基本建設(shè)會(huì)計(jì)分錄大全

1、基本建設(shè)會(huì)計(jì)分錄大全一、基本建設(shè)資金來(lái)源的核算(一)預(yù)算撥款的撥入和結(jié)轉(zhuǎn)1.收到中央財(cái)政預(yù)算撥入的基建基金撥款限額借：限額撥款貸：基建撥款/本年基建基金撥款2.收到地方財(cái)政預(yù)算(包括地方機(jī)動(dòng)財(cái)力)撥入的撥款限額(退回用紅字登記)借：限額撥款貸：基建撥款/本年預(yù)算撥款3.收到財(cái)政預(yù)撥的下年度撥款限額借：限額撥款貸：基建撥款/預(yù)收下年度預(yù)算撥款4.年終注銷預(yù)算撥款限額結(jié)余(用紅字登記)借：限額撥款貸：基建撥款/本年預(yù)算撥款5.年初建立新帳時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算撥款(1)結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年基建基金撥款”余額借：基建撥款/本年基建基金撥款貸：基建撥款/以前年度撥款(2)結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年預(yù)算撥款”余額借：基建撥款/

2、本年預(yù)算撥款貸：基建撥款/以前年度撥款(3)結(jié)轉(zhuǎn)上年度“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”余額借：基建撥款/預(yù)收下年度預(yù)算撥款貸：基建撥款/本年預(yù)算撥款(4)結(jié)轉(zhuǎn)上年度“交付使用資產(chǎn)”帳戶的余額(用基建撥款完成的部分)借：基建撥款/以前年度撥款貸：交付使用資產(chǎn)(二)自籌資金和其他撥款的撥入5.收到地方財(cái)政、上報(bào)主管部門和企事業(yè)單位撥入的自籌資金預(yù)存建設(shè)銀行(退回?cái)?shù)用紅字登記)借：銀行存款/待轉(zhuǎn)自籌資金撥款貸：基建撥款/待轉(zhuǎn)自籌資金撥款6.結(jié)轉(zhuǎn)本年度使用的自籌資金借：基建撥款/待轉(zhuǎn)自籌資金撥款貸：基建撥款/本年自籌資金撥款7.同時(shí)，應(yīng)將自籌資金從待轉(zhuǎn)戶轉(zhuǎn)存本年存款戶借：銀行存款/本年自籌資金撥款貸：銀行存款/

3、待轉(zhuǎn)自籌資金撥款8.年初建立新帳時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年自籌資金撥款”余額借：基建撥款/本年自籌資金撥款貸：基建撥款/以前年度撥款9.收到上級(jí)轉(zhuǎn)帳撥入的進(jìn)口成套設(shè)備借：器材采購(gòu)貸：基建撥款/本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款10.收到主管部門轉(zhuǎn)帳撥入進(jìn)口成套設(shè)備轉(zhuǎn)來(lái)支付國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)費(fèi)及設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)等借：待攤投資貸：基建撥款/本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款11.收到上級(jí)從本系統(tǒng)其他建設(shè)單位無(wú)償轉(zhuǎn)帳撥入的設(shè)備、材料借：設(shè)備投資庫(kù)存設(shè)備庫(kù)存材料材料成本差異貸：基建撥款/本年器材轉(zhuǎn)帳撥款12.由于主辦協(xié)作配合工程等，收到其他單位撥入資金借：銀行存款貸：基建撥款/本年其他撥款13.收到財(cái)政撥入的貼息資金借：銀行存款

4、貸：基建撥款/本年財(cái)政貼息資金撥款14.收到其他單位、團(tuán)體或個(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)的用于基本建設(shè)的資金和物資借：銀行存款庫(kù)存設(shè)備庫(kù)存材料貸：基建撥款/本年其他撥款15.按照國(guó)家規(guī)定調(diào)整設(shè)備、材料調(diào)撥價(jià)格的溢價(jià)借：庫(kù)存設(shè)備材料成本差異貸：基建撥款/本年其他撥款16.年初建立新帳時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年財(cái)政貼息資金撥款”、“本年其他撥款”等帳戶的余額。借：基建撥款/本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款本年自籌資金撥款本年器材轉(zhuǎn)帳撥款本年財(cái)政貼息資金撥款本年其他撥款貸：基建撥款/以前年度撥款(三)聯(lián)營(yíng)撥款的撥入、支用和結(jié)轉(zhuǎn)1.收到投資單位通過(guò)參股等方式撥入的基

5、建參股資金借：銀行存款貸：聯(lián)營(yíng)撥款2.支用聯(lián)營(yíng)撥款時(shí)借：建筑安裝工程投資等貸：銀行存款3.用聯(lián)營(yíng)撥款形成的交付使用資產(chǎn)交付時(shí)借：交付使用資產(chǎn)貸：建筑安裝工程投資設(shè)備投資待攤投資其他投資4.下年初建立新帳時(shí)，將聯(lián)營(yíng)撥款形成的交付使用資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳借：聯(lián)營(yíng)撥款貸：交付使用資產(chǎn)5.工程完工將剩余資金退回原投資單位借：聯(lián)營(yíng)撥款貸：銀行存款(四)投資借款的借入、支用和償還1.收到建設(shè)銀行關(guān)于基建投資借款指標(biāo)的通知，應(yīng)設(shè)置“基建投資借款指標(biāo)備查簿”進(jìn)行登記，不作會(huì)計(jì)分錄2.實(shí)行貸轉(zhuǎn)存辦法的建設(shè)單位借入投資借款時(shí)借：銀行存款貸：基建投資借款3.用基建投資借款購(gòu)買設(shè)備材料，支付已完工程價(jià)款和其他基建支出借：器材

6、采購(gòu)應(yīng)付工程款待攤投資其他投資貸：基建投資借款4.支付投資借款利息借：待攤投資貸：基建投資借款5.使用國(guó)外借款的建設(shè)單位發(fā)生的匯兌損失借：待攤投資貸：基建投資借款如為匯兌收益，作相反分錄。6.按照規(guī)定用基建收入償還投資借款借：基建投資借款貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款同時(shí)，借：應(yīng)交基建收入貸：銀行存款7.按照規(guī)定用于基建包干節(jié)余償還投資借款借：基建投資借款貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款同時(shí)，借：應(yīng)交基建包干節(jié)余貸：銀行存款8.根據(jù)生產(chǎn)單位還款通知，結(jié)轉(zhuǎn)歸還基建投資借款借：基建投資借款貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款9.工程竣工，將處理結(jié)余物資收回的資金，償還借款借：基建投資借款貸：銀行存款(五)統(tǒng)借統(tǒng)還基建投資借

7、款的借入、支用和償還1.主管部門統(tǒng)一向建設(shè)銀行借入基建投資借款借：銀行存款貸：基建投資借款2.主管部門撥給所屬建設(shè)單位基建投資借款借：撥付所屬投資借款貸：銀行存款3.主管部門接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的借款利息借：待攤投資貸：基建投資借款4.年末，主管部門將利息分?jǐn)偨o所屬建設(shè)單位借：撥付所屬投資借款貸：待攤投資5.主管部門收到所屬建設(shè)單位交來(lái)的用于還款的基建收入和包干節(jié)余借：銀行存款貸：撥付所屬投資借款6.主管部門用基建收入和包干節(jié)余歸還基建投資借款借：基建投資借款貸：銀行存款7.建設(shè)單位收到主管部門撥入的基建投資借款借：銀行存款貸：上級(jí)撥入投資借款8.建設(shè)單位收到主管部門分?jǐn)倎?lái)的基建投資借款利息借：待攤投

8、資貸：上級(jí)撥入投資借款9.建設(shè)單位用上級(jí)撥入的基建投資借款完成的基建投資借：建筑安裝工程投資等貸：銀行存款10.建設(shè)單位將應(yīng)歸還投資借款的基建收入和包干節(jié)余上交主管部門借：應(yīng)交基建包干節(jié)余應(yīng)交基建收入貸：銀行存款同時(shí)，借：上級(jí)撥入投資借款貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款11.建設(shè)單位將投資借款存入銀行獲得的利息借：銀行存款貸：待攤投資12.將存款利息上交主管部門借：上級(jí)撥入投資借款貸：銀行存款13.主管部門收到所屬建設(shè)單位交來(lái)的存款利息借：銀行存款貸：撥付所屬投資借款14.主管部門用這部分利息償還投資借款借：基建投資借款貸：銀行存款15.下年年初，所屬建設(shè)單位除應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”帳戶余額與“待沖基建

9、支出”帳戶余額互相沖銷外，還應(yīng)將應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款轉(zhuǎn)給上級(jí)主管部門借：上級(jí)撥入投資借款貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款16.主管部門接到所屬建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款通知單借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款貸：撥付所屬投資借款(六)企業(yè)債券資金的撥入、支用和結(jié)轉(zhuǎn)1.收到撥入的企業(yè)債券資金借：銀行存款貸：企業(yè)債券資金2.使用企業(yè)債券資金，按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的利息借：待攤投資貸：企業(yè)債券資金3.企業(yè)債券資金存入銀行取得的存款利息收入借：銀行存款貸：企業(yè)債券資金4.用企業(yè)債券資金形成的支付使用資產(chǎn)交付時(shí)借：交付使用資產(chǎn)貸：建筑安裝工程投資5.下年年初，沖轉(zhuǎn)上年用企業(yè)債券資金形成的支付使用資產(chǎn)借：企業(yè)債券資

10、金貸：交付使用資產(chǎn)6.工程竣工后，對(duì)企業(yè)債券資金形成的結(jié)轉(zhuǎn)物資進(jìn)行清理，將收回的資金交回?fù)艹鰝Y金的生產(chǎn)企業(yè)借：企業(yè)債券資金貸：銀行存款(七)國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款的支用和償還1.用國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款購(gòu)入設(shè)備或材料借：器材采購(gòu)貸：其他借款/國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款2.支付國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款利息借：采購(gòu)保管費(fèi)貸：其他借款/國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款3.用基建撥款歸還儲(chǔ)備借款借：其他借款/國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款貸：限額存款等(八)周轉(zhuǎn)借款的支用和償還1.支用周轉(zhuǎn)借款借：建筑安裝工程投資等貸：其他借款/周轉(zhuǎn)借款2.應(yīng)付的周轉(zhuǎn)借款利息借：待攤投資貸：其他借款/周轉(zhuǎn)借款3.歸還周轉(zhuǎn)借款本金和利息借：其他借款/周轉(zhuǎn)借款貸：基建投資借款限額存款銀行存款二、設(shè)備和

11、材料的核算(一)器材的購(gòu)入1.收到發(fā)票帳單，貨款已支付借：器材采購(gòu)貸：限額存款銀行存款基建投資借款2.收到發(fā)票帳單，貸款尚未支付借：器材采購(gòu)貸：應(yīng)付器材款3.購(gòu)入的不需要安裝設(shè)備、工具、器具驗(yàn)收入庫(kù)，按照實(shí)際成本記帳借：設(shè)備投資貸：器材采購(gòu)4.購(gòu)入的需要安裝設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)，按照實(shí)際成本記帳借：庫(kù)存設(shè)備貸：器材采購(gòu)5.購(gòu)入的材料驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存材料貸：器材采購(gòu)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本時(shí)借：庫(kù)存材料材料成本差異貸：器材采購(gòu)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本時(shí)借：庫(kù)存材料貸：器材采購(gòu)材料成本差異6.購(gòu)入大型設(shè)備：(1)按照規(guī)定預(yù)付大型設(shè)備款借：應(yīng)付器材款貸：限額存款銀行存款基建投

12、資借款(2)上項(xiàng)設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)，按照實(shí)際成本記帳借：庫(kù)存設(shè)備貸：器材采購(gòu)(3)根據(jù)發(fā)票帳單，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付器材款借：器材采購(gòu)貸：應(yīng)付器材款(4)補(bǔ)付應(yīng)付器材款的未付部分借：應(yīng)付器材款貸：限額存款銀行存款基建投資借款7.結(jié)轉(zhuǎn)暫估應(yīng)付器材款(1)月終，將已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票帳單尚未到達(dá)的器材，按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入帳借：器材采購(gòu)貸：應(yīng)付器材款(2)下月初，沖回暫估器材款(用紅字登記)借：器材采購(gòu)貸：應(yīng)付器材款(3)發(fā)票帳單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票帳單價(jià)格記帳借：器材采購(gòu)貸：應(yīng)付器材款限額存款銀行存款基建投資借款8.采購(gòu)設(shè)備和材料發(fā)生的短缺和毀損，按不同情況分別處理：(1)應(yīng)由供應(yīng)單位或運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等負(fù)責(zé)賠償?shù)慕瑁?/p>

13、應(yīng)付器材款其他應(yīng)收款貸：器材采購(gòu)(2)需要報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或查明處理的借：待處理財(cái)產(chǎn)損失貸：器材采購(gòu)(3)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的超定額途耗借：器材采購(gòu)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失(4)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的非常損失借：待攤投資/其他待攤投資貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失9.登記發(fā)生的采購(gòu)運(yùn)雜費(fèi)借：器材采購(gòu)貸：銀行存款銀行存款基建投資借款10.登記發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)借：采購(gòu)保管費(fèi)貸：應(yīng)付工資庫(kù)存材料限額存款銀行存款基建投資借款累計(jì)折舊11.月終，分配本月發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)借：器材采購(gòu)貸：采購(gòu)保管費(fèi)12.月終，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額(1)實(shí)際成本大于計(jì)劃成本借：材料成本差異貸：器材采購(gòu)(2)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本借：器材采購(gòu)貸：材料

14、成本差異13.年終工程竣工時(shí)，調(diào)整采購(gòu)保管費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)大于按預(yù)定分配率分配數(shù)的差額(實(shí)際發(fā)生數(shù)小于已分配數(shù)時(shí)用紅字登記)借：設(shè)備投資等貸：采購(gòu)保管費(fèi)(二)委托加工器材的發(fā)出和收入1.發(fā)出加工用的材料和設(shè)備借：委托加工器材貸：庫(kù)存材料庫(kù)存設(shè)備2.結(jié)轉(zhuǎn)委托加工材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記)借：委托加工器材貸：材料成本差異3.支付加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工器材貸：限額存款銀行存款基建投資借款4.加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備借：庫(kù)存設(shè)備設(shè)備投資貸：委托加工器材5.加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料，按計(jì)劃成本記帳，并結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本(包括耗用材料的實(shí)際成本、加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi))與

15、計(jì)劃成本的差異：(1)計(jì)劃成本大于實(shí)際成本借：庫(kù)存材料貸：委托加工器材材料成本差異(2)計(jì)劃成本小于實(shí)際成本借：庫(kù)存材料材料成本差異貸：委托加工器材采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的借：庫(kù)存材料貸：委托加工器材6.收回加工剩余材料，并結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異：(1)計(jì)劃成本大于實(shí)際成本借：庫(kù)存材料貸：委托加工器材材料成本差異(2)計(jì)劃成本小于實(shí)際成本借：庫(kù)存材料材料成本差異貸：委托加工器材(三)器材的發(fā)出1.需要安裝設(shè)備交付安裝借：設(shè)備投資貸：庫(kù)存設(shè)備2.年終通過(guò)盤點(diǎn)，對(duì)不符合“正式開始安裝”三個(gè)條件的設(shè)備，辦理假退庫(kù)手續(xù)(用紅字登記)借：設(shè)備投資貸：庫(kù)存設(shè)備3.下年初，將上項(xiàng)設(shè)備重新登記入帳

16、借：設(shè)備投資貸：庫(kù)存設(shè)備4.發(fā)出用于器材采購(gòu)保管的材料借：采購(gòu)保管費(fèi)貸：庫(kù)存材料5.發(fā)給承包單位抵作備料款的材料(1)發(fā)出材料的結(jié)算價(jià)格小于計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本時(shí)借：預(yù)付備料款建筑安裝工程投資貸：庫(kù)存材料(2)發(fā)出材料的結(jié)算價(jià)格大于計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本時(shí)借：預(yù)付備料款貸：庫(kù)存材料建筑安裝工程投資(3)采用計(jì)劃成本核算的，月終發(fā)配發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異(實(shí)際成本于計(jì)劃成本的差異用紅字)借：建筑安裝工程投資貸：材料成本差異6.實(shí)際竣工結(jié)算辦法的建設(shè)單位撥給承包單位抵作應(yīng)付工程款的材料：(1)發(fā)出材料的結(jié)算價(jià)格小于計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本時(shí)借：應(yīng)付工程款建筑安裝工程投資貸：庫(kù)存材料(2)發(fā)出材料的結(jié)算價(jià)格大

17、于計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本時(shí)借：應(yīng)付工程款貸：庫(kù)存材料建筑安裝工程投資(3)采用計(jì)劃成本核算的，月終分配發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)借：建筑安裝工程投資貸：材料成本差異7.發(fā)出用于建設(shè)單位管理部門或小型自營(yíng)建筑安裝工程的材料借：待攤投資建筑安裝工程投資貸：庫(kù)存材料8.月終，調(diào)整發(fā)出材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)借：待攤投資建筑安裝工程投資采購(gòu)保管費(fèi)貸：材料成本差異(四)器材的有償調(diào)入和調(diào)出1.器材的有償調(diào)入(1)收到外單位有償調(diào)入的設(shè)備或材料借：庫(kù)存設(shè)備庫(kù)存材料材料成本差異貸：應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款(2)歸還有償調(diào)入設(shè)備或材料款借

18、：應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款貸：限額存款基建投資借款銀行存款2.器材的有償調(diào)出(1)有償調(diào)給外單位的設(shè)備或材料借：應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款貸：庫(kù)存設(shè)備庫(kù)存材料(2)收到調(diào)入單位歸還的款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款(五)器材價(jià)格的調(diào)整1.調(diào)整材料的計(jì)劃成本(1)調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額借：庫(kù)存材料貸：材料成本差異(2)調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額借：材料成本差異貸：庫(kù)存材料2.按照國(guó)家規(guī)定調(diào)整庫(kù)存設(shè)備的調(diào)撥價(jià)格(1)調(diào)整增加調(diào)撥價(jià)格的溢價(jià)借：庫(kù)存設(shè)備貸：待攤投資/調(diào)整器材撥款價(jià)格折價(jià)(2)調(diào)整減少調(diào)撥價(jià)格的折價(jià)借：待攤投資/調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)貸：庫(kù)存設(shè)備3.按照國(guó)家規(guī)定調(diào)整庫(kù)存材料的調(diào)撥價(jià)

19、格(1)調(diào)整增加調(diào)撥價(jià)格的溢價(jià)借：材料成本差異貸：待攤投資/調(diào)整器材撥款價(jià)格折價(jià)(2)調(diào)整減少調(diào)撥價(jià)格的折價(jià)借：待攤投資/調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)貸：材料成本差異(六)器材盤盈、盤虧和毀損1.清理可發(fā)現(xiàn)的器材盤盈(1)盤盈的設(shè)備按實(shí)際成本記帳借：庫(kù)存設(shè)備貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失(2)盤盈的材料按計(jì)劃成本記帳借：庫(kù)存材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失(3)報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)帳設(shè)備盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損失貸：待攤投資/設(shè)備盤虧及毀損材料盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損失貸：采購(gòu)保管費(fèi)2.清查中發(fā)現(xiàn)的器材盤虧和毀損(1)盤虧和毀損的設(shè)備按實(shí)際成本記帳借：待處理財(cái)產(chǎn)損失貸：庫(kù)存設(shè)備(2)毀損設(shè)備的殘料估價(jià)入帳借：庫(kù)存材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失

20、(3)盤虧和毀損的材料借：待處理財(cái)產(chǎn)損失貸：庫(kù)存材料(4)采用計(jì)劃成本核算的，還應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記)借：待處理財(cái)產(chǎn)損失貸：材料成本差異(5)毀損材料的殘料估價(jià)入帳借：庫(kù)存材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失(6)應(yīng)由過(guò)失人負(fù)擔(dān)賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失(7)盤虧和毀損器材的凈損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)帳設(shè)備的凈損失借：待攤投資/設(shè)備盤虧及毀損貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失材料的凈損失借：采購(gòu)保管費(fèi)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失(8)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)帳的器材非常損失借：待攤投資/其他待攤投資貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失(七)超儲(chǔ)積壓物資的處理1.按照規(guī)定對(duì)外銷售(處理)積壓或不需用設(shè)備(1)發(fā)生虧損

21、借：待攤投資/器材處理虧損銀行存款貸：庫(kù)存設(shè)備(2)發(fā)生盈余借：銀行存款貸：待攤投資/器材處理虧損庫(kù)存設(shè)備2.按照規(guī)定對(duì)外銷售(處理)積壓或不需用的材料(1)發(fā)生虧損借：待攤投資/器材處理虧損銀行存款貸：庫(kù)存材料材料成本差異(2)發(fā)生盈余借：銀行存款貸：待攤投資/器材處理虧損庫(kù)存材料材料成本差異三、固定資產(chǎn)的核算(一)固定資產(chǎn)的增加1.用基建投資購(gòu)建完成的自用固定資產(chǎn)借：交付使用資產(chǎn)貸：建筑安裝投資借款設(shè)備投資其他投資等同時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：交付使用資產(chǎn)2.用留成收入購(gòu)建完成的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款3.有償調(diào)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(原值)貸：銀行存款(調(diào)撥價(jià))累計(jì)折價(jià)(差價(jià))4.無(wú)償

22、調(diào)入的固定資產(chǎn)(1)未使用過(guò)的固定資產(chǎn)按原值入帳借：固定資產(chǎn)貸：上級(jí)撥入資金(2)使用過(guò)的固定資產(chǎn)按調(diào)出單位的帳面原值和已提折舊入帳借：固定資產(chǎn)(原值)貸：上級(jí)撥入資金(凈值)累計(jì)折舊(已提折舊)5.盤盈固定資產(chǎn)(1)按重置價(jià)值和估計(jì)折舊入帳借：固定資產(chǎn)(重置價(jià)值)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失(重置價(jià)值減估計(jì)折舊)累計(jì)折舊(估計(jì)折舊)(2)按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損失貸：待攤投資/固定資產(chǎn)損失(二)固定資產(chǎn)的減少1.調(diào)出的固定資產(chǎn)(1)轉(zhuǎn)銷帳面原值和已提折舊借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)(2)支付拆除費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款(3)清理完畢轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)清理無(wú)償調(diào)出借：上級(jí)撥入資金留

23、成收入貸：固定資產(chǎn)清理有償調(diào)出，收回固定資產(chǎn)價(jià)款借：銀行存款等貸：固定資產(chǎn)清理將固定資產(chǎn)清理帳戶的余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)收入大于支出借：固定資產(chǎn)清理貸：待攤投資/固定資產(chǎn)損失支出大于收入借：待攤投資/固定資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理2.盤虧的固定資產(chǎn)(1)將盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損失累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入待攤投資借：待攤投資/固定資產(chǎn)損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失3.毀損和報(bào)廢的固定資產(chǎn)(1)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)(2)發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款(3)收回固定資產(chǎn)價(jià)款，收回殘料的價(jià)值或變賣殘值所得收入借：銀行存款庫(kù)存材料貸：固定資產(chǎn)清理(4

24、)應(yīng)由保險(xiǎn)公司、單位或過(guò)失人承擔(dān)賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款應(yīng)付器材款銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理(5)清理完畢結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理帳戶的余額如為借方余額借：待攤投資/固定資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理如有貸方余額借：固定資產(chǎn)清理貸：待攤投資/固定資產(chǎn)損失(三)固定資產(chǎn)的折舊按規(guī)定的折舊率提取折舊借：待攤投資/建設(shè)單位管理費(fèi)采購(gòu)保管費(fèi)貸：累計(jì)折舊四、工資和工資附加費(fèi)的核算(一)工資的支付和分配1.按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：限額存款銀行存款基建投資借款2.支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金3.從應(yīng)付工資中扣還或代扣各種款項(xiàng)借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款4.工資發(fā)放人員交回逾期未領(lǐng)取的工資借：現(xiàn)金貸：

25、其他應(yīng)付款5.月終將本月應(yīng)付的工資進(jìn)行分配借：采購(gòu)保管費(fèi)待攤投資/建設(shè)單位管理費(fèi)建筑安裝工程投資貸：應(yīng)付工資(二)工資附加費(fèi)的提取和分配1.月終，按工資總額和規(guī)定的比例提取本月職工福利費(fèi)借：待攤投資/建設(shè)單位管理費(fèi)等貸：應(yīng)付福利費(fèi)2.已成立工會(huì)的建設(shè)單位，每月根據(jù)工資總額和規(guī)定比例，計(jì)算或交納工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：采購(gòu)保管費(fèi)建筑安裝工程投資待攤投資貸：限額存款銀行存款基建投資借款其他應(yīng)付款五、工程結(jié)算的核算1.尚未實(shí)行竣工結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算的核算(1)預(yù)付施工企業(yè)備料款借：預(yù)付備料款貸：限額存款銀行存款基建投資借款(2)預(yù)付施工企業(yè)工程款借：預(yù)付工程款貸：限額存款銀行存款基建投資借款(3)按照施

26、工企業(yè)提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單”將應(yīng)付工程款登記入帳，并扣回預(yù)付的備料款和工程款借：建筑安裝工程投資貸：預(yù)付備料款預(yù)付工程款應(yīng)付工程款(4)將施工企業(yè)列入工程價(jià)款結(jié)算帳單內(nèi)隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)登記入帳借：待攤投資貸：應(yīng)付工程款(5)支付應(yīng)付工程款借：應(yīng)付工程款貸：限額存款銀行存款基建投資借款2.實(shí)行竣工結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算的核算(1)結(jié)算工程價(jià)款借：建筑安裝工程投資貸：應(yīng)付工程款(2)對(duì)于隨同工程款一并承付的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)借：待攤投資貸：應(yīng)付工程款(3)支付工程款和隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的各項(xiàng)支出借：應(yīng)付工程款貸：限額存款銀行存款基建投資借款(4

27、)撥給承包單位的工程用材料抵減的應(yīng)付工程款結(jié)算價(jià)格大于計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的差額借：應(yīng)付工程款貸：庫(kù)存材料建筑安裝工程投資結(jié)算價(jià)格小于計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的差額借：應(yīng)付工程款建筑安裝工程投資貸：庫(kù)存材料(5)采用計(jì)劃成本核算的，月末分配材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)借：建筑安裝工程投資貸：材料成本差異六、基本建設(shè)支出的核算(一)建筑安裝工程投資1.根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單”將已完建筑安裝工程投資登記入帳借：建筑安裝工程投資貸：應(yīng)付工程款2.小型自營(yíng)工程領(lǐng)用材料和分配工資借：建筑安裝工程投資貸：庫(kù)存材料材料成本差異應(yīng)付工資3.向施工企業(yè)支付臨時(shí)設(shè)施費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)(1

28、)未列入工程價(jià)款結(jié)算帳單，與施工企業(yè)單獨(dú)結(jié)算的借：待攤投資貸：限額存款銀行存款基建投資借款(2)施工企業(yè)列入工程價(jià)款結(jié)算帳單，隨同工程價(jià)款一并承付的借：待攤投資貸：應(yīng)付工程款(二)設(shè)備投資1.根據(jù)出庫(kù)憑證將交付安裝的設(shè)備登記入帳借：設(shè)備投資貸：庫(kù)存設(shè)備2.年終通過(guò)盤點(diǎn)，對(duì)不符合“正式開始安裝”三個(gè)條件的已交付安裝設(shè)備辦理假退庫(kù)手續(xù)(用紅字登記)。下年初，將上項(xiàng)設(shè)備重新登記入帳借：設(shè)備投資貸：庫(kù)存設(shè)備3.外購(gòu)的不需要安裝的設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)借：設(shè)備投資貸：器材采購(gòu)4.委托外單位加工完成的不需要安裝設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)借：設(shè)備投資貸：委托加工器材(三)待攤投資1.將實(shí)際發(fā)生的建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、科學(xué)研究

29、實(shí)驗(yàn)費(fèi)、通過(guò)劃撥方式取得土地使用權(quán)而發(fā)生的土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)等應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的費(fèi)用，登記入帳借：待攤投資貸：應(yīng)付工資庫(kù)存材料限額存款銀行存款基建投資借款2.支付勞保支出(1)支付本單位職工的勞保支出以及單獨(dú)向施工企業(yè)支付未列入工程價(jià)款結(jié)算帳單的勞保支出借：待攤投資貸：限額存款銀行存款基建投資借款(2)承付施工企業(yè)列入工程價(jià)款結(jié)算帳單，隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的勞保支出借：建筑安裝工程投資貸：應(yīng)付工程款3.根據(jù)主管部門轉(zhuǎn)帳通知，將隨同進(jìn)口成套設(shè)備一并發(fā)生的延期付款利息、國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)絡(luò)費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、外國(guó)技術(shù)人員費(fèi)等登記入帳借：待攤投資貸：基建撥款/

30、本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款4.發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用(1)登記委托生產(chǎn)單位進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)借：待攤投資貸：其他應(yīng)付費(fèi)(2)結(jié)轉(zhuǎn)試車過(guò)程中發(fā)生的產(chǎn)品銷售收入借：銀行存款其他應(yīng)付款等貸：待攤投資(3)結(jié)轉(zhuǎn)試車純收入(試車費(fèi)用小于試車收入的差額)借：待攤投資貸：應(yīng)交基建收入5.實(shí)際基本建設(shè)包干責(zé)任制的建設(shè)單位按規(guī)定計(jì)提實(shí)現(xiàn)的包干節(jié)余借：待攤投資貸：應(yīng)交基建包干節(jié)余6.按規(guī)定提取的留成收入借：應(yīng)交基建收入應(yīng)交基建包干節(jié)余貸：留成收入7.經(jīng)批準(zhǔn)核銷無(wú)法收回的預(yù)付及應(yīng)收款借：待攤投資/壞帳損失貸：其他應(yīng)收款預(yù)付工程款預(yù)付備料款8.將基建投資借款利息或資金占用費(fèi)登記入帳借：待攤投資/借款利息貸：基建投資借款9

31、.使用國(guó)外借款發(fā)生的匯兌損失借：待攤投資貸：基建投資借款10.使用債券資金發(fā)行的債券發(fā)行費(fèi)用(1)如果債券發(fā)行費(fèi)用由銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的借：待攤投資貸：企業(yè)債券資金(2)如果債券發(fā)行費(fèi)用由建設(shè)單位支付的借：待攤投資貸：銀行存款11.建設(shè)單位交納的土地使用稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅借：待攤投資貸：應(yīng)交稅金12.固定資產(chǎn)清理后的凈損失借：待攤投資貸：固定資產(chǎn)清理13.盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時(shí)借：待攤投資貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時(shí)作相反分錄。14.器材處理虧損借：待攤投資貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失15.設(shè)備盤虧及毀損借：待攤投資貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失16.按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)

32、格發(fā)生折價(jià)借：待攤投資貸：庫(kù)存設(shè)備材料成本差異調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格的溢價(jià)作相反分錄。(四)其他投資1.發(fā)生房屋、役畜、辦公生活用家器具、林木等購(gòu)置支出借：其他投資貸：限額存款銀行存款基建投資借款2.基本畜禽、林木等在未交付生產(chǎn)前所發(fā)生的飼養(yǎng)、培育支出借：其他投資貸：限額存款銀行存款基建投資借款庫(kù)存材料應(yīng)付工資3.建設(shè)單位通過(guò)出讓方式購(gòu)置的土地使用權(quán)，以及購(gòu)買的專利權(quán)、專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)借：其他投資/無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款基建投資借款等4.建設(shè)單位發(fā)生的生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)用借：其他投資/遞延資產(chǎn)貸：銀行存款基建投資借款等七、交付使用資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)1.按照規(guī)定程序辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)

33、后，結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本借：交付使用資產(chǎn)貸：建筑安裝工程投資設(shè)備投資待攤投資其他投資2.實(shí)行投資借款的建設(shè)單位在作以上分錄時(shí)，還應(yīng)同時(shí)作如下分錄，并通知生產(chǎn)單位及時(shí)轉(zhuǎn)帳借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款貸：待沖銷基建支出八、基本建設(shè)撥款的沖銷和交回1.年初建立新帳時(shí)，將上年度的“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年財(cái)政貼息資金撥款”及“本年其他撥款”等帳戶的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”帳戶借：基建撥款(有關(guān)明細(xì)科目)貸：基建撥款/以前年度撥款2.年初建立新帳時(shí)，將上年度的“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”帳戶的余額轉(zhuǎn)入“本年預(yù)算撥款

34、”借：基建撥款/預(yù)收下年度預(yù)算撥款貸：基建撥款/本年預(yù)算撥款3.年初建立新帳時(shí)，將上年度的“本年交回結(jié)余資金”的余額，轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”借：基建撥款/以前年度撥款貸：基建撥款/本年交回結(jié)余資金4.將上年度的“交付使用資產(chǎn)”的余額中用基建撥款完成的部分沖轉(zhuǎn)“以前年度撥款”借：基建撥款/以前年度撥款貸：交付使用資產(chǎn)5.調(diào)整增加年度決算報(bào)告批準(zhǔn)數(shù)與帳面沖轉(zhuǎn)數(shù)的差額(調(diào)整減少數(shù)用紅字登記)借：基建撥款/以前年度撥款貸：交付使用資產(chǎn)6.上交基建撥款的結(jié)余資金借：基建撥款/本年交回結(jié)余資金貸：銀行存款7.通過(guò)上級(jí)向本系統(tǒng)其他單位無(wú)償轉(zhuǎn)帳撥出的設(shè)備和材料借：基建撥款/本年器材轉(zhuǎn)帳撥款貸：庫(kù)存設(shè)備庫(kù)存材料8.月終結(jié)轉(zhuǎn)上項(xiàng)材料的成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記)借：基建撥款/本年器材轉(zhuǎn)帳撥款貸：材料成本差異九、聯(lián)營(yíng)撥款的沖轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)用聯(lián)營(yíng)撥款購(gòu)建完成的交付使用資產(chǎn)實(shí)際成本借：交付使用資產(chǎn)貸：建筑安裝工程投資設(shè)備投資待攤投資其他投資2.下年初建立新帳時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)上年度用聯(lián)營(yíng)撥款形成的“交付使用資產(chǎn)”的余額借：聯(lián)