2012年廈門大學(xué)稅務(wù)碩士(MT)稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)歷年真題試卷匯編

1、2012 年廈門大學(xué)稅務(wù)碩士（ MT 稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)歷年真題試卷匯編（ 總分： 62.00 ，做題時間： 90 分鐘 ）一、 單項選擇題（總題數(shù)：10，分數(shù)：20.00）1. 稅收的本質(zhì)是國家公共權(quán)力對 （ ） 的占有。（分數(shù)： 2.00 ）A. 社會總產(chǎn)品B. 剩余產(chǎn)品價值VC. 物化勞動的轉(zhuǎn)移價值D. 必要勞動創(chuàng)造的必要產(chǎn)品價值 解析：解析：稅收的本質(zhì)是公共權(quán)力對剩余產(chǎn)品價值的占有，稅收只能來源于剩余產(chǎn)品價值，而且一定時 期剩余產(chǎn)品價值總量是稅收的最大限量。2. 按照征稅對象進行稅收分類，遺產(chǎn)稅屬于 （ ） 。 （分數(shù)： 2.00 ）A. 流轉(zhuǎn)稅B. 行為稅C. 所得稅D. 財產(chǎn)稅V解析：解

2、析：按課稅對象的不同性質(zhì)劃分，可分為商品勞務(wù)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。財產(chǎn) 稅則以各種動產(chǎn)及不動產(chǎn)為課稅對象， 如一般財產(chǎn)稅、 個別財產(chǎn)稅 （土地稅、房產(chǎn)稅路 ）、繼承稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等。3. 最能做到按能力支付稅收的征稅標準是 （ ） 。 （分數(shù)： 2.00 ）A. 人丁B. 財產(chǎn)C. 所得VD. 消費 解析：解析：能力標準，即根據(jù)納稅人的納稅能力，判定其應(yīng)納多少稅或其稅負應(yīng)為多大。納稅能力大的 應(yīng)多納稅，納稅能力弱的可以少納稅，無納稅能力的則不納稅。收入通常被認為是測度納稅人的納稅能力 的最佳尺度。原因是收入最能決定一個人在特定時期內(nèi)的消費或增添其財富的能力。收入多者其納稅人的

3、 納稅能力大， 反之則小。財產(chǎn)也是衡量納稅人的納稅能力的尺度。 但財產(chǎn)的標準有較大的局限性， 因為“財 產(chǎn)本身不一定代表負擔(dān)能力，如喪失勞動能力者的自用房產(chǎn)、經(jīng)營條件差的企業(yè)資金等等。消費支出是衡 量能力的又一個尺度，消費可以充分反映著一個人的支付能力?？梢园l(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)實生活中，消費多者，其 納稅能力必然大，消費少者一般其納稅能力也小。4. 納稅人通過提高其所提供商品的價格，將其應(yīng)交納的稅收轉(zhuǎn)給商品購買者的稅負轉(zhuǎn)嫁方式，被稱為（ ）（分數(shù)： 2.00 ）A. 前轉(zhuǎn)VB. 后轉(zhuǎn)C. 混轉(zhuǎn)D. 消轉(zhuǎn) 解析：解析：前轉(zhuǎn)指納稅人將其所納稅款順著商品流轉(zhuǎn)方向，通過提高商品價格的辦法，轉(zhuǎn)嫁給商品的購 買者或

4、最終消費者負擔(dān)。5. 邊際稅率是指 （ ） 。 （分數(shù)： 2.00 ）A. 稅法直接規(guī)定的稅率B. 實際繳納稅額占課稅對象實際數(shù)額的比例C. 全部稅額占全部收入的比例D. 征稅對象數(shù)額的增量中稅額所占的比率V解析：解析：邊際稅率是指在增加一些收入時，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。在理論 上，邊際稅率指的是征稅對象單位數(shù)額的增加所引起的應(yīng)納稅額增量占征稅對象單位增加額的比率。稅法 中邊際稅率是指在稅法規(guī)定的征稅級距下，納稅人增加或減少一單位的征稅對象所引起的征稅對象級距的 變化而最后適用的稅率。6. 我國現(xiàn)行實行的增值稅制度屬于 ( ) 。 (分數(shù)： 2.00 )A. 生產(chǎn)型增值稅

5、B. 收入型增值稅C. 全面的消費型增值稅D. 有限的消費型增值稅V解析：解析：消費型增值稅，即征收增值稅時，允許將購置的固定資產(chǎn)的已納稅額一次性全部扣除。就整 個社會來說， 課稅對象實際上只限于消費資料， 故稱為消費型增值稅。 但是固定資產(chǎn)不包括房屋等不動產(chǎn)。7. 在調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價的主要方法中，采用可比非受控納稅人的營業(yè)利潤即凈利指標對受控交易的價格進行評 價和調(diào)整的方法是 ( ) 。(分數(shù)： 2.00 )A. 可比利潤法B. 交易凈利法VC. 利潤分割法D. 可比非受控價格法 解析：解析：交易凈利潤率法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利 潤水平確定利潤的方法。

6、利潤分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標 準進行分配的方法?？杀确鞘芸貎r格法，是在可比條件下將一項受控交易中轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)或勞務(wù)的價格與一 項非受控交易中轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)或勞務(wù)的價格進行比較的方法。8. 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根 聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存 ( ) 。(分數(shù)： 2.00 )A. 一年B. 三年C. 五年VD. 十年 解析：解析：開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具 的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。9. 根據(jù)現(xiàn)行營

7、業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列項目不屬于營業(yè)稅征收范圍的是( ) 。(分數(shù)： 2.00 )A. 境外個人出租境內(nèi)的不動產(chǎn)B. 境內(nèi)企業(yè)員工到境外接受培訓(xùn)VC. 境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用D. 境外企業(yè)在境外提供給境內(nèi)企業(yè)的代理服務(wù) 解析：解析：營業(yè)稅的征稅范圍可概括為：在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者 銷售的不動產(chǎn)。在中華人民共和國“境內(nèi)”是指： (1) 勞務(wù)：提供或接受方在境內(nèi)； (2) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) (不 含土地使用權(quán) ) ：接受方在境內(nèi)； (3)轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)：土地在境內(nèi)； (4) 轉(zhuǎn)讓或出租不動產(chǎn)：不動 產(chǎn)在境內(nèi)。10.下列各項稅收優(yōu)惠中，屬于直接稅收優(yōu)惠

8、形式的是 ( ) 。 (分數(shù)： 2.00 )A. 定期減免稅VB. 費用加計扣除C. 加速折舊D. 虧損結(jié)轉(zhuǎn) 解析：解析：直接優(yōu)惠方式是一種事后的利益讓渡，主要針對企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果減免稅，優(yōu)惠方式更加簡便 易行，具有確定性，它的作用主要體現(xiàn)在政策性傾斜、補償企業(yè)損失上。直接優(yōu)惠方式包括稅收減免、優(yōu) 惠稅率、再投資退稅等。二、 多項選擇題（總題數(shù)：10，分數(shù)：20.00）11. 納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的 （ ） 不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起 訴。（分數(shù)： 2.00 ）A. 征稅行為B. 處罰決定VC. 強制執(zhí)行措施VD. 稅收保全措施V解析：解析：納稅人、扣繳義務(wù)

9、人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議，必須先申請行政復(fù)議，對 行政復(fù)議決定不服的，才能依法向人民法院起訴。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或者其他當(dāng)事人對稅 務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施、稅收保全措施或者其他具體行政行為不服的，可以直接向人民法院起 訴。12. 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有 （ ） 。（分數(shù)： 2.00 ）A. 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人B. 年應(yīng)稅銷售額超過 80 萬元的商店C. 非企業(yè)性單位VD. 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)V解析：解析：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。13. 根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列

10、屬于消費稅納稅人的有 （ ） 。（分數(shù)： 2.00 ）A. 鉆石的進口商VB. 化妝品的生產(chǎn)商VC. 卷煙的批發(fā)商VD. 金首飾的零售商V解析：解析：消費稅一般選擇在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，但是進口或代理進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為進口應(yīng) 稅消費品消費稅的納稅義務(wù)人。卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，而金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。14. 自 2011 年 11 月 1 日起，我國資源稅中適用比例稅率進行征稅的稅目是 （ ） 。 （分數(shù)： 2.00 ）A. 煤炭B. 原油VC. 天然氣VD. 鹽解析：解析：自 2011 年 11 月 I 同起，我國資源稅中適用比例稅率進行征稅的稅目是：原油，銷售額的 5

11、%10；天然氣，銷售額的 5 1 0。15. 下列有關(guān)房產(chǎn)稅征稅辦法的表述中正確的有 （ ） 。（分數(shù)： 2.00 ）A. 房屋出典期間，出典人為房產(chǎn)稅納稅人B. 融資租賃房屋在租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人為承租人VC. 外國人經(jīng)營對外出租的房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅D. 以房產(chǎn)投資聯(lián)營并參與利潤分紅，共同承擔(dān)風(fēng)險的按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)征稅V解析：解析：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日 的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。 2009 年 1 月 1 日起外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人經(jīng)營的房產(chǎn)，也 應(yīng)納房產(chǎn)稅。故外國人經(jīng)營對外出租的房產(chǎn)需按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。對于以房

12、產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投 資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)的余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，收取固定利潤，不承 擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，按出租房產(chǎn)征稅，按租金收入計征房產(chǎn)稅。16. 出口貨物退 (免) 稅的稅種包括 ( ) 。(分數(shù)： 2.00 )A. 資源稅B. 城市維護建設(shè)稅C. 增值稅VD. 消費稅V解析：解析：我國出口貨物退 ( 免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅 (又稱間接稅 ) 范圍內(nèi)的增值稅、消費稅兩個稅種。出 口貨物退(免) 稅的稅款是出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通各個環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和應(yīng)繳納的消費稅。17. 符合下列 ( ) 情形的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算。 (分數(shù)： 2.00 )A. 房

13、地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的VB. 取得銷售 ( 預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的C. 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的VD. 納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的解析：解析：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：(1) 房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的； (2) 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；(3) 直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。18. 需要在我國進行個人所得稅自行申報的納稅義務(wù)人包括( ) 。(分數(shù)： 2.00 )A. 年所得超過 12 萬元，但年應(yīng)納稅所得額未超過 12 萬元的VB. 從中國境外取得所得的居民納稅人VC. 從中國境外取得所得的非居民納稅人V

14、D. 從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得勞務(wù)報酬所得的V解析：解析：個人所得稅自行納稅申報情形：(1) 年所得 12萬元以上的； (2) 從中國境內(nèi)兩處或者兩處以 上取得工資、薪金所得的； (3) 從中國境外取得所得的； (4) 取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； (5) 國 務(wù)院規(guī)定的其他情形。19. 以成交價格為基礎(chǔ)審查確定進口貨物的完稅價格時， 未包括在該貨物實付、 應(yīng)付價格中的下列費用或價 值應(yīng)當(dāng)計入完稅價格的有 ( ) 。(分數(shù)： 2.00 )A. 由買方負擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費VB. 由買方負擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用VC. 賣方間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或者使用所

15、得中獲得的收益D. 為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用 解析：解析：以成交價格為基礎(chǔ)審查確定進口貨物的完稅價格時，未包括在該貨物實付、應(yīng)付價格中的下 列費用或價值應(yīng)當(dāng)計入完稅價格的有： (1) 由買方負擔(dān)的下列費用：除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；與 該貨物視為一體的容器費用；包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用。 (2) 賣方直接或者間接從買方對該貨物進口 后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益。 (3) 買方需向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許權(quán)使用 費。20. 我國法人居民身份確認所采用的標準是 ( ) 。(分數(shù)： 2.00 )A. 公司注冊地標準VB. 總機構(gòu)所在地標準C. 實際管理機構(gòu)所在地標準

16、VD. 選舉權(quán)標準解析：解析：我國法人居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū)) 法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。三、 簡答題(總題數(shù)：3，分數(shù)：6.00)21. 為什么說稅收是國家政治權(quán)力、社會管理職能的物質(zhì)利益獲取方式？ （分數(shù)： 2.00 ） 正確答案： （正確答案：（1） 政府具有政治、社會管理職能，但是為了行使其職能必須要有充裕的資源，但 政 府本身不具有也不能直接創(chuàng)造行使其職能所需要的收入，因而只能由社會成員來分擔(dān)。 （2） 故國家憑 借政治權(quán)力，參與社會產(chǎn)品分配，即通過征稅籌集資金。 （3） 稅收之所以成為國家政治權(quán)力、社會管理職 能的物質(zhì)利益獲取形式，是因為

17、政府行使其職能所需資金的獲取必須具有穩(wěn)定、連續(xù)、充分的特點，而稅 收是國家憑借政治權(quán)力取得的收入，具有強制性、無償性、固定性的特點，其征收面覆蓋社會經(jīng)濟的各組 成部分，可以滿足以上需求。同時，在市場經(jīng)濟條件下，稅收本身又可作為政府進行調(diào)控、調(diào)節(jié)經(jīng)濟的有 力工具，這也加強了稅收在財政收入方式中的地位。 ）解析：22. 有人說“增值稅的零稅率就是免稅”，這句話正確嗎？為什么？（分數(shù)： 2.00 ） 正確答案： （ 正確答案：不正確。因為增值稅免稅，是指享受免稅的銷售者，對其出售的商品是不征增值稅 的，該銷售者不是增值稅的納稅人，但是，免稅的銷售者在購進貨物時，卻要負擔(dān)增值稅，也就是說，他 并沒有全

18、部地被免除增值稅， 只是免除了他這一環(huán)節(jié)增值額的稅負。 根據(jù)增值稅應(yīng)納稅額的計算方法可知， 由于銷售者出售商品不被課征增值稅，所以也就不可能把他在購入時所支付的增值稅從其銷售貨物的應(yīng)收 稅金中進行扣除 （ 因銷項稅金為零 ） 。零稅率作為增值稅率，則是一個實實在在的稅率。它的含義是，零稅 率物品的銷售者在計算繳納增值稅時，他在購入貨物時所支付的稅金都可得到扣除，即可得筆凈退稅，因 為他的銷項稅額是零。所以零稅率物品的銷售者的稅負為零，但他仍是增值稅的納稅人，需要按通常的方 式進行納稅申報。 ）解析：23. 在關(guān)于常設(shè)機構(gòu)利潤歸屬原則的確定上， 為什么大多數(shù)國際稅收協(xié)定都放棄引力標準而采用實際聯(lián)

19、系標 準？（分數(shù)： 2.00 ）正確答案：（正確答案：OECDK 本主張采用實際聯(lián)系標準（也稱實際聯(lián)系原則）。該標準說明營業(yè)利潤 的獲取應(yīng)當(dāng)與常設(shè)機構(gòu)本身的活動有關(guān)，由常設(shè)機構(gòu)本身活動取得的營業(yè)利潤，來源國征稅；與常設(shè)機構(gòu) 無實際聯(lián)系的營業(yè)利潤，來源國不征稅，由居住國征稅。而UN 范本則主張實施一種有限制的引力標準（ 也稱引力原則 ） 。它規(guī)定非居民除按實際聯(lián)系原則歸屬利潤外，在收入來源國境內(nèi)雖設(shè)有常設(shè)機構(gòu)，但繞 開常設(shè)機構(gòu)自行在收入來源國開展營業(yè)活動，如所開展的營業(yè)活動與常設(shè)機構(gòu)營業(yè)活動相同或相似，也可 將其利潤歸并到常設(shè)機構(gòu)一并征稅。就實踐來看，大多數(shù)國際稅收協(xié)定為便利稅收管理和減少對企業(yè)

20、經(jīng)營 活動的干擾，都放棄引力原則，而采用實際聯(lián)系原則。 ）解析：四、 論述題（總題數(shù)：3，分數(shù)：6.00）24. 我國“十二五”規(guī)劃提出，“初次分配和再分配都要處理好效率和公平的關(guān)系，再分配更加注重公平， 加快形成合理有序的收入分配格局，努力提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分 配中的比重，盡快扭轉(zhuǎn)收入差距擴大趨勢?！闭堈?wù)劧愂张诤卧谶@其中發(fā)揮應(yīng)有的作用。（分數(shù)： 2.00 ）正確答案： （ 正確答案：第一，初次分配中的稅收政策選擇。在初次分配環(huán)節(jié)，稅收可通過流轉(zhuǎn)稅對企業(yè)利 潤發(fā)生作用。 在增值稅方面，由于增值稅的征收范圍廣泛，覆蓋到生活必需品，而生活必需品在低收入階 層

21、的消費支出中占的比重大，而收入較高的人負擔(dān)的稅款占其收入的比重反而比收入較低的人要小，這顯 然不符合稅收的縱向公平原則。對于生活必需品，除了在目前的低稅率水平13基礎(chǔ)上，可以對面粉、食用油、大米、自來水、燃氣等一些生活必需品給予免稅處理，進一步減輕低收入階層的稅收負擔(dān)。在消費稅方面，消費稅是對支出環(huán)節(jié)進行的收入調(diào)節(jié)。消費稅調(diào)節(jié)收入水平，最直接的方式就是通過擴大稅基 和提高稅率的辦法來增加高收入者的消費負擔(dān)。應(yīng)進一步擴大奢侈品的征稅范圍，如對購買超豪華住宅、 高檔家具等開征特別消費稅。應(yīng)合理界定奢侈品的定義，既不能挫傷中等收入人群的消費，又要有效地調(diào)節(jié)高收入者的消費。 在資源稅方面，資源稅一直是

22、我國開征的所有稅種中的“芝麻稅”?，F(xiàn)行的資源稅主 要面向國有大型資源類企業(yè)實行從量計征，難以按照資源的市場價格變化對資源開采進行有效調(diào)節(jié)，價高 稅低，導(dǎo)致資源的過度開發(fā)、濫采亂掘。當(dāng)前資源稅亟待改革，應(yīng)積極改進資源稅的征收辦法，實施從價 定率與從量定額的征收辦法，擴大資源稅的征收范圍，調(diào)節(jié)企業(yè)級差收入，調(diào)整資源開采企業(yè)的不合理利 潤。 第二，二次分配中的稅收政策選擇。在二次分配環(huán)節(jié)，應(yīng)發(fā)揮所得稅、社會保障稅、財產(chǎn)稅等稅種的 積極作用，其中所得稅作為一個傳統(tǒng)的調(diào)節(jié)收入分配工具是對財富流量的調(diào)節(jié)，而財產(chǎn)稅則是對財富存量 的調(diào)節(jié)，可防止財富過度集中，促進社會公平。而通過社會保障稅籌集的資金?？顚Ｓ糜?/p>

23、社會公平的轉(zhuǎn)移 支付，也是調(diào)節(jié)收入分配的有效手段。 在所得稅方面，目前，個人所得稅占我國全部稅收收入比重較低， 現(xiàn)階段個人所得稅面臨的問題主要包括分類計征難以體現(xiàn)公平、費用扣除標準不規(guī)范等等。目前比較通行 的觀點就是逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，綜合考慮家庭實際負擔(dān)來設(shè)計扣除標準，以體現(xiàn) 量能負擔(dān)的原則。同時應(yīng)將個人所得稅的扣除額與地方的人均GDP 水平、物價掛鉤，考慮通貨膨脹的因素。在社會保障稅方面，目前我國的社保費是按社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的方式交納，在形式上更多地體現(xiàn) 了“強制儲蓄”的意義，且由于覆蓋面偏窄，社會保障功能比較薄弱。因此，應(yīng)該在完善現(xiàn)行社會保障制 度的基礎(chǔ)上，盡

24、快將社保“費改稅”，并將其收入納入地方稅務(wù)部門征收范圍，不但可以增強社保費繳納 的自覺性和權(quán)威性，確保資金籌集的數(shù)量，同時，可利用現(xiàn)有稅務(wù)部門的組織機構(gòu)、物質(zhì)資源和人力資源 進行征管，還可以發(fā)揮地方稅務(wù)部門在征管經(jīng)驗、人員素質(zhì)等方面的優(yōu)勢，大大提高社會保障資金的籌集 效率。 在財產(chǎn)稅方面，我國目前仍沒有真正意義上的財產(chǎn)稅。現(xiàn)有的房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅，盡管在名義 上可以歸為財產(chǎn)稅。但其設(shè)定的納稅人并非著眼于個人，而是以傳統(tǒng)意義上的“單位”作為基本納稅人的 這兩個稅種，自然不是直接稅。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，私人財產(chǎn)得到進一步累積，特別是我 國高收入階層擁有巨額財富。而現(xiàn)行個人所得稅對高收

25、入的調(diào)節(jié)力度有限，使得高收入者少繳稅的現(xiàn)象十 分突出。為了實現(xiàn)公平稅負原則，應(yīng)在適當(dāng)時候開征遺產(chǎn)稅和贈與稅，在最后的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和繼承環(huán)節(jié)進行 必要的調(diào)節(jié)，提高稅收對個人收入調(diào)節(jié)的功能。 ） 解析：25. 請結(jié)合 2011 年上海和重慶房產(chǎn)稅的試點情況，談?wù)勀銓ξ覈慨a(chǎn)稅改革的看法。（分數(shù)： 2.00 ）正確答案： （ 正確答案：上海和重慶率先出臺房產(chǎn)稅試點已經(jīng)兩年多。房產(chǎn)稅的政策效應(yīng)也逐步顯現(xiàn)，尤其 是抑制了高端住房消費和房價過快上漲的勢頭，但對當(dāng)?shù)卣w房價的影響相對有限，也就是說，市場上對 房產(chǎn)稅實施的利弊與效果已存在著不同的觀點和看法。現(xiàn)在，房產(chǎn)稅試點范圍擴大是大勢所趨，但很多相 關(guān)條件還有

26、待完善。 由于現(xiàn)在房價居高不下， 我國保障性住房的缺失， 使得房產(chǎn)稅的實施和改革勢在必行， 權(quán)衡利弊后， 征收房產(chǎn)稅可以在抑制房價的同時增加財政收入， 從而可以做到專款專用， 建設(shè)保障性住房， 提高中低收入的居民住房條件和生活條件。對于房產(chǎn)稅的改革提出以下看法和建議：房產(chǎn)稅稅基：非居住性需求的二套以上房產(chǎn)以及高檔住宅， 如別墅，其房產(chǎn)稅調(diào)控的目標是投資性住房需求而不是居住性需求， 并且對于高檔住宅國家應(yīng)予以抑制和調(diào)節(jié)。 房產(chǎn)稅征稅環(huán)節(jié)：交易環(huán)節(jié)征稅。由于我國人口眾多，尤其是 流動性人口的增加，對于存量住房的登記十分困難，因此，在房產(chǎn)交易過程中征稅相對可行。房產(chǎn)稅納稅人：在交易過程中由交易雙方共

27、同繳納。 房產(chǎn)稅稅率：應(yīng)實行累進稅率，根據(jù)住房數(shù)以及住房價格進行累 進。 ） 解析：26. 請結(jié)合實際，談?wù)劧愒磳I(yè)化管理的意義，以及如何提高我國的稅源專業(yè)化管理水平。 （分數(shù)： 2.00 ） 正確答案： （ 正確答案： （一） 稅源專業(yè)化管理的意義 稅源專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實際情況和管理的不 同特點，通過人力資源優(yōu)化配置和組織架構(gòu)優(yōu)化組合實施的有重點、有針對性的管理，從而達到加大管理 力度、拓展管理深度、提高征管質(zhì)效、規(guī)范執(zhí)法行為、提升人員素質(zhì)的目的。近年來，隨著稅收征管改革 的不斷深入，稅務(wù)機關(guān)在征管體制、征管機制、征管方式等方面均取得了一定突破。在經(jīng)歷征、管、查三 分離后，隨著以專業(yè)

28、化、信息化為特征的新一輪稅源征管改革的推進，目前稅收管理的專業(yè)化水平還比較 低，與建設(shè)服務(wù)型政府所倡導(dǎo)的高效、便捷的要求還存在一定差距。在這一背景下，創(chuàng)建高績效的稅源專 業(yè)化管理模式， 對于強化稅源管理， 提高稅收征管質(zhì)量， 實現(xiàn)“管戶制”向“管事制”轉(zhuǎn)變， 推進科學(xué)化、 精細化管理具有積極的現(xiàn)實意義。 （1） 推進稅源專業(yè)化管理是適應(yīng)經(jīng)濟稅源復(fù)雜變化、提高稅源控管能力的有效途徑。 （2） 推進稅源專業(yè)化管理是提高稅收管理科學(xué)化、精細化水平的必然要求。 （3） 推進稅源專 業(yè)化管理是優(yōu)化資源配置、提高征管質(zhì)效的現(xiàn)實需要。 （4） 推進稅源專業(yè)化管理是落實信息管稅的重要舉 措。 （5） 推進稅源

29、專業(yè)化管理是防范執(zhí)法風(fēng)險、優(yōu)化納稅服務(wù)的可靠保障。（二） 提高我國稅源專業(yè)化的建議： 稅源分類專業(yè)化管理改革是按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細化的要求，以加大管理力度、拓展管理深度和 提高管理效能為目標，以稅收信息化為支撐，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，根據(jù)稅源戶管和管理事項的不同特點， 通過人力資源的優(yōu)化配置和業(yè)務(wù)職能的合理劃分，實現(xiàn)對稅源戶管和管理事項的分類管理的一項稅收管理 模式的改革。 （1） 實行兩大分類，將稅源戶管進行分類。依照兩條標準，將納稅人大體分為重點稅源和一 般稅源兩類：一是稅源規(guī)模標準，二是行業(yè)標準。 （2） 堅持三項原則： 屬地管理與分類管理相結(jié)合的原 則。 管理標準與流程規(guī)范相結(jié)合的原則

30、。 崗位需求與個人能力相結(jié)合的原則。 （3） 建立四項機制 建立信息共享機制。管戶與管事相結(jié)合的管理模式要求不同業(yè)務(wù)組之間必須既相互分離，也相互聯(lián)系，即 通過業(yè)務(wù)分工實現(xiàn)稅源管理的高精度，通過信息平臺實現(xiàn)戶管信息的高共享。實現(xiàn)應(yīng)收盡收，要以及時、 準確、完整的涉稅信息為保障。完善工作考核機制。結(jié)合管理方式的轉(zhuǎn)變，針對分崗管事的特點，細化工作標準， 將工作質(zhì)量、 數(shù)量和完成時限等考核指標落到實處。 與此同時， 明確工作分工， 細化工作責(zé)任， 將責(zé)任落實到崗位，落實到人員，實現(xiàn)人員、能級與崗、責(zé)的有機結(jié)合。建立協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)機制。一方面建立縱向聯(lián)動機制，以稅源信息采集一分析評估一核查稽查一增值應(yīng)用為主線

31、，細化工作分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流 程。另一方面建立橫向互動機制，按照業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)、職責(zé)明晰、銜接緊密的原則，結(jié)合自身工作實際，合理 界定各部門、各崗位的稅源管理職能，建立工作程序和協(xié)作制度。強化人才引導(dǎo)激勵機制。結(jié)合崗位特點和管理難易程度，積極實施分崗分類需求培訓(xùn)，重點在提高實戰(zhàn)能力上下功夫，特別是對納稅評估、稅 源管理等崗位進行有針對性的培訓(xùn)， 切實提高干部綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力， 更好地滿足專業(yè)化管理的需要。 ） 解析：五、 計算題（總題數(shù)：5，分數(shù)：10.00）27.2011 年 5 月，某啤酒廠直接銷售啤酒 10 噸給某餐飲公司，開具普通發(fā)票 34866 元，另外收取塑料周轉(zhuǎn) 箱押金 200元，其他

32、包裝物押金 2000 元。請計算該啤酒廠該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額和應(yīng)繳納的消費稅。 （啤酒消費稅稅率：每噸出廠價在 3000 元（含 3000 元）以上的， 250 元/ 噸；每噸出廠價在 3000 元以下的， 220 元 / 噸。 ） （分數(shù)：2.00 ）正確答案：（正確答案： 應(yīng)納增值稅 =34866 心+17 %）X17% =29800 （元）每噸啤酒出廠價 = （34866+200+2000”（1+17 % ）110=3168 . 03（元）故應(yīng)納消費稅=250X10=2500（元）解析：28. 某裝修公司 2011 年 11 月采用清包工形式承包了兩項裝修工程， 其中一項裝修工程客戶提供的裝飾材料 價款 7萬元，向客戶收取