第十三章節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅會計

1、第十三章節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅第十三章節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅會計會計第一節(jié)第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅概述和會計處理城市維護(hù)建設(shè)稅概述和會計處理第二節(jié)第二節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠和征收城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠和征收管理管理一、城市維護(hù)建設(shè)稅概述一、城市維護(hù)建設(shè)稅概述二、城市維護(hù)建設(shè)稅的會計處理二、城市維護(hù)建設(shè)稅的會計處理 城市維護(hù)建設(shè)稅，簡稱城建稅，是對依法城市維護(hù)建設(shè)稅，簡稱城建稅，是對依法從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。的單位和個人征收的一種稅。1.納稅人納稅人2.稅率稅率3.計稅依據(jù)計稅依據(jù)4.應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的計算應(yīng)納城市維

2、護(hù)建設(shè)稅的計算城建稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消城建稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅（以下簡稱費(fèi)稅和營業(yè)稅（以下簡稱“三稅三稅”）義務(wù)的單位和）義務(wù)的單位和個人，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份個人，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位，以及個體工商戶及其他位、社會團(tuán)體、其他單位，以及個體工商戶及其他個人。只要繳納了增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅中的任個人。只要繳納了增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅中的任何一種稅，都必須同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。何一種稅，都必須同時繳納城

3、市維護(hù)建設(shè)稅。按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行：按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。但是，對下列兩種情況，可按繳納但是，對下列兩種情況，可按繳納“三稅三稅”所在地的所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：規(guī)定稅率就地繳納城建稅：（1）由受托方代扣代繳、代收代繳）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅三稅”的單位和的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托

4、方所在地適用稅率執(zhí)行；在地適用稅率執(zhí)行；（2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，在經(jīng)）流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，在經(jīng)營地繳納營地繳納“三稅三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。用稅率執(zhí)行。 城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時繳納。值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)為“三稅三稅”的實(shí)的實(shí)際繳納額，不包括加收的滯納金和罰款。際繳納額，不包括加收的滯納金和罰款

5、。但納稅人在被査補(bǔ)但納稅人在被査補(bǔ)“三稅三稅”和被處以罰款時和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。納金和罰款。 城建稅納稅人的應(yīng)納稅額由納稅人實(shí)際繳城建稅納稅人的應(yīng)納稅額由納稅人實(shí)際繳納的納的“三稅三稅”稅額和城建稅稅率決定的，其計稅額和城建稅稅率決定的，其計算公式為：算公式為： 應(yīng)納城建稅稅額納稅人實(shí)際繳納的增值稅應(yīng)納城建稅稅額納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額適用稅率適用稅率企業(yè)為了核算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)企業(yè)為了核算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)設(shè)置設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)

6、交城市維護(hù)建設(shè)稅”賬賬戶。戶。企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)后，應(yīng)根據(jù)計稅依據(jù)和適企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)后，應(yīng)根據(jù)計稅依據(jù)和適用的稅率計算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記用的稅率計算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。按規(guī)定期限科目。按規(guī)定期限實(shí)際繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅時，借記實(shí)際繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅時，借記“應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記科目，貸記“銀銀行存款行存款”科目。科目。一、稅收優(yōu)惠一、稅收優(yōu)惠二、納稅地點(diǎn)二、納稅地點(diǎn)三、納稅期限三、納稅期限四、納稅申報四、納稅申報五

7、、納稅籌劃五、納稅籌劃 城建稅原則上不單獨(dú)減免，但因城建稅又具附加稅城建稅原則上不單獨(dú)減免，但因城建稅又具附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收減免。性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收減免。城建稅的稅收減免具體有以下幾種情況：城建稅的稅收減免具體有以下幾種情況：（1）符合）符合“三稅三稅”減征或者免征的，城市維護(hù)建設(shè)稅同減征或者免征的，城市維護(hù)建設(shè)稅同時也要減免征收；時也要減免征收；（2）對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納）對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退的城市維護(hù)建設(shè)稅；生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退辦法

8、后，經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計征范值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅；圍，分別按規(guī)定的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅；（3）海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城）海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；市維護(hù)建設(shè)稅；（4）對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他）對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招下崗失業(yè)人員非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)達(dá)到

9、職工總數(shù)30%以上（含以上（含30%），并與其簽訂），并與其簽訂1年以年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，3年內(nèi)免征年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅；城市維護(hù)建設(shè)稅；（5）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)）對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅；年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅；（6）對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅）對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅；（7）對）對“三稅三稅”

10、實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅三稅”附征的城市維護(hù)建附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。（1）納稅人繳納）納稅人繳納“三稅三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)。納城建稅的地點(diǎn)。（2）代扣代繳、代收代繳）代扣代繳、代收代繳“三稅三稅”的單位和個人，的單位和個人，同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅納稅地點(diǎn)在代扣代收地。義務(wù)人，其城建稅納稅地點(diǎn)在代扣代收地。（3）跨

11、省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不）跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，其應(yīng)納稅款由核算單位按照各油井的納增值稅，其應(yīng)納稅款由核算單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率，計算匯撥各油井繳納。所以，產(chǎn)量和規(guī)定稅率，計算匯撥各油井繳納。所以，各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計算，隨同各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。稅的同時，一并繳納城建稅。（4）對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各）對

12、管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅。所以，其應(yīng)納城管道局于所在地繳納營業(yè)稅。所以，其應(yīng)納城建稅，也應(yīng)由取得收入的各管道局于所在地繳建稅，也應(yīng)由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時一并繳納。納營業(yè)稅時一并繳納。（5）對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人）對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，應(yīng)隨同，應(yīng)隨同“三稅三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。在經(jīng)營地按適用稅率繳納。 城建稅納稅期限分別與城建稅納稅期限分別與“三稅三稅”的納稅期限的納稅期限一致。根據(jù)增值稅法和消費(fèi)稅法規(guī)定，增值稅一致。根據(jù)增值稅法和消費(fèi)稅法規(guī)定，增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限均分別為、消費(fèi)稅的納稅期限均分別為1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日或者日或者1個月；根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)定，營個月；根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)定，營業(yè)稅的納稅期限分別為業(yè)稅的納稅期限分別為5日、日、10日、日、15日或者日或者1個月。增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅人的具個月。增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小分別核定；不能按照固定期限納稅的稅額大小分別核定；不能按照固定期限納稅的