全年一次獎金計算征收個人所得稅方法

1、全年一次獎金計算征收個人所得稅方法全年一次獎金計算征收個人所得稅方法給自己的職工發(fā)一筆年終獎，那么，這筆年終給自己的職工發(fā)一筆年終獎，那么，這筆年終獎要繳納什么樣的個人所得稅呢？獎要繳納什么樣的個人所得稅呢？全年一次性獎金個人所得稅。全年一次性獎金個人所得稅。 全年一次獎金計算征收個人所得稅方法【學(xué)習(xí)目標(biāo)】【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 了解了解全年一次性獎金全年一次性獎金的概念；的概念； 掌握掌握全年一次性獎金全年一次性獎金的計稅方法。的計稅方法?！緦W(xué)習(xí)【學(xué)習(xí)重點重點內(nèi)容】內(nèi)容】一、全年一次性獎金的計稅方法；全年一次性獎金的計稅方法；二、在計稅過程中如何在計稅過程中如何區(qū)別區(qū)別全年一次性全年一次性獎金和其他各

2、種名目獎金。獎金和其他各種名目獎金。全年一次獎金計算征收個人所得稅方法一、什么是全年一次性獎金一、什么是全年一次性獎金 ；本課堂學(xué)習(xí)的內(nèi)容本課堂學(xué)習(xí)的內(nèi)容二、全年一次性獎金應(yīng)如何處理；二、全年一次性獎金應(yīng)如何處理；三、在計稅過程中要注意區(qū)別全年一次性獎金三、在計稅過程中要注意區(qū)別全年一次性獎金與其他各種名目獎金；與其他各種名目獎金；四、年終獎與年終雙薪同月內(nèi)取得是否可以合四、年終獎與年終雙薪同月內(nèi)取得是否可以合并計稅；并計稅；五、全年一次性獎金計稅方法是否有次數(shù)要求；五、全年一次性獎金計稅方法是否有次數(shù)要求；六、兩道計算題。六、兩道計算題。全年一次獎金計算征收個人所得稅方法 一、什么是全年一次

3、性獎金？什么是全年一次性獎金？ 全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。向雇員發(fā)放的一次性獎金。 也包括年終加薪、實行年薪制和績效也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資和績效工資 。(國稅發(fā)國稅發(fā)20059號文件第一條號文件第一條)全年一次獎金計算征收個人所得稅方法二、全年一次性獎金應(yīng)如何處理？二、全年一次性獎金應(yīng)如何處理？1、單

4、獨作為單獨作為1 1個月個月的工資處理的工資處理，但不能扣除，但不能扣除 3,5003,500元元的法定扣除費用。的法定扣除費用。2、將全年一次性獎金、將全年一次性獎金除以除以1212個月個月，按其商數(shù)，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得月工資薪金所得低于低于稅法規(guī)定的費用扣除額稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)，應(yīng)將全年一次性獎金將全年一次性獎金減去減去“雇員當(dāng)月工資薪金所得雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的與費用扣除額的差額差額”后的余額，按上述辦法確后的余額，按上述辦法確定全年一次

5、性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 政策依據(jù)：政策依據(jù)：國稅發(fā)國稅發(fā)20059號文件號文件這里的費用扣除額包括社保這里的費用扣除額包括社保費、住房公積金等允許扣除費、住房公積金等允許扣除的費用和法定減除費用的費用和法定減除費用3500元元。（國務(wù)院令第。（國務(wù)院令第600號號個人所個人所得稅法實施條例得稅法實施條例第二十五條第二十五條 ）全年一次獎金計算征收個人所得稅方法納稅人取得全年一次性獎金，要單獨作為納稅人取得全年一次性獎金，要單獨作為1個月的工資處理，但為什么又不能扣除個月的工資處理，但為什么又不能扣除3500元元的法定扣除費用呢？的法定扣除費用呢？

6、因為我們在計算當(dāng)月工資薪金個人所得稅的因為我們在計算當(dāng)月工資薪金個人所得稅的時候，已經(jīng)扣除過一次時候，已經(jīng)扣除過一次法定扣除費用法定扣除費用3500元，元，所以不能重復(fù)扣除。所以不能重復(fù)扣除。從2011年9月1日起，工資薪金所得的法定減除費用為3500元。全年一次獎金計算征收個人所得稅方法為什么要將全年一次性獎金先除以為什么要將全年一次性獎金先除以12個月，再個月，再按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)？按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)？因為全年一次性獎金屬于全年的，為了公平稅因為全年一次性獎金屬于全年的，為了公平稅負(fù)，應(yīng)按收入全額分?jǐn)傊霖?fù)，應(yīng)按收入全額分?jǐn)傊?2個月的數(shù)額確定適個月的數(shù)額確定適用

7、稅率，再按規(guī)定方法計算應(yīng)繳稅額。用稅率，再按規(guī)定方法計算應(yīng)繳稅額。全年一次獎金計算征收個人所得稅方法三、在計稅過程中要注意區(qū)別全年一次三、在計稅過程中要注意區(qū)別全年一次性獎金與其他各種名目獎金。性獎金與其他各種名目獎金。其其半半季季 度度加加 班班先先 進進考考 勤勤全年一次獎金計算征收個人所得稅方法其他各種名目獎金應(yīng)當(dāng)如何處理？其他各種名目獎金應(yīng)當(dāng)如何處理？ 雇員取得除全年一次性獎金以外的其雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并計稅資、薪金

8、收入合并計稅。（國稅發(fā)（國稅發(fā)20059號文件第五條）號文件第五條）全年一次獎金計算征收個人所得稅方法 四、年終獎與年終雙薪同月內(nèi)取年終獎與年終雙薪同月內(nèi)取得是否可以合并計稅得是否可以合并計稅 ？ 全年一次性獎金性質(zhì)收入全年一次性獎金性質(zhì)收入是否可以合并計稅是否可以合并計稅，關(guān)鍵看這些獎金的發(fā)放時間，關(guān)鍵看這些獎金的發(fā)放時間，如果同一個月發(fā)放，如果同一個月發(fā)放，那就可以合并計稅那就可以合并計稅。對職工在同一個月內(nèi)取得年終。對職工在同一個月內(nèi)取得年終獎和年終雙薪，應(yīng)將所取得的年終獎和年終雙薪合并獎和年終雙薪，應(yīng)將所取得的年終獎和年終雙薪合并后，比照國稅發(fā)后，比照國稅發(fā)20059號文件規(guī)定的全年一

9、次性獎號文件規(guī)定的全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅。金的征稅辦法，計算征收個人所得稅。 全年一次性獎金性質(zhì)的收入包括全年一次性獎金性質(zhì)的收入包括年終雙薪、年終年終雙薪、年終加薪加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的況兌現(xiàn)的年薪和績效工資年薪和績效工資 。（以上內(nèi)容摘自（以上內(nèi)容摘自南方日報南方日報記廣州市地稅局對記廣州市地稅局對“全年一次性獎金全年一次性獎金”的解的解釋）釋）全年一次獎金計算征收個人所得稅方法 五、全年一次性獎金計稅方法是全年一次性獎金計稅方法是否有次數(shù)要求？否有次數(shù)要求？在一個納稅年度內(nèi)在一個納稅年度內(nèi)(按

10、公歷年按公歷年)，對每一個，對每一個納稅人，全年一次性獎金計稅方法納稅人，全年一次性獎金計稅方法只允許采只允許采用一次用一次。根據(jù)規(guī)定，在一個年度內(nèi)不同月份。根據(jù)規(guī)定，在一個年度內(nèi)不同月份分次取得屬于本年度和上年度分次取得屬于本年度和上年度(或下年度或下年度)全年全年一次性獎金性質(zhì)的收入，只允許選擇其中一次一次性獎金性質(zhì)的收入，只允許選擇其中一次單獨作為一個月工資、薪金所得采用該計稅方單獨作為一個月工資、薪金所得采用該計稅方法計算納稅，其余各次均應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金法計算納稅，其余各次均應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金所得合并計稅。所得合并計稅。 (國稅發(fā)國稅發(fā)20059號文件第三條以及摘自號文件第三條以及摘

11、自南方日報南方日報記廣州市地稅局對記廣州市地稅局對“全年一次性獎金全年一次性獎金”的解釋的解釋)全年一次獎金計算征收個人所得稅方法 【例【例1】某高校李教授每月某高校李教授每月工資為工資為8,0008,000元元，在在20132013年年1212月取得月取得年終獎年終獎30,00030,000元元，同時又取，同時又取得得考勤獎考勤獎2,0002,000元元，請計算李教授，請計算李教授1212月份應(yīng)繳納月份應(yīng)繳納個人所得稅是多少？個人所得稅是多少？ 12全年一次獎金計算征收個人所得稅方法 【例【例1】某高校李教授每月某高校李教授每月工資為工資為8,0008,000元元，在在20132013年年1

12、212月取得月取得年終獎年終獎30,00030,000元元，同時又取，同時又取得得考勤獎考勤獎2,0002,000元元，請計算李教授，請計算李教授1212月份應(yīng)繳納月份應(yīng)繳納個人所得稅是多少？個人所得稅是多少？全年一次獎金計算征收個人所得稅方法 【例【例1】某高校李教授每月某高校李教授每月工資為工資為8,0008,000元元，在在20132013年年1212月取得月取得年終獎年終獎30,00030,000元元，同時又取，同時又取得得考勤獎考勤獎2,0002,000元元，請計算李教授，請計算李教授1212月份應(yīng)繳納月份應(yīng)繳納個人所得稅是多少？個人所得稅是多少？ 計算公式如下：計算公式如下：全年一

13、次獎金計算征收個人所得稅方法【例【例2 2】假定中國公民李某】假定中國公民李某20132013年在我國境內(nèi)年在我國境內(nèi)1 11212月每月的月每月的工資為工資為30003000元元，每月個人繳交的，每月個人繳交的社保費社保費300300元元，1212月月3131日又一次性領(lǐng)取日又一次性領(lǐng)取年終獎金（兌現(xiàn)的年終獎金（兌現(xiàn)的績效工資）績效工資）1880018800元元。請計算李某取得該筆獎金應(yīng)。請計算李某取得該筆獎金應(yīng)繳納的個所得稅繳納的個所得稅。（假定繳交的社保費在允許扣除的范圍內(nèi)）。（假定繳交的社保費在允許扣除的范圍內(nèi)）(再來回顧一下再來回顧一下)全年一次性獎金的處理方法：全年一次性獎金的處理

14、方法： 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一，應(yīng)將全年一次性獎金減去次性獎金減去“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額的差額”后的余額，后的余額，再除以再除以1212個月，按其商數(shù)確定全個月，按其商數(shù)確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。全年一次獎金計算征收個人所得稅方法【例【例2 2】假定中國公民李某】假定中國公民李某20132013年在我國境內(nèi)年在我國境內(nèi)1 11212月每月的月每月的工資為

15、工資為30003000元元，每月個人繳交的，每月個人繳交的社保費社保費300300元元，1212月月3131日又一次性領(lǐng)取日又一次性領(lǐng)取年終獎金（兌現(xiàn)的年終獎金（兌現(xiàn)的績效工資）績效工資）1880018800元元。請計算李某取得該筆獎金應(yīng)。請計算李某取得該筆獎金應(yīng)繳納的個所得稅繳納的個所得稅。（假定繳交的社保費在允許扣除的范圍內(nèi)）。（假定繳交的社保費在允許扣除的范圍內(nèi)）解解：（：（1）該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：）該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：按按12個月分?jǐn)偤?，每月的獎金個月分?jǐn)偤?，每月的獎?8800-（3500+300-3000） 121500（元）（元）根據(jù)工資、薪金所得七級

16、超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率和根據(jù)工資、薪金所得七級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為速算扣除數(shù)分別為3%、0元。元。全年一次獎金計算征收個人所得稅方法【例【例2 2】假定中國公民李某】假定中國公民李某20132013年在我國境內(nèi)年在我國境內(nèi)1 11212月每月的月每月的工資為工資為30003000元元，每月個人繳交的，每月個人繳交的社保費社保費300300元元，1212月月3131日又一次性領(lǐng)取日又一次性領(lǐng)取年終獎金（兌現(xiàn)的年終獎金（兌現(xiàn)的績效工資）績效工資）1880018800元元。請計算李某取得該筆獎金應(yīng)。請計算李某取得該筆獎金應(yīng)繳納的個所得稅繳納的個所得稅。（假定繳交的社保費在允許扣除的范圍內(nèi)）。（假定繳交的社保費在允許扣除的范圍內(nèi)）解解：（：（2）李某取得該筆獎金李某取得該筆獎金應(yīng)繳納個人所得稅為：應(yīng)繳納