2018-2019年注冊會計師審計模擬試題【6】含答案考點及解析

1、2018-2019年注冊會計師 審計模擬試題【6】（含答案考點及解析）1 單選題針對被審計單位而言，應(yīng)當(dāng)參加庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的人員是（）。A財務(wù)經(jīng)理、會計主管和出納人員B.總會計師和出納人員C.會計主管和出納人員D.會計主管理、出納人員和內(nèi)部審計人員【答案】C【解析】 參加現(xiàn)金監(jiān)盤的人員，除了注冊會計師，應(yīng)當(dāng)有被審計單位會計主管與出納人員。2 多選題如果集團項目合伙人認(rèn)為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合 伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施（）。A.如果是新業(yè)務(wù)，變更業(yè)務(wù)委托，如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，解除業(yè)務(wù)

2、約定B.如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托，如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解 除業(yè)務(wù)約定C.如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在 可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計，并對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見D.如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計，并對集團財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見【答案】B,C【解析】 略3 單選題下列關(guān)于可容忍偏差率的定義，正確的表述是（）。A.對總體中的錯報或偏差明顯不具有代表性的錯報或偏差。B.注冊會計師設(shè)定的貨幣金額，注冊會計師試圖對總體中的實際錯報不

3、超過該貨幣金額獲取 適當(dāng)水平的保證。C.注冊會計師設(shè)定的偏離規(guī)定的內(nèi)部控制程序的比率，注冊會計師試圖對總體中的實際偏差 率不超過該比率獲取適當(dāng)水平的保證。D.將總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征的抽樣單元組成答案】C【解析】 可容忍偏差率，是指注冊會計師設(shè)定的偏離規(guī)定的內(nèi)部控制程序的比率，注冊會計 師試圖對總體中的實際偏差率不超過該比率獲取適當(dāng)水平的保證。選項A是指異常誤差，選 項B制度是可容忍錯報，選項D指的是分層。4 單選題下列各項風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（）。A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C誤受風(fēng)險D非抽樣風(fēng)險【答案】D【解析】 信賴過度風(fēng)險和

4、誤受風(fēng)險影響審計的效果；信賴不足風(fēng)險影響審計的效率。只有非 抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果均有影響。5 單選題下列各項中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是（）。A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)B注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差C注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試D注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況【答案】C【解析】選項C導(dǎo)致的是抽樣風(fēng)險。6 單選題下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中。錯誤的是（）。A總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣 本規(guī)模C.當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大D對于大規(guī)?？?/p>

5、體，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響【答案】B【解析】 分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減 少樣本規(guī)模，提高審計效率。7 多選題下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。A誤受風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效果B誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果C.誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率D.誤拒風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效率【答案】B,C【解析】誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果；誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率。8 多選題確定控制測試樣本規(guī)模時，下列各項中與樣本規(guī)模同向變動的有()。A.控制運行的期間B.可容忍偏差率C.控制發(fā)生的頻率D.可接受的信賴過度風(fēng)險

6、【答案】A,C【解析】控制運行期間越長，或者控制發(fā)生的頻率越高，總體規(guī)模越大，所需的樣本規(guī)模就 越大?？扇萑唐盥试降?，或可接受的信賴過度風(fēng)險越低，表明對抽樣的質(zhì)量要求越高，所 需的證據(jù)數(shù)量就越多，相應(yīng)的樣本規(guī)模就越大。9 簡答題A注冊會計師對8公司進行2015年度財務(wù)報表的審計工作，8公司2015年12月31日應(yīng)收賬款項目由2000個明細(xì)項目組成，賬面價值600萬元，注冊會計師確定的應(yīng)收賬 款項目的重要性為10萬元。注冊會計師擬使用非統(tǒng)計抽樣對應(yīng)收賬款實施函證程序，并不 打算針對應(yīng)收賬款存在認(rèn)定采取其他實質(zhì)性程序。針對應(yīng)收賬款存在認(rèn)定，注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險為低”。評苗幫士桓韻雖ItA

7、Cl肩去。2.7Z. 12.4I.竹申2J2, 1i.e12fit101 L,2ILO要求：(1)用公式法估算樣本規(guī)模。(2)假定A注冊會計師抽取樣本的賬面價值為62萬元，對樣本測試的結(jié)果是高估1.28萬元,用比率法推斷總體錯報并代注冊會計師得出審計結(jié)論。【答案】略【解析】(1)樣本規(guī)模=(600/10)X20=120(萬元)推斷的總體錯報=(1.28/62)X600=1.2 39(萬元)因為推斷的總體錯報超過可容忍錯報(應(yīng)收賬款項目的重要性水平)，如果再考慮合理的抽樣風(fēng)險允許限度，應(yīng)收賬款賬面余額發(fā)生錯報超過可容忍錯報的可能性非常大，所以總體不能 接受。10 單選題注冊會計師監(jiān)盤被審計單位存

8、貨前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點的范圍，以下有關(guān)存貨盤點 范圍的確定不正確的是()。A被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否 已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點。對未納入盤點范圍的存貨， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因B.被審計單位持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點范圍C所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是 否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點范圍D.被審計單位委托代銷的存貨，注冊會計師應(yīng)納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代 管的書面確認(rèn)函【答案】B【解析】 本題主要考核 “存貨監(jiān)盤 ”知識點。被審計單位持

9、有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬 于被審計單位不應(yīng)納入盤點范圍。11 單選題如果被審計單位的存貨存在多個地點，根據(jù)具體情況下的風(fēng)險評估結(jié)果，注冊會計師考慮執(zhí)行的審計程序不包括（）。A詢問被審計單位除管理層和財務(wù)部門以外的其他人員，以了解有關(guān)存貨存放地點的情況B.比較被審計單位不同時期的存貨存放地點清單，關(guān)注倉庫變動情況，以確定是否存在因倉 庫變動而未將存貨納入盤點范圍的情況發(fā)生C.檢查存貨明細(xì)賬和租賃合同，關(guān)注被審計單位是否租賃倉庫并支付租金，如果有，該倉庫 是否已包括在被審計單位提供的倉庫清單中D.檢查被審計單位存貨的出、入庫單，關(guān)注是否存在被審計單位尚未告知注冊會計師的倉庫【答案】C【解析】

10、 如果被審計單位的存貨存在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完 整的存貨存放地點清單（包括期末庫存量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計單位 保管存貨的倉庫等），并考慮其完整性。根據(jù)具體情況下的風(fēng)險評估結(jié)果，注冊會計師可以考 慮執(zhí)行以下一項或多項審計程序：詢問被審計單位除管理層和財務(wù)部門以外的其他人員，如 營銷人員、倉庫人員等，以了解有關(guān)存貨存放地點的情況；比較被審計單位不同時期的存貨 存放地點清單，關(guān)注倉庫變動情況，以確定是否存在因倉庫變動而未將存貨納入盤點范圍的 情況發(fā)生；檢查被審計單位存貨的出、入庫單，關(guān)注是否存在被審計單位尚未告知注冊會計 師的倉庫（如期末庫存量為零的

11、倉庫）；檢查費用支出明細(xì)賬和租賃合同，關(guān)注被審計單位是 否租賃倉庫并支付租金，如果有，該倉庫是否已包括在被審計單位提供的倉庫清單中；檢查 被審計單位 “固定資產(chǎn) 房屋建筑物 ”明細(xì)清單，了解被審計單位可用于存放存貨的房屋建 筑物。12 多選題產(chǎn)成品完工后，除了交生產(chǎn)部門查點外，還應(yīng)對產(chǎn)品進行驗收。有關(guān)產(chǎn)成品驗收 的下列說法中正確有（ ）。A.對產(chǎn)品的查點應(yīng)由本車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)質(zhì)量專門人員實施B產(chǎn)品入庫前應(yīng)由車間或倉庫人員驗收，并填制驗收單C.產(chǎn)品入庫前應(yīng)由倉庫人員點驗和檢查，并填制入庫單D入庫單應(yīng)事先連續(xù)編號，并在產(chǎn)品入庫后交會計部門答案】A,C,D【解析】產(chǎn)品完工后、入庫前的驗收應(yīng)由獨立于生產(chǎn)和

12、存儲這兩個部門的人員實施。在有三 個生產(chǎn)車間的情況下，最好設(shè)專門的驗收部門。13 多選題下列針對堆積型存貨的監(jiān)盤程序說法錯誤的有()。A選擇樣品進行化驗與分析B.利用專家的工作C.運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄D.通過高空攝像以確定其存在【答案】A,B,D【解析】 對于堆積型存貨的監(jiān)盤，應(yīng)該運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的 存貨記錄。14 簡答題ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司等多家被審計單位2015年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的事項如下：(1)在對甲公司存貨實施監(jiān)盤時，A注冊會計師在存貨盤點現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控制 存貨盤點結(jié)果的程序

13、，認(rèn)為其設(shè)計有效。A注冊會計師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場 工作。(2)因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少，A注冊會計師僅將監(jiān)盤程序用作實質(zhì)性程序。(3)丙公司2015年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%。A注冊會計師對存貨實施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯，據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記 錄準(zhǔn)確。(4)丁公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤點范圍。A注冊會計師檢查了以前年度的審計工作底稿，認(rèn)可了管理層的做法。(5)已公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門人員對全部存貨進行盤點，再由財務(wù)部門人員抽取50%進行復(fù)盤。A注冊會計師對復(fù)盤項目執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)

14、此認(rèn)可了管理層的盤點結(jié)果。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮?略【解析】(1)不恰當(dāng)。在實施存貨監(jiān)盤程序時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查暫估存貨的單價。A注冊會計師應(yīng)該檢查采購合同核查金額，以確定存貨金額記錄的正確。(4)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤是檢查存貨的存在，已全額計提跌價的存貨價值雖然為零，但數(shù)量仍存 在仍需對存貨是否存在實施監(jiān)盤。（5）不恰當(dāng)。抽盤的總體不完整。15 單選題如果事務(wù)所連續(xù)兩年從屬于公眾利益實體的某一審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體所收取的 全部費用占其從

15、所有客戶收取全部費用的比重超過（ ），除非該事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻糁卫?層披露這一事實，并與之討論采取下列任一防范措施以將不利影響降至可接受水平，否則， 所產(chǎn)生的自身利益不利影響將非常重大。A.10B.15C.50D.60【答案】B【解析】 如果事務(wù)所連續(xù)兩年從屬于公眾利益實體的某一審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體所收取的全 部費用占其從所有客戶收取全部費用的比重超過15，除非該事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优哆@一事實，并與之討論采取下列任一防范措施以將不利影響降至可接受水平，否則。所產(chǎn)生的自身利益不利影響將非常重大。16 單選題在提供專業(yè)服務(wù)時，會員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有關(guān)注。下列行為不符合應(yīng)有關(guān)注的原則的 是（ ）。A.采

16、取措施讓雇用單位了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性B.在審計過程中，會員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度C.要求執(zhí)行業(yè)務(wù)的人員簽訂職業(yè)道德承諾書D.對助手人員進行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)【答案】C【解析】 本題的考點是會員應(yīng)有的關(guān)注。要求執(zhí)行業(yè)務(wù)的人員簽訂職業(yè)道德承諾書不符合應(yīng) 有關(guān)注的原則。17 多選題ABC會計師事務(wù)所對V銀行2016年財務(wù)報表進行審計。下列情形中不對獨立性產(chǎn) 生不利影響的有（ ）。A. 2016年7月，ABC事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向V銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房B.審計小組成員D注冊會計師的妻子自2014年年度起一直擔(dān)任V銀行的統(tǒng)計員C. ABC事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工

17、作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī) 范的要求提供服務(wù)D. B注冊會計師是審計項目負(fù)責(zé)人之一，其妹妹在V商業(yè)銀行財務(wù)部從事會計核算工作，但非財務(wù)部負(fù)責(zé)人，如出納。B注冊會計師未予回避答案】A,B,C【解析】B注冊會計師是審計項目負(fù)責(zé)人之一，其妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，會對審計 業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響，損害審計獨立性。18 簡答題甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2017年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：XYZ咨詢公司的合伙人C的父親持有甲銀行少量股票。截至2017年12月31日.這些股票市值

18、為6000元。要求：針對上述事項，指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明 理由?！敬鸢浮?略【解析】 【答案】存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。為甲銀行的關(guān)聯(lián)實體提供非審計 服務(wù)的合伙人C及其主要近親屬不得在甲銀行中擁有任何直接經(jīng)濟利益，否則將因自身利益 對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。19 單選題注冊會計師評價因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時， 應(yīng)當(dāng)考慮 的因素不包括( )。A.控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響B(tài)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性C.確定相關(guān)金額時所需判斷的客觀程度D.所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì) 【答案】C【解析】 注冊會計師評價一

19、項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報發(fā)生 錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險因素包括：(1)所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)；(2)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性；(3)確定相關(guān)金額時所需判斷的主觀程度、 復(fù)雜程度和范圍；(4)該項控制與其他控制的相互作用或關(guān)系；(5)控制缺陷之間的相互作用；(6)控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響。20 多選題下列特定情況中，注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時一般會實施穿行測試的有( )。A.存在較高控制風(fēng)險的復(fù)雜領(lǐng)域B.以前年度審計中識別出的控制缺陷C.由于引入新的系統(tǒng)導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化D首次接受委托執(zhí)行內(nèi)部控制審計【答案】B,C,D【

20、解析】A中控制風(fēng)險”應(yīng)為固有風(fēng)險”?？刂骑L(fēng)險的高低最終取決于控制測試的結(jié)果。在 穿行測試時，尚無法確定控制風(fēng)險的高低。21 多選題內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為企業(yè)實現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制實 現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響，包括（ ）。A在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效B.控制的運行無效C.控制可能由于兩個或更多的人員進行串通舞弊或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī) 避D.在設(shè)計和執(zhí)行控制時，如果存在選擇執(zhí)行的控制以及選擇承擔(dān)的風(fēng)險，管理層在確定控制的性質(zhì)和范圍時需要作出主觀判斷【答案】A,B,C,D【解析】 內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為企業(yè)實現(xiàn)控制目

21、標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制實現(xiàn) 目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響，包括：在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而 導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；控制的運行也可能無效；控制可能由于兩個或更多的人員進行串通舞弊 或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；在設(shè)計和執(zhí)行控制時，如果存在選擇執(zhí)行的 控制以及選擇承擔(dān)的風(fēng)險，管理層在確定控制的性質(zhì)和范圍時需要作出主觀判斷。22 單選題以下對審計檔案的理解中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案C當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常

22、變化，主要供當(dāng)期審計使用的審計檔案D永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案至少保存10年【答案】D【解析】 不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所要求從審計報告日起至少保存 年。1023 多選題在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應(yīng)記錄測試的特定項目 或事項的識別特征。如在對被審單位生成的訂購單進行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師一般不可能 以（ ）作為測試訂購單的識別特征。A訂購單中記錄的采購項目B訂購單中記錄的采購金額C.訂購單的編號D.訂購單的供貨商【答案】A,B,D【解析】 在對被審單位生成的訂購單進行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編 號作為測試訂購單的識別特征。24 多

23、選題注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，下列選項 中屬于重大事項的是（ ）。A.引起特別風(fēng)險的事項B.實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯 報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施C導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項【答案】A,B,C,D【解析】 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。重大事項通常包括：(1)引起特別風(fēng)險的事項；(2)實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯 報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；(3)導(dǎo)致注冊會

24、計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。25 多選題如果管理層不允許寄發(fā)詢證函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的正當(dāng)性及合理性收集審計證據(jù)B記錄管理層不允許寄發(fā)詢證函的理由C評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的相關(guān)重大錯報風(fēng)險(包括舞弊風(fēng)險)，以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響D.實施替代程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)【答案】A,C,D【解析】 管理層要求不實施函證時的處理：如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實 施替代審計程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果認(rèn) 為管理層的要求不合理，

25、且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限 制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。26 單選題關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是 ( )。A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平B確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的 關(guān)鍵性披露作為一項考慮因素C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性D不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性答案】D【解析】 實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金 額，旨在將未更正和

26、未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡?水平。如果使用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易，賬戶余額 或披露的重要性水平的一個或多個金額。27 多選題下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的有（）。A注冊會計師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計方案B注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯報風(fēng)險C注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用實質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風(fēng)險發(fā)生重大變化【答案】C,D【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序，并不是實質(zhì)性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報

27、風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實施進一步審 計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。28 單選題在確定是否需要利用專家的工作時，注冊會計師通常不需考慮的因素是（）。A.審計項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗B根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復(fù)雜程序和重要性確定的重大錯報風(fēng)險C出具審計報告的時間要求D預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量【答案】C【解析】 本題考核注冊會計師確定是否利用專家的工作時考慮的因素。在確定是否需要利用 專家的工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗； 根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯報風(fēng)

28、險；預(yù)期獲取的其他審計證據(jù) 的數(shù)量和質(zhì)量。選項C不是注冊會計師此時需要考慮的因素。29 單選題如果擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（），以確定該項工作是否足以實現(xiàn)注冊會計師的目的。A.評價內(nèi)部審計人員的特定工作并實施審計程序B.評價內(nèi)部審計人員的特定工作C評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險D評估的報表層次重大錯報風(fēng)險【答案】A【解析】如果擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計人員的特定工 作并實施審計程序，以確定該項工作是否足以實現(xiàn)注冊會計師的目的。30 單選題如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報

29、告中指明（）。A這種提及可能減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任B這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任C這種提及并不減輕注冊會計師對財務(wù)報表承擔(dān)的責(zé)任D.這種提及并不減輕被審單位對財務(wù)報表承擔(dān)的責(zé)任【答案】B【解析】 略31 單選題下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款B.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束C.專家實施的審計程序構(gòu)成審計工作的必要組成部分，而不是就某一事項提供建議D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計報 告中

30、提及專家的工作【答案】D【解析】 注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī) 定。32 單選題下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的概念表述正確的是（）。A.使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)執(zhí)行超大規(guī)模工作的情況改變了一切，因此，審計準(zhǔn)則需要徹底的變革 以反映新技術(shù)的發(fā)展B.當(dāng)檢查一套完整的數(shù)據(jù)集時，就會產(chǎn)生關(guān)于風(fēng)險評估、實質(zhì)性程序和控制測試的重要性問題C.數(shù)據(jù)分析應(yīng)當(dāng)使注冊會計師能夠更容易的再次看到被審計單位的個別情況D.數(shù)據(jù)分析應(yīng)當(dāng)應(yīng)用在其他鑒證業(yè)務(wù)上【答案】A【解析】 數(shù)據(jù)分析可以應(yīng)用到審計以及其他鑒證業(yè)務(wù)；當(dāng)檢查一套完整的數(shù)據(jù)集時，就會產(chǎn) 生關(guān)于風(fēng)險評估、實質(zhì)性程序和控制測試之間的差異的重要

31、性問題；數(shù)據(jù)分析應(yīng)當(dāng)使注冊會 計師能夠更容易的再次看到被審計單位的整體情況。33 多選題在計算機信息系統(tǒng)下，下列情況會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質(zhì)疑的 是（ ）。A.交易沒有得到適當(dāng)文件記錄的支持B.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異C.信息技術(shù)生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤D控制賬戶與支持主文件之間存在差異【答案】A,B,D【解析】 考點為信息技術(shù)內(nèi)部控制審計。C項表明應(yīng)用控制失效；選項ABD表明存在重大錯報或重大錯報風(fēng)險。34 簡答題ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2017年度財務(wù)報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(

32、1)項目合伙人為審計項目組成員列示了非常規(guī)交易的識別特征，包括： 與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實體之間的交易； 有折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù)； 在合同期限屆 滿之前變更條款的交易。(2)審計項目組發(fā)現(xiàn)甲公司與其控股股東之間發(fā)生大額采購交易的標(biāo)的對甲公司不具有合理用 途，擬將該交易列入重大非常規(guī)交易，并擬獲取進一步證據(jù)以確認(rèn)該交易是否可能導(dǎo)致特別 風(fēng)險。(3)為確定重大非常規(guī)交易相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，審計項目組擬對甲公司常規(guī)控制的運行 進行重點測試。(4) A注冊會計師要求項目組成員不僅在工作底稿中記錄發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有重大 非常規(guī)交易以及針對重大非常規(guī)交易形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)，而

33、且將此類交易匯總在審計工作 底稿的重大事項概要中。(5)對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師擬對相關(guān)的合同或協(xié)議實 施檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果評價交易條款是否與管理層的解釋一致。要求：(1)針對上述第(1)至(4)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進建議。(2)針對上述第(5)項，指出審計項目組還應(yīng)當(dāng)評價哪些方面?！敬鸢浮?略【解析】(1)情況(1)不恰當(dāng)。 應(yīng)為 “有異常大額折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù)”。情況(2)不恰當(dāng)。注冊會計師直接依據(jù)“超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易 ”這一特征即可確定該交易存在特別風(fēng)險。情況(3)不恰當(dāng)。重大非常規(guī)交易通常很少

34、受到日常控制的約束。審計項目組應(yīng)當(dāng)測試甲公司 針對重大非常規(guī)交易制定和實施的針對性內(nèi)部控制。情況(4)不恰當(dāng)。項目組成員還應(yīng)在審計工作底稿中記載針對重大非常規(guī)交易所采取的措施。 【注：與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的重大非常規(guī)交易存在特別風(fēng)險，引起特別風(fēng)險的事項屬于審計工 作底稿中的重大事項?！?2) 交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報 告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為； 關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露。35 單選題注冊會計師在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，有可能不能為下列認(rèn)定提供證據(jù)的是 （ ）。A存在B.披露的完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計

35、價和分?jǐn)?【答案】B【解析】 在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，能夠幫助識別過時、毀損或陳舊的存貨。注冊會計師 應(yīng)當(dāng)把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處 置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。注冊會計師還可能在 存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計證據(jù)。36 單選題下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證方式的論述中，正確的是（）。A.在對應(yīng)收賬款進行函證時，注冊會計師可以選擇的函證方式有積極的或消極的函證方式， 但一次審計只能采用一種函證方式，為了便于函證的控制，二者不能結(jié)合使用B.如果采用積極式函證，除非對方不欠被審計單位賬款，否則注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被

36、詢證者 在任何情況下都必須回函C.注冊會計師在采用積極式函證時，可以在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被 詢證者填寫有關(guān)信息或提供進一步信息。這可能會導(dǎo)致回函率降低，進而會導(dǎo)致注冊會計師 執(zhí)行更多的替代程序D.為了防止被詢證者可能對所列示信息根本不加驗證就予以回函確認(rèn)，注冊會計師在采用積 極式函證的詢證函中應(yīng)列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項 是否正確【答案】C【解析】選項A不正確，積極的或消極的函證方式可以結(jié)合使用；選項B不正確，即便是對方不欠被審計單位賬款，也應(yīng)該回函；選項D不正確，為了防止被詢證者可能對所列示信息根本不加驗證就予以回函確認(rèn)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)

37、采用選項C的方式進行函證。37 單選題被審計單位根據(jù)客戶開具的驗收單確認(rèn)收入。以下情形中，表明營業(yè)收入2017年度違背截止認(rèn)定的是（ ）。A.被審計單位沒有發(fā)貨就確認(rèn)收入B.被審計單位2017年11月發(fā)貨，2018年1月才確認(rèn)收入C.被審計單位發(fā)貨后沒有確認(rèn)收入D.購貨方2018年1月出具驗收單，被審計單位2017年12月確認(rèn)收入【答案】D【解析】選項A違背了發(fā)生認(rèn)定，但不一定違背截止認(rèn)定；選項B不一定存在錯報，因為確 認(rèn)收入的依據(jù)是驗收日期而非發(fā)貨日期；選項C違背了完整性認(rèn)定，但不一定違背截止認(rèn)定； 選項D表明被審計單位提前確認(rèn)收入，違背了截止認(rèn)定。38 多選題關(guān)于銷售的截止測試，下列說法中

38、正確的有（）。A測試的目的在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確B以賬簿記錄為起點，從資產(chǎn)負(fù)債表目前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根 與發(fā)運憑證，主要針對的是收入高估C.實施截止測試的前提是注冊會計師充分了解被審計單位的收入確認(rèn)會計實務(wù)，并識別能夠 證明某筆銷售符合收入確認(rèn)條件的關(guān)鍵單據(jù)D以發(fā)運憑證為起點，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄， 主要針對的是收入高估【答案】A,B,C【解析】選項D,主要防止少記收入，針對的是收入低估。39 多選題注冊會計師在對主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，如果認(rèn)為有必要實施分析程序，下列 說法中正確的有（ ）。A比

39、較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計 單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，檢查是否存在異常C將本期重要產(chǎn)品的毛利率與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動， 查明原因D.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異 常變動的原因【答案】A,B,C【解析】 將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié) 構(gòu)和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因，所以選項D錯誤。40 單選題在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤

40、的是（ ）。A.在確定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性B盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評估為重大C.在評價未更正錯報對財務(wù)報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質(zhì)D在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務(wù)報表的累積影響及其形成原因答案】A解析】 注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。41 單選題針對項目組內(nèi)部復(fù)核，以下說法中，錯誤的是（）。A所有的審計工作底稿至少要經(jīng)過項目組內(nèi)一級復(fù)核B審計項目組內(nèi)部復(fù)核貫穿于審計全過程，隨著審計工作的開展，復(fù)核人員在審計計劃階段、 執(zhí)行階段和完成階段及時復(fù)核相應(yīng)的工作底稿

41、C.項目合伙人應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所分派的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，所以應(yīng)當(dāng)復(fù)核項目 組內(nèi)每個組員的工作底稿D項目組內(nèi)部復(fù)核的人員，應(yīng)當(dāng)遵循由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少人員的工作原 則 【答案】C【解析】 項目合伙人應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所分派的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，項目合伙人 應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿。項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括： 對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項； 特別風(fēng)險； 項目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。無需對每個組員的工作底稿都需復(fù)核。42 多選題注冊會計師對職業(yè)道德基本原則的遵循所受到的不利影響的性質(zhì)和嚴(yán)重程度因注 冊會計師

42、提供服務(wù)的類型的不同而不同。下列情形中，屬于外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形是 （ ）。A.會計師事務(wù)所受到降低收費的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍B.由于客戶對所討論的事項具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力C會計師事務(wù)所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，否則將影響D.會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份【答案】A,B,C【解析】 本題的考點是導(dǎo)致不利影響的情形。ABC選項是屬于外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形，D選項是過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。根據(jù)下面資料，回答1-4題A和B注冊會計師是審計ABC公司2017年度財務(wù)報表項目合伙人。A和B注冊會計師在出具審計報告時，在審計結(jié)論的底稿中

43、草擬了下列表述，假設(shè)只存在這一情形，請代為作出專業(yè) 判斷，出具何種類型的審計意見。43 單選題公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的列示金額為X元。管理層根據(jù)成本對存貨進行計量，而沒有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進行計量，這不符合企業(yè)會計準(zhǔn) 則的規(guī)定。公司的會計記錄顯示，如果管理層以成本與可變現(xiàn)凈值孰低來計量存貨，存貨列 示金額將減少X元。相應(yīng)地，資產(chǎn)減值損失將增加X元，所得稅、凈利潤和股東權(quán)益將分別減少X元、X元和X元。A和B出具的審計報告最有可能的是（）。A保留意見B.否定意見C無保留意見D強調(diào)事項【答案】A【解析】 由于財務(wù)報表存在重大錯報而出具保留意見的審計報告。44 單選題如

44、財務(wù)報表附注 漸述，2017年ABC公司通過非同一控制下的企業(yè)合并獲得對XYZ公司的控制權(quán)，因未能取得購買日XYZ公司某些重要資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值，故未將XYZ公司納入合并財務(wù)報表的范圍，而是按成本法核算對XYZ公司的股權(quán)投資。ABC公司的這項會計處理不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。如果將XYZ公司納入合并財務(wù)報表的范圍，ABC公司合并財務(wù)報表的多個報表項目將受到重大影響。但我們無法確定未將XYZ公司納入合并范圍對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響。A和B出具的審計報告最有可能的是（）。A保留意見B.否定意見C無保留意見D.強調(diào)事項【答案】A【解析】 由于財務(wù)報表存在重大錯報而出具保留意見的審計報告。45 單選題如

45、財務(wù)報表附注x所述，ABC公司于2017年取得了XYZ公司30%的股權(quán)，因能 夠?qū)YZ公司施加重大影響，故采用權(quán)益法核算該項股權(quán)投資，于2017年度確認(rèn)對XYZ公司的投資收益X元，截至2017年12月31日該項股權(quán)投資的賬面價值為X元。由于我們未被允許接觸XYZ公司的財務(wù)信息、管理層和執(zhí)行XYZ公司審計的注冊會計師，我們無法就該項股權(quán)投資的賬面價值以及ABC公司確認(rèn)的2017年度對XYZ公司的投資收益獲取充分、適 當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，也無法確定是否有必要對這些金額進行調(diào)整。A和B出具的審計報告最有可能的是（ ）。A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.強調(diào)事項【答案】A【解析】 由于財務(wù)報表存在

46、重大錯報而出具保留意見的審計報告。46 單選題我們于2018年1月接受ABC公司的審計委托，因而未能對ABC公司2017年初金額為X元的存貨和年末金額為X元的存貨實施監(jiān)盤程序。此外，我們也無法實施替代審計程 序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。并且，ABC公司于2017年9月采用新的應(yīng)收賬款電算化系統(tǒng)，由于存在系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)大量錯誤。截至審計報告日，管理層仍在糾正系統(tǒng)缺陷 并更正錯誤，我們也無法實施替代審計程序，以對截至2017年12月31日的應(yīng)收賬款總額X元獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。因此，我們無法確定是否有必要對存貨、應(yīng)收賬款以及財務(wù) 報表其他項目作出調(diào)整，也無法確定應(yīng)調(diào)整的金額。A和B出

47、具的審計報告最有可能的是（ ）。A保留意見B.否定意見C無保留意見D.無法表示意見【答案】A【解析】 由于財務(wù)報表存在重大錯報而出具保留意見的審計報告。47 單選題關(guān)于在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項，以下說法中，錯誤的是（）。A.溝通關(guān)鍵審計事項能夠為財務(wù)報表預(yù)期使用者就與被審計單位、已審計財務(wù)報表或已執(zhí)行 審計工作相關(guān)的事項進一步與管理層和治理層溝通提供基礎(chǔ)B.關(guān)鍵審計事項是注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項C.關(guān)鍵審計事項的應(yīng)對以對財務(wù)報表整體進行審計并形成審計意見為背景，注冊會計師對財 務(wù)報表整體形成審計意見，同時也需對關(guān)鍵審計事項單獨發(fā)表意見D.溝通關(guān)鍵審計事項

48、可以提高已執(zhí)行審計工作的透明度，從而提高審計報告的決策相關(guān)性和有用性【答案】C【解析】 關(guān)鍵審計事項的應(yīng)對以對財務(wù)報表整體進行審計并形成審計意見為背景，注冊會計 師對財務(wù)報表整體形成審計意見，而不對關(guān)鍵審計事項單獨發(fā)表意見。48 單選題在了解內(nèi)部控制時，內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供 合理保證，其原因是（ ）。A.建立和維護內(nèi)部控制是公司管理層的職責(zé)B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo措施是公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的管理責(zé)任【答案】C【解析】 本題主要考核 “內(nèi)部控制局限性 ”知識點。內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計 和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；（2）可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。49 多選題非常規(guī)交易和判斷事項常常導(dǎo)致特別風(fēng)險。非常規(guī)交易具有下列（）特征。A.甲公司管理層更多地介入會計處理B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及很少的人工成分C.復(fù)雜的計算或會計處理方法D非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使甲公司難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有