提基礎(chǔ)上9、 會(huì)計(jì)分期：會(huì)計(jì)期間分為年度和中期（半年度、季度和月度）均按公歷確定。會(huì)計(jì)年度為公歷的1月1日12月31日。例：企業(yè)6月1日開設(shè) 第一個(gè)會(huì)計(jì)年度為6月1日12月31日。企業(yè)6月1日倒閉 最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度為1月1日6月1日會(huì)計(jì)分期是出現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制及預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付的原因。會(huì)計(jì)分期以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。10、 貨幣計(jì)量：人民幣為記賬本位幣。可選外幣，

5、編制報(bào)表時(shí)折算為人民幣。會(huì)計(jì)主體空間范圍 持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期-時(shí)間長(zhǎng)度 貨幣計(jì)量必要手段11、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。（必考內(nèi)容，注意課本和習(xí)題冊(cè)例題） 權(quán)責(zé)發(fā)生制以業(yè)務(wù)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入或費(fèi)用。無論款項(xiàng)是否收付。 收付實(shí)現(xiàn)制以資金的收付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入或費(fèi)用，無論業(yè)務(wù)是否發(fā)生。我國(guó)行政單位和事業(yè)單位中的非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收付實(shí)現(xiàn)制企業(yè)和事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)-權(quán)責(zé)發(fā)生制。第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目1、會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益-靜態(tài)要素特定日期（或特定時(shí)點(diǎn)）-資產(chǎn)負(fù)債表反映財(cái)務(wù)狀況收入-費(fèi)用=利潤(rùn)-動(dòng)態(tài)要素-會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表-反映經(jīng)營(yíng)成果。1

6、4、資產(chǎn)：過去交易或事項(xiàng)形成 由企業(yè)擁有或控制 預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。流動(dòng)資產(chǎn)：一年內(nèi)變現(xiàn)或者在超過一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用。融資租入的設(shè)備要確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)反映了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)終于法律形式原則。按照新準(zhǔn)則規(guī)定，商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)，屬于不可辨認(rèn)的非貨幣資產(chǎn)。15、負(fù)債：過去交易或事項(xiàng)形成 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)業(yè)務(wù)。流動(dòng)負(fù)債：一年內(nèi)變現(xiàn)或者在超過一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還。注意：談判中的事項(xiàng)不是負(fù)債，計(jì)劃中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也不是負(fù)債，例如：公司預(yù)計(jì)官司敗訴后將賠償對(duì)方100萬，這不是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，故不是負(fù)債。負(fù)債清償方式：實(shí)物資產(chǎn)清償，勞務(wù)清償，部分資

7、產(chǎn)部分勞務(wù)清償，負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益。16.所有者權(quán)益：是企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的剩余權(quán)益，又稱凈資產(chǎn)來源：所有者投入的資本（實(shí)收資本和溢價(jià)部分的資本公積），直接記入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積），留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)） 特征：是一種剩余權(quán)益；除非發(fā)生減資、清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)的分配。16、 資本公積核算內(nèi)容：股本或資本溢價(jià)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失注：按照新準(zhǔn)則，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)要記入營(yíng)業(yè)外收入！ 17、 利得和損失：都是在企業(yè)非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，（日?；顒?dòng)的資金流入流出分別是收入費(fèi)用）會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加或減少，與投入資本或利潤(rùn)

8、分配無關(guān)的。直接記入損益（利潤(rùn)）的利得：營(yíng)業(yè)外收入（內(nèi)容見后面） 損失：營(yíng)業(yè)外支出（內(nèi)容見后面）直接記入所有者權(quán)益的利得和損失：資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算內(nèi)容：工業(yè)企業(yè)銷售商品， 其他業(yè)務(wù)收入：出售原材料，出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物 營(yíng)業(yè)外收入：處置（出售）固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)凈收益，接受捐贈(zèng)，盤盈庫(kù)存現(xiàn)金，（沒有盤盈存貨、固定資產(chǎn)收益），罰款收入，無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，其他非常收益營(yíng)業(yè)外支出：處置（出售）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈損失，對(duì)外公益性捐贈(zèng)，盤虧固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨，罰款支出，其他非常損失。車間和管理部門固定資產(chǎn)維修費(fèi)記入管理費(fèi)用，銷售部門固定資產(chǎn)維修費(fèi)記入銷售費(fèi)用。19.收入：日?；顒?dòng)

9、產(chǎn)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售商品）和其他業(yè)務(wù)收入（銷售材料，出租包裝物，出租固定資產(chǎn)，出租無形資產(chǎn)等）日常活動(dòng)：銷售商品，提供勞務(wù)，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)。收入會(huì)導(dǎo)致：資產(chǎn)增加，負(fù)債減少 或兩者兼有（費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)減少，負(fù)債增加或兩者兼有）20費(fèi)用。日?；顒?dòng)產(chǎn)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本）期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用）21、利潤(rùn)：包括收入減費(fèi)用后的凈額和直接記入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失， 背過概念：直接記入當(dāng)期損益的利得和損失 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn) 營(yíng)

10、業(yè)外收支凈額。 22、歷史成本：企業(yè)購(gòu)入時(shí)一般都采用歷史成本計(jì)價(jià)（建立在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下）重置成本：多用于盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量可變現(xiàn)凈值：應(yīng)用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量，只能用于資產(chǎn)的計(jì)量?，F(xiàn)值：用于非流動(dòng)資產(chǎn)可回收金額和以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)價(jià)值的確定公允價(jià)值：交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。1、資金運(yùn)動(dòng)三層次：會(huì)計(jì)對(duì)象>會(huì)計(jì)要素>會(huì)計(jì)科目2.會(huì)計(jì)科目分類：按提供信息詳細(xì)程度和統(tǒng)馭關(guān)系分總分類科目和明細(xì)分類科目， 總分類科目統(tǒng)

11、馭控制明細(xì)分類科目，明細(xì)分類科目詳細(xì)說明總分類科目 總分類科目提供的是總括信息指標(biāo)，明細(xì)分類科目提供的是詳細(xì)具體指標(biāo)。 按歸屬的會(huì)計(jì)要素分：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益、（還有一個(gè)共同類，課本沒說）4.會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則：合法性（企業(yè)可以根據(jù)自身特點(diǎn)自行增減科目），相關(guān)性（設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求），實(shí)用性（設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要符合單位自身特點(diǎn)滿足單位實(shí)際需要，不同行業(yè)科目設(shè)置要有區(qū)別）。統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合8、注意此類題目：（必考內(nèi)容）例：下列會(huì)計(jì)科目中，屬于負(fù)債類科目的有（ACD）。A、 短期借款B、預(yù)付賬款C、應(yīng)付賬款D、應(yīng)交稅費(fèi)說

12、明：本書中將科目和賬戶的含義混淆，此類爭(zhēng)議性題目考試幾率很小。在實(shí)際工作中對(duì)科目和帳戶不加嚴(yán)格區(qū)分而是相互通用。第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬1、會(huì)計(jì)等式2、資產(chǎn)=權(quán)益（期初和期末分配后）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（期初）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用（經(jīng)營(yíng)過程）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)（期末分配前）資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)設(shè)置帳戶，試算平衡，編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生怎樣的增減變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。收入-費(fèi)用=利潤(rùn)3、理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的四/九種類型。某企業(yè)6月初資產(chǎn)總額為150000元，負(fù)債總額為500

13、00元，6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：取得收入共計(jì)60000元，發(fā)生費(fèi)用共計(jì)40000元，則6月底該企業(yè)的所有者權(quán)益總額為( )元。答案：120000某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，負(fù)債為20萬元，在以銀行存款30萬元購(gòu)進(jìn)材料，并以銀行存款10萬元償還借款后，資產(chǎn)總額為( )。答案：90萬下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少的是（) （必考內(nèi)容）1、記賬方法包括單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種，單式是一項(xiàng)業(yè)務(wù)只記一方面，復(fù)式是業(yè)務(wù)涉及的各方面都要登記。（單式憑證和復(fù)式憑證都是在復(fù)式記賬法下用的憑證，單式憑證是每一個(gè)憑證記一方面。另一方面在另一張憑證上登記，例如，一張憑證記借方，另一張憑證記貸方。）2、復(fù)式記

14、賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系地登記。分為：借貸記賬法，收付記賬法，增減記賬法。在我國(guó)，所有企事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。4、借貸記賬法是指以"借"貸"為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。5、"借"表示增加還是"貸"表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。一般"借"表示資產(chǎn)、費(fèi)用的增加和權(quán)益收入的減少；"貸"表示資產(chǎn)費(fèi)

15、用的減少和權(quán)益、收入的增加。6、資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 權(quán)益類賬戶期末余額=期初貸方余額+ 本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額7記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。8、記住每一類科目（賬戶）的T型結(jié)構(gòu)，即發(fā)生額余額在何方向收回應(yīng)收賬款50000元，存入銀行。.這一業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)是（A）。A資產(chǎn)總額不變、B、資產(chǎn)增加，負(fù)債增加 C、資產(chǎn)增加，負(fù)債減少D、,資產(chǎn)減少，負(fù)債增加9、帳戶（科目）的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指：有關(guān)帳戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系。10、試算平衡理論依據(jù)：記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系。 發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)

16、生額合計(jì) 發(fā)生額試算平衡的依據(jù)：有借必有貸 借貸必相等的記賬規(guī)則 余額試算平衡法：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)余額試算平衡的依據(jù)：資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系。11、試算平衡并不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確。試算平衡不能發(fā)現(xiàn)漏記、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸方向顛倒，或記錯(cuò)有關(guān)賬戶。（重記或漏記賬戶會(huì)使試算不平衡）例：以下錯(cuò)誤可以通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的有（BD）。A、漏記或重記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B、借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額C、借貸記賬方向彼此顛倒 D、重復(fù)登記在某一賬戶的借方發(fā)生額上12、下列賬戶中，不具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的是(B).A."銀

17、行存款"賬戶與"應(yīng)交稅費(fèi)"賬戶B."固定資產(chǎn)"賬戶與"銷售費(fèi)用"賬戶C.“本年利潤(rùn)”帳戶與"利潤(rùn)分配"賬戶D."預(yù)收賬款"賬戶與"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"賬戶13.會(huì)計(jì)分錄的形式：簡(jiǎn)單分錄（一借一貸）復(fù)合分錄（一借多貸、多借一貸、多借多貸）多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，只有在某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較繁雜，確實(shí)需要編制時(shí)才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸會(huì)計(jì)分錄。16、平行登記：（1）依據(jù)相同； （2）方向相同； （3）期間相同； （4）金額相等。平行登記要求總賬與明細(xì)賬在

18、同一會(huì)計(jì)期間入賬，并不是要求同一天入賬。18.例：某企業(yè)原材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為25000元，貸方發(fā)生額為24000元，期所屬的三個(gè)明細(xì)分類賬中：甲材料本期借方發(fā)生額為8000元，貸方發(fā)生額為6000元，乙材料借方發(fā)生額為13000元，貸方發(fā)生額為16000元，則丙材料的本期借貸發(fā)生額分別為（B）。A、.借方發(fā)生額為12000元，貸方發(fā)生額為2000元 B、借方發(fā)生額為4000元，貸方發(fā)生額為2000元 C、借方發(fā)生額為4000元，貸方發(fā)生額為10000元 D、借方發(fā)生額為6000元，貸方發(fā)生額為8000元第四章 會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登

19、記賬簿的依據(jù)。 登記賬簿的依據(jù)是審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿的直接依據(jù)是審核無誤的記賬憑證登記賬簿的原始依據(jù)是審核無誤的原始憑證填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。2. 會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證.例： （B）是用以調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。A、 盤存單B、實(shí)存賬存對(duì)比表 C、銀行對(duì)賬單D、庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表3、原始憑證按照來源不同分為自制原始憑證和外來原始憑證。例：下列原始憑證中，既可能是外來原始憑證，也可能是自制原始憑證的是（A）。A、增值稅專用發(fā)票B、收料單C、商品入庫(kù)單D、工資匯總表增值稅專用發(fā)票如果是抵

20、扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)則是外來憑證，如果是記賬聯(lián)是自制原始憑證自制原始憑證必須由單位會(huì)計(jì)人員自行填制（錯(cuò)）5、外來憑證都是一次憑證，自制憑證可以是一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。6、按照填制手續(xù)和內(nèi)容分：一次憑證（收據(jù)、領(lǐng)料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算憑證等）累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單）匯總憑證（收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、發(fā)料憑證匯總表等）7、一次憑證和累計(jì)憑證的主要區(qū)別：累計(jì)憑證填制的手續(xù)是多次完成的，一次憑證填制的手續(xù)是一次完成的。例1：職工出差的借款單，按其填制方法屬于（C）。A、 自制原始憑證B、外來原始憑證 C、一次憑證D、累計(jì)憑證例2：制造費(fèi)用分配表屬于（BC）。A. 累計(jì)憑證

21、B、自制原始憑證 C、一次憑證 D、外來原始憑證8.按格式不同分：通用憑證（增值稅發(fā)票、銀行支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票等）專用憑證（ *單位收料單、*單位出庫(kù)單）9.原始憑證基本內(nèi)容：（1）原始憑證名稱； （2）填制原始憑證的日期； （3)接受原始憑證的單位名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）； （5）填制單位簽章； （6）有關(guān)人員簽章；（7）憑證附件。注意：沒有會(huì)計(jì)主管人員或出納等人的簽章，沒有會(huì)計(jì)科目，記賬符號(hào)，余額方向。10、原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。11. 原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正

22、確性和及時(shí)性。12、記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。13、按內(nèi)容分：收款憑證，付款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證。（業(yè)務(wù)量少的單位可以采用通用記賬憑證） 對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)的收、付款業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填制付款憑證不填收款憑證。14、按填列方式分：復(fù)式憑證 和單式憑證（填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證）例：?jiǎn)问接涃~憑證便于分工記賬，而復(fù)式記賬憑證不便于分工記賬。 （對(duì))15、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。16、記賬憑證可以

23、根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。17、除了結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證都要附有原始憑證。18、填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明"注銷某月某日某號(hào)憑證"字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明"訂正某月某日某號(hào)憑證"字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整

24、的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 注意：如果是尚未入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，只需要重新編制記賬憑證就可以。19、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。20、注意幾個(gè)不能作為原始憑證的東東：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，保管清冊(cè)，移交清冊(cè)，銷毀清冊(cè)。21、提現(xiàn)填銀行存款付款憑證，繳現(xiàn)填庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證。22、一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既涉及現(xiàn)金和銀行存款的收付，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的，應(yīng)同時(shí)編制收(付)款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。例：借：管理費(fèi)用 800 庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸

25、：其他應(yīng)收款 1000 這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)填制 庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。23、記賬憑證的基本內(nèi)容，注意沒有數(shù)量 單價(jià)。例：記賬憑證填制以后，必須有專人審核，下列各項(xiàng)中屬于其審核的主要內(nèi)容是有（ABD）A、是否符合原始憑證 B、會(huì)計(jì)分錄是否正確、對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰 C、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)、有無違法亂紀(jì)行為 D、有關(guān)項(xiàng)目是否填列完備、有關(guān)人員簽章是否齊全24、出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在原始憑證上加蓋"收訖"或“付訖"的戳記，以避免重收重付。26、會(huì)計(jì)憑證傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。第五章會(huì)計(jì)賬簿1

26、、會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2、會(huì)計(jì)賬簿的記錄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的前提和依據(jù)，也是檢查、分析和控制單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)。3、會(huì)計(jì)核算基本環(huán)節(jié)：編制記賬憑證（首要環(huán)節(jié)） 登記賬簿（中間環(huán)節(jié)） 編制報(bào)表例：登記賬簿的依據(jù)可以是（ABCD）。A、原始憑證B、記賬憑證C、記賬憑證匯總表D、.原始憑證匯總表4、賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系 賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括：賬戶名稱、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、記賬憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額。5.按用途分類：序時(shí)賬簿又叫日記賬（我國(guó)一般只設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬）， 分類賬簿（總

27、分類賬簿和明細(xì)分類賬簿） 備查賬簿(經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)登記簿，應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)登記簿)是一種表外賬簿。 注意：融資租入固定資產(chǎn)屬于企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)記入固定資產(chǎn)卡片賬。不管票據(jù)是否貼現(xiàn)都應(yīng)當(dāng)接入備查賬簿 財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的說明，不得用銀行對(duì)賬單或其他方法代替日記賬。6、分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。7、按賬頁(yè)格式分：兩欄，三欄(設(shè)對(duì)方科目和不設(shè)對(duì)方科目)：總分類賬、日記賬、和資本債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，多欄：本年利潤(rùn)、成本、收入和費(fèi)用明細(xì)賬。數(shù)量金額式：原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品明細(xì)賬。例1：下列明細(xì)分類賬中，適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的是（D）A、 三欄式明細(xì)分類賬B、多欄式明細(xì)分類賬 C、

28、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬D、橫線登記式明細(xì)分類賬例2：下列明細(xì)賬中，既適用于金額核算，又適用于數(shù)量核算的是（A）。 A、庫(kù)存商品明細(xì)賬B、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 C、在途物資明細(xì)賬D、制造費(fèi)用明細(xì)賬8、按外形特征：訂本式：總分類賬 庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 活頁(yè)式：各種明細(xì)賬。卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬。例1：活頁(yè)賬的主要優(yōu)點(diǎn)有（）。A、可以根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)插入空白賬頁(yè)B、可以防止賬頁(yè)散失C、可以防止記賬錯(cuò)誤 D、便于分工記賬例2、對(duì)各種明細(xì)賬除了采用活頁(yè)式，還可以采用卡片式。（對(duì)）18、 注意：庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款一定用訂本式，一般用三欄式 總分類賬一般用三欄訂本式。19、 會(huì)計(jì)賬簿基本內(nèi)容：封面 扉頁(yè) 賬

29、頁(yè)20、 賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線書寫，上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/212. 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。13. 下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。14、各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明"此行空白"此頁(yè)空白"字樣

30、，并由記賬人員簽名或者蓋章。15、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在"借或貸"等欄內(nèi)寫明"借"或者"貸"等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在"借或貸"欄內(nèi)寫"平"字，并在"余額"欄用""表示。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。16、賬頁(yè)記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明"過次頁(yè)"和承前頁(yè)"字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額

31、只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明"承前頁(yè)"字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)"過次頁(yè)"的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)"過次頁(yè)"的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額， 不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。例：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，結(jié)計(jì)"過次頁(yè)"的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為（）的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。A、 本頁(yè) B、自本月初起至本頁(yè)末止 C、本月 D、自本年初起至本頁(yè)末止

32、17、銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。18、總分類賬登記依據(jù)：根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。明細(xì)賬的登記依據(jù)：原始憑證、匯總原始憑證（原始憑證匯總表），記賬憑證。19、明細(xì)分類賬格式：三欄、多欄、數(shù)量金額、平行登記（平行式）。20、橫線登記式明細(xì)分類賬一般適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)21、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。例1：無須設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算的是（C）、 A應(yīng)付賬款B、實(shí)收資本

33、C、累計(jì)折舊D、原材料例2：記賬人員登記完畢賬簿后，要在記賬憑證上注明已記賬的符號(hào)，主要是（C）A、 便于明確記賬責(zé)任B、避免錯(cuò)行或隔頁(yè) C、避免重記或漏記D、防止憑證丟失22、對(duì)賬： 賬證核對(duì)：賬簿和會(huì)計(jì)憑證 賬賬核對(duì)：總賬有關(guān)賬戶核對(duì)（借方余額與貸方余額核對(duì)、借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額核對(duì)） 總賬與明細(xì)賬、日記賬核對(duì) 明細(xì)賬之間核對(duì)：會(huì)計(jì)部門和財(cái)產(chǎn)保管部門賬簿核對(duì)賬實(shí)核對(duì)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)、財(cái)產(chǎn)物資核對(duì) 注意：沒有帳表核對(duì)。23、錯(cuò)賬查找方法：全面檢查： 順查法：原始記賬賬簿 逆查法：錯(cuò)誤的地方開始記賬原始 局部抽查：差數(shù)法查找是否漏記重記 尾數(shù)法查找角分小數(shù)的錯(cuò)誤 除“2“法查找

34、數(shù)字記反的錯(cuò)誤 除“9“法查找數(shù)字寫大，數(shù)字寫小，數(shù)字顛倒 例： 下列記賬錯(cuò)誤中，適合用"除2法"進(jìn)行查找的（C）。.A、 數(shù)字順序錯(cuò)位.B、相鄰數(shù)字顛倒 C、記反賬 D 漏記或重記24、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定方法修改。 劃線更正法：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤。 紅字更正法：記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)所記記賬憑證錯(cuò)誤，或者科目無誤而所記金額大于應(yīng)記額導(dǎo)致的記賬錯(cuò)誤。 補(bǔ)充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)科目無誤，所記金額小于應(yīng)記金額。憑證對(duì) 賬簿錯(cuò) - -劃線憑證錯(cuò) 賬簿錯(cuò)： 科目錯(cuò)-紅字 所記金額大于應(yīng)記金

35、額-紅字 所記金額小于應(yīng)記金額-補(bǔ)充例：下列錯(cuò)賬中，可以采用補(bǔ)充登記法更正的是(D)。 A、在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤 B、記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤 C、記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記金額大于應(yīng)記金額 D、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額25、記賬程序： 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，保證正確性 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，調(diào)整賬項(xiàng) 結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目余額 結(jié)算資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入下期。26、劃單雙紅線方法：合計(jì)數(shù)字不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度 下劃通欄單紅線合計(jì)數(shù)字是一個(gè)會(huì)計(jì)年度 下劃通欄雙紅線。27、會(huì)計(jì)賬簿的更換：

36、總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。變動(dòng)小的部分明細(xì)賬如固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片及備查賬簿可以連續(xù)使用，新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)余額，無須編制記賬憑證。28、年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。 注意：一般交于總賬會(huì)計(jì)集中保管。29、登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬依據(jù)：庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證，庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證，銀行存款付款憑證登記銀行存款日記賬的依據(jù)：銀行存款付款憑證，銀行存款收款憑證，庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證第六章 賬務(wù)處理程序1、概念：就是通過憑證、賬簿、報(bào)表組織

37、體系，按一定的步驟或程序?qū)⑷哂袡C(jī)結(jié)合起來，最終產(chǎn)生并提供有用的會(huì)計(jì)信息。包含憑證賬簿報(bào)表組織體系和記賬程序兩個(gè)部分。其中組織體系的核心是賬簿組織。 例：賬務(wù)處理程序就是記賬程序（錯(cuò)）2、會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)：填制審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。中間環(huán)節(jié)是登記賬簿。例：同一企業(yè)可以同時(shí)采用幾種不同的賬務(wù)處理程序（錯(cuò)）3常用的賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。各種賬務(wù)處理程序的區(qū)別或主要特點(diǎn)是：登記總賬的依據(jù)不同。4、各種賬務(wù)處理程序的共同點(diǎn)：設(shè)置專用或通用記賬憑證，都采用總賬明細(xì)賬日記賬的賬簿組織，日記賬總賬格式一般為三欄訂本式，日

38、記賬也可用多欄式，明細(xì)賬一般有三欄多欄數(shù)量金額式。根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證（原始憑證匯總表）登記明細(xì)賬。等等5、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：特點(diǎn)是定期（5、10、15天）將憑證歸類編制匯總記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。憑證設(shè)置：可以設(shè)置匯總記賬憑證，也可以分別設(shè)置匯總收款、匯總付款、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的單位可以不匯總轉(zhuǎn)賬憑證。6、 匯總收款憑證是按照借方設(shè)置，并按貸方匯總的匯總記賬 憑證 匯總付款憑證是按照貸方設(shè)置，并按借方匯總的匯總記賬 憑證匯總轉(zhuǎn)賬款憑證是按照貸方設(shè)置，并按借方匯總的匯總記賬 憑證，為了便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平時(shí)填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，應(yīng)盡可能使賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系保持一

39、借一貸"或一貸多借避免一借多貸"或"多借多貸"。7、科目匯總表賬務(wù)處理程序：又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。8.在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，平時(shí)填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，應(yīng)盡可能使賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系保持一借一貸避免一借多貸一貸多借"和"多借多貸"。9、三種賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)：記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可以詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，是最基本的賬務(wù)處理程序 缺點(diǎn)：登記總分類帳的工作量大 使用范圍：規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的單位。匯總記

40、賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)：a便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系b便于查對(duì)賬目c減輕了登記總分類賬的工作量。 缺點(diǎn)：a不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工b轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大c匯總記賬憑證不能進(jìn)行試算平衡。 適用范圍：規(guī)模大，業(yè)務(wù)量多的單位科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)：a減輕了登記總分類賬的工作量b做到試算平衡c簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué) 缺點(diǎn)：a不能反映帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系b不能核對(duì)賬目 適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位注意：科目匯總表和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍不是完全一樣的。9、科目匯總表和匯總記賬憑證的區(qū)別:作用類似，結(jié)構(gòu)不同，填制方法不同，匯總記賬憑證是以每一賬戶的貸方（或借方）賬戶分別按相對(duì)應(yīng)的

41、借方（或貸方）賬戶匯總一定時(shí)期內(nèi)的借貸發(fā)生額；科目匯總表則定期匯總每一賬戶的本期借貸發(fā)生額，并不按對(duì)應(yīng)賬戶匯總。因此，匯總記賬憑證能夠反映各賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而科目匯總表不能反映各賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。第七章 財(cái)產(chǎn)清查1、財(cái)產(chǎn)清查的概念：財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。2、財(cái)產(chǎn)清查的意義： （1）確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠。 （2）保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。 （3）促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用。 （4）確保財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行。3.按清查范圍分：全面清查和局部清查4、全面清查是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，因此包括各種在途材料，

42、委托外單位加工、保管的材料。5、需要全面清查的情況：a企業(yè)編制年度會(huì)計(jì)報(bào)告 b.單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關(guān)系 c. 中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)、d 開展清產(chǎn)核資；e 單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作。6.局部清查的要求：a.庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)點(diǎn)清，做到日清月結(jié)；b.對(duì)于銀行存款和銀行借款，應(yīng)由出納員每月同銀行核對(duì)一次；c材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外，應(yīng)有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查，對(duì)于貴 的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次；d債權(quán)債務(wù)，應(yīng)在年度內(nèi)至少核對(duì)一至兩次.7.按清查時(shí)間分定期清查（年末、季末、月末）和不定期清查。8、企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。各單位應(yīng)當(dāng)定期將

43、會(huì)計(jì)賬 記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬 記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符.例：現(xiàn)金出納人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)對(duì)其保管的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，這種財(cái)產(chǎn)清查屬于（B）A、 全面清查和定期清查B、局部清查和不定期清查 C、全面清查和不定期清查D、局部清查和定期清查9、實(shí)地盤存制：根據(jù)期末盤點(diǎn)數(shù)量倒推發(fā)出數(shù)。不會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況本期發(fā)出數(shù)量=賬面期初結(jié)存數(shù)量+期賬面增加合計(jì)數(shù)量-期末盤點(diǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)量定期末財(cái)產(chǎn)物資的庫(kù)存數(shù)量方法：實(shí)際庫(kù)存數(shù)量=盤點(diǎn)數(shù)量+已提未銷數(shù)量-已銷未提數(shù)量10.實(shí)地盤存制優(yōu)點(diǎn)：核算簡(jiǎn)單，缺點(diǎn)：無法結(jié)算出日常的賬面余額，不利于掌握財(cái)務(wù)進(jìn)銷和財(cái)產(chǎn)溢缺情況，手續(xù)不嚴(yán)密，不利于管

44、理。 使用范圍：價(jià)值低，品種雜，進(jìn)出頻繁的商品或材料物資。21、 永續(xù)盤存制：賬面期末數(shù)量=賬面期初數(shù)量+期賬面增加合計(jì)數(shù)量-本期賬面發(fā)出數(shù)量13. 無論永續(xù)盤存制還是實(shí)地盤存制均需要進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)(相同點(diǎn))，但兩者盤點(diǎn)的目的不同，前者是為了達(dá)到賬實(shí)一致，后者是為了倒算出發(fā)出數(shù)。14、庫(kù)存現(xiàn)金的清查：實(shí)地盤點(diǎn)法，出納員必須在場(chǎng)，不能白條抵庫(kù)，與日記賬核對(duì)后填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表，有盤點(diǎn)人員與出納共同簽章15、銀行存款的清查：對(duì)賬單法16、企業(yè)銀行存款日記賬的余額與對(duì)賬單的余額不一致的原因：一是由于企業(yè)與開戶銀行雙方或其中某一方記賬有錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。17.對(duì)賬單關(guān)系：日記賬核對(duì)后余額=核對(duì)

45、前余額+銀收企未收-銀付企未付 對(duì)賬單核對(duì)后余額=核對(duì)前余額+企收銀未收-企付銀未付 調(diào)整后的余額是企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)。 其中企收銀未收和銀付企未付會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額大于銀行對(duì)賬單余額 銀收企未收和企付銀未付會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額18、未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證的傳遞時(shí)間不同而導(dǎo)致一方已接到有關(guān)結(jié)算憑證且已登記入賬,而另一方尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證而.未入賬的款項(xiàng)。19. 企業(yè)不應(yīng)該也不需要根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額調(diào)整銀行存款日記賬余額，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的原始依據(jù)。對(duì)于銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)在收到有關(guān)結(jié)算憑證后再進(jìn)行有關(guān)賬

46、務(wù)處理。20實(shí)物資產(chǎn)的清查：實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法（大量成堆，價(jià)廉笨重不能逐項(xiàng)清點(diǎn)的物資如煤、砂石） 清查時(shí)，保管員必須在場(chǎng)。21、清查完畢，填制盤存單（是原始憑證但不能直接調(diào)整賬簿記錄）再根據(jù)賬存數(shù)填制實(shí)存賬存對(duì)比表（盤盈盤虧報(bào)告表）， 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)存賬存對(duì)比表（盤盈盤虧報(bào)告表）庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表直接調(diào)整賬簿記錄。22、往來款項(xiàng)的清查：發(fā)函詢證法。清查完畢后，填制往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表（不能直接調(diào)整賬簿記錄）23、對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理一般分兩步進(jìn)行,即審批前先調(diào)整有關(guān)賬面記錄，審批后轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶。24、"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"賬戶屬于雙重性質(zhì)賬戶，借方登記盤虧數(shù)和經(jīng)批準(zhǔn)

47、處理盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù)，貸方登記盤盈數(shù)和經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤虧轉(zhuǎn)銷數(shù)；借方余額，表示尚待處理的盤虧大于尚待處理的盤盈數(shù)，貸方余額，表示尚待處理的盤盈大于尚待處理的盤虧。會(huì)計(jì)年度終了，該賬戶無余額。25、庫(kù)存現(xiàn)金的盤盈盤虧核算：+無法查明原因的長(zhǎng)款記入營(yíng)業(yè)外收入，短款記入管理費(fèi)用，由出納員賠償?shù)牟糠钟浫肫渌麘?yīng)收款。26.存貨盤盈盤虧處理：盤盈沖減管理費(fèi)用，自然損耗、定額損耗、超定額損耗、收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)、管理不善、原因不明等引起的盤虧扣除殘料價(jià)值和過失人賠償后記入管理費(fèi)用，自然災(zāi)害或意外事故引起的盤虧扣除殘料價(jià)值和可回收的賠償后記入營(yíng)業(yè)外支出。27.固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理：盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，按重置成本

48、記入以前年度損益調(diào)整，盤虧固定資產(chǎn)凈值記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和附注以及其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 附注小企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表，中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注，附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表?，F(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中，列示項(xiàng)目的文字描述，以及補(bǔ)充說明。2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分類：靜態(tài)（資產(chǎn)負(fù)債表）動(dòng)態(tài)（利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表） 中期（半年、季度、月度末） 年度（年末） 內(nèi)部（內(nèi)部管理人員

49、）外部（其他使用者） 個(gè)別（一個(gè)法人）合并報(bào)表（企業(yè)集團(tuán)）3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制要求：真實(shí)可靠、相互可比、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者：?jiǎn)挝粌?nèi)部管理人員、投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、社會(huì)公眾。4.資產(chǎn)負(fù)債表有帳戶式和報(bào)告式，我國(guó)采用帳戶式即左邊是資產(chǎn)，右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益。5.資產(chǎn)類和負(fù)債類按流動(dòng)性大小排列，右邊負(fù)債和所有者權(quán)益按求償權(quán)排列。6、年初余額根據(jù)上年末（12月31號(hào)）資產(chǎn)負(fù)債表期末余額填列。7，填制方法：a. 根據(jù)某個(gè)總賬帳戶余額直接填列，（應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)付職工薪酬等如果余額在借方則應(yīng)以負(fù)號(hào)填列）b. 根據(jù)若干總賬帳戶期末余額分析填列，貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨=在途物資+材料采購(gòu)+原材料+庫(kù)存商品+生產(chǎn)成本+委托加工物資+材料成本差異（加借方減貸方）-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。未分配利潤(rùn)=+（-）本年利潤(rùn)+（-）未分配利潤(rùn)c. 根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)賬期末余額分析填列應(yīng)收賬款=應(yīng)收（借）+預(yù)收（借）-壞賬準(zhǔn)備 預(yù)收賬款=應(yīng)收（貸）+預(yù)收（貸）預(yù)付賬款=應(yīng)付（借）+預(yù)付（借） 應(yīng)付賬款=應(yīng)付（貸）+預(yù)付（貸）d. 根據(jù)有關(guān)總及其明細(xì)賬分析填列（長(zhǎng)期資產(chǎn)或長(zhǎng)期負(fù)債）長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款 e. 根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)