2018一建經(jīng)濟筆記(根據(jù)梅世強講義總結(jié))(共19頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上2017年一建經(jīng)濟精講講義第一章：工程經(jīng)濟一、資金時間價值的計算及應(yīng)用(P1)1、利息的計算、資金時間價值：其實質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營要素，在擴大再生產(chǎn)及其資金流通過程中，資金隨時間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。(時間變化)、影響資金時間價值的因素A、資金使用時間。(使用時間越長，時間價值越大；反之)B、資金數(shù)量的多少。(資金越多，時間價值越大；反之)C、資金投入和回收的特點。(前期投入越多，資的負效益越大；反之)D、資金周轉(zhuǎn)的速度。(周轉(zhuǎn)越快，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，時間價值越多；反之越少)、對于資金時間價值的換算方法與采用復(fù)利計算利息的方法完全相同。、利息是由貸款發(fā)生利潤的一種再分配，在工

2、程經(jīng)濟分析中，利息常常被看成是資金的一種機會成本。、利率的高低是發(fā)展國民經(jīng)濟的重要杠桿之一、利率的高低的決定因素：A、社會平均利潤率(首先取決、最重要)B、金融市場上借貸資本的供求情況(其次取決。借大于求，利率下降。反之上升)C、風(fēng)險(風(fēng)險與利率成正比) D、通貨膨脹(可以使利息無形中成為負值)E、期限、以信用方式籌集資金有一個特點就是自愿性，而自愿性的動力在于利息和利率單利復(fù)利計算。復(fù)利計算有間斷復(fù)利和連續(xù)復(fù)利之分，在實際使用中都采用間斷復(fù)利。2、資金等值的計算及應(yīng)用、資金有時間價值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時間，其價值就不相同。反之，不同時點絕對不等的資金在時間價值的作用下卻有可能具有

3、相等的價值。這些不同時期、不同數(shù)額但其”價值等效”的資金成為等值，又叫等效值。 兩筆資金金額相同，在不同時間點，在資金時間價值的作用下，兩筆資金不可能存在等值關(guān)系。 兩筆金額不等的資金，在不同時間點，在資金時間價值的作用下，兩筆資金有可能等值。 兩筆金額不等的資金，在不同時間點，在資金時間價值的作用下，如果在某個時間點等值，則在利率不變的情況下在其他時間點上它們也等值。 兩筆資金金額相同，在同一時間點上，在資金時間價值的作用下，兩筆資金等值。 兩筆資金金額不同，在同一時間點上，在資金時間價值的作用下，兩筆資金不等值。 、現(xiàn)金流量圖作圖方法規(guī)則以橫軸為時間軸，0表示時間序列的起點即現(xiàn)在；時間軸上

4、的點稱為時點，通常表示該時間單位末的時點。相對于時間坐標(biāo)的垂直箭線代表不同時點的現(xiàn)金流量情況(對于投資者而言，橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入，即表示收益，橫軸下方的箭線表示現(xiàn)金流出，即表示費用)箭線的長短與現(xiàn)金流量數(shù)值大小成比例箭線與時間軸的交點即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時點(表示時間單位的末期)、現(xiàn)金流量圖的三要素：流量的大小(現(xiàn)金流量數(shù)額)；方向(現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出)作用點(現(xiàn)金流量發(fā)生的時點)、現(xiàn)值與終值 或 或 或 或 影響資金等額的因素有三個，資金等額的多少、資金發(fā)生的時間長短、利率的大小。其中利率是關(guān)鍵因素。 （P13）3、名義利率與有效利率的計算計息周期：某一筆資金計算利息的時間間隔計息周期

5、利率(i)：、年有效利率： (適用于年計算) (適用于月、季度、半年計算)三、計息周期小于或(或等于)資金收付周期時的等值計算1.按資金收付周期的(年)實際利率計算2.按計息周期利率計算二、技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價1、經(jīng)濟效果評價的內(nèi)容、所謂經(jīng)濟效果評價就是根據(jù)國民經(jīng)濟與社會發(fā)展以及行業(yè)、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃的要求，在擬定的技術(shù)方案、財務(wù)效益與費用估算的基礎(chǔ)上，采用科學(xué)的分析方法，對技術(shù)方案的財務(wù)可行性和經(jīng)濟合理性進行分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學(xué)的決策依據(jù)。、在實際應(yīng)用中，對于經(jīng)營性方案，經(jīng)濟效果評價是從擬定技術(shù)的角度出發(fā)，根據(jù)國家現(xiàn)行財政、稅收制度和現(xiàn)行的市場價格，計算擬定技術(shù)方案的投資費用、成本與

6、收入、稅金等數(shù)據(jù)，通過編制財務(wù)分析報表，技術(shù)財務(wù)指標(biāo)，分析擬定技術(shù)方案的盈利能力、償債能力和財務(wù)生存能力。、對于非經(jīng)營性方案，經(jīng)濟效果評價應(yīng)主要分析擬定技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。、獨立型與互斥型方案的區(qū)別獨立型：這種對技術(shù)方案自身的經(jīng)濟性的檢驗叫做”絕對經(jīng)濟效果檢驗”即不需要橫向比較互斥型：包含兩部分內(nèi)容1、考察各個技術(shù)方案自身的經(jīng)濟效果，即進行”絕對經(jīng)濟效果檢驗”。2、考察那個技術(shù)方案相對經(jīng)濟效果最優(yōu)，即”相對經(jīng)濟效果檢驗”、技術(shù)方案的計算期是指在經(jīng)濟效果評價中為進行動態(tài)分析所設(shè)定的期限，包括建設(shè)期和運營期。、運營期分為投產(chǎn)期和達產(chǎn)期兩個階段、運營期一般應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案主要設(shè)施和設(shè)備的經(jīng)濟壽命期

7、(或折舊年限)、產(chǎn)品壽命期、主要技術(shù)的壽命期等多種因素綜合確定2、經(jīng)濟效果評價指標(biāo)體系(P19) 、靜態(tài)分析指標(biāo)的最大特點是不考慮時間因素，計算方便。、靜態(tài)指標(biāo)的適用范圍(多選題)A、對技術(shù)方案進行粗略評價B、對短期投資方案進行評價C、對逐年收益大致相等的技術(shù)方案進行評價3、投資收益率分析（P20）、投資收益率是衡量技術(shù)方案獲利水平的評價指標(biāo)，它是技術(shù)方案建成投產(chǎn)達到設(shè)計生產(chǎn)能力后一個正常年份的年凈收益額與技術(shù)方案總投資的比率、投資收益率的指標(biāo)總投資收益率(ROI)應(yīng)采用達到設(shè)計生產(chǎn)能力后的正常年份的息稅前利潤總投資=建設(shè)投資 + 建設(shè)期貸款利息 + 全部流動資金資本金凈利潤率(ROE)年凈利

8、潤=利潤總額-所得稅（凈利潤=息稅前利潤-利息費用-所得稅）資本金=總投資-債務(wù)資金、投資收益率的優(yōu)點及適用范圍優(yōu)點：投資收益率指標(biāo)經(jīng)濟意義明確、直觀，計算簡便，在一定程度上反映了投資效果的優(yōu)劣，可適用于各種投資規(guī)模。不足：沒有考慮投資收益的時間因素，忽視了資金具有時間價值的重要性；指標(biāo)的計算主觀隨意性太強，正常生產(chǎn)年份的選擇比較困難，其確定帶有一定的不確定性和人為因素。適用情況：其主要用在技術(shù)方案制定的早期階段或研究過程，且計算期較短、不具備綜合分析所需詳細數(shù)據(jù)的技術(shù)方案，尤其適用于工藝簡單而生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟效果的評價。4、投資回收期分析（P23）、投資回收期計算A

9、、當(dāng)技術(shù)方案實施后各年的凈收益(即凈現(xiàn)金流量)均相同時，靜態(tài)投資回收期的計算公式：Pt=I/A I-技術(shù)方案總投資 A-技術(shù)方案每年凈收益B、當(dāng)技術(shù)方案實施后各年的凈收益(即凈現(xiàn)金流量)不相同時，靜態(tài)投資回收期的計算公式： 解：注：累計凈現(xiàn)值可能要自己算:Pc<Pt、靜態(tài)投資回收期優(yōu)點、缺點、使用范圍優(yōu)點：靜態(tài)投資回收期指標(biāo)容易理解，計算也比較簡便，在一定程度上顯示了資本的周轉(zhuǎn)速度。顯然，資本周轉(zhuǎn)速度越快，靜態(tài)投資回收期越短，風(fēng)險越小，技術(shù)方案抗風(fēng)險能力強。因此在技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價中一般都要求計算靜態(tài)投資回收期，以反映技術(shù)方案原始投資的補償速度和技術(shù)方案投資風(fēng)險性。適用范圍：以下技術(shù)方

10、案采用靜態(tài)投資回收期評價特別有實用意義。1）技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案。2）資金相當(dāng)短缺的技術(shù)方案。3）未來的情況很難預(yù)測而投資者又特別關(guān)心資金補償?shù)募夹g(shù)方案。不足：靜態(tài)投資回收期沒有全面地考慮技術(shù)方案整個計算期內(nèi)現(xiàn)金流量，即只考慮回收之前的效果，不能反映投資回收之后的情況，故無法準(zhǔn)確衡量技術(shù)方案在整個計算期內(nèi)的經(jīng)濟效果。所以，靜態(tài)投資回收期作為技術(shù)方案選擇和技術(shù)方案排隊的評價準(zhǔn)則是不可靠的，它只能作為輔助評價指標(biāo)，或與其他評價指標(biāo)結(jié)合應(yīng)用。5、財務(wù)凈現(xiàn)值分析(P25)、計算(必須會算)A、基本計算，給現(xiàn)金流量圖，求FNPVB、用等值計算的系數(shù)，計算FNPV、判別A、判別準(zhǔn)則FNPV0，技術(shù)方案

11、經(jīng)濟上可行；FNPV0，技術(shù)方案經(jīng)濟上不可行B、FNPV是絕對數(shù)指標(biāo)。C、如果某個方案的FNPV0，將來這個方案建成投產(chǎn)之后一定是虧損的。不正確、不足1）必須首先確定一個符合經(jīng)濟現(xiàn)實的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率的確定往往是比較困難的。2）在互斥方案評價時，財務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個相同的分析期限，才能進行各個方案之間的比選。3）財務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率。4）不能直接說明在技術(shù)方案運營期間各年的經(jīng)營成果。5）沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度6、財務(wù)內(nèi)部收益率分析(P26)、概念經(jīng)濟含義：某方案預(yù)計

12、能夠達到的年平均收益率。數(shù)值含義：對常規(guī)技術(shù)方案，財務(wù)內(nèi)部收益率其實質(zhì)就是使技術(shù)方案計算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率（2）判別準(zhǔn)則FIRRic，技術(shù)方案經(jīng)濟上可行；FNPVic，技術(shù)方案經(jīng)濟上不可行、優(yōu)劣優(yōu)點：FIRR 的大小不受外部參數(shù)（基準(zhǔn)收益率）影響，完全取決于技術(shù)方案投資過程凈現(xiàn)金流量系列的情況。不足：計算麻煩；某些情況下，F(xiàn)IRR 不存在或有多個值。7、基準(zhǔn)收益率的確定（P27）基準(zhǔn)收益率的概念基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動態(tài)的觀點所確定的、可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。其在本質(zhì)上體現(xiàn)了投資決策者對技術(shù)方案資金時間價值的判斷和對技術(shù)方案風(fēng)險程度的

13、估計，是投資資金應(yīng)當(dāng)獲得的最低盈利率水平。它是評價和判斷技術(shù)方案在財務(wù)上是否可行和技術(shù)方案比選的主要依據(jù)。、基準(zhǔn)收益率的測定在政府投資項目以及按政府要求進行財務(wù)評價的建設(shè)項目中采用的行業(yè)財務(wù)基準(zhǔn)收益率，應(yīng)根據(jù)政府的政策導(dǎo)向進行確定。在企業(yè)各類技術(shù)方案的經(jīng)濟效果評價中參考選用的行業(yè)財務(wù)基準(zhǔn)收益率，應(yīng)在分析一定時期內(nèi)國家和行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、資源供給、市場需求、資金時間價值、技術(shù)方案目標(biāo)等情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)特點、行業(yè)資本構(gòu)成情況等因素綜合測定。在中國境外投資的技術(shù)方案財務(wù)基準(zhǔn)收益率的測定，應(yīng)首先考慮國家風(fēng)險因素。投資者自行測定技術(shù)方案的最低可接受財務(wù)收益率，除了應(yīng)考慮上述第條中所

14、涉及的因素外，還應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略、技術(shù)方案的特點與風(fēng)險、資金成本、機會成本等因素綜合測定?；鶞?zhǔn)收益率的確定應(yīng)綜合考慮四個因素：資金成本、機會成本、投資風(fēng)險、通過膨脹。確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機會成本，而投資風(fēng)險和通貨膨脹則是必須考慮的影響因素。機會成本是在技術(shù)方案外部形成的，它不可能反映在技術(shù)方案財務(wù)上；基準(zhǔn)收益率應(yīng)不低于單位資金成本和單位投資的機會成本，這樣才能使資金得到最有效的利用；為了限制對風(fēng)險大、盈利低的技術(shù)方案進行投資，可以采取提高基準(zhǔn)收益率的辦法來進行技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價；一般說來，從客觀上看，資金密集型的技術(shù)方案，其風(fēng)險高于勞動密集型的；資產(chǎn)專用性強的風(fēng)險高

15、于資產(chǎn)通用性強的；以降低生產(chǎn)成本為目的的風(fēng)險低于以擴大產(chǎn)量、擴大市場份額為目的的。從主觀上看，資金雄厚的投資主體的風(fēng)險低于資金拮據(jù)者。8、償債能力分析（P29）、根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度的規(guī)定，償還貸款的資金來源主要包括： 可用于歸還借款的利潤； 固定資產(chǎn)折舊； 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費；其他還款資金來源、償債能力指標(biāo)主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率借款償還期：適用范圍：借款償還期指標(biāo)適用于那些不預(yù)先給定借款償還期限，且按最大償還能力計算還本付息的技術(shù)方案；它不適用于那些預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案。對于預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案，應(yīng)采用利息備付率和償債

16、備付率指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力。利息備付率：也叫已獲利息倍數(shù)；指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤與當(dāng)期應(yīng)付利息的比值；正常情況下利息備付率應(yīng)當(dāng)大于1。償債備付率：指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)各年可用于還本付息的資金與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額的比值。正常情況下償債備付率應(yīng)當(dāng)大于1。、經(jīng)濟效果評價指標(biāo)之間的關(guān)系：n項目計算期(項目壽命周期)，F(xiàn)NPV-凈現(xiàn)值，F(xiàn)IRR-內(nèi)部收益率，ic-基準(zhǔn)收益率ic與動態(tài)指標(biāo)(FNPV和FIRR)之間的變化關(guān)系ic越高，F(xiàn)NPV越小，F(xiàn)IRR不變(ic與FNPV遞減)ic與FIRR無關(guān)對于獨立型方案，動態(tài)指標(biāo)(FNPV和FIRR)之間具有等價關(guān)系(F

17、NPV=FIRR)若FIRRic，則FNPV0，反之若FIRRic，則FNPV0，反之對于互斥型方案，動態(tài)指標(biāo)(FNPV和FIRR)之間不一致性若FNPV甲FNPV乙，則FIRR甲不一定FIRR乙若FIRR甲 FIRR乙，則FNPV甲不一定FNPV乙F,P,n,i之間的變化關(guān)系已知P,求F，i一定,n越長，F(xiàn)越大。已知F,求P，n一定,i越高，P越小。三、技術(shù)方案不確定性分析(P33)(讀一讀)1、不確定性因素產(chǎn)生的原因：、所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)不足或者統(tǒng)計偏差。、預(yù)測方法的局限，預(yù)測的假設(shè)不準(zhǔn)確。、未來經(jīng)濟形勢的變化、技術(shù)進步、無法以定量來表示的定性的影響。、其他外部影響因素，如政府政策的變化，新

18、的法律、法規(guī)的頒布，國際政治經(jīng)濟形勢的變化等，均會對技術(shù)方案的經(jīng)濟效果產(chǎn)生一定的甚至難以預(yù)料的影響。2、盈虧平衡分析：(必考題)P34、固定成本：工資及福利費(計件工資除外)、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費、其他費用等、可變成本(變動成本)：原材料、燃料、動力費、包裝費和計件工資等、半可變(或半固定)成本：與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費用、工模具費及運輸費等。、長期借款利息應(yīng)視為固定成本；流動資金借款和短期借款利息可能部分與產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)，其利息可是為半可變(或半固定)成本，為簡化計算，一般也將其作為固定成本。、量本利模型公式(必考題)P35：(圖了解)、產(chǎn)銷量(工程量)盈虧平衡分析

19、的方法(考計算)、計算盈虧平衡點，用產(chǎn)銷量和生產(chǎn)能力利用率表示(盈虧點產(chǎn)銷量/設(shè)計能力)、盈虧平衡點要求技術(shù)方案達到設(shè)計生產(chǎn)能力后的正常年份的生產(chǎn)能力。盈虧平衡點反映了技術(shù)方案對市場變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險能力。盈虧平衡點越低，達到此點的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應(yīng)市場變化的能力越強，抗風(fēng)險能力也越強。盈虧平衡分析雖然能夠從市場適應(yīng)方面說明技術(shù)方案風(fēng)險的大小，但并不能揭示產(chǎn)生技術(shù)方案風(fēng)險的根源，因此，還需要采用其他的方法幫助達到這個目標(biāo)。應(yīng)用：盈虧平衡產(chǎn)銷量、盈虧平衡生產(chǎn)能力利用率的計算 盈虧平衡點高低的含義及降低盈虧平衡點產(chǎn)銷量的途徑。3、敏感性分析(P39) 從

20、中找出敏感因素，確定評價指標(biāo)對該因素的敏感程度和技術(shù)和方案對其變化的承受能力。單因素敏感性分析的步驟：1確定分析指標(biāo)2選擇需要分析的不確定性因素3分析每個不確定性因素的波動程度及其對分析指標(biāo)可能帶來的增減變化情況4確定敏感性因素5選擇方案、敏感性分析的目的：尋求和找出敏感因素， 可以通過計算敏感度系數(shù)和臨界點來判斷、主要分析技術(shù)方案狀態(tài)和參數(shù)變化對技術(shù)方案投資回收快慢的影響，則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標(biāo)、主要分析產(chǎn)品價格波動對技術(shù)方案超額凈收益的影響，則可選用財務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)、主要分析投資大小對技術(shù)方案資金回收能力的影響，則可選用財務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)、計算敏感度系數(shù)，并根據(jù)計算結(jié)果確

21、定敏感因素| SAF |越大，即最敏感因素。、臨界點臨界點是指技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值。超過極限，技術(shù)方案的經(jīng)濟效果指標(biāo)將不可行。如果進行敏感性分析的目的是對不同的技術(shù)方案進行選擇，一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險能力強、可靠性大的技術(shù)方案（讀）四、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制(P43)1、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表2、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素(P47)、基本要素：投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入、稅金、流動資金的估算基礎(chǔ)：經(jīng)營成本和商業(yè)信用；流動資金=流動資產(chǎn)-流動負債資本金是確定技術(shù)方案產(chǎn)權(quán)關(guān)系的基礎(chǔ)，也是技術(shù)方案獲得債務(wù)資金的信用基礎(chǔ)（3）資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)

22、權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價出資。、經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。因此在完成建設(shè)投資和營業(yè)收入估算后，就可以估算經(jīng)營成本，為技術(shù)方案融資前分析提供數(shù)據(jù)增值稅的計稅原理4.稅金（1）技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價涉及的稅費主要包括增值稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加、關(guān)稅、所得稅等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。（2）稅金一般屬于財務(wù)現(xiàn)金流出。（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，建筑業(yè)企業(yè)等由原繳納營業(yè)稅一律改為繳

23、納增值稅。技術(shù)方案經(jīng)濟效果分析應(yīng)按規(guī)定計算增值稅，計算公式如下：應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額 銷項稅額銷售額×增值稅稅率增值稅是價外稅，納稅人交稅，最終由消費者負擔(dān)。對允許抵扣購置固定資產(chǎn)的進項稅額，應(yīng)注意相關(guān)的規(guī)定。對可以抵扣的進項稅額計算公式如下：五、設(shè)備更新分析1、設(shè)備磨損與補償、設(shè)備磨損分為：(兩大類、四種形式)有形磨損(物質(zhì)磨損) 第一種外力作用(磨損、變形和損壞)；第二種自然力作用(生銹、腐蝕、橡膠老化)注：區(qū)分第一種有形磨損和第二種有形磨損(實例)無形磨損(精神磨損、經(jīng)濟磨損)第一種科技進步，工藝改進、生產(chǎn)率水平提高、同類設(shè)備在生產(chǎn)價值降低第二種科技進步，出現(xiàn)更

24、先進的新型設(shè)備、有形磨損和無形磨損的相同與不同點相同點：都引起設(shè)備原始價值的貶值不同點：遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理前，常常不能工作；遭受無形磨損的設(shè)備，并不表現(xiàn)為設(shè)備實體的變化和損壞，即使無形磨損很嚴(yán)重，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟上是否合算，需要分析研究。設(shè)備磨損的補償方式：、設(shè)備有形磨損的局部補償是修理、設(shè)備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝、設(shè)備有形磨損和無形磨損的完全補償是更新、設(shè)備大修理是更換部分已磨損的零件和調(diào)整設(shè)備，已恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主、設(shè)備現(xiàn)代化改造是對設(shè)備的結(jié)構(gòu)作局部的改進和技術(shù)上的革新，如添新的、必需

25、的零部件 ，以增加設(shè)備的生產(chǎn)能和效率為主區(qū)別：大修理是為了維持和修復(fù)原有的效率和功能，大修理不提高效率及功能?，F(xiàn)代化改造是以提高效率功能為主2、設(shè)備更新方案的必選原則P57、通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是：a設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的b設(shè)備損耗雖在允許范圍內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟效果很不好c設(shè)備役齡長，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟效果上不如更新、設(shè)備更新比選原則(必考題)設(shè)備更新方案比選的基本原理和評價方法與互斥性投資方案比選相同。但在實際設(shè)備更新方案比選時，應(yīng)遵循如下原則：a應(yīng)站在客觀的立場分析問題b不考慮沉沒成本：沉沒成

26、本是既有企業(yè)過去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策能改變（或不受現(xiàn)在決策影響）、已經(jīng)計入過去投資費用回收計劃的費用。判定:沉沒成本=設(shè)備賬面價值-當(dāng)前市場價值或沉沒成本=（設(shè)備原值-歷年折舊費）-當(dāng)前市場價值c逐年滾動比較3、設(shè)備更新方案的比選方法設(shè)備壽命設(shè)備的自然壽命(物質(zhì)壽命)：是指設(shè)備從投產(chǎn)使用開始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經(jīng)歷的全部時間。它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。做好設(shè)備維修和保養(yǎng)可延長設(shè)備的物質(zhì)(自然)壽命設(shè)備的技術(shù)壽命(有效壽命)：是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時間，也即是指設(shè)備在市場上維持其價值的時間。它主要是由設(shè)備的無形磨損所決定的，它一般比

27、自然壽命要短，而且科學(xué)技術(shù)進步越快，技術(shù)壽命越短。設(shè)備的經(jīng)濟壽命：是指設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間，它是由設(shè)備維護費用的提高和使用價值的降低決定的。確定經(jīng)濟壽命設(shè)備從開始使用到其年平均使用成本最小(或年盈利最高)的使用年限N0為設(shè)備的經(jīng)濟壽命、設(shè)備經(jīng)濟壽命的估算(P59計算，必須掌握)設(shè)備的低劣化值：設(shè)備年均遞增的運行成本六、設(shè)備租賃與購買方案的比選分析P621、設(shè)備租賃的概念：、設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式。融資租賃租期長(貴重設(shè)備)，經(jīng)營租賃租期短(車輛、儀器)。融資租賃的租賃期較長，一般應(yīng)超過設(shè)備使用壽命的75%。（2）設(shè)備租賃與購買相比的

28、優(yōu)越性(5個)(多選題)a在資金短缺的情況下，既可用較少的資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進先進設(shè)備，加速技術(shù)進步的步伐b可獲得良好的技術(shù)服務(wù)c可以保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯，也不會是企業(yè)資產(chǎn)負債狀況惡化d可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風(fēng)險e設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費上的利益、設(shè)備租賃的不足之處在于(4個)(多選題)a在租賃期間承租人對租賃設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無權(quán)隨意對設(shè)備進行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款b承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購買設(shè)備的費用高c長年支付租金，形成長期負債d融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多等2、

29、設(shè)備租賃與購買方案的比選分析、采用購置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這兩種方案在經(jīng)濟上的比較，比較的原則和方法與一般的互斥投資方案的比選方法相同、對技術(shù)過時風(fēng)險大、保養(yǎng)維修復(fù)雜、使用時間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營租賃方案。、對技術(shù)過時風(fēng)險小、使用時間長的大型專用設(shè)備則融資租賃方案或購置方案均是可以考慮的方式、租賃費主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費、影響租金的因素很多，如設(shè)備的價格、融資的利息及費用、各種稅金、租賃保證金、運費、租賃利差、各種費用的支付時間，以及租金采用的計算公式等、附加率法計算年金法：是將一項租賃資產(chǎn)價值按動態(tài)等額分?jǐn)偟轿磥砀髯赓U期間內(nèi)租金計算方法對于承租人來說選擇租賃還是購買是互

30、斥方案選優(yōu)問題，一般壽命的采用凈現(xiàn)值法（費用現(xiàn)值）設(shè)備不同壽命可以采用凈年值法（年成本）七、價值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用(P66)1、提高價值的途徑、價值工程中所描述的”價值”也是一個相對的概念，是指作為某種產(chǎn)品(或作業(yè))所具有的功能與獲得該功能的全部費用的比值。它不是使用價值，不是交換價值，是對象的比較價值2、價值工程的特點(1題)、價值工程的三個基本要素，價值工程涉及價值、功能和壽命周期成本等三個基本要素、價值工程的目標(biāo)：是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護成本組成、價值工程的核心：是對產(chǎn)品進行功能分析價值工程分析產(chǎn)品，首先分析它的功能

31、，再去研究結(jié)構(gòu)、材質(zhì)等問題價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體同時來考慮、提高價值途徑(實例重點)a雙向型：(F提高、C降低)b改進型：(F提高、C不變)c節(jié)約型：(F不變、C減低)d投資型：(F大幅提高、C略提高)e犧牲型：(F略下降、C大幅下降)2、價值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實施步驟價值工程的工作工序： 準(zhǔn)備階段分析階段功能評價功能分析功能定義這是干什么用的功能整理功能評析功能成本分析成本時多少功能評價價值多少確定改進范圍創(chuàng)新階段工作階段實施階段2.、價值工程準(zhǔn)備階段對象選擇：a、從設(shè)計方面看，對結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的工程產(chǎn)品b、從施工生產(chǎn)方面看，對量大面廣、工序

32、繁雜、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的工程產(chǎn)品3.功能分類-了解每種功能的基本概念 （1）按重要程度，功能一般可分為基本功能和輔助功能（2）按性質(zhì)，功能分為使用功能和美學(xué)功能。（3）按用戶需求，功能分為必要功能和不必要功能。（4）按量化標(biāo)準(zhǔn)，功能分為過剩功能與不足功能。（5）按總體與局部，功能分為總體功能和局部功能。（6）按功能整理的邏輯關(guān)系，功能分為并列功能和上下位功能表達公式：Vi=1，表示評價對象的價值為最佳，一般無須改進。Vi1，表示一種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳Vi1，表示可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或

33、者應(yīng)提高成本Vi0，說明如果是不必要的功能，取消該評價對象；但如果是最不重要的必要功能，要根據(jù)實際情況處理。、確定價值工程對象的改進范圍。對產(chǎn)品進行價值分析，就是使產(chǎn)品每個構(gòu)件的價值系數(shù)盡可能趨近于1，確定改進對象是： Fi/Ci值低的功能(會簡單的案例分析) Ci=(Ci-Fi)值大的功能(會簡單的案例分析) 復(fù)雜的功能問題多的功能八、新技術(shù)、新工藝和材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析1、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則、原則：技術(shù)上先進、可靠、適用、合理經(jīng)濟上合理(主要原則)新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)分析是通過對其技術(shù)方案的技術(shù)特性和技術(shù)條件指標(biāo)進行對比與分析來完成的。反映技術(shù)特性的指標(biāo)如：結(jié)構(gòu)

34、工程中混凝土技術(shù)指標(biāo)可用現(xiàn)澆混凝土強度、現(xiàn)澆工程總量、最大澆筑量等表示；安裝工程可用安裝構(gòu)件總量、最大尺寸、最大重量、最大安裝高度等表示。（2）反映技術(shù)條件的指標(biāo)可用：方案占地面積；所需的主要材料、構(gòu)配件等資源是否能保證供應(yīng)；所需的主要專用設(shè)備是否能保證供應(yīng)；所需的施工專業(yè)化協(xié)作、主要專業(yè)工種工人是否能保證供應(yīng)；采用的方案對工程質(zhì)量的保證程度，對社會運輸能力的要求及能否得到服務(wù)，對市政公用設(shè)施的要求及能否得到服務(wù)；采用的方案可能形成的施工公害或污染情況；采用的方案抗拒自然氣候條件影響的能力；采用的方案要求的技術(shù)復(fù)雜程度和難易程度以及對技術(shù)準(zhǔn)備工作的要求，施工的安全性；采用的方案對前導(dǎo)工序的要求

35、和為后續(xù)工序創(chuàng)造的條件等表示。2、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析、新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟分析常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費用法、綜合總費用法等 常用的動態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值(費用現(xiàn)值)法、凈年值(年成本)法等、增量投資收益率法(能計算，并選擇合理方案)C1-原方案總成本 C2-新方案總成本 I1-原方案投資額 I2-新方案投資額當(dāng)R(2-1)基準(zhǔn)投資收益率時，表明新技術(shù)方案在經(jīng)濟上是可行的；反之折算費用法當(dāng)方案的有用成果相同時，一般可通過比較費用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍在采用方案要增加投資時，可通過比較各個方案折算費用的大小選擇方案Zj-折算的年總費用；Cj-生產(chǎn)成本；

36、Pj-投資額；Rc-基準(zhǔn)投資收益率選擇折算費用最小的方案，即min Zj 為最優(yōu)方案。不增加生產(chǎn)成本時，P=0，即Zj=Cj當(dāng)方案的有用成果不相同時，一般可通過方案費用的比較來取舍方案VS 當(dāng)Q=Q0(臨界產(chǎn)量)時，C1=C2(會計算臨界產(chǎn)量)第二章：工程財務(wù)(P83)一、財務(wù)會計基礎(chǔ)1、財務(wù)會計的職能財務(wù)會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能2、會計核算的原則會計要素的計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值1、 歷史成本：資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額2、 重置成本：資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)3、 可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)按照其現(xiàn)在正常對外銷售所能收到現(xiàn)金4、 現(xiàn)值：資

37、產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計算5、 公允價值：資產(chǎn)和負債按照市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售資產(chǎn)。(公平、公正)（2）企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量3、會計核算的基本前提會計核算的基本假設(shè)包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量會計主體從空間上界定了會計核算的具體范圍；會計主體與法人主體的區(qū)別：法人主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法人主體。會計期間分為年度和中期。我國通常以日歷年為會計年度我國通常應(yīng)選擇（人民幣）作為記賬本

38、位幣二、會計核算的基礎(chǔ)(重點掌握)會計核算的處理分為收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制(權(quán)責(zé)發(fā)生制也叫現(xiàn)收現(xiàn)付制，即用來規(guī)定收入和費用何時記賬)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會計分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營為前提的會計基礎(chǔ)4、會計要素的組成和會計等式的應(yīng)用會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤按資產(chǎn)的流動性可將其分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)(即長期資產(chǎn))流動資產(chǎn)(未超過一年的)包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款）、短期投資、存貨。長期資產(chǎn)(超過一年的)包括：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)（包括長期待攤費用、銀行凍結(jié)財產(chǎn)、訴訟中的財

39、產(chǎn)）負債按流動性分為：流動負債和長期負債流動負債：短期借款、應(yīng)付款項（包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款）、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金長期負債包括：應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款所有者權(quán)益的內(nèi)容包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤資本公積包括資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外匯折算差額資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時點財務(wù)狀況的會計要素，也稱為靜態(tài)會計要素, 是編制資產(chǎn)負債表的重要依據(jù)；收入、費用和利潤是反映某一時期經(jīng)營成果的會計要素，也成為動態(tài)會計要素,是編制利潤表的重要依據(jù)靜態(tài)等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益動態(tài)等式：收入-費用=利潤綜合會計等式：資產(chǎn)=負債+（所有者權(quán)益+收入-費用）

40、二、成本與費用(最重要)1、費用與成本的關(guān)系費用是會計主體各類支出中的收益性支出。費用按經(jīng)濟內(nèi)容和性質(zhì)進行分類，可分為購置勞動對象的費用、購建勞動資料的費用和支付職工薪酬的費用三大類；費用按經(jīng)濟用途(費用與具體的施工生產(chǎn)是否相關(guān))分可分為生產(chǎn)費用(即生產(chǎn)成本與具體施工生產(chǎn)有關(guān)，計入工程成本)和期間費用(與具體施工生產(chǎn)無關(guān)，不能計入工程成本)期間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益就是利潤。施工企業(yè)的期間費用則主要包括管理費用和財務(wù)費用(千萬不能選營業(yè)費用)成本和費用的聯(lián)系：a.成本和費用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分；b.成本和費用都是企業(yè)經(jīng)濟資源的耗費；c.生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后進入生

41、產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品的成本結(jié)帳進入當(dāng)期的費用成本和費用的區(qū)別：a.成本所針對的是一定的成本計算對象；b.費用是針對一定的期間而言的2、工程成本的計量企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出、利潤分配支出。收益性支出只某項效益僅于本年度的支出，間接費用一般按直接費的百分比(水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費的百分比)計算公式固定資產(chǎn)折舊（1）應(yīng)計折舊額=固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值（-累計減值準(zhǔn)備）固定資產(chǎn)折舊的影響因素a固定資產(chǎn)原價b預(yù)計凈殘值c固定資產(chǎn)使用壽命固定資產(chǎn)折舊的方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等平均年限法(10年書上的例題)掌握計算工作量法(

42、10年書上的例題)掌握計算雙倍余額遞減法： 年數(shù)總和法： 無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽、土地使用權(quán)等企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)的價值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費用3工程成本的核算(P100)、工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用直接費用包括：a材料費用b人工費用c機械使用費用d其他直接費用，指其他可以直接計入合同成本的費用。包括：施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費等(考多選題)間接費用：企業(yè)下屬的施

43、工單位或生產(chǎn)單位為了組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用。間接費用包括：臨時設(shè)施攤銷費用和施工單位(非企業(yè))管理人員工資、獎金、職工福利、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保護費、勞動保護費、排污費及其他費用(考多選題)企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單項建造合同進行會計處理。工程成本核算對象的確定方法主要有：(考多選題)a以單項建造(施工)合同作為施工工程成本核算對象b對合同分立以確定施工工程成本核算對象c對合同合并以確定施工工程成本核算對象4、期間費用的核算(P106)、管理費用包括：(11項)同P170(單選)管理人員工資辦公費差

44、旅交通費固定資產(chǎn)使用費工具用具使用費勞動保險和職工福利費勞動保險費檢驗試驗費工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費稅金(11)財產(chǎn)保險費稅金其他、財務(wù)費用包括：(4項) (多選)a利息支出b匯兌損失（發(fā)行債券、銀行調(diào)劑、外匯手續(xù)費）c相關(guān)手續(xù)費不包括發(fā)行股票(應(yīng)計入管理費用)所支付的手續(xù)費d其他財務(wù)費用總結(jié)三、收入(P105)廣義：營業(yè)收入、投資收入、補貼收入、營業(yè)外收。狹義：即營業(yè)收入，主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的收入，不包括為第三方或是客戶代收的款項。1、收入的分類及確認、按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為：建造(施工)合同

45、收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。、按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入可以分為主營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入主要是（建造合同收入、工程價款結(jié)算收入）建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括（產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入）。2、建造(施工)合同的收入核算(P108) 建造合同的分立：同時滿足a每項資產(chǎn)均有獨立的構(gòu)建計劃b與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)的合同條款c每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認建造合同的合并：同時滿足a該組合同按一攬子簽訂b該組合同密切相關(guān)，每項合同實際上已構(gòu)成一項綜合利

46、潤工程的組成部分c該組合同同時或依次履行追加資產(chǎn)的建造滿足下列一條應(yīng)作為單項合同該追加資產(chǎn)在設(shè)計、技術(shù)或功能上與原合同包括的一項或數(shù)項資產(chǎn)存在重大差異。議定該追加資產(chǎn)的建造時，不需要考慮原合同價款。18.成本加成合同結(jié)果能否可靠估計的標(biāo)準(zhǔn)-P1121）與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。2）實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量。建造合同的收入包括兩部分內(nèi)容：合同規(guī)定的初始收入和合同變更、索賠、獎勵等形成的收入建造合同能夠可靠估計，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日(每年的12.31日)根據(jù)完工百分比法確認當(dāng)期的合同收入完工百分比法(必考)，確定建造合同的完工進度的方法(P110)根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成

47、本占合同以及總成本的比例確定(考計算)合同完工進度=累計實際發(fā)生的合同成本/合同預(yù)計總成本×100%累計實際發(fā)生的合同成本不包括施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動相關(guān)的合同成本，也不包括在分包工程的工程量完成之前預(yù)付給分包單位的款項。(將尚需發(fā)生成本170萬元改為1750萬元)根據(jù)已完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比列確定(考計算)合同完工進度=已經(jīng)完成的合同工程量/合同預(yù)計總工程量×100%根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測量確定5.固定造價合同結(jié)果能否可靠估計的標(biāo)準(zhǔn)1）合同總收入能夠可靠地計量。2）與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。3）實際發(fā)生的合同成本能夠清

48、楚地區(qū)分和可靠地計量。4）合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。9. 合同結(jié)果不能可靠估計時建造合同收入的確認方法（1）合同成本能夠回收的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本來確認，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認為費用。（2）合同成本不能回收的，應(yīng)在發(fā)生時立即確認為費用，不確認收入。四、利潤和所得稅費用(P112)1、利潤的概念：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營活動所獲得的各項收入抵減各項支出后的凈額以及直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等3、營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源4、利潤的計算(公式必須會背)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本（或營業(yè)費用）-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資

49、產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損失為負）+投資收益（損失為負） B、 營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等C、凈利潤=利潤總額-所得稅費用5、稅后利潤的分配順序彌補公司以前年度虧損提取法定公積金提取任意公積金向投資者分配利潤未分配利潤法定公積金用途，一般包括：彌補損失擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營增加公司注冊資本-法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的 25%2.所得稅的計稅基礎(chǔ)：應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不

50、征稅收入-免稅收入-扣除項目金額-允許彌補以前年度虧損 益性捐贈支出，不得超過年度利潤總額的12%； 稅費基礎(chǔ)不得扣除項：向投資者支付的股息、紅利；（2）所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物損失；（5）贊助支出；（6）未經(jīng)核實的準(zhǔn)備金支出；（7）與取得收入無關(guān)的支出。3.應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額五、企業(yè)財務(wù)報表(P124)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷。1.財務(wù)報表列報的基本要求 （1）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)； （2）列報項目保持一致； （3）重要項目單獨列報重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項

51、目的性質(zhì)和金額大小兩個方面予以判斷； （4）項目不能相互抵消； （5）項目可比； （6）報表顯著位置至少披露：編報企業(yè)名稱、資產(chǎn)負債表日或會計期間、人民幣金額單位等。 1財務(wù)報表的構(gòu)成利潤表是多步式財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表和附注資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表。由于資產(chǎn)負債表反映的是某一時點的財務(wù)狀況，所以它是一種靜態(tài)報表，”資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益” 是編制依據(jù)利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。利潤表是以”利潤=收入-費用”為依據(jù)，它屬于動態(tài)報表。-（4）企業(yè)的資產(chǎn)負債表一般采用賬戶式左邊列示資產(chǎn)項目，按

52、流動性排列右邊列示負債和所有者權(quán)益項目，負債項目按流動性排列3、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表，它屬于動態(tài)的財務(wù)報表（2）現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括： 庫存現(xiàn)金； 可以隨時用于支付的存款； 其他貨幣資金； 現(xiàn)金等價物。(其中用于支付的存款為活期存折)?，F(xiàn)金等價物：三個月到期或清償?shù)膰鴰烊?、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票、銀行承兌匯票現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足的條件A. 期限短(一般不能超過3個月)B. 流動性強(有行有市)C. 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金(有行有市)D. 價值變動風(fēng)險小(價格波動小)注：

53、股票不屬于現(xiàn)金等價物現(xiàn)金流量表的內(nèi)容(重點要求，會基本判斷和區(qū)分)(P127)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)完成合同)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(非流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)、購入股票、債券、基金) 收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支

54、付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(銀行借款、發(fā)行股票和債券導(dǎo)致) 吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金六、財務(wù)分析(P131)1、財務(wù)分析方法、財務(wù)分析的方法主要包括趨勢分析法：也叫水平分析法，通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同的指標(biāo)，確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變化趨勢的分析方法。采用該方法，可以分析變化的原因和性質(zhì)，并預(yù)測企業(yè)的發(fā)展前景。比率分析法(是財務(wù)分析最基本、最重要的方法)分為：構(gòu)成比率 效率比率 相關(guān)比率因素分析法(連環(huán)替代法、差額計算法)考計算題2、基本財務(wù)比率的計算和分析(P135)反映償債能力的指標(biāo)：資產(chǎn)負債率(長期償債能力)；速動比率（短期償債能力）；流動比率（短期償債能力）營運能力比率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周