1512白酒制造行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)模型

1、1512日酒制造行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)模型、行業(yè)介紹（一）行業(yè)定義白酒制造行業(yè)（1521）指以高粱等糧谷為主要原料，以大曲、小曲或就曲及酒母等為糖化發(fā)酵劑，經(jīng)蒸煮、糖化、蒸館、陳釀、勾兌而制成的，酒精度（體積分?jǐn)?shù)）在 18%-60%勺蒸館酒產(chǎn)品的生產(chǎn)。（二）全省行業(yè)狀況截止 2014 年 10 月，江蘇白酒制造業(yè)登記開業(yè)共計(jì) 328 戶（企業(yè)所得數(shù)納稅人143 戶），其中一般納稅人 67 戶（企業(yè)所得稅納稅人 34 戶），2013 年度申報(bào)銷售收入 109.66 億元，凈入庫(kù)稅收 20.08 億元。2013 年銷售超 1000 萬(wàn)元的納稅人共計(jì)15 戶。江蘇白酒制造企業(yè)大小分明，其中蘇酒集團(tuán)、今世緣酒業(yè)

2、和湯溝酒業(yè)占據(jù)絕大部分份額，2013 年申報(bào)銷售收入 106.66 億元，占全省 97.26%。中小白酒制造企業(yè)數(shù)量多、規(guī)模較小，財(cái)務(wù)核算不健全，其中企業(yè)所得稅核定征收的 93 戶。1、分登記注冊(cè)類型一般納稅人銷售收入及入庫(kù)稅金明細(xì)表金額單位：萬(wàn)元登記注冊(cè)類型小類名稱戶數(shù)銷售額合計(jì)凈入庫(kù)收入股份有限公司6942,579.6636,285.97其他有限責(zé)任公司297,002.11160,307.357國(guó)有獨(dú)資公司142,267.391.59私營(yíng)有限責(zé)任公司2111,766.093,342.99（港澳臺(tái)商）獨(dú)資經(jīng)營(yíng)公司1656.85213.98私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)2208.7146.62私營(yíng)合伙企業(yè)117

3、4.585.88集體企業(yè)1106.634.96個(gè)體工商戶126.9610.85其他內(nèi)資企業(yè)124.36.44外資企業(yè)100合計(jì)631,094,813.25200,256.632、分地區(qū)一般納稅人銷售收入及入庫(kù)稅金明細(xì)表金額單位：萬(wàn)元市局名稱戶數(shù)銷售額合計(jì)凈入庫(kù)收入（累計(jì)）宿遷市國(guó)家稅務(wù)局21890,544.26163,275.84淮安市國(guó)家稅務(wù)局7128,766.3810,769.76連云港巾國(guó)家稅務(wù)局653,178.0819,870.42鹽城市國(guó)家稅務(wù)局46,475.151,699.25揚(yáng)州市國(guó)家稅務(wù)局66,056.392,083.51南通市國(guó)家稅務(wù)局45,771.601,558.21泰州市

4、國(guó)家稅務(wù)局32,551.29622.12徐州市國(guó)家稅務(wù)局6991.68328.95常州市國(guó)家稅務(wù)局2318.1336.57鎮(zhèn)江巾國(guó)家稅務(wù)局2159.8111.99南京巾國(guó)家稅務(wù)局10.480.01蘇州市國(guó)家稅務(wù)局100合計(jì)631,094,813.25200,256.63（三）企業(yè)類型劃分白酒企業(yè)按品牌影響力、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)規(guī)模不同分類如下：1、按品牌影響力不同分為傳統(tǒng)名牌、現(xiàn)代新品、優(yōu)勢(shì)綜合、區(qū)域發(fā)展、區(qū)域退守 5 類。傳統(tǒng)名牌有很高的知名度和美譽(yù)度，有厚重歷史積淀，如茅臺(tái)、五糧液、劍南春、古井、二鍋頭等；現(xiàn)代新品型是采用定牌生產(chǎn)方式運(yùn)作的新品牌，如小糊涂仙、金六福、瀏陽(yáng)河等；優(yōu)勢(shì)綜合型是有一

5、定歷史根基，既有傳統(tǒng)名酒優(yōu)勢(shì)、也具備現(xiàn)代商業(yè)運(yùn)作模式的品牌，如洋河（雙溝）、口子、種子等；區(qū)域發(fā)展型是將目標(biāo)定位于一定區(qū)域的品牌，如皖酒、雙輪、迎駕等；區(qū)域退守型是隨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇而退守的區(qū)域性品牌，如汾酒、孔府家等。2、按生產(chǎn)工藝不同分為白釀、外購(gòu)及白釀加外購(gòu)生產(chǎn) 3 類企業(yè)。一般而言，小酒廠不具備釀酒條件，多為外購(gòu)原酒或酒精勾兌生產(chǎn)。3、按企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模大小分為大中型酒廠、小酒廠 2 類：年產(chǎn) 1000 噸以上為大中型酒廠，年產(chǎn) 1000 噸以下為小酒廠。（四）主要工藝流程白酒釀造的工藝流程簡(jiǎn)單，主要經(jīng)過選料配料、入池發(fā)酵、蒸僻、勾兌，即成產(chǎn)成品。主料為高粱、小麥、玉米、糯米、豌豆、大米等農(nóng)產(chǎn)

6、品，輔料主要為稻皮，以大曲、小曲或熬曲以及酒母為糖化發(fā)酵劑。工藝流程圖:1 1、原料預(yù)處理將原料糧粉碎后按一定比例混合均勻，按照濃香型白酒混蒸混燒的方法進(jìn)行配酷。相關(guān)設(shè)備有粉碎機(jī)、皮帶輸送機(jī)、斗式提升機(jī)、螺旋式輸送機(jī)、送風(fēng)設(shè)備等。目前洋河主要采用的紅糧、小麥、大麥、玉米、稻殼、釉米、糯米、麥基，其配比關(guān)系大致如下：品大i/J、_!名粱米米麥米!31115方5-505-250-200-15-10%2 2、入窖發(fā)酵糧食與糠殼、曲藥的混和物在窖池中發(fā)酵，大廠使用水泥發(fā)酵池、小廠使用陶缸等，窖池大小一般介于 10-3010-30 立方米。每立方米可容納糧食 200200 斤左右，糠殼按糧食重量的 18

7、%-2518%-25 搪己合,曲藥按糧食重量的 22%-3022%-30 她己臺(tái)。發(fā)酵時(shí)間一般為 40409 90 0天不等，一般而言，發(fā)酵時(shí)間與酒質(zhì)成正比關(guān)系。3 3、蒸酒蒸酒是對(duì)發(fā)酵成熟的酷料進(jìn)行蒸煮，將酷中的酒精、水、高級(jí)釀、酸類等有效成分蒸發(fā)為蒸汽，冷卻即可得到白酒。蒸僻過程中最先蒸僻出來(lái)的酒與中間過程或最后蒸僻出來(lái)的酒口味不同。最先蒸僻出來(lái)的稱為“頭酒”，最后蒸僻出來(lái)的酒稱為“尾酒”。這兩部分酒水分、雜質(zhì)較多，一般作為調(diào)香勾兌或續(xù)蒸之用。單位原糧所能釀出酒的比率稱之為出酒率，出酒率是企業(yè)考核生產(chǎn)班組的重要指標(biāo)。大曲酒出酒率介于 35%-4235%-42 洗間，出酒率與發(fā)酵期呈反相關(guān)關(guān)

8、系，發(fā)酵期每延長(zhǎng) 2020 天，出酒率將下降 1 1 個(gè)百分點(diǎn)。出酒率指標(biāo)產(chǎn)品名稱投入每斤原料糧（五糧工藝）半成品原酒（60原酒以上）3542%以 XXXX 酒業(yè)公司為例，該公司對(duì)生產(chǎn)班組“優(yōu)質(zhì)酒得率”（即出酒率）進(jìn)行考核，考核指標(biāo)下限定為 35%35%4 4、原酒儲(chǔ)存中間過程蒸僻出來(lái)的酒，根據(jù)酒質(zhì)不同，經(jīng)檢驗(yàn)后確定等級(jí)，一般分為 A A、B B、C C、D D 四檔（也有企業(yè)按特級(jí)、甲級(jí)、乙級(jí)等劃分級(jí)別），作為原酒入庫(kù)，儲(chǔ)存在酒池、酒罐或酒壇內(nèi)，貯酒時(shí)間數(shù)月乃至數(shù)十年不等。5 5、成品酒勾調(diào)成品酒的勾調(diào)是指用儲(chǔ)存期數(shù)月乃至 5 5 年、 1010 年或 2020 年等時(shí)間不同的原酒， 按照白

9、酒產(chǎn)品檔次高低、香型、度數(shù)不同，在勾兌池中采用不同勾兌工藝進(jìn)行加漿降度生產(chǎn)成品酒。60.560.5 度原酒勾兌各種度數(shù)白酒的主要加漿系數(shù)見下表:目標(biāo)度數(shù)加漿系數(shù)目標(biāo)度數(shù)加漿系數(shù)目標(biāo)度數(shù)加漿系數(shù)28度1.295539度0.622650度0.239529度1.213440度0.579351度0.212630度1.136941度0.538252度0.186931度1.065642度0.498753度0.161232度0.998143度0.461254度0.137833度0.934944度0.425655度0.114734度0.875545度0.391356度0.092235度0.819146度0.3

10、58257度0.070436度0.76647度0.326758度0.04953040507度.71588度.29669度.029238度0.667949度0.2675加漿系數(shù)是指基礎(chǔ)酒在勾兌為成品酒的過程中，降度后的酒與基礎(chǔ)酒的重量比例關(guān)系。加漿系數(shù)=目標(biāo)度數(shù)白酒重量+基礎(chǔ)酒重量-1-16 6、灌裝及包裝成品酒類生產(chǎn)企業(yè)將本企業(yè)勾兌好的產(chǎn)品酒和包裝物發(fā)給關(guān)聯(lián)的包裝企業(yè)，酒類包裝企業(yè)按照生產(chǎn)企業(yè)的要求包裝成各種成品酒，并按照不同產(chǎn)品收取數(shù)額不等的加工費(fèi)，定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是以包裝企業(yè)略有盈余即可。指標(biāo)包裝物名稱f 損耗率新瓶1.5%-4%商標(biāo)0.4%-2%瓶蓋1.5%-2.5%酒盒1%-3%（五）行業(yè)發(fā)展

11、趨勢(shì)據(jù)行業(yè)研究報(bào)告顯示，2013 年，中國(guó)白酒行業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)量 1226.20萬(wàn)噸，同比增長(zhǎng) 6.33%,增速連續(xù)第三年出現(xiàn)下滑；實(shí)現(xiàn)收入 5,018.01 億元，同比增長(zhǎng) 12.35%,增速大幅回落；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 804.87 億元,同比下降 1.67%,近十年的高速增長(zhǎng)終結(jié)。究其原因，一方面，主要因?yàn)槿M(fèi)持續(xù)收緊，白酒政務(wù)商務(wù)消費(fèi)出現(xiàn)一定程度下滑，中國(guó)白酒產(chǎn)量增速亦出現(xiàn)較為明顯的回落；另一方面，早在 2011 年，白酒行業(yè)提前四年完成“十二五”產(chǎn)量規(guī)劃目標(biāo)，因此，近三年白酒產(chǎn)量增速的下滑亦符合整個(gè)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃。未來(lái) 1-2 年，三公消費(fèi)限制的政策力度和持續(xù)程度仍將保持，中國(guó)白酒行業(yè)整體表現(xiàn)

12、難以大幅好轉(zhuǎn)，行業(yè)面臨深度調(diào)整。在這種環(huán)境下一線酒企高端產(chǎn)品價(jià)格回落、服務(wù)下沉，給二線、三線酒企的產(chǎn)品銷售及生存帶來(lái)壓力。整個(gè)白酒行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)入白熱化，高端白酒市場(chǎng)也從賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)為買方市場(chǎng)。過去白酒一直是賣方市場(chǎng)，酒企不關(guān)注消費(fèi)者的個(gè)性化需求，白酒企業(yè)在行業(yè)深度調(diào)整的背景下，需快速精準(zhǔn)地抓住消費(fèi)者的個(gè)性化需求，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，才能在新一輪行業(yè)調(diào)整中占據(jù)更大的市場(chǎng)份額?？v觀 2014 年中國(guó)白酒市場(chǎng)，各大酒企強(qiáng)勢(shì)推出的各種個(gè)性化定制酒成為了一道亮麗的風(fēng)景線，它們不僅幫助中國(guó)白酒行業(yè)成功渡過難關(guān)，也提供了新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。而在這些形式各異的個(gè)性化定制酒中，茅臺(tái)白金婚慶定制酒、茅臺(tái)白金文化藝術(shù)酒“馬

13、到成功”、瀘州老窖大壇定制酒、衡水老白干節(jié)日定制酒、百年枝江企業(yè)接待定制酒等五大定制酒表現(xiàn)尤為突出、備受業(yè)界追捧。未來(lái)高端白酒市場(chǎng)將越來(lái)越理性， 市場(chǎng)將保持基本的剛性需求量。 而低端產(chǎn)品隨著市場(chǎng)的深度調(diào)整及國(guó)家政策的引導(dǎo)，產(chǎn)品的市場(chǎng)需求也會(huì)保持一個(gè)剛性需求量，市場(chǎng)的品牌集中度越來(lái)越高。而過去一直被忽略的中低端產(chǎn)品將在未來(lái)幾年內(nèi)成為行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的主戰(zhàn)場(chǎng)，市場(chǎng)份額將越來(lái)越大。二、行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)生產(chǎn)模式：洋河酒廠股份、雙溝酒業(yè)股份是生產(chǎn)企業(yè)，負(fù)責(zé)基酒的生產(chǎn)和勾兌，生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)原酒完成勾兌后委托包裝公司包裝， 由酒廠提供原材料和包裝材料 （箱、盒、標(biāo)、瓶、蓋、墊），待加工完成后再收回成品酒，除包裝之外的

14、所有生產(chǎn)環(huán)節(jié)均由生產(chǎn)企業(yè)獨(dú)立完成。洋河包裝、雙泰包裝是包裝企業(yè)，負(fù)責(zé)受托加工灌裝和包裝白酒，包裝公司只收取加工費(fèi)，加工完畢向生產(chǎn)環(huán)節(jié)交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。銷售模式：洋河酒類運(yùn)營(yíng)、雙溝酒類運(yùn)營(yíng)、蘇酒集團(tuán)貿(mào)易是銷售企業(yè)，洋河酒類運(yùn)營(yíng)、雙溝酒類運(yùn)營(yíng)主要是銷售給蘇酒集團(tuán)貿(mào)易，蘇酒集團(tuán)貿(mào)易再銷售給全國(guó)一級(jí)經(jīng)銷商。蘇酒集團(tuán)貿(mào)易負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的全部銷售業(yè)務(wù)，所有經(jīng)銷商均在蘇酒集團(tuán)貿(mào)易辦理訂立合同、開票、收款、發(fā)貨等銷售事項(xiàng)。為滿足區(qū)域市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)差別化的需要，蘇酒集團(tuán)貿(mào)易將全國(guó)市場(chǎng)按地域劃分為老名酒、中西部、華南、中南、北部、華東等 6 6 個(gè)大區(qū)事業(yè)部，并進(jìn)一步按地域設(shè)立營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)。營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)推進(jìn)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)營(yíng)銷，

15、但并不直接面向消費(fèi)者，也不替代蘇酒集團(tuán)貿(mào)易辦理上述訂立合同、開票、收付貨款、發(fā)貨等銷售事項(xiàng)。蘇酒集團(tuán)負(fù)責(zé)集團(tuán)銷售全部事宜。小酒廠生產(chǎn)營(yíng)銷方式營(yíng)銷特點(diǎn)：一是是按訂單、協(xié)議生產(chǎn)假冒名酒，直接銷售給煙酒批發(fā)商或品牌代理商；二是采取白天包裝，夜晚發(fā)運(yùn)銷售的方式躲避工商、稅務(wù)及質(zhì)量監(jiān)督等機(jī)關(guān)的監(jiān)管；三是直接面向城鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村消費(fèi)群體，利用小飯店、小賣部及城鄉(xiāng)市場(chǎng)不需要開具發(fā)票的特性，直銷產(chǎn)品。三、行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）材料采購(gòu)環(huán)節(jié)虛抵農(nóng)產(chǎn)品原材料進(jìn)項(xiàng)稅額1、白酒生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)白行開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，由于貨物品名數(shù)量、單價(jià)可白行調(diào)控，發(fā)票的開具存在較大的隨意性。部分企業(yè)通過虛開收購(gòu)發(fā)票、抬高收購(gòu)價(jià)格和虛增

16、收購(gòu)數(shù)量等行為，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅；2、從農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)商手中購(gòu)買糧食，不按規(guī)定取得發(fā)票，而是虛構(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，大量開具收購(gòu)發(fā)票，在白己違規(guī)抵扣稅款的情況下，還導(dǎo)致批發(fā)商偷逃了稅收；3、擅白擴(kuò)大收購(gòu)發(fā)票使用范圍，將運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等其他費(fèi)用都計(jì)入農(nóng)廣品買價(jià)以抵扣稅款。（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)1、虛增生產(chǎn)成本白酒制造企業(yè)， 尤其是中小規(guī)模的企業(yè)， 為了降低稅負(fù)， 存在虛列工資虛增成本。部分企業(yè)購(gòu)進(jìn)酒精勾兌未取得開增值稅專用發(fā)票而虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票虛增生產(chǎn)成本。采取農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，虛增原產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格、購(gòu)買價(jià)格。2、超范圍抵扣進(jìn)項(xiàng)稅1用于職工福利的水電氣支出不按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出核算；2原材

17、料等霉?fàn)€變質(zhì)不按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅；3固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不符合規(guī)定；（三）銷售環(huán)節(jié)1. 銷售免稅酒糟產(chǎn)品不按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出大型白酒生產(chǎn)企業(yè)多以白釀原酒加少量外購(gòu)酒液勾兌生產(chǎn)為主， 而白釀生產(chǎn)工藝的副產(chǎn)品酒糟是很好的牧業(yè)飼料，由于酒糟飼料免征增值稅，在銷售實(shí)現(xiàn)后應(yīng)計(jì)算轉(zhuǎn)出耗用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，部分企業(yè)存在產(chǎn)出酒糟不按規(guī)定入賬、少轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅行為。2.視同銷售、價(jià)外費(fèi)用等情形不計(jì)提銷項(xiàng)稅額風(fēng)險(xiǎn)部分白酒制造企業(yè)將白酒用于交際應(yīng)酬、禮品、贈(zèng)品及廣告發(fā)放、產(chǎn)品陳列等方面，在產(chǎn)品發(fā)出時(shí)不計(jì)收入；白酒生產(chǎn)企業(yè)對(duì)不同銷售商、不同區(qū)域代理商按照其業(yè)績(jī)完成情況，實(shí)行不同的折扣、返利等獎(jiǎng)勵(lì)政策，直接以成品酒作為折扣、返

18、利的，在產(chǎn)品發(fā)出時(shí)不計(jì)收入；白酒生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的促銷用酒、業(yè)務(wù)招待用酒、職工福利用酒等都要按照視同銷售處理，企業(yè)往往通過費(fèi)用類賬戶全額列支或采取產(chǎn)品不入賬手段隱瞞此類收入；3. 收取違約金、串戶罰款、保證金罰款不作收入處理隨同貨物銷售收取信譽(yù)保證金的罰款， 長(zhǎng)期掛其他應(yīng)付款科目， 未作價(jià)外費(fèi)用計(jì)提銷項(xiàng)稅。由于白酒銷售的特殊性，納稅單位為避免地區(qū)間銷售串戶，和貨幣回籠資金的需要，對(duì)購(gòu)酒的固定客戶，均以“白制信譽(yù)保證金證明”按瓶收（或按購(gòu)酒額收取 10 劉 6 至 8 元不等的信譽(yù)保證金，其實(shí)際發(fā)生的違約金或串戶罰款，未提銷項(xiàng)稅。4. 不開票隱瞞收入部分白酒生產(chǎn)企業(yè)為彌補(bǔ)白身生產(chǎn)能力

19、不足， 多采取外購(gòu)原酒或酒精并與白釀原酒摻兌的方式生產(chǎn)成品酒，外購(gòu)酒液不入賬或少入賬，在勾兌調(diào)制成品酒時(shí)領(lǐng)用白釀原酒不入賬不開票，從而隱瞞實(shí)際產(chǎn)量，少計(jì)銷售收入。小酒廠因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)散、避、遠(yuǎn)，經(jīng)營(yíng)季節(jié)性強(qiáng)，財(cái)務(wù)核算能力差，申報(bào)納稅意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制制度缺失、帳證不健全或采用帳外經(jīng)營(yíng)，銷售不開票不入賬，隱瞞收入。四、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)置設(shè)置規(guī)則：1、行業(yè)均值采用模板默認(rèn)參數(shù)計(jì)算針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)和行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 設(shè)置相應(yīng)具有普遍性的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。 白酒制造行業(yè)行業(yè)均值采用模板默認(rèn)參數(shù)計(jì)算。2、特殊類型指標(biāo)權(quán)重調(diào)整規(guī)則(1) 納稅人相應(yīng)類型指標(biāo)符合下列調(diào)整條件時(shí)，權(quán)重白動(dòng)調(diào)整為 0,該指標(biāo)權(quán)重按比例分?jǐn)偟狡渌?/p>

20、標(biāo)指標(biāo)類型調(diào)整條件消費(fèi)稅D0013衛(wèi)否消費(fèi)稅納稅人=否企業(yè)所得稅D0015衛(wèi)否企業(yè)所得稅查帳征收納稅人=否出口退稅A0018_抵退出口銷售額=0電費(fèi)A0343_fe費(fèi)支出=0農(nóng)產(chǎn)品抵扣A0043*產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣稅額=0海關(guān)完稅憑證抵扣A0041為關(guān)完稅憑證抵扣稅額=0固定資廣抵扣A0050_定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=0免稅貨物B0044J曾值稅免稅銷售凈額=0(2)納稅人相應(yīng)類型指標(biāo)不符合上述調(diào)整條件時(shí)，指標(biāo)權(quán)重計(jì)算方法:權(quán)重白動(dòng)調(diào)整為【指標(biāo)權(quán)重/非符合上述調(diào)整條件指標(biāo)權(quán)重 X100】（一）增值稅名義稅負(fù)_還原免抵、固抵1、設(shè)置目的該指標(biāo)反映企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率， 從一定程度以反映企業(yè)的一個(gè)增值空間，

21、 由于它比較直觀地反映企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，常用此指標(biāo)進(jìn)行選案分析。2、指標(biāo)公式增值稅名義稅負(fù)_還原免抵、固抵=（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出+免抵退實(shí)際稅額-期初留抵稅額+MAX 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)期末留抵稅額合計(jì)）/（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+免抵退出口銷售額）3、數(shù)據(jù)來(lái)源數(shù)據(jù)項(xiàng)數(shù)據(jù)來(lái)源銷項(xiàng)稅額2003版增值稅一般納稅人申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額2003版增值稅一般納稅人申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出2003版增值稅一般納稅人申報(bào)表免抵退實(shí)際稅額出口貨物征免稅明細(xì)表期初留抵稅額2003版增值稅一般納稅人申報(bào)表固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表（表三）期末留抵稅額2003版增值稅一般納稅人申報(bào)表按

22、適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額2003版增值稅一般納稅人申報(bào)表免抵退出口銷售額2003版增值稅一般納稅人申報(bào)表4、風(fēng)險(xiǎn)指引參考小于預(yù)警值，可能存在不計(jì)少計(jì)應(yīng)稅收入或接收不符規(guī)定的扣稅憑證5、參數(shù)設(shè)置(1)指標(biāo)屬性通用指標(biāo)(2)指標(biāo)類型橫向比較(3)指標(biāo)權(quán)重20(4)預(yù)警值類型加權(quán)平均值(sum(5)滿分閾值方向小于均值時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)(6)0 分閾值偏離系數(shù)0.2(7)滿分閾值偏離系數(shù)0.8(二) 毛利率1、設(shè)置目的對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)：通過企業(yè)毛利率與評(píng)估期行業(yè)毛利率的對(duì)比，篩選出差異相對(duì)較大的企業(yè)，并圍繞關(guān)聯(lián)指標(biāo)展開分析，以發(fā)現(xiàn)稅收問題的一種方法。202、指標(biāo)公式毛利率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入3

23、、數(shù)據(jù)來(lái)源數(shù)據(jù)項(xiàng)數(shù)據(jù)來(lái)源業(yè)務(wù)收入（2014）A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）主表1行營(yíng)業(yè)收入，（2008）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）主表1行營(yíng)業(yè)收入，B表2007利潤(rùn)表、2013一般企業(yè)利潤(rùn)表1行營(yíng)業(yè)收入，A表小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則利潤(rùn)表1行營(yíng)業(yè)收入，D表事業(yè)單位利潤(rùn)表2行財(cái)政補(bǔ)助收入+5行事業(yè)類收入+17行經(jīng)營(yíng)收入，E表金融企業(yè)（證券類）利潤(rùn)表1行營(yíng)業(yè)收入，F(xiàn)表金融企業(yè)（擔(dān)保類）利潤(rùn)表1行擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，G表金融企業(yè)（保險(xiǎn)類）利潤(rùn)表1行營(yíng)業(yè)收入，H表金融企業(yè)（銀行類）利潤(rùn)表1行營(yíng)業(yè)收入，C表2005利潤(rùn)表1行主營(yíng)業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)成木（2014）A100000

24、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）主表2行營(yíng)業(yè)成本，（2008）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）主表2行營(yíng)業(yè)成本，B表2007利潤(rùn)表、2013一般企業(yè)利潤(rùn)表2行營(yíng)業(yè)成本，A表小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則利潤(rùn)表2行營(yíng)業(yè)成本，D表事業(yè)單位利潤(rùn)表3行事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）+11行事業(yè)類支出+18行經(jīng)營(yíng)支出，E表金融企業(yè)（證券類）利潤(rùn)表15行營(yíng)業(yè)支出，F(xiàn)表金融企業(yè)（擔(dān)保類）利潤(rùn)表7行擔(dān)保業(yè)務(wù)成本，G表金融企業(yè)（保險(xiǎn)類）利潤(rùn)表13行營(yíng)業(yè)支出，H表金融企業(yè)（銀行類）利潤(rùn)表14行營(yíng)業(yè)支出，C表2005利潤(rùn)表4行主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4、風(fēng)險(xiǎn)指引參考小于預(yù)警值，可能存在不計(jì)少計(jì)收入或多計(jì)成本5、參數(shù)設(shè)置（

25、1）指標(biāo)屬性通用指標(biāo)（2）指標(biāo)類型橫向比較（3）指標(biāo)權(quán)重(4)預(yù)警值類型加權(quán)平均值(sum(5)滿分閾值方向小于均值時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)(6)0 分閾值偏離系數(shù)0.2(7)滿分閾值偏離系數(shù)0.8(三) 進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性系數(shù)_內(nèi)銷1、設(shè)置目的進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)彈性是增值稅進(jìn)銷項(xiàng)變動(dòng)速度的比值，反映進(jìn)銷項(xiàng)變動(dòng)的同步性和相關(guān)性。白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)工藝穩(wěn)定，其生產(chǎn)所耗用的原料糧、電、水及其他輔助材料比例相對(duì)穩(wěn)定，且白酒生產(chǎn)企業(yè)是以銷定產(chǎn)、庫(kù)存成品酒較少，因此，其進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)比例應(yīng)趨于穩(wěn)定，由于固定資產(chǎn)設(shè)備投入對(duì)白酒產(chǎn)量影響是間接的，在進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率計(jì)算時(shí)應(yīng)剔除固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額影響。本指標(biāo)通過對(duì)進(jìn)銷項(xiàng)變動(dòng)比例進(jìn)行分析

26、，以期發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。2、指標(biāo)公式進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性系數(shù)內(nèi)銷=進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率/銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率3、數(shù)據(jù)來(lái)源數(shù)據(jù)項(xiàng)數(shù)據(jù)來(lái)源銷項(xiàng)稅額2003版增值稅一般納稅人申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額2003版增值稅一般納稅人申報(bào)表4、風(fēng)險(xiǎn)指引參考前者變動(dòng)率高，可能存在不計(jì)少計(jì)應(yīng)稅收入或接收不符規(guī)定的扣稅憑證5、參數(shù)設(shè)置(1)指標(biāo)屬性通用指標(biāo)(2)指標(biāo)類型彈性系數(shù)(3)指標(biāo)權(quán)重20(4)預(yù)警值類型無(wú)(5)滿分閾值方向前者大于后者時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)(6)0 分閾值偏離系數(shù)0.2(7)滿分閾值偏離系數(shù)0.8(四) 存貨周轉(zhuǎn)率1、設(shè)置目的對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)：通過存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，從存貨周轉(zhuǎn)速度分析納稅人，并圍繞關(guān)聯(lián)指標(biāo)展開分析，以發(fā)現(xiàn)虛增存貨

27、問題。2、指標(biāo)公式存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/期末存貨平均余額3、數(shù)據(jù)來(lái)源數(shù)據(jù)項(xiàng)數(shù)據(jù)來(lái)源宮業(yè)成本（2014）A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）主表2行營(yíng)業(yè)成本，（2008）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）主表2行營(yíng)業(yè)成本，B表2007利潤(rùn)表、2013一般企業(yè)利潤(rùn)表2行營(yíng)業(yè)成本，A表小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則利潤(rùn)表2行營(yíng)業(yè)成本，D表事業(yè)單位利潤(rùn)表3行事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）+11行事業(yè)類支出+18行經(jīng)營(yíng)支出，E表金融企業(yè)（證券類）利潤(rùn)表15行營(yíng)業(yè)支出，F(xiàn)表金融企業(yè)（擔(dān)保類）利潤(rùn)表7行擔(dān)保業(yè)務(wù)成本，G表金融企業(yè)（保險(xiǎn)類）利潤(rùn)表13行營(yíng)業(yè)支出，H表金融企業(yè)（銀行類）利潤(rùn)表14行

28、營(yíng)業(yè)支出，C表2005利潤(rùn)表4行主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨期末數(shù)B表2007資產(chǎn)負(fù)債表、2013一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表10行存貨期末數(shù)，A表小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表9行存貨期末數(shù)，D表事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表8行存貨期末數(shù)，C表2005資產(chǎn)負(fù)債表10行存貨期末數(shù)存貨年初數(shù)B表2007資產(chǎn)負(fù)債表、2013一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表10行存貨年初數(shù)，A表小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表9行存貨年初數(shù)，D表事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表8行存貨年初數(shù)，C表2005資產(chǎn)負(fù)債表10行存貨年初數(shù)4、風(fēng)險(xiǎn)指引參考1大于預(yù)警上限，可能存在多轉(zhuǎn)成本；小于預(yù)警下限，可能存在發(fā)出商品未及時(shí)確認(rèn)收入或接收虛開票虛增存貨5、參數(shù)設(shè)置（1）指標(biāo)屬性特定指標(biāo)（2）指標(biāo)類

29、型橫向比較（3）指標(biāo)權(quán)重20（4）預(yù)警值類型中位值（5）滿分閾值方向20小于均值時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)(6)0 分閾值偏離系數(shù)0.2(7)滿分閾值偏離系數(shù)0.8(五) 酒類消費(fèi)稅應(yīng)稅收入與銷售數(shù)量變動(dòng)彈性系數(shù)1、設(shè)置目的對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)：通過企業(yè)費(fèi)稅應(yīng)稅收入與銷售數(shù)量變動(dòng)彈性系數(shù)，篩選出差異相對(duì)較大的企業(yè)，并圍繞關(guān)聯(lián)指標(biāo)展開分析，以發(fā)現(xiàn)可能存在不計(jì)少計(jì)消費(fèi)稅收入。2、指標(biāo)公式酒類消費(fèi)稅應(yīng)稅收入與銷售數(shù)量變動(dòng)彈性系數(shù)=消費(fèi)稅應(yīng)稅收入變動(dòng)率/銷售數(shù)量變動(dòng)率3、數(shù)據(jù)來(lái)源數(shù)據(jù)項(xiàng)數(shù)據(jù)來(lái)源消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額P2008消費(fèi)稅申報(bào)表消費(fèi)稅銷售數(shù)量2008消費(fèi)稅申報(bào)表4、風(fēng)險(xiǎn)指引參考后者變動(dòng)率高，可能存在不計(jì)少計(jì)消費(fèi)稅收入5、參

30、數(shù)設(shè)置(1)指標(biāo)屬性特定指標(biāo)(2)指標(biāo)類型彈性系數(shù)(3)指標(biāo)權(quán)重(4)預(yù)警值類型無(wú)(5)滿分閾值方向前者小于后者時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)(6)0 分閾值偏離系數(shù)0.2(7)滿分閾值偏離系數(shù)0.8五、應(yīng)對(duì)指引(一) 采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息發(fā)放白酒制造行業(yè)數(shù)據(jù)情報(bào)米集表，米集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息(二) 基礎(chǔ)信息維護(hù)將納稅人反饋的白酒制造行業(yè)數(shù)據(jù)情報(bào)米集表基礎(chǔ)信息核實(shí)情況與Ctais2.0 核對(duì)，對(duì)機(jī)內(nèi)錯(cuò)誤信息，填寫清單提交納稅服務(wù)部門維護(hù)(三) 應(yīng)用模板分析應(yīng)用白酒制造行業(yè)數(shù)據(jù)情報(bào)分析模板對(duì)納稅人反饋的行業(yè)數(shù)據(jù)情報(bào)采集表進(jìn)行案頭分析(四) 針對(duì)行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取相應(yīng)應(yīng)對(duì)方法1、材料采購(gòu)環(huán)節(jié)(1)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)虛抵農(nóng)產(chǎn)

31、品原材料進(jìn)項(xiàng)稅額(2)相關(guān)指標(biāo)1增值稅名義稅負(fù)還原免抵、固抵2存貨周轉(zhuǎn)率3進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性系數(shù)4毛利率(3)案頭審核1通過一戶式全景展示，分析其上游購(gòu)貨信息，關(guān)注上游供貨單位是否異常2糧食投入與產(chǎn)值產(chǎn)出關(guān)聯(lián)分析。可參考以下白酒制造行業(yè)出酒率模型3通過生產(chǎn)車間工資、電耗等指標(biāo)分析企業(yè)有無(wú)以外購(gòu)酒精勾兌銷售而開具農(nóng)產(chǎn)品抵扣的現(xiàn)象。(4)約談要點(diǎn)a. 了解納稅人主要經(jīng)營(yíng)方式、銷售方式b. 了解納稅人關(guān)于材料采購(gòu)的內(nèi)控制度和考核辦法c. 了解納稅人原材料采購(gòu)渠道及付款方式d. 了解納稅人與異常上游供貨單位的交易情況，重點(diǎn)了解其貨物流、資金流及交易的真實(shí)性，必要時(shí)可約談采購(gòu)人員e.企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的地

32、址、面積；企業(yè)物流管理的相關(guān)流程、規(guī)定。(5)實(shí)地檢查核實(shí)原料糧、原酒、曲藥等購(gòu)進(jìn)、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、周轉(zhuǎn)等相關(guān)記錄，核實(shí)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的地址、面積，企業(yè)物流管理的相關(guān)流程、請(qǐng)況。核實(shí)企業(yè)生產(chǎn)車間工人工資、電耗、煤耗等情況，核實(shí)是否有虛抵農(nóng)產(chǎn)品原材料進(jìn)項(xiàng)稅額。(5)實(shí)地檢查2、生產(chǎn)環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)(1)涉稅風(fēng)險(xiǎn)虛增生產(chǎn)成本(2)相關(guān)指標(biāo)1增值稅名義稅負(fù)還原免抵、固抵2存貨周轉(zhuǎn)率3進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性系數(shù)4毛利率(3)案頭審核通過白酒行業(yè)數(shù)據(jù)情報(bào)分析模板，分析其月度之間是否有成本結(jié)構(gòu)比工資薪金偏高、人均工資偏高的異常月份。通過白酒行業(yè)數(shù)據(jù)情報(bào)分析模板，分析納稅人糧食投入產(chǎn)出及成本計(jì)算，分析是否有虛

33、開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票虛增成本現(xiàn)象。(4)約談要點(diǎn)a. 了解納稅人關(guān)于工資管理及委外加工的內(nèi)控制度和考核辦法b. 了解納稅人生產(chǎn)班次、各班次職工人數(shù)以及工資薪金計(jì)算方法、分配方法c. 了解成本結(jié)構(gòu)比_工資薪金偏高、人均工資偏高月份的原因。d. 了解企業(yè)生產(chǎn)工藝，了解原材料粉碎、配料、發(fā)酵等工序的工人工資、電耗、煤耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解是否有購(gòu)進(jìn)酒精勾兌情況。了解企業(yè)原產(chǎn)料收購(gòu)、投入情況，分析是否有虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票虛增生產(chǎn)成本情況。重點(diǎn)關(guān)注白酒行業(yè)數(shù)據(jù)情報(bào)分析模板中成本結(jié)構(gòu)比工資薪金偏高、人均工資偏高、異常月份，查看職工花名冊(cè)、考勤記錄、工資表、社保(4)約談要點(diǎn)繳納情況、個(gè)人所得稅申報(bào)表、銀行打卡

34、記錄，領(lǐng)取人是否簽字及字體是否異常。特別對(duì)委外加工加以關(guān)注，核實(shí)是否取得加工費(fèi)發(fā)票，又同時(shí)虛列人工工資。核實(shí)地調(diào)查收購(gòu)、原材料粉碎、配料、發(fā)酵等工序工資發(fā)放情況，查看職工花名冊(cè)、考勤記錄、工資表、社保繳納情況、個(gè)人所得稅申報(bào)表、銀行打卡記錄，領(lǐng)取人是否簽字及字體是否異常，核實(shí)是否存在購(gòu)進(jìn)酒精勾兌未收購(gòu)糧食而開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票虛增成本的現(xiàn)象。涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)(1)涉稅風(fēng)險(xiǎn)超范圍抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(2)相關(guān)指標(biāo)1增值稅名義稅負(fù)還原免抵、固抵2存貨周轉(zhuǎn)率3進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性系數(shù)4毛利率(3)案頭審核審核納稅人增值稅納稅申報(bào)表第 14 欄， 以及附表二第 15 欄申報(bào)信息， 結(jié)合應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅

35、額轉(zhuǎn)出)、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(固定資產(chǎn))相關(guān)賬戶，查看其食堂耗用水、電、氣等是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，查看是否有原材料、酒產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)等不按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，查看是否有超范圍抵扣問題a. 了解納稅人職工人數(shù)及關(guān)于食堂管理的內(nèi)控制度和考核辦法b. 了解納稅人食堂耗用水、電、氣的核算方法及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況c. 了解原材料、產(chǎn)成品保管情況是否有霉?fàn)€變質(zhì)的情況，以及稅務(wù)處理情況。d. 了解企業(yè)固定資產(chǎn)添置及基礎(chǔ)建設(shè)情況， 了解是否有超范圍抵扣增值稅情況。(5)實(shí)地檢查重點(diǎn)關(guān)注食堂、職工宿舍等用水用電情況，核實(shí)稅務(wù)處理情況。實(shí)地調(diào)查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)檢查應(yīng)從企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管、 庫(kù)存明細(xì)賬

36、目、 存貨、 輔助材料、包裝物耗用等多方面印證、分析，查找線索，核實(shí)霉變毀損處理情況。實(shí)地核實(shí)固定資產(chǎn)購(gòu)置情況、基礎(chǔ)建設(shè)情況重點(diǎn)核實(shí)超范圍抵扣情況。3、銷售環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)(1)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)銷售免稅酒糟產(chǎn)品不按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(2)相關(guān)指標(biāo)1增值稅名義稅負(fù)還原免抵、固抵2進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性系數(shù)(3)案頭審核白酒制造企業(yè)的副產(chǎn)品酒糟的產(chǎn)出受不同生產(chǎn)工藝制約確定，但一般相應(yīng)穩(wěn)定，因此免稅貨物收入占銷售收入總額的比例相對(duì)穩(wěn)定，如異常，企業(yè)可能存在少計(jì)免稅貨物收入、少做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等情況。白酒行業(yè)數(shù)據(jù)情報(bào)分析模板中其他業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)占比分析，是否存在異?，F(xiàn)象。(4)約談要點(diǎn)約談時(shí)應(yīng)著重就酒糟

37、的產(chǎn)出情況以及銷售核算情況，對(duì)下游的主要飼養(yǎng)企業(yè)的購(gòu)銷情況進(jìn)行詢問，并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料。對(duì)可能存在少計(jì)收入問題，約談時(shí)應(yīng)著重就“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等往來(lái)科目的詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詢問(5)實(shí)地檢查實(shí)地調(diào)查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)檢查應(yīng)從企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管、庫(kù)存明細(xì)賬目、業(yè)務(wù)合同、貨幣資金、等多方面印證、分析，查找線索，調(diào)查酒糟的堆場(chǎng)的出入庫(kù)情況，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，是否存在漏記、隱瞞收入的行為。調(diào)查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算情況。涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)(1)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)視同銷售、價(jià)外費(fèi)用等情形不計(jì)提銷項(xiàng)稅額風(fēng)險(xiǎn)(2)相關(guān)指標(biāo)1增值稅名義稅負(fù)還原免抵、固抵2毛利率3進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性系數(shù)4酒類消費(fèi)

38、稅應(yīng)稅收入與銷售數(shù)量變動(dòng)彈性系數(shù)(3)案頭審核分析“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”“應(yīng)付福利費(fèi)”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等帳戶，判斷企業(yè)是否交際應(yīng)酬、禮品、贈(zèng)品及廣告發(fā)放、產(chǎn)品陳列等少記收入、少記銷項(xiàng)稅額等現(xiàn)象。(4)約談要點(diǎn)a. 約談時(shí)應(yīng)著重就相關(guān)科目的詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、期初期末數(shù)值變化的原因進(jìn)行詢問，并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料。對(duì)可能存在少計(jì)收入問題，約談時(shí)應(yīng)著重就“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等往來(lái)科目的詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詢問；對(duì)企業(yè)銷售收入確認(rèn)時(shí)間及開具發(fā)票時(shí)間進(jìn)行詢問，并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料。b. 對(duì)于銷項(xiàng)稅疑點(diǎn)問題應(yīng)詢問企業(yè)的銷售方式、促銷手段，判斷是否存在贈(zèng)送等問題；了解企業(yè)職工福利有關(guān)情況，分析是否存在白酒用于個(gè)人消費(fèi)等問題；詢問企業(yè)采購(gòu)的渠道及履約方式，判斷是否存在未計(jì)收入的實(shí)物返利或折扣、獎(jiǎng)勵(lì)等情況。(5)實(shí)地