注會(huì)2014會(huì)計(jì)練習(xí) 選擇題及解析 08

1、一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司于2×10年12月29日以1 000萬元取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為800萬元。2×11年12月25日甲公司又出資110萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司12%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額(對母公司的價(jià)值)為900萬元，公允價(jià)值為950萬元。甲公司在編制2×11年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為()。A、-2萬元B、-4萬元C、14萬元D、46萬元【正確答案】 A【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是購買

2、子公司少數(shù)股權(quán)的處理。應(yīng)調(diào)整的資本公積金額=-(110-900×12%)=-2(萬元)。2.下列有關(guān)母公司對不喪失控制權(quán)情況下處置子公司投資的處理中，不正確的是( )。A、從母公司個(gè)別報(bào)表角度，應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益B、從母公司個(gè)別報(bào)表角度，出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置投資的賬面價(jià)值的差額，應(yīng)作為投資收益或損失計(jì)入當(dāng)期母公司的個(gè)別利潤表C、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))D、由于母公司并沒有喪失對子公司的控制權(quán)，因此不影響合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制【正確答案】 D【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是不喪失控制權(quán)情況下

3、處置部分對子公司投資的處理。雖然母公司沒有喪失對子公司的控制權(quán)，但也會(huì)影響母公司合并報(bào)表的編制。選項(xiàng)D的說法顯然是不正確的。3.M公司于20×9年1月1日以一項(xiàng)公允價(jià)值為1 000萬元的固定資產(chǎn)對N公司投資，取得N公司80%的股份，購買日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1 500萬元，與賬面價(jià)值相同。20×9年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×10年1月2日，M公司將其持有的對N公司長期股權(quán)投資其中的10%對外出售，取得價(jià)款200萬元。M公司編制2×10年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額為( )。A、72萬元B、100萬元C、400萬

4、元D、500萬元【正確答案】 A【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額=1 500+100=1 600(萬元)，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額=200-1 600×80%×10%=72(萬元)。4.甲公司于2×10年1月1日以一項(xiàng)公允價(jià)值為1150萬元的固定資產(chǎn)對乙公司投資，取得乙公司80%的股份，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元，與賬面價(jià)值相同。2×11年5月4日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資其中的1

5、0%對外出售，取得價(jià)款200萬元。2×11年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，則甲公司編制2×11年個(gè)別利潤表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。A、85萬元B、777萬元C、785萬元D、808萬元【正確答案】 A【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理。應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的處置損益=200-1150×10%=85(萬元)。5.下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理中，不正確的是()。A、出售后仍然保留對子公司的控制權(quán)B、從母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度，應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益C、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長

6、期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入商譽(yù)D、不喪失控制權(quán)處置部分對子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表【正確答案】C【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理。選項(xiàng)C，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。6.下列關(guān)于喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理，不正確的是( )。A、剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按其賬面價(jià)值確認(rèn)為長期股權(quán)投資B、處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)υ凶庸緦?shí)施共同控制或重大影響的，按有關(guān)成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，剩余股權(quán)應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新

7、計(jì)量D、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益【正確答案】 A【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理。選項(xiàng)A，剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按其賬面價(jià)值確認(rèn)為長期股權(quán)投資或其他相關(guān)金融資產(chǎn)。7.A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：(1)2007年1月1日，A公司對B公司投資，取得B公司60%的股權(quán)，投資成本為46 500萬元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為51 000萬元。(2)2010年6月30日，A公司將其持有的對B公司40%的股權(quán)出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款41 000萬元。2007年至2010年6月30日B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤

8、2 000萬元，B公司其他綜合收益1 500萬元，假定B公司一直未進(jìn)行利潤分配。(3)在出售40%的股權(quán)后，A公司對B公司的持股比例為20%.則下列關(guān)于A公司在喪失控制權(quán)日會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。A、確認(rèn)長期股權(quán)投資處置損益為10 000萬元B、處置后剩余20%股權(quán)，假定對B公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，應(yīng)將其賬面價(jià)值15 500萬元作為長期股權(quán)投資，并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C、處置后剩余20%股權(quán)，假定對B公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量，應(yīng)將其賬面價(jià)值15 500萬元作為長期股權(quán)投

9、資，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D、處置后剩余20%股權(quán)，假定對B公司實(shí)施共同控制或重大影響，屬于因處置投資導(dǎo)致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有共同控制或重大影響的情形，應(yīng)當(dāng)先按照成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)規(guī)定調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，再采用權(quán)益法核算【正確答案】 C【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理。選項(xiàng)A，長期股權(quán)投資處置損益=41 000-46 500×40%/60%=10 000(萬元);選項(xiàng)C，處置后剩余20%股權(quán)，假定對B公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量，應(yīng)將其賬面價(jià)值15 500萬元作

10、為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所以不正確。8.甲公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，需要做的會(huì)計(jì)處理是()。A、作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正B、在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報(bào)表附注做出披露C、按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出說明D、按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整【正確答案】 D【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。9.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)股份支付規(guī)定，下列事項(xiàng)屬于授予日的是()。A、2009年1月6日企業(yè)與職工(或其他方)雙

11、方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進(jìn)行協(xié)商B、2009年2月6日企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致C、2009年3月6日該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)D、2009年12月31日行權(quán)【正確答案】C【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是股份支付的環(huán)節(jié)。股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。10.A公司為一上市公司。2009年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股購買100股A公司股

12、票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為30元。至2011年12月31日A公司估計(jì)的100名管理人員的離開比例為10%.假設(shè)剩余90名職員在2012年12月31日全部行權(quán)，A公司股票面值為1元。則因?yàn)樾袡?quán)A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價(jià))金額為()。A、36 000元B、300 000元C、306 000元D、291 000元【正確答案】C【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是權(quán)益結(jié)算的股份支付的處理。在等待期內(nèi)確認(rèn)的管理費(fèi)用，即“資本公積其他資本公積”的金額=100×(1-10%)×100×30=270 000(元)。所以計(jì)入“資本公積股本溢價(jià)”科目的金額=90

13、×5×100+270 000-90×100×1=306 000(元)。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：借：銀行存款45 000資本公積其他資本公積270 000貸：股本9 000資本公積股本溢價(jià)306 00011.A企業(yè)20×1年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，20×1年底該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，形成的無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新

14、工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)從20×2年1月開始攤銷，20×2年稅前會(huì)計(jì)利潤為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則下列說法正確的是( )。A、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理B、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理C、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為500萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元D、企業(yè)2

15、0×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元【正確答案】B【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是所得稅的處理。20×2年的應(yīng)納稅所得額=2 000-(350×50%)/5=1 965(萬元)應(yīng)交所得稅=1 965×25%=491.25(萬元)該項(xiàng)無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)形成的暫時(shí)性差異175萬元，沒有確認(rèn)遞延所得稅，在后續(xù)計(jì)量中，逐期轉(zhuǎn)回該暫時(shí)性差異時(shí)，也不需確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅。12.下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說法，不正確的是()。A、所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示B、遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C、遞延所得稅資產(chǎn)一

16、般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示D、一般情況下，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以抵銷后的凈額列示【正確答案】D【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是所得稅的列報(bào)。選項(xiàng)D，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。13.某公司自20×7年1月1日開始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。20×7年利潤總額為2 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，自20×

17、8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%.20×7年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1 500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得;(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司20×7年度所得稅費(fèi)用為()。A、33萬元B、97萬元C、497萬元D、561萬元【正確答案】 C【答案解析】 本題

18、考查的知識(shí)點(diǎn)是所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。應(yīng)交所得稅=(2000+700-300-1500)×33%=297(萬元);遞延所得稅資產(chǎn)=700×25%=175(萬元);遞延所得稅負(fù)債=1500×25%=375(萬元);所得稅費(fèi)用=297+375-175=497(萬元)。14.B股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)的處理。20×2年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為25%，B公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國債利息收入30萬元，B公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬元，當(dāng)年兌付了

19、6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。B公司20×2年凈利潤為( )萬元。A、160.05B、378.75C、330D、235.8【正確答案】B【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為30萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬元;年末賬面余額為39萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)依然為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異39萬元，由此可見，產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用的提取和兌付形成了當(dāng)期新增可抵扣暫時(shí)性差異9萬元;當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=9×25%=2.25(萬元);當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(萬元);當(dāng)年所得稅費(fèi)用=

20、123.5-2.25=121.25(萬元);當(dāng)年凈利潤=500-121.25=378.75(萬元)。15.甲企業(yè)系中外合資經(jīng)營企業(yè)，其注冊資本為520萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2009年1月1日和3月1日投入250萬美元和270萬美元。2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：7.75、1：7.8、1：7.82和1：7.90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2009年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為人民幣()萬元。A、4043.5B、2370C、3128D、3120

21、【正確答案】A【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是外幣報(bào)表折算?！皩?shí)收資本”應(yīng)按照其入賬時(shí)的即期匯率來折算。所以，該企業(yè)2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本項(xiàng)目的金額=250×7.75+270×7.8=4043.5(萬元)。16.甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2011年7月1日，為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營所需資金的需要，甲公司以長期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6.6元人民幣。則因抵銷在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)外幣報(bào)表折算差額為()

22、。A、-100萬元B、100萬元C、-3300萬元D、3300萬元【正確答案】A【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是外幣報(bào)表折算。母公司個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)的匯兌損失=500×(6.8-6.6)=100(萬元)，合并報(bào)表中需要將其抵銷，合并抵銷分錄為：借：長期應(yīng)付款甲公司(美元)3300(500×6.6)貸：長期應(yīng)收款乙公司(美元)3300(母公司個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù))借：外幣報(bào)表折算差額100(母公司個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的匯兌損益)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10017.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的是()。A 、經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用B 、經(jīng)營租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用C 、融

23、資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用D 、融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用【正確答案】B【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是租賃的處理。選項(xiàng)A ，經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化，在整個(gè)經(jīng)營租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金收入相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C ，最終會(huì)倒擠記入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”中;選項(xiàng)D 應(yīng)該作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。18.下列有關(guān)售后租回的論述中，錯(cuò)誤的是()。A、售后租回本質(zhì)上是一種融資手段B、售后租回形成經(jīng)營租賃的，售價(jià)高于公允價(jià)值的，其高于公允價(jià)值的部分應(yīng)予遞延，并在預(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)攤銷C、如果是經(jīng)營租賃，有確鑿證據(jù)表明賣價(jià)是公允的，則可以

24、不確認(rèn)遞延收益，而直接將所售商品的售價(jià)確認(rèn)為當(dāng)期損益D、當(dāng)售后租回形成融資租賃時(shí)，售后租回的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)平均分?jǐn)偅哉{(diào)整各期的折舊費(fèi)用【正確答案】D【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是售后租回的處理。當(dāng)售后租回形成融資租賃時(shí)，售后租回的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)按照折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，以調(diào)整各期的折舊費(fèi)用。19.甲股份有限公司20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤8 500萬元。該公司20×8年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤的是()。A、發(fā)現(xiàn)20×6年少計(jì)管理費(fèi)用4 500萬元B、發(fā)現(xiàn)20×7年少提財(cái)務(wù)費(fèi)用0.50萬元C、為20×7年售出的設(shè)備提供售后服

25、務(wù)發(fā)生支出550萬元D、因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10%改為5%【正確答案】 A【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的處理。選項(xiàng)A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù);選項(xiàng)B，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目;選項(xiàng)C，屬于20×8年發(fā)生的業(yè)務(wù);選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。20.對下列會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不正確的說法是()。A、所有會(huì)計(jì)差錯(cuò)均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B、重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露C、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)

26、期的期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)D、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目【正確答案】 A【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是前期差錯(cuò)的披露，選項(xiàng)A，重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。21.甲公司于2009年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的30%，2010年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)該公司對乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司2009年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已于2010年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。下列說法正確的是( )。A、按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和

27、2009年度利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的上年數(shù)B、按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2010年度利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的上年數(shù)C、按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2010年度利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù)D、按非重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2010年度利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù)【正確答案】 B【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理。該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對于本期發(fā)現(xiàn)的，以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，財(cái)務(wù)

28、報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，只有B是正確的。22.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用( )更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。A、追溯重述法B、追溯調(diào)整法C、未來適用法D、備抵法【正確答案】 A【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。23.甲企業(yè)2010年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2月10日，甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報(bào)出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理，正確的是()。A、作為20

29、10年當(dāng)期正常事項(xiàng)B、作為2009年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)C、作為2010年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)D、作為2009年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)【正確答案】 A【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是日后非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。該事項(xiàng)屬于2010年當(dāng)期正常事項(xiàng)，不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)定義。24.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理，正確的是()。A、應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表B、應(yīng)在報(bào)告年度的報(bào)表附注中披露C、應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，同時(shí)在報(bào)表附注中披露D、不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，也不需要在報(bào)表附注中披露【正確答案】 B【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是日后非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。對于資產(chǎn)負(fù)債表

30、日后非調(diào)整事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表，有的非調(diào)整事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具體重大影響，如不加以說明，將不利于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出正確估計(jì)和決策，因此，應(yīng)當(dāng)在附注中進(jìn)行披露。25.2009年甲公司為乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決。甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，但金額不能可靠計(jì)量。2010年2月6日，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司立即執(zhí)行。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的是()。A、2009年12月31

31、日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B、2009年12月31日對此預(yù)計(jì)負(fù)債做出披露C、2009年12月31日對此或有負(fù)債做出披露D、2010年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理【正確答案】 C【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。在資產(chǎn)負(fù)債表日由于甲公司無法確定具體賠償金額，所以不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)作為或有負(fù)債進(jìn)行披露。同時(shí)，由于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)產(chǎn)生該擔(dān)保責(zé)任形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，日后期間法院對具體的賠償金額做出判決，所以該事項(xiàng)仍然屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)C說法正確。26.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中，正確的是()。A、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果涉及損益調(diào)整

32、，直接在“利潤分配未分配利潤”科目核算B、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，前期或有事項(xiàng)變?yōu)榇_定的事項(xiàng)，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理C、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，在調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)數(shù)字之后，還要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露D、2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，公司董事會(huì)于2010年3月25日提出現(xiàn)金股利分派方案，該公司調(diào)整了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額【正確答案】 B【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)A，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)

33、行披露;選項(xiàng)D，對于日后期間董事會(huì)方案中的現(xiàn)金股利方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)，公司應(yīng)將該事項(xiàng)在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露，但不能調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。二、多項(xiàng)選擇題1.股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績條件又可分為市場條件和非市場條件，那么下列屬于市場條件的有()。A、最低股價(jià)增長率B、銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況C、最低利潤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)D、股東最低報(bào)酬率E、在公司服務(wù)滿一定期限【正確答案】AD【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是可行權(quán)條件的種類。市場條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價(jià)格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價(jià)至少上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。例

34、如：最低股價(jià)增長率、股東報(bào)酬率。故選項(xiàng)AD正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定。例如：銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，最低利潤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。故選項(xiàng)BC不屬于市場條件，不入選。選項(xiàng)E在公司服務(wù)滿一定期限屬于服務(wù)年限條件，不屬于業(yè)績條件，自然不屬于市場條件，故選項(xiàng)E不正確。2.下列關(guān)于記賬本位幣的選擇和變更的說法中，正確的有()。A、我國企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)折算為人民幣B、記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而改變C、只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)才可以變更記

35、賬本位幣D、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣E、在變更記賬本位幣時(shí)，由于采用變更當(dāng)日的即期匯率折算所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用【正確答案】ACD【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是外幣報(bào)表折算。企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)折算為人民幣。企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。確需變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。所以A、C、D說法正確。選項(xiàng)E，由于折算時(shí)采用的是同一即期匯率(變更當(dāng)日的即期匯率)，所以不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。3.2011年12月31日，A公司將某大型機(jī)器設(shè)備按1 050萬元的價(jià)格銷售給B租賃公司。該設(shè)備2011年12月31日的賬面原值為910萬元，已計(jì)提折舊10萬元。同時(shí)又簽訂了一份租賃合