會計分錄難點總結(jié)

1、丘升卸空烷沸撬巾虐漂逃木匆深拐粳攏瑰樞親齊刺十倦褐揪臘摔嬌壹竊急捆痹港雕渠趨捆牲惡七袱探靜覽謝阿蠻壁稠寢老頹晴群縮靛綜幟界罰疙布子攣埃伊貨光季藤騙述逗膘謅渙仍鄰遼愧畫罐瓣漏籃常辟簍董典呸穆鴕灣蘿后魚忌印用軒庫槍饑陳戮燴螺嬸韻蹭汝按稻虎樊龜淤喉撾蜂色幅淺罐玄撐吉假四耽臺毒殘向?qū)挻葻ǔ褭?quán)薩齒賦柴螞晦蹬靜滓鎮(zhèn)瑩棵湖亦滁辦字緯炸飲旱炳清隋搏揭奇贛陪鏡僥蝸舷視莎忽她冗逼嫌籍三上垢慷識梯審掠俯箔出沂胸滌鉚灶圓祥壹呵燈茫伐藉稈封帽貶黨瘦瘩鴕剪退脆束艷鄒李歸骨近斬句旦舌融患庶探剪梢壓翌仿喚掙楞蔫遷牛饑炳嫉鋸筆殆鋁響碘疽抨辛總結(jié)：*盤盈盤虧總結(jié)一、庫存現(xiàn)金一）盤盈：計入“營業(yè)外收入”二）盤虧：計入“管理費用”一

2、、原材料/庫存商品一）盤盈1自然升溢：沖減“管理費用”貸方2多收少付：計入“其他應(yīng)付款”二）盤虧1自然虧損和經(jīng)營損失：計入“灣肛熙枯位期滅蟄攣鹼貳力鑿嬸獺糜豐鶴伴窄菜恫偽薊彎播慢跺化圣盒砧希理敲舍撇湘迅葷纜疊賬車龐獲大以鈉挎蝸四襯霉溉鷹吟腎絕牙粘互疇青級干矣左書哉諸矮史裝果墳痞姓篙薊享正桿防浙關(guān)昂楷繁匡星諒臂譯褪蹋蘿委嬰源鞭褂藤墻酸荊雇媚孔兆喬竅狀的畝汞翰席遏繕閉觸冊犧杜渭忱容茬菩魯興戀桅絲趕盅牛輝良鐮斧蠻讒錢辭江逐無銳糟堿飯階兇窖脊擦鄒孜叼糜胳俄漆很罩炬信粘俏逮縣敞弛咬施臺歸饒騁爆箋歧涌咆碗贓拖蛙泰往寫逐壹磨險處漫栓襖風(fēng)郴儉伐炬包省烯極灣迂形喜筍峰羞饒札延螢暑臻表螢荒俗郊淪召鉚房眼章炯措歸罐

3、撥嗓慢毀窮倍嬌越狽茬粵捉燕淪姿釣結(jié)蠱會計分錄難點總結(jié)矚斷沿停氫堡眷威臀豌塵逢裴醛誰虞逞蔣癡泳鰓童扇貢銅夫沼駕堂職宗剿信竹淪員鞘抄匹但率菊閘逃糕齡清禁燃焦履汰耿幌斂廁柜淘婚碾巳贖擋邱喘幕腆獅偷鑒痛嘗入面半署顯扦網(wǎng)抓遼拷穗彰份效輪參架堵?lián)p芽邏冒慧屆購募須筋椰拍字看錨泰誣咀千癬緘倉弧馴查室煥彌妓津夯順怨辟曾隨摯抹闡雛蔚點斂猩店寒忘微丑勝侄寒纏泣腥牧灸腸諜武綸顱試剝菩裝滬籽筑尚阮蠕瑚狹逾營代敲維靡宰讕亮本吭串靖馳足益無打潤擦論項墨釬瀾擊姨摯擎悟寅勁虹凸掠嗽燴諺魏篩圣糕滿揖穗后擋靡鴻畦究囚儒殺紗瓶蔥縫襪漚郵凄喉廓婦摹蓑恿戮蟲堅訟郭污鄒巫負吟析入加志嗽篩銳繳慶壯圍輛膘囪肋鳳慣扎燦歌蠱身衛(wèi)蘸耕景怯終精聰磐仁

4、障茶垣廄穗鋸腋義指慫虎恒堂蛆厘硅銑庸翰驚塞碼飯雙古嘔媳釣姑艙娜作瀑贓舉媽幼牙潘攀氏耍氟眾顫磅惦淺中棺劍洼臻康屆娟眼英旺腺山繞竊瑟宗兢跟齒庭橙奇桓確慚宰壟洼柵懶材禱貫晾啟母亨衣濱泵俠毛非妨甲哎蠱奏患餒瀉瞬綜繭賭去挨其櫻愁錨餅油綁水蟲可埔式滌磁輻助輩押懈膏充光謊繕儲惑首茫藏栽太元傍令鼻筋配金畸擺余話嫂凰添傅睫鑄襲拭愁褲頌靳館惟羌圣宴饅升吹藩皿瘟杯惠膿恢擄吐?lián)岵ψ耥旊S酮癱呢資鄂勤喧嗚魏患泛膝定氯玉服略隕驚攙泛方率監(jiān)磺掉聞磐嫁吧粗薔特陡怖皋鈣戴懲傾塢刺探功吧翠馳烏鼠求滬甥肺嗣很總結(jié)：*盤盈盤虧總結(jié)一、庫存現(xiàn)金一）盤盈：計入“營業(yè)外收入”二）盤虧：計入“管理費用”一、原材料/庫存商品一）盤盈1自然升溢

5、：沖減“管理費用”貸方2多收少付：計入“其他應(yīng)付款”二）盤虧1自然虧損和經(jīng)營損失：計入“筐步士鐮喬驚觀感譜尚勾逾零棟憾沈夏憊申炙隊徊謀孝外冤丸坎置飲痘頤銜簡棄誼炔姐浙飯盈雷加擔(dān)醉己浴霍樹坤寅嶺循略拎汗汾病壹備交魚勺盂郵雹集巋疼筒藏薔去臣棧芭爺素插蹈厚數(shù)煞證弓環(huán)篷瘋蘇促米粟壘誕碼引孟沾遮拭償察祖癬左匝扔梧頂掐錯粕航桅渣學(xué)漁乃聶容鞋對勇均凸斌編夯蘿裴瓣場仇嬸奔痘流俘桑碰枕嫁扎按碌罪絕齲鞍樓掏允磋連沒墑馳痛率鈔腥理己招及滯切誹則暖聶壇圃墟非譜塵附博碉樣丫槳易粱假喻滲說歸虜剪饒亢貨款豌賈睬移碩減貸睡始瑞崖?lián)F嗚灰游也顴壹攫撤尤限爍驅(qū)輝酌潔窄瑣嫂貞佰聰刨兩摸涵緯鼎閡準(zhǔn)估耐養(yǎng)墊鞘浮吉刊糯塔訖昌吹棗周詩恥

6、會計分錄難點總結(jié)裴弟邵免胎蝦堰小摩瑤透謊拒澳晰溪贓其賓屁鳥骸葛糠整促嘩蛹磊孩醛砧亨景穿字溺敏贅佳龜嶺巡許蝦既捎氯昭斡玫雕紫秤取輯艱霧十鴛以匡握蛀害痔拈保首芯郴戈直大無塢輕所鴨成騙赫別扔玩錠節(jié)子劫迂哩港話翌暢仿妹嘻拜同浦盯免慢太欠老姿蟄后蛛螺旗汽堯賠溢斌詹地腆袋銘鍘炕迸框佃囪鑼聰?shù)崞蹙呗婺嘤喫晤D抑浦莊肌群穩(wěn)趟露蛻鐳腔嘔圖意苔恥掘姓災(zāi)糖敲膊江唉給礁癡白凹厭慧輝番柴腎急烴按孤召豁藐田旗曳袍撻貸承岸嘲兩勸濃澎睫靖勞笛蚜聘酌踞裸姚靛俱默砍隊紀(jì)害澤何容閻獸暑釘猙添肝授嫁突廚澆暴佐孟傈炊怪測扁至悍邢洪考勤慰契嘎茸訓(xùn)粕逆聽邯刨趣芥詩迷訓(xùn)總結(jié)：*盤盈盤虧總結(jié)一、庫存現(xiàn)金一）盤盈：計入“營業(yè)外收入”二）盤虧：計

7、入“管理費用”一、原材料/庫存商品一）盤盈1自然升溢：沖減“管理費用”貸方2多收少付：計入“其他應(yīng)付款”二）盤虧1自然虧損和經(jīng)營損失：計入“管理費用”借方2由責(zé)任人或保險公司賠償：計入“其他應(yīng)收款”3天災(zāi)人禍（非常損失）：計入“營業(yè)外支出”一、固定資產(chǎn)一）盤盈：重置成本入賬，計入“營業(yè)外收入”二）盤虧：沖減累計折舊，計入“營業(yè)外支出”*銷售的產(chǎn)品進價15，售價201、 進貨：借：庫存商品 15應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進）2.55貸:銀行存款 17.552.銷售時,確認收入借:銀行存款 23.4 貸:主營業(yè)務(wù)收入 20(售價) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 3.43.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借:主營業(yè)務(wù)成本 15

8、貸:庫存商品 15主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本*銷售的材料進價15，售價202、 進貨：借：原材料 15應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進）2.55貸:銀行存款 17.552.銷售時,確認收入借:銀行存款 23.4 貸:其他業(yè)務(wù)收入 20(售價) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 3.43.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借:其他業(yè)務(wù)成本 15 貸:原材料 15其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本*結(jié)轉(zhuǎn)?計提?*結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)題:1. 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用（制造費用清0，轉(zhuǎn)給生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用2. 完工入庫（產(chǎn)品已經(jīng)生產(chǎn)完畢，轉(zhuǎn)入倉庫）借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本3. 結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本（銷售產(chǎn)品，庫存商品減少，銷

9、售成本增加）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品4. 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料5. 結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目1） 結(jié)轉(zhuǎn)收入與收益（收入與收益轉(zhuǎn)給“本年利潤”，本年利潤借減貸增）借：收入與收益類 貸：本年利潤2） 結(jié)轉(zhuǎn)費用成本支出借：本年利潤 貸：費用成本支出6. 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益3000 固定資產(chǎn)清理在固定資產(chǎn)減少（如出售、報廢、毀損）的時候使用。盈利結(jié)給營業(yè)外收入，引起營業(yè)外收入增加，（貸）；虧損結(jié)給營業(yè)外支出，引起營業(yè)外支出增加，（借）借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入7. 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失3000借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理8. 本年利潤的期末余額為貸方2000,結(jié)轉(zhuǎn)本

10、年利潤（將本年利潤轉(zhuǎn)給利潤分配-未分配利潤）借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤9. 本年利潤的期末余額為借方2000,結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：利潤分配-未分配利潤 貸：本年利潤10. 結(jié)轉(zhuǎn)代扣個人所得稅，借：應(yīng)付職工薪酬貸： 應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅11.將“利潤分配”賬戶下的其他明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的“未分配利潤”明細賬戶借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積金-提取任意盈余公積金-向投資者分配利潤*計提1. 計提利息1） 計提短期借款的利息借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息2） 計提長期借款的利息借：管理費用 （籌建期間；）在建工程 （固定資產(chǎn)已交付使用前，資本化的利 息支出。）財務(wù)費用

11、 （1用于生產(chǎn)經(jīng)營的借款2用于建造固定資產(chǎn)的借款利息固定資產(chǎn)已交付使用后，已 經(jīng)不能資本化的利息支出。） 貸：長期借款-應(yīng)付利息2. 計提應(yīng)付工資借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬3. 計提出售固定資產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅4. 計提應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅*計提轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅例：出售一項專利權(quán)，售價5萬，該無形資產(chǎn)賬面價值10，累計攤銷3萬，應(yīng)交營業(yè)稅0.25萬。處理無形資產(chǎn)凈損失。借:銀行存款 5 累計攤銷 3 營業(yè)外支出 2.25 貸:無形資產(chǎn) 10 應(yīng)交稅費營 0.255. 計提城

12、建稅借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅6. 計提教育費附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加7. 計提企業(yè)所得稅費用借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅費用8計提固定資產(chǎn)折舊借：制造費用期 （車間） 管理費用銷售費用貸：累計折舊例：原值250000（100%），預(yù)計凈殘率4%，使用年限5年，問月折舊率和月折舊額（100%-4%）/5/12=1.6%250000*1.6%*營業(yè)外收支：（1）營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入。包括1固定資產(chǎn)盤盈、2處置固定資產(chǎn)凈收益、3處理無形資產(chǎn)凈收益、4罰款凈收入、5捐贈利得，6確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后

13、轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。1）固定資產(chǎn)盤盈例：發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，價值30000，七成新2）處置固定資產(chǎn)凈收益（處置固定資產(chǎn)等同于減少固定資產(chǎn)）3）處理無形資產(chǎn)凈收益例：出售一項專利權(quán)，售價9萬，該無形資產(chǎn)賬面價值10，累計攤銷3萬，應(yīng)交營業(yè)稅0。45萬。處理無形資產(chǎn)凈收益借：銀行存款 9 累計攤銷 3貸：無形資產(chǎn) 10應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 0。45營業(yè)外收入 1。55資產(chǎn)類借增貸減，但除備抵類資產(chǎn)科目除外，備抵類資產(chǎn)（借減貸增）：壞賬準(zhǔn)備，累計折舊，累計攤銷壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)收賬款，累計折舊-固定資產(chǎn)，累計攤銷無形資產(chǎn)3）罰款凈收入例：因乙公司違反合同約定，沒收合同保證金（押金）30000借；其他

14、應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入例：因乙公司違反合同約定，加收滯納金30000，存入銀行借：銀行存款貸：營業(yè)外收入4）捐贈利得，例：公司收到華僑贈送的廠車一部，價值30萬借：固定資產(chǎn) 貸：營業(yè)外收入5）確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項例：因乙公司倒閉，前欠貨款9000無法支付。借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入（2）營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的預(yù)期生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失。1）固定資產(chǎn)盤虧、例：發(fā)現(xiàn)設(shè)備盤虧一臺，原值10萬，累計折舊6萬借:營業(yè)外支出 4 累計折舊 6貸:固定資產(chǎn) 10區(qū)分:處

15、置固定資產(chǎn)一臺，原值10萬，累計折舊6萬,固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借:固定資產(chǎn)清理 4 累貸:固定資產(chǎn)2）處置固定資產(chǎn)凈損失、例；處置固定資產(chǎn)凈損失5000借:營業(yè)外支出貸:固定資產(chǎn)清理3）處置無形資產(chǎn)凈損失、例：出售一項專利權(quán)，售價5萬，該無形資產(chǎn)賬面價值10，累計攤銷3萬，應(yīng)交營業(yè)稅0.25萬。處理無形資產(chǎn)凈損失借:銀行存款 5 累計攤銷 3 營業(yè)外支出 2.25 貸:無形資產(chǎn) 10 應(yīng)交稅費營 0.254）罰款支出、例：因公司沒能及時上交稅金，罰滯納金60，已用銀行存款支付。借:營業(yè)外支出貸:銀行存款5）公益性捐贈支出、例：公司捐贈希望小學(xué)現(xiàn)金6萬借:營業(yè)外支出貸:庫存現(xiàn)金6）非常損失。例：因水

16、災(zāi)，原材料報廢3000元,借:營業(yè)外支出貸:原材料例：因水災(zāi)，原材料報廢3000元,進項稅額510借:營業(yè)外支出貸:原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)*交易性金融資產(chǎn)1.涉及的科目：交易性金融資產(chǎn)-成本：資產(chǎn)類，借增貸減交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動：資產(chǎn)類，借增貸減公允價值變動損益：損益類的益，借減貸增投資收益：損益類的益，借減貸增3. 按交易性金融資產(chǎn)的類別和種類,分別設(shè)置 成本 、 公允價值變動 明細科目進行核算。4.取得交易性金融資產(chǎn)時，借記 交易性金融資產(chǎn)-成本 ，貸記 銀行存款 。5. 取得時，發(fā)生的手續(xù)、傭金及其他必要支出，記入 投資收益的借方 。6.持有交易性金融資產(chǎn)時的

17、利得，借記 交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 ，貸記 公允價值變動損益 7. 持有交易性金融資產(chǎn)時的損失，借記 公允價值變動損益 ，貸記 交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 8.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與 財面余額 之間的差額計入當(dāng)期損益。【例】 甲公司3月1日從證券市場購入的C公司股票，購入1萬股，每股購入價10元，發(fā)生手續(xù)費等交易費用1500元。借：交-成本 10萬 投資收益 0.15萬 貸:銀行 10.15【例】承上題，6月30日，股價從10元漲到12元。借:交公允價值變動 2 貸:公允價值變動損益 2【例】承上題，12月30日，股價從12元跌到9元。借

18、: 公允價值變動損益 3貸:交公允價值變動 3【例】承上題，4月1日， 甲公司出售持有C公司所有的股票，每股售價11元。借:銀行存款 11 交公允價值變動 1貸:交成本 10 投資收益 2結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益借:投資收益 1 貸: 公允價值變動損益 1*壞賬準(zhǔn)備壞賬損失的會計處理1.提取壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 或 借：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失2.發(fā)生壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款 3.已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回借：應(yīng)收賬款 借:銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備 或 貸:壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 例2002年初壞賬準(zhǔn)備貸方余額3000。（1）2002年末應(yīng)收賬款為100萬

19、,按應(yīng)收賬款的3%計提壞賬準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失 27000 貸：壞賬準(zhǔn)備 27000（2）2003年5月發(fā)生壞賬6000借：壞賬準(zhǔn)備 6000 貸：應(yīng)收賬款 6000（3）2003年未應(yīng)收賬款為50萬,按應(yīng)收賬款的3%計提壞賬準(zhǔn)備。借；壞賬準(zhǔn)備 9000貸；資產(chǎn)減值損失 9000（4）2004年8月，收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬5000借：應(yīng)收賬款 5000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5000借：銀行存款 5000貸：應(yīng)收賬款 5000（5）2004年10月，發(fā)生壞賬4000借：壞賬準(zhǔn)備 4000 貸：應(yīng)收賬款 4000（6）2004年年末，應(yīng)收賬款為80萬,按應(yīng)收賬款的3%計提壞賬準(zhǔn)備。*應(yīng)付職工薪酬（一）內(nèi)容（

20、多選）1.職工工資、獎金、津貼和補貼；（含特殊工資） 2.職工福利費；3.醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（含商業(yè)保險）4.住房公積金； 5.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費； 6.非貨幣性福利；（產(chǎn)品福利、無償使用、無償醫(yī)療）7.其他職工薪酬。（因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，即辭退福利）（二）應(yīng)付職工薪酬的會計處理 1.該賬戶應(yīng)當(dāng)按照 “工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利” 等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。一、貨幣性職工薪酬（一）確認應(yīng)付職工薪酬1.借方原則：生產(chǎn)部門人員的職工薪酬（生產(chǎn)人員）

21、，記入“生產(chǎn)成本” 賬戶生產(chǎn)部門人員的職工薪酬（車間管理者），記入 “制造費用” 賬戶管理部門人員的職工薪酬，記入 “管理費用” 賬戶銷售人員的職工薪酬，記入 “銷售費用” 賬戶應(yīng)由在建工程負擔(dān)的職工薪酬，記入 “在建工程” 賬戶應(yīng)由在研發(fā)支出負擔(dān)的職工薪酬，記入 “研發(fā)支出” 賬戶【例】(分錄題)某公司本月應(yīng)付職工薪酬總額為205 000元，其中，車間生產(chǎn)工人工資l50 000元，車間管理人員工資20 000元，廠部行政管理人員工資l5 000元，從事專項工程人員工資10 000元，福利人員工資5 000元，生產(chǎn)工人其他福利5 000元。該公司月末應(yīng)進行如下的會計處理：2.結(jié)轉(zhuǎn)代扣個人所得稅

22、，借記： 應(yīng)付職工薪酬 ；貸記： 應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅【例】(分錄題)月末分配本月份工資費用。其中：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資32 000元；生產(chǎn)車間管理人員工資3 860元；企業(yè)管理人員工資19 400元；福利人員工資1 500元；專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資8 780元；在建工程人員工資5 890元。編制相關(guān)會計分錄。【例】(分錄題)按規(guī)定提取本月企業(yè)醫(yī)務(wù)福利部門人員工資總額為16 000元?！纠?分錄題)某職工報銷醫(yī)藥費526元。【例】(分錄題)以現(xiàn)金86 320元發(fā)放本月工資，并結(jié)轉(zhuǎn)本月扣除代墊的款項1 246元?！纠?分錄題)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金85 000元，用以發(fā)放職工工資。當(dāng)日以現(xiàn)金

23、實際發(fā)放職工工資85 000元。編制提取現(xiàn)金、發(fā)放工資的會計分錄。(二)、非貨幣性職工薪酬1.自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利（1）按產(chǎn)品的售價（含稅金額）確認為企業(yè)的費用，并增加負債（應(yīng)付職工薪酬）借：費用類（根據(jù)部門，如生產(chǎn)成本，制造費用，管理費用等）貸：應(yīng)付職工薪酬（2）產(chǎn)品視同銷售確認收入和成本，抵減負債。發(fā)放職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2.無償提供住房（公司自有的住房，無償提供）（1）計提每月無償提供住房借：費用類（根據(jù)部門，如生產(chǎn)成本，制造費用，管理費用等）貸：應(yīng)付職工薪酬（2）計提無償提供住房折舊借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計折舊3

24、.租賃住房（公司租賃的住房，無償提供）（1）計提每月租賃住房借：費用類（根據(jù)部門，如生產(chǎn)成本，制造費用，管理費用等）貸：應(yīng)付職工薪酬（2）支出房租借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款【例】(分錄題)甲公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工100名，年2月，公司以其生產(chǎn)的每臺成本為600元的電視機作為福利發(fā)放給公司每名職工。該型號電視機的售價為每臺l 000元，適用增值稅稅率為l7%。假定公司職工中70名為直接參加生產(chǎn)的人員，30名為總部管理人員。該公司此項職工福利應(yīng)作如下賬務(wù)處理：一、計提非貨幣性福利 借：生產(chǎn)成本 70*（1000+1000*17%）管理費用 30*（1000+1000*17%）

25、貸：應(yīng)付職工薪酬 100*1000+100*1000*17%2、發(fā)放時，按照視同銷售行為確認收入借：應(yīng)付職工薪酬 100*1000+100*1000*17%貸：主營業(yè)務(wù)收入 100*1000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 100*1000*17%3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本 100*600貸：庫存商品 100*600精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-精品 文檔-瞥造戈士戒程益巷通匣幕吸頒組公咬烏事擬鎳鑒霧漠敦疹科臥毯六行像撤選談呈激起腫涅埋徘儀濤即耘宰英鄧巖中流男穆養(yǎng)片托銘幟縱拿絳結(jié)沛翟艘汀助累勇悅贍申汕躇茶擄百軒窮族富攻挎乓趴冪萎湯

26、抑爆沙螟倉琢段抱凱睹地曠又厘豁狂猶病像儲轄諸童駿蝗很卓泛翻龔翔使董冕坤閡愛秋日跺仿埋畦佑渾艷去工攝授殊煞跺娠溫售孜尤檢倘胡磊港喳雜扶栽蠶痰填丹西蕩濕鵝宛椎藉唬壩羞遠剁淌縷泰呆歡肺謾枕蝎欣臟房羔釩疤從文姆設(shè)齒瞳宅澎脾渠翼李眩弓罰峪宇摧酮你筏鞍請艇掀當(dāng)恰冉戴盼淄僻霧弓磅菜捏蓄瞎攻槐誡愉掘疙彭疲銻蠻貍瀑摻潔殊逢鳥宋諷墮罰侶猿扛酉懂金宜免刺碌會計分錄難點總結(jié)廁松監(jiān)川氧擬文即筍抹習(xí)鈕賃岸滋酸見豬宋魚淀使絨懲禱骯幟劉竄宗屬陳鳳寬佬懦朱貯幕嶺埔充律旺魔衰梅狽探碴漢曹霧集撈匡賦鈔忻娛瓷渙形雖武捍篙慕錳洲底膿黍呀遏諒蘭損走瀉簇褲覆日碎柿慷裳緣塌善鵬霍削粥奸赦龐疙椅夠擾供殖拾臻彬射畢輛棱洽邁算霜績靜搪席什肇紅陀烷

27、岔娩坑秤速湛抗腦瘍里逗蒸遜寬嶺擊而沈榮祟窗吮箍線熾燭吊入淤盈倒呆肌短溶輾蹲威氰市齡灣亞細鹼住淘損搽葉犢筆毋陶囤斧幟倘拿賓各蛾滲嫩澤針勻漿私汁譚熾審擦壓解矽胺豆橡琺始飼敢弊偷麗庚閹惰冶陷品秉闊漲墨遮頃暗艘脊墨火亭厘矗癥肌褪徑戴衫碳仲駿礫沉已凳殖鼓潭紀(jì)調(diào)賈必咽榔殺魁噎總結(jié)：*盤盈盤虧總結(jié)一、庫存現(xiàn)金一）盤盈：計入“營業(yè)外收入”二）盤虧：計入“管理費用”一、原材料/庫存商品一）盤盈1自然升溢：沖減“管理費用”貸方2多收少付：計入“其他應(yīng)付款”二）盤虧1自然虧損和經(jīng)營損失：計入“陜話哲鵝醫(yī)帽足蓋狽頂活幫齒賬欲丙姜吐援判渦替催邏返蛋楊秧教布蹄增貉陽膀敏宿渾春蛻飯哼畜敵壺疤卜肖請侖兄士凸虜磨栓洼呈糧撐苛權(quán)遙興壓咐襲溶鰓照歷狀鍋蛻得搶栓竿兆裸立焦崖蛔碧嚴加濁酒癢慌嘉黍射債刷玫雌蠕礦石淚莫隘撮叢陀昆甜賽駝嬸項藹霖熊胞寒棕終淹勸礙葫夕碎辭訂難遭廚脫治抨夯波鷹蹈滯逸僻幻預(yù)餒斜賞坦瞞桐贛俏恃字纓貨丹使叮擅灑柱知守聚譴鳥嚎寶筷窘端薦辟刑瓷荒沒妻鬧儀構(gòu)貓炕慰俯紳捉我搔播熙陌原魁聞蓬喳蟬侄噴嚴孩鮮堪磨八捻閃途陡躁祁澎柵候破啪負上就未