2022年注冊會計師《審計》考試題庫（完整版）

1、2022年注冊會計師審計考試題庫（完整版）單選題1.（2012年 ）下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（ ）。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有審計項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制B、內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證C、與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計無關(guān)D、在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)答案：C解析：如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實(shí)施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)，所以選項(xiàng)C錯誤。2.（2012年 ）在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是（ ）。A、對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在

2、本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計中無需測試B、對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果C、如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過實(shí)質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)可能可以作為本年的有效審計證據(jù)D、一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力答案：B解析：鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。所以選項(xiàng)B錯誤。3.下列各項(xiàng)中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是（ ）。A、注冊會計師在測試銷售收入的完整性認(rèn)定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體B、注冊會計師未對總

3、體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試C、注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差D、注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款答案：B解析：選項(xiàng)B錯誤，在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的情形。4.下列情況中，不會影響會計師事務(wù)所獨(dú)立性的是（ ）。A、會計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的B、會計師事務(wù)所就對會計準(zhǔn)則或財務(wù)報表披露要求的運(yùn)用與審計客戶的管理層進(jìn)行溝通C、會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是審計客戶的獨(dú)立董事D、會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表答案：B解析：選項(xiàng)A，會

4、計師事務(wù)所與被審計單位有直接經(jīng)濟(jì)利益，因此影響?yīng)毩⑿浴?.函證被審計單位的應(yīng)付賬款時，注冊會計師的以下做法中正確的是（ ）。A、某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額較小，但為被審計單位重要供應(yīng)商，注冊會計師決定不對其函證B、如果存在被詢證者最終未作回復(fù)的重大項(xiàng)目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序C、注冊會計師不需要對函證的過程進(jìn)行控制D、某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額為零，但為被審計單位重要供應(yīng)商，注冊會計師決定不對其函證答案：B解析：選項(xiàng)A、D均屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)函證的情形；選項(xiàng)C，與應(yīng)收賬款的函證相同，注冊會計師必須對函證的過程進(jìn)行控制。6.下列關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的理解中，錯誤的是（ ）。A、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對

5、已在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報或披露，并且根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要的事項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)B、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對已在財務(wù)報表列報或披露但是列報或披露的內(nèi)容不恰當(dāng)，并且根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要的事項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)C、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不能代替發(fā)表非無保留意見的情形D、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對審計意見沒有影響答案：B解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對已在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報或披露（選項(xiàng)B錯誤 ），并且根據(jù)注冊會計師的職業(yè)判斷對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要的事項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)。7.閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，下列各項(xiàng)不屬于外部信息的是（ ）。A、貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報紙期刊

6、B、證券分析師分析的行業(yè)經(jīng)濟(jì)情況報告C、銀行對被審計單位出具的信用評價報告D、被審計單位簽訂的銷售合同答案：D解析：外部信息包括證券分析師、銀行、評級機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計單位及其所處行業(yè)或市場環(huán)境等狀況的報告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報紙期刊，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。8.以下關(guān)于在審計中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A、對于存在低估風(fēng)險的項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計程序B、對于金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的存在舞弊風(fēng)險的營業(yè)收入不實(shí)施進(jìn)一步審計程序C、通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計程序

7、D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性答案：B解析：對于識別出存在舞弊風(fēng)險的財務(wù)報表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計程序,選項(xiàng)B不恰當(dāng)。9.（2019年 ）下列各項(xiàng)中，通常不能應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的是（ ）。A、復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果B、測試管理層在作出會計估計時采用的關(guān)鍵假設(shè)C、確定截至審計報告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)D、測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性答案：A解析：在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：（1

8、）確定截至審計報告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)；（2 ）測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；（3 ）測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序；（4 ）作出注冊會計師的點(diǎn)估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點(diǎn)估計。選項(xiàng)A，復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果屬于風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動的內(nèi)容。10.如果注冊會計師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，一般不會對下列哪一因素產(chǎn)生不利影響（ ）。A、客觀性B、保密C、專業(yè)勝任能力D、應(yīng)有的關(guān)注答案：B解析：如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，可能對客觀和公正以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的

9、不利影響。11.注冊會計師在對被審計單位2018年度財務(wù)報表審計中，為制定存貨監(jiān)盤計劃，注冊會計師在評價被審計單位存貨盤點(diǎn)計劃時，下列情況中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A、被審計單位管理層決定在2019年1月4日進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)B、參與盤點(diǎn)的人員包括了公司領(lǐng)導(dǎo)以及倉儲、財務(wù)、生產(chǎn)、采購等部門有關(guān)人員C、存放在外的存貨盤點(diǎn)未進(jìn)行安排D、由總經(jīng)理主持召開盤點(diǎn)動員會，并布置盤點(diǎn)任務(wù)答案：C解析：只要屬于企業(yè)的存貨，無論存放何處企業(yè)均應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，并納入相應(yīng)的盤點(diǎn)計劃。12.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性水平的目的的是（ ）。A、決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B、評價已識別的錯報對財

10、務(wù)報表的影響和對審計意見的影響C、確定是否承接審計業(yè)務(wù)D、識別和評估重大錯報風(fēng)險答案：C解析：注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性水平的目的有：（1 ）決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項(xiàng)A ）；（2 ）識別和評估重大錯報風(fēng)險（選項(xiàng)D ）；（3 ）確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。在形成審計結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定類別交易、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計報告中審計意見的影響（選項(xiàng)B ）。會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，選項(xiàng)C，確定財務(wù)報表整體重要性水平是在承接業(yè)務(wù)之后，所以確定是否承接審計業(yè)務(wù)不是使用財務(wù)報表整

11、體重要性水平的目的。13.針對下列情形的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，注冊會計師可以不實(shí)施函證的是（ ）。A、金額較大的項(xiàng)目B、交易頻繁但期末賬戶余額為零的項(xiàng)目C、重大或異常的交易D、函證很可能無效答案：D解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。14.被審計單位庫存現(xiàn)金和銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表日，可能存在漏記，主要違反的認(rèn)定是（ ）。A、存在B、完整性C、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)侱、權(quán)利和義務(wù)答案：B解析：貨幣資金項(xiàng)目期末存在漏記，違反完整性認(rèn)定。15.注冊會計師對被審計單位2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月財務(wù)報表進(jìn)行審

12、計，并于2013年4月30日出具審計報告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（ ）。A、2013年5月1日至2014年4月30日止期間B、2013年4月1日至2014年3月31日止期間C、2013年5月1日至2016年4月30日止期間D、2013年4月1日至2016年3月31日止期間答案：B解析：持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指財務(wù)報表日后十二個月，所以選項(xiàng)B正確。16.（2013年 ）下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工

13、作的說法中，錯誤的是（ ）。A、外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款B、外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束C、外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分D、在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任答案：C解析：通常外部專家的工作底稿屬于外部專家，不屬于審計工作底稿的一部分。17.（2017年 ）下列有關(guān)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是（ ）。A、此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險可能不是特別風(fēng)險B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價此類交易是否已按照適當(dāng)?shù)呢攧?wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)

14、檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評價交易的商業(yè)理由D、此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論答案：A解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險。18.關(guān)于出納員職責(zé)的以下情形中，沒有違背“不相容職務(wù)分離控制原則”要求的是（ ）。A、出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，且同時兼任會計檔案保管工作B、出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章C、出納員兼任收入明細(xì)賬和總賬的登記工作D、出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作答案：D解析：選項(xiàng)D恰當(dāng)。根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制要求，出納員不得同時兼任

15、稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。選項(xiàng)A、B、C均不符合貨幣資金內(nèi)部控制管理中對出納員崗位職責(zé)的要求。選項(xiàng)D事項(xiàng)沒有違背貨幣資金內(nèi)部控制管理中對出納員崗位職責(zé)要求。19.（2016年 ）下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是（ ）。A、審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期B、審計報告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期C、在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告D、審計報告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期答案：D解析：審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形

16、成審計意見的日期，選項(xiàng)D錯誤。20.（2014年 ）注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，下列說法中錯誤的是（ ）。A、在有些情況下管理層缺乏詳細(xì)分析來支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)是否適合具體情況B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計師實(shí)施審計程序時獲取的信息C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理D、如果管理層評價持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長評估期間答案：B解析：在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評估

17、的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計師實(shí)施審計程序獲取的信息。21.下列有關(guān)收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險的評估的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A、假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險B、如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機(jī)或壓力，因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險C、如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動機(jī)，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險D、如果被審計單位預(yù)期難以達(dá)到下一年度的銷售目標(biāo)，而已經(jīng)超

18、額實(shí)現(xiàn)了本年度的銷售目標(biāo)，就可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認(rèn)答案：D解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果被審計單位預(yù)期難以達(dá)到下一年度的銷售目標(biāo)，而已經(jīng)超額實(shí)現(xiàn)了本年度的銷售目標(biāo)，就可能傾向于將本期的收入推遲至下一年度確認(rèn)。22.下列各項(xiàng)中，不屬于審計業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是（ ）。A、財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍B、指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)C、收費(fèi)的計算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排D、提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容答案：C解析：選項(xiàng)C屬于審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮，不屬于基本內(nèi)容。23.關(guān)于在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項(xiàng)的說法中，正確的是（ ）。A、關(guān)鍵審計事項(xiàng)是注冊會計師根據(jù)職業(yè)判

19、斷認(rèn)為對當(dāng)期財務(wù)報表審計最為重要的事項(xiàng)B、注冊會計師需要對關(guān)鍵審計事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表審計意見C、對于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)存在重大不確定性的事項(xiàng)需要在關(guān)鍵審計事項(xiàng)部分披露D、預(yù)期在審計報告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處的事項(xiàng)，需要在關(guān)鍵審計事項(xiàng)部分披露答案：A解析：關(guān)鍵審計事項(xiàng)的應(yīng)對以對財務(wù)報表整體進(jìn)行審計并形成審計意見為背景，注冊會計師對財務(wù)報表整體形成審計意見，而不對關(guān)鍵審計事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見，選項(xiàng)B錯誤；導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)、可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性等，雖然符合關(guān)鍵審計事項(xiàng)的定義，但這些事項(xiàng)在審計報告中專門的部分披露，不在關(guān)鍵審計事

20、項(xiàng)部分披露，選項(xiàng)C錯誤；除非法律法規(guī)禁止公開披露某事項(xiàng)，或者在極其罕見的情況下，如果合理預(yù)期在審計報告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處，注冊會計師確定不應(yīng)在審計報告中溝通該事項(xiàng)，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中逐項(xiàng)描述關(guān)鍵審計事項(xiàng)，選項(xiàng)D錯誤。24.以下與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)的說法中，正確的是（ ）。A、如果財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師就沒有責(zé)任對持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論B、如果存在可能導(dǎo)致被審計單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會有所降低C、如果注冊會計師沒有在審計報告中

21、提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，就意味著默認(rèn)被審計單位對其未來12個月的持續(xù)經(jīng)營能力具有合理保證D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從被審計單位的財務(wù)、經(jīng)營以及其他方面存在的某些事項(xiàng)或情況判斷是否可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮答案：D解析：選項(xiàng)A，即使編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師的這種責(zé)任仍然存在；選項(xiàng)B，“降低”應(yīng)為“加大”；選項(xiàng)C，注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證。25.（2010年 ）在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時，下列各項(xiàng)中，注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是（ ）。A、被審計單位對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)

22、略決策B、被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間C、注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為D、注冊會計師實(shí)施的具體審計程序的性質(zhì)答案：D解析：在與治理層溝通的時候，注冊會計師應(yīng)做簡要溝通，如果就審計范圍和時間安排做全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理層職責(zé)的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性，故選項(xiàng)D不宜溝通。26.（2015年 ）下列有關(guān)注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（ ）。A、如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計程序B、注冊會計師在確定何時實(shí)施進(jìn)一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間C、對于被

23、審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證答案：C解析：對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計程序。27.下列各項(xiàng)中，不屬于表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的是（ ）。A、選擇帶有樂觀或悲觀傾向的區(qū)間估計B、管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法C、針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)D、管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計答案：A解析：

24、與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括：（1 ）管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；（2 ）針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)；（3 ）管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計；（4 ）選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計（不是區(qū)間估計，選項(xiàng)A錯誤 ）。28.（2013年 ）下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是（ ）。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計程序結(jié)合使用B、檢查程序適用于所有控制測試C、重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試D、通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得

25、充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序答案：D解析：選項(xiàng)A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用；選項(xiàng)B，檢查程序適用于留下軌跡的內(nèi)部控制測試；選項(xiàng)C，通常重新執(zhí)行程序適用于對人工控制的測試。29.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（ ）。A、通過調(diào)高重要性水平，降低審計風(fēng)險B、在確定計劃的重要性水平時，制定較低金額的重要性水平，以降低評估的重大錯報風(fēng)險C、在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解D、在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果答案：C解析：在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重

26、大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平。評估的重大錯報風(fēng)險并不隨重要性水平的調(diào)整而調(diào)整；在計劃階段確定重要性水平時，還無法得到實(shí)施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果。注冊會計師可根據(jù)實(shí)施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果，評估重大錯報風(fēng)險水平，調(diào)整重要性水平。30.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的是（ ）。A、注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險B、抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化C、非抽樣風(fēng)險是人為因素造成的，可以降低或防范D、抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動答案：C解析：注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險，選項(xiàng)A錯誤；在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險，不能量化

27、非抽樣風(fēng)險，選項(xiàng)B錯誤；抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動，選項(xiàng)D錯誤。31.下列有關(guān)注冊會計師在利用專家工作的表述中，錯誤的是（ ）。A、專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家，也可能是會計師事務(wù)所外部專家B、外部專家需要遵守適用于注冊會計師相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款C、外部專家同樣應(yīng)當(dāng)遵守會計師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定的政策和程序D、在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任答案：C解析：外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。32.針對被審計單位“銷售發(fā)出的產(chǎn)成品的成本可能沒有準(zhǔn)確轉(zhuǎn)入營業(yè)成本”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

28、A、檢查系統(tǒng)設(shè)置的自動結(jié)轉(zhuǎn)功能是否正常運(yùn)行，成本結(jié)轉(zhuǎn)方式是否符合公司成本核算政策B、詢問財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理進(jìn)行毛利率分析的過程和記錄，并對異常波動的調(diào)查和處理結(jié)果進(jìn)行核實(shí)C、檢查財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理進(jìn)行毛利率分析的過程和記錄，并對異常波動的調(diào)查和處理結(jié)果進(jìn)行核實(shí)D、詢問財務(wù)經(jīng)理識別減值風(fēng)險并確定減值準(zhǔn)備的過程，檢查總經(jīng)理的復(fù)核批準(zhǔn)記錄答案：D解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，與題干所述錯報環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對“可能存在殘冷背次的存貨，影響存貨的價值”的測試程序。33.注冊會計師在檢查被審計單位賒銷業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)，有部分賒銷業(yè)務(wù)的銷售單上沒有信用部門經(jīng)理簽發(fā)的審批結(jié)論。針對這種情況，注冊會計師認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域是（

29、 ）。A、營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定B、營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定C、應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定D、應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定答案：C解析：賒銷審批影響壞賬準(zhǔn)備，因此與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。34.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，識別可能產(chǎn)生利益沖突的情形，下列有關(guān)注冊會計師對利益沖突的處理中，不正確的是（ ）。A、如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)B、如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個以上客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)C、如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知

30、所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)D、如果利益沖突對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并且采取防范措施無法消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會計師?yīng)出具非無保留意見的審計報告答案：D解析：選項(xiàng)D，此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕承接某一特定業(yè)務(wù)，或者解除一個或多個存在沖突的業(yè)務(wù)約定，而不是出具非無保留意見的審計報告。35.注冊會計師注意到的被審計單位下列行為中，屬于違反法規(guī)行為的是（ ）。A、被審計單位未將重要的子公司納入合并范圍B、被審計單位建造生產(chǎn)線領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品未計算其銷項(xiàng)稅額C、被審計單位生產(chǎn)排放的廢氣沒有達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)D、被審計單位對已經(jīng)跌價的存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備答案：C解析

31、：選項(xiàng)C，明顯沒有達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)卻排放廢氣是違反法規(guī)的。36.以下關(guān)于審計含義的理解，錯誤的是（ ）。A、審計不能用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求B、審計不涉及為如何利用信息提供建議C、審計的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性D、審計的最終產(chǎn)品是審計報告答案：A解析：審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求，故選項(xiàng)A錯誤。37.在財務(wù)報表審計中，下列有關(guān)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的相關(guān)說法中，正確的是（ ）。A、對于上市實(shí)體財務(wù)報表審計，如果注冊會計師已獲取或預(yù)期將獲取其他信息，那么應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加“其他事項(xiàng)”為標(biāo)題的單獨(dú)段落B、如果擬在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其

32、他事項(xiàng)段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通C、在極其特殊的情況下，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段可以替代當(dāng)可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定時作出的報告D、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的過多運(yùn)用可以增強(qiáng)注冊會計師溝通所強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的有效性答案：B解析：如果在審計報告日存在下列兩種情況之一，審計報告應(yīng)當(dāng)包括一個單獨(dú)部分，以“其他信息”為標(biāo)題：（1 ）對于上市實(shí)體財務(wù)報表審計，注冊會計師已獲取或預(yù)期將獲取其他信息（選項(xiàng)A錯誤 ）；（2 ）對于上市實(shí)體以外其他被審計單位的財務(wù)報表審計，注冊會計師已獲取部分或全部其他信息；在審計報告中包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不影響審計意見。包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不能代替下列情

33、形：（1 ）根據(jù)審計業(yè)務(wù)的具體情況，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號在審計報告中發(fā)表非無保留意見的規(guī)定發(fā)表非無保留意見；（2 ）適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)要求管理層在財務(wù)報表中作出的披露，或?yàn)閷?shí)現(xiàn)公允列報所需的其他披露；（3 ）按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1324號持續(xù)經(jīng)營的規(guī)定，當(dāng)可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性時作出的報告（選項(xiàng)C錯誤 ）；強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的過多使用會降低注冊會計師溝通所強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的有效性（選項(xiàng)D錯誤 ）。38.被審計單位在內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境沒有改變的情形下，如果營業(yè)成本異常增多，則會導(dǎo)致存貨項(xiàng)目的（ ）認(rèn)定存在重大錯報。A、存在B、完整性C、

34、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)侱、權(quán)利和義務(wù)答案：B解析：營業(yè)成本異常增多，違反發(fā)生認(rèn)定，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時會導(dǎo)致存貨的減少，由此違反存貨項(xiàng)目的“完整性”認(rèn)定。39.（2014年 ）下列有關(guān)控制環(huán)境的說法，錯誤的是（ ）。A、控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響B(tài)、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在的缺陷C、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報D、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險答案：C解析：控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一

35、并考慮，選項(xiàng)C錯誤。40.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，A注冊會計師可能采取的措施是（ ）。A、縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B、將計劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C、降低評估的重大錯報風(fēng)險D、消除固有風(fēng)險答案：B解析：根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，在既定的審計風(fēng)險（用k表示 ）水平下，注冊會計師能夠控制的認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險（用y表示 ）是由注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險（用x表示 ）決定的，即檢查風(fēng)險審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險，即yk/x，故選項(xiàng)C和D都不正確；選項(xiàng)A縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險，相反只有通過擴(kuò)大審計范圍才有可能降低檢查風(fēng)險，故選項(xiàng)A不正確；注冊會計師通過修改實(shí)質(zhì)

36、性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是降低檢查風(fēng)險的有效途徑。41.針對僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A、如被審計單位對日常交易采用高度自動化的處理，可能會存在僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險B、應(yīng)對僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，通常采用實(shí)質(zhì)性方案更為適宜C、識別出僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況D、如認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試答案：B解析：應(yīng)對僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯

37、報風(fēng)險時，采用綜合性方案更為適宜。42.下列事項(xiàng)中違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則規(guī)定的是（ ）。A、項(xiàng)目組成員為審計客戶設(shè)計或?qū)嵤┡c財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的IT系統(tǒng)，不承擔(dān)管理層職責(zé)B、項(xiàng)目組成員為審計客戶提供稅務(wù)籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確支持C、會計師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計客戶提供與內(nèi)部會計控制相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)D、項(xiàng)目組成員為審計客戶編制納稅申報表，管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任答案：C解析：在審計客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。43.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險的說法中正確的是（ ）。A、金額大的存貨項(xiàng)目

38、一定會存在舞弊B、應(yīng)收賬款作為重要項(xiàng)目，在審計時應(yīng)當(dāng)直接假定其存在舞弊風(fēng)險C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險D、注冊會計師在關(guān)聯(lián)方審計中，應(yīng)當(dāng)直接假定超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易存在舞弊風(fēng)險答案：C解析：選項(xiàng)C正確，中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求注冊會計師基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。44.下列情況中，不會影響會計師事務(wù)所獨(dú)立性的是（ ）。A、會計師事務(wù)所的辦公用房系

39、從某被審計單位優(yōu)惠租用的B、會計師事務(wù)所就對會計準(zhǔn)則或財務(wù)報表披露要求的運(yùn)用與審計客戶的管理層進(jìn)行溝通C、會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是審計客戶的獨(dú)立董事D、會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表答案：B解析：選項(xiàng)A，會計師事務(wù)所與被審計單位有直接經(jīng)濟(jì)利益，因此影響?yīng)毩⑿浴?5.下列關(guān)于識別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險運(yùn)用分析程序的說法中，錯誤的是（ ）。A、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)大量增加，需要對銷售收入的完整性予以額外關(guān)注B、分析程序是一種識別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險的較為有效的方法C、將銷售毛利率、應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨

40、周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較D、將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，分析差異原因答案：A解析：如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位不斷地為完成銷售目標(biāo)而增加銷售量，或者大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)大量增加，需要對銷售收入的真實(shí)性（發(fā)生 ）而非完整性認(rèn)定予以額外關(guān)注。46.一般來說，實(shí)施風(fēng)險評估程序不包括（ ）。A、確定需要特別考慮的特別風(fēng)險B、了解被審計單位及其環(huán)境C、僅識別和評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險D、確定僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險答案：C解析：實(shí)施風(fēng)險評估程序識別的風(fēng)險既包括認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，

41、也包括財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，選項(xiàng)C不正確。47.下列關(guān)于審計報告特征的說法中，錯誤的是（ ）。A、審計報告是注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則規(guī)定出具的B、審計報告需要在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上出具C、注冊會計師通過對財務(wù)報表發(fā)表意見履行業(yè)務(wù)約定書的責(zé)任D、審計報告可以是電子形式的答案：D解析：審計報告是指注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。48.（2016年 ）下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法中，正確的是（ ）。A、信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險B、信賴過度風(fēng)險影響審計效率C、信賴過度風(fēng)險與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)D、注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度

42、風(fēng)險答案：D解析：信賴過度風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險，選項(xiàng)A錯誤；信賴過度風(fēng)險影響審計的效果，選項(xiàng)B錯誤；信賴過度風(fēng)險與控制測試相關(guān)，與細(xì)節(jié)測試不相關(guān)，選項(xiàng)C錯誤。49.關(guān)于審計證據(jù)的適當(dāng)性，下列說法中錯誤的是（ ）。A、相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的審計證據(jù)B、審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C、審計證據(jù)的可靠性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量D、高質(zhì)量的審計證據(jù)可能會減少注冊會計師對審計證據(jù)數(shù)量的依賴答案：C解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性，是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的審計證據(jù)，選項(xiàng)C不正確。50.如果被審計單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通的是（ ）。

43、A、管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估B、管理層未糾正上年度注冊會計師已與治理層溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C、已確定的財務(wù)報表整體的重要性D、注冊會計師擬在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項(xiàng)答案：C解析：注冊會計師可以與治理層就在審計中對重要性概念的運(yùn)用進(jìn)行溝通，但是不包括已確定的財務(wù)報表整體的重要性，即具體金額不宜與治理層溝通。51.當(dāng)涉及重大事項(xiàng)和重大職業(yè)判斷時，注冊會計師需要編制與運(yùn)用職業(yè)判斷相關(guān)的審計工作底稿，下列說法中，不正確的是（ ）。A、決定記錄重大事項(xiàng)的審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的一項(xiàng)重要因素是注冊會計師在審計工作中運(yùn)用職業(yè)判斷的程度B、需要記錄注冊會計師對某

44、些方面主觀判斷的合理性得出結(jié)論的基礎(chǔ)C、如果注冊會計師針對導(dǎo)致其對某些文件記錄產(chǎn)生懷疑的情況實(shí)施了進(jìn)一步調(diào)查，注冊會計師只需記錄這些文件記錄是否真實(shí)D、如果審計準(zhǔn)則要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮某些信息或因素，并且這種考慮在特定業(yè)務(wù)情況下是重要的，記錄注冊會計師得出結(jié)論的理由答案：C解析：如果注冊會計師針對導(dǎo)致其對某些文件記錄產(chǎn)生懷疑的情況實(shí)施了進(jìn)一步調(diào)查（如適當(dāng)利用專家的工作或?qū)嵤┖C程序 ），需要在審計工作底稿中記錄對這些文件記錄真實(shí)性得出結(jié)論的基礎(chǔ)，選項(xiàng)C不正確。52.甲公司2017年度財務(wù)報表已經(jīng)XYZ會計師事務(wù)所審計。ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表。下列有

45、關(guān)期初余額的說法中，錯誤的是（ ）。A、注冊會計師無須專門針對期初余額確定重要性水平B、A注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2017年度財務(wù)報表和相關(guān)披露，以及XYZ會計師事務(wù)所出具的審計報告C、對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，如長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和長期借款，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據(jù)D、A注冊會計師未能對2017年末存貨實(shí)施監(jiān)盤，2018年審計中對存貨的期末余額實(shí)施的審計程序，也可以提供有關(guān)2018年初持有存貨的審計證據(jù)答案：D解析：就存貨而言，如果因?yàn)槲袝r間滯后，注冊會計師可能未能對上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤，本期對存貨的期末余額實(shí)施的審計程序，幾乎無法提供有關(guān)期初

46、持有存貨的審計證據(jù)。53.應(yīng)客戶的委托保管相關(guān)資產(chǎn)，注冊會計師發(fā)現(xiàn)保管資金來源于非法活動，注冊會計師的做法不正確的是（ ）。A、拒絕接受委托B、將客戶資金與會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開并報告相關(guān)的收入與利得C、向會計師事務(wù)所的法律顧問征詢意見D、考慮向相關(guān)機(jī)構(gòu)舉報其非法活動答案：B解析：如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)當(dāng)向法律顧問征詢進(jìn)一步的意見。54.下列情形中，注冊會計師可以在內(nèi)部控制審計報告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明的是（ ）。A、注冊會計師注意到非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷B、注冊會計師知悉對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)C、被審計單位在基準(zhǔn)

47、日前對存在的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行了整改，但新控制尚未運(yùn)行足夠長的時間D、法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評價范圍，注冊會計師擬不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計的范圍答案：D解析：選項(xiàng)A，增加的是“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷”段；選項(xiàng)BC，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見；選項(xiàng)D，如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評價范圍，注冊會計師可以不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計的范圍。這種情況不構(gòu)成審計范圍受到限制，但注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊會計師的責(zé)任段中，就這些實(shí)體未被納入評價范圍和內(nèi)部控制審計范圍這一情況，作出與被審計

48、單位類似的恰當(dāng)陳述。55.在助理人員發(fā)表對評價錯報的看法中，注冊會計師認(rèn)為不正確的是（ ）。A、如果某一單項(xiàng)錯報重大，可以與其他錯報抵銷處理B、如果某一單項(xiàng)錯報重大，不太可能被其他錯報抵銷處理C、如果某項(xiàng)分類錯報對財務(wù)報表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯報不重大D、某一項(xiàng)錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應(yīng)將其評估為重大錯報答案：A解析：如果注冊會計師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯報是重大的，則該項(xiàng)錯報不太可能被其他錯報抵銷，選項(xiàng)A不正確。56.下列關(guān)于職業(yè)懷疑的相關(guān)理解，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A、職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念B、如果存在相互矛盾的審計證據(jù)，就應(yīng)該保持警覺C、注冊會計師需要在審計成

49、本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，但審計中的困難等不能作為省略不可替代的審計程序的理由D、如果注冊會計師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，可以適當(dāng)降低保持職業(yè)懷疑的要求答案：D解析：即使注冊會計師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。57.注冊會計師計算被審計單位2019年度的毛利率并與以前期間比較，最難發(fā)現(xiàn)下列（ ）項(xiàng)目中存在的錯報。A、營業(yè)收入B、應(yīng)收賬款C、營業(yè)成本D、應(yīng)付賬款答案：D解析：與毛利率有直接關(guān)系的是營業(yè)收入和營業(yè)成本；應(yīng)收賬款往往是營業(yè)收入的對方科目，關(guān)系略為疏遠(yuǎn)；應(yīng)付賬款一般不會是

50、營業(yè)收入或營業(yè)成本的對方科目，基本沒有關(guān)系。58.注冊會計師將統(tǒng)計抽樣運(yùn)用于下列項(xiàng)目，屬于變量抽樣的是（ ）。A、未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額B、賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批C、賒銷單上是否均有主管人員的簽字D、購貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理答案：A解析：屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，屬于控制測試運(yùn)用的方法，所以選項(xiàng)BC不正確；變量抽樣的對象是金額特征，屬于實(shí)質(zhì)性程序運(yùn)用的方法，所以選項(xiàng)A正確。對職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。59.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)。以下內(nèi)容中，最有助于注冊會計師了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)的是（ ）。A、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

51、B、通貨膨脹水平及幣值變動C、利率和資金供求情況D、財務(wù)報表合并答案：D解析：選項(xiàng)A屬于被審計單位的行業(yè)狀況，選項(xiàng)BC均屬于與被審計單位經(jīng)營有關(guān)的外部因素，這些均不屬于被審計單位的性質(zhì)。60.關(guān)于集團(tuán)審計中評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯誤的是（ ）。A、評價審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否能夠作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，是集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任B、如果要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實(shí)施追加的審計程序不可行，應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受限，考慮對集團(tuán)審計意見的影響C、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價未更正錯報對集團(tuán)審計意見的影響D、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對集團(tuán)審計意見的影響答案

52、：B解析：如果要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實(shí)施追加的審計程序不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對組成部分財務(wù)信息實(shí)施程序。61.下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮的說法中，正確的是（ ）。A、如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責(zé)任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估B、除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況C、如果被審計單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告D、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是

53、指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指審計報告日后12個月答案：B解析：本題考查考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)中針對識別出事項(xiàng)或情況時實(shí)施追加的審計程序；選項(xiàng)A，注冊會計師的責(zé)任是就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師的這種責(zé)任仍然存在；選項(xiàng)C，如果被審計單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)

54、經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分；選項(xiàng)D，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指財務(wù)報表日后（而非審計報告日后 ）12個月。62.關(guān)于應(yīng)收賬款函證，下列說法中錯誤的是（ ）A、在有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要的情況下，可以不函證B、在有充分證據(jù)表明函證很可能無效的情況下，可以不函證C、如果不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由D、回函中附有免責(zé)條款或限制性條款，將使回函失去可靠性答案：D解析：選項(xiàng)D，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠

55、性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)?；睾懈袷交拿庳?zé)條款可能并不會影響所確認(rèn)信息的可靠性，實(shí)務(wù)中常見的這種免責(zé)條款的例子包括：（1 ）“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保”；（2 ）“本回復(fù)僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”。63.ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師作為項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計甲上市公司2018年度財務(wù)報表，A注冊會計師于2019年4月15日離職，A注冊會計師未參與甲上市公司2019年度財務(wù)報表審計，2019年的審

56、計報告于2020年3月10日發(fā)布，則“冷卻期”期間為（ ）。A、2019年1月1日-2020年3月10日B、2019年4月15日-2020年3月10日C、2019年12月31日-2020年3月11日D、2019年4月15日-2019年12月31日答案：A解析：合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計財務(wù)報表，其涵蓋期間不少于十二個月，并且該合伙人不是該財務(wù)報表的審計項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。從不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人至最早可以加入客戶的這一期間，稱為“冷卻期”。（2019年的財務(wù)報表涵蓋期間也屬于冷卻的期間，因2019年不參與審計，所以冷卻期從2019年1月1日開始 ）64.初步業(yè)務(wù)活動的主要目的不包括（ ）。A、與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解B、了解被審計單位業(yè)務(wù)活動，制定具體審計計劃C、不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)D、具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力答案：B解析：注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，以實(shí)現(xiàn)以下三個主要目的：第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；第三，與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。65.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險，以下描述中錯誤的是（ ）。