企業(yè)稅務(wù)管理培訓(xùn)（PPT 56頁）

1、企業(yè)稅務(wù)管理培訓(xùn)企業(yè)稅務(wù)管理培訓(xùn)第1章 企業(yè)稅務(wù)管理導(dǎo)論n1.1 引例自身管理不同引發(fā)的稅負(fù)“蹺蹺板”n1.2 企業(yè)稅務(wù)管理的必要性和特點n1.3 企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容和作用n1.4 企業(yè)稅務(wù)管理的原則和依據(jù)n1.5 企業(yè)稅務(wù)管理的方法n1.6 企業(yè)稅務(wù)管理組織 學(xué)習(xí)指引何謂企業(yè)稅務(wù)管理？企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)容、主要作用、基礎(chǔ)流程和常用方法有哪些？企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)遵循哪些原則？企業(yè)稅務(wù)管理如何組織和操作？這一系列問題都是企業(yè)所有者或企業(yè)經(jīng)營者首先需要了解的基礎(chǔ)性問題，也是企業(yè)稅務(wù)管理作為一門學(xué)科需要闡明的基本問題。為此，本章從導(dǎo)論、方法、組織等方面分別闡述企業(yè)稅務(wù)管理的基本原理。1.1 引例自身管

2、理不同引發(fā)的稅負(fù)“蹺蹺板”n 弱化自身管理必然加重稅負(fù)n 強化自身管理，靠“內(nèi)功”減輕稅負(fù) 弱化自身管理必然加重稅負(fù)五個案例分別從企業(yè)決策管理、營銷管理、財務(wù)管理等角度揭示了稅務(wù)管理不善可能導(dǎo)致的后果。 強化自身管理，靠“內(nèi)功”減輕稅負(fù)企業(yè)決策者或管理者如果節(jié)稅意識比較強，在企業(yè)各項涉稅業(yè)務(wù)中隨時隨地都能注意依法科學(xué)地設(shè)法降低自身稅負(fù)，使其稅負(fù)盡可能減輕，不僅能有效避免企業(yè)因稅務(wù)違規(guī)受罰，而且能促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理的素質(zhì)和水平不斷提高。1.2 企業(yè)稅務(wù)管理的必要性和特點n 企業(yè)稅務(wù)管理的概念n 企業(yè)稅務(wù)管理的必要性n 企業(yè)稅務(wù)管理的特點 企業(yè)稅務(wù)管理的概念n企業(yè)稅務(wù)管理企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對其涉稅

3、業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實施的分析和研究、籌劃和計劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告等全過程管理的行為。企業(yè)稅務(wù)管理的代表性觀點企業(yè)稅務(wù)管理的代表性觀點n“無關(guān)論”n“關(guān)系論”n“技巧論”n“籌劃論”n以上對企業(yè)稅務(wù)管理的認(rèn)識都沒有真正從“管理”的角度去看待企業(yè)稅務(wù)問題，因此都有一定的片面性和局限性。 企業(yè)稅務(wù)管理的必要性首先，企業(yè)的納稅義務(wù)是由于企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的經(jīng)營而產(chǎn)生的，換言之，企業(yè)經(jīng)營的任何一個環(huán)節(jié)只要涉及“稅”，那么這個環(huán)節(jié)就有稅務(wù)管理的需要。從這個意義上說，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各環(huán)節(jié)之中，而不是獨立于企業(yè)經(jīng)營管理之外。其次，企業(yè)稅負(fù)是企業(yè)經(jīng)營的外在成本，凡成本都有管理和控

4、制的必要。再次，企業(yè)要面對的“稅”多種多樣，其規(guī)定也紛繁復(fù)雜且經(jīng)常變動，而稅法的罰則又非常嚴(yán)厲，稍有不慎，就可能招致高額罰款。從這個意義上說，稅負(fù)成本是一種具有高風(fēng)險和高彈性的成本，所以從成本控制的對象看，稅負(fù)成本更需要管理和控制。 企業(yè)稅務(wù)管理的特點n企業(yè)稅務(wù)管理是一種依法的自律性管理n企業(yè)稅務(wù)管理是力求依法降低自身稅負(fù)的自救性行為n企業(yè)稅務(wù)管理是一種融合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點的內(nèi)部組織行為，它是通過依法規(guī)范自身業(yè)務(wù)流程、約束自身涉稅行為、優(yōu)化自身納稅方案等來實現(xiàn)其管理目標(biāo)的內(nèi)部組織活動企業(yè)稅務(wù)管理與征管部門稅收管理的關(guān)系企業(yè)稅務(wù)管理與征管部門稅收管理的關(guān)系n聯(lián)系：兩者都要依據(jù)國家有關(guān)稅收政策、法

5、規(guī)來進(jìn)行，且企業(yè)稅務(wù)管理從屬于政府的稅收管理，即企業(yè)稅務(wù)管理必須服從征收部門的管理，接受征管部門的檢查、指導(dǎo)和監(jiān)控，企業(yè)稅務(wù)管理是政府稅收管理的必要補充。n區(qū)別：兩者在管理的對象、管理目的、管理職能、管理手段和方法以及管理組織等方面都有明顯的區(qū)別。企業(yè)管理是政府稅收征收管理的延伸。1.3 企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容和作用n 企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容n 企業(yè)稅務(wù)管理的作用 企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容n統(tǒng)而言之，企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有兩個方面：一是企業(yè)涉稅活動管理，二是企業(yè)納稅實務(wù)管理。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅務(wù)的聯(lián)系來看，企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容大致可作如下劃分。n1 稅務(wù)信息管理稅務(wù)信息管理n包括企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息

6、收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓(xùn)等。n2 稅務(wù)計劃管理稅務(wù)計劃管理n包括企業(yè)節(jié)稅籌劃、企業(yè)重要經(jīng)營活動或重大項目的稅負(fù)測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制定、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。n3 涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理n大致包括企業(yè)經(jīng)營決策稅務(wù)管理、企業(yè)投資的稅務(wù)管理、企業(yè)營銷的稅務(wù)管理、企業(yè)籌資的稅務(wù)管理、企業(yè)技術(shù)開發(fā)的稅務(wù)管理、商務(wù)合同的稅務(wù)管理、企業(yè)稅務(wù)會計管理、企業(yè)薪酬福利的稅務(wù)管理等。n4 納稅實務(wù)管理納稅實務(wù)管理n企業(yè)納稅實務(wù)包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報、非常損失報告等。n5

7、稅務(wù)行政管理稅務(wù)行政管理n一般包括稅務(wù)證照保管、稅務(wù)檢查應(yīng)對、稅務(wù)行政復(fù)議申請與跟蹤、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償申請和辦理、稅務(wù)司法訴訟、稅務(wù)公關(guān)、稅務(wù)咨詢等。 企業(yè)稅務(wù)管理的作用n企業(yè)稅務(wù)管理的作用依附于企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)。n從一般意義上講，企業(yè)稅務(wù)管理通常由四大基本目標(biāo)構(gòu)成：一是減輕企業(yè)稅負(fù)，提升效益。二是降低稅負(fù)成本，提成企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的市場競爭力。三是力爭企業(yè)和個人涉稅零風(fēng)險。四是依法維護(hù)自身權(quán)益。這四大基本目標(biāo)體現(xiàn)了企業(yè)稅務(wù)管理的核心價值和基礎(chǔ)作用。企業(yè)稅務(wù)管理的作用有：企業(yè)稅務(wù)管理的作用有：n通過自身管理的強化，減輕企業(yè)稅負(fù)，提高效益；n通過強化企業(yè)稅務(wù)管理減輕企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)而增強企

8、業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的市場競爭力；n降低企業(yè)和個人的涉稅風(fēng)險；n通過強化自身的管理，以求最大限度地依法維護(hù)自身的權(quán)益；1.4 企業(yè)稅務(wù)管理的原則和依據(jù)n 企業(yè)稅務(wù)管理的原則n 企業(yè)稅務(wù)管理的依據(jù) 企業(yè)稅務(wù)管理的原則n1 依法管理原則依法管理原則n2 事先籌劃原則事先籌劃原則n3 全員參與原則全員參與原則n4 全過程管理原則全過程管理原則n5 整體最優(yōu)和整體協(xié)調(diào)原則整體最優(yōu)和整體協(xié)調(diào)原則 企業(yè)稅務(wù)管理的依據(jù)n國家明令頒布的稅收法規(guī)和分稅種的暫行條例；n與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和權(quán)益保護(hù)有關(guān)的法規(guī)；n各級政府頒布的行政法規(guī)及政策條例等；n某些行業(yè)性標(biāo)準(zhǔn)（尤其是定價及收費標(biāo)準(zhǔn)）和國際慣例等，雖沒有法定約束力，但企業(yè)必

9、須遵守；n企業(yè)自身制定或與他人約定的具有一定法律約束力的章程、合同、協(xié)議及規(guī)章制度等。1.5 企業(yè)稅務(wù)管理的方法n 預(yù)先籌劃法n 程序控制法n 目標(biāo)管理法n 專家咨詢法n 稅務(wù)代理法n 專項培訓(xùn)法 預(yù)先籌劃法n預(yù)先籌劃法預(yù)先籌劃法是指企業(yè)組建形式選擇、投資決策、重大經(jīng)營決策、資本運營決策之前，即在企業(yè)主要納稅義務(wù)發(fā)生之前先進(jìn)行統(tǒng)一籌劃，通過納稅方案的優(yōu)選和周密的計劃安排，對相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行有計劃地管理，并盡最大可能做到稅負(fù)最低的一種管理方法。n這種方法對大中型企業(yè)尤其適用。 程序控制法n程序控制法程序控制法是指通過制定規(guī)范的涉稅業(yè)務(wù)運作程序，力求使企業(yè)所有的涉稅行為都按規(guī)范的程序操作，進(jìn)而將

10、涉稅事項的管理處于適時控制狀態(tài)的一種管理方法。n在企業(yè)稅務(wù)管理中，無論企業(yè)大小，也無論事情大小，嚴(yán)格按規(guī)范程序操作是十分重要的。 目標(biāo)管理法n目標(biāo)管理目標(biāo)管理是企業(yè)成本控制中一種成熟的管理方法，它是將成本控制目標(biāo)按成本形成過程或環(huán)節(jié)進(jìn)行層層分解，形成前后關(guān)聯(lián)的目標(biāo)體系，分別加以控制和管理，進(jìn)而使整體目標(biāo)得以實現(xiàn)的一種系統(tǒng)管理方法。這種管理思想在企業(yè)稅務(wù)管理中同樣可以加以運用。n值得指出的是，在目標(biāo)管理法的運用中，切忌主觀臆定稅負(fù)降低目標(biāo)，否則，很可能就是紙上談兵或刺激責(zé)任人鋌而走險。 專家咨詢法n現(xiàn)實中要想企業(yè)經(jīng)理人都能精通稅務(wù)，那是不太可能的。因此，聘請稅務(wù)顧問或遇到專項稅務(wù)問題向?qū)＜易稍兪?/p>

11、切實可行的管理辦法。 稅務(wù)代理法n企業(yè)規(guī)模太小，管理就相對簡單，且稅務(wù)管理的具體事項也就較少。所以，采用稅務(wù)代理的方式是最經(jīng)濟(jì)的管理辦法。一方面，省去了本身對稅務(wù)外行的擔(dān)憂和避免可能發(fā)生的過失，另一方面，花較小的代價請專業(yè)機構(gòu)代理還可以及時獲得專業(yè)人士對企業(yè)稅務(wù)管理的指導(dǎo)n對小型企業(yè)來說，稅務(wù)代理不失為企業(yè)稅務(wù)管理的有效辦法。 專項培訓(xùn)法n專項培訓(xùn)法專項培訓(xùn)法是指對某項稅務(wù)專門規(guī)定、某些稅務(wù)技巧、某項稅收政策或法規(guī)變動等進(jìn)行的短期專門培訓(xùn)。 n對大中型企業(yè)而言，某些稅務(wù)事項牽涉面廣，對企業(yè)稅負(fù)影響較大，則需要組織專門培訓(xùn)，或是讓有關(guān)人員參加外部的某些專項培訓(xùn)，借以熟悉相關(guān)操作。這些培訓(xùn)的過程，

12、其實就是管理過程的一部分。 1.6 企業(yè)稅務(wù)管理組織 n 當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理的主要障礙n 我國企業(yè)稅務(wù)管理組織存在的主要問題n 企業(yè)發(fā)展模式與企業(yè)稅務(wù)管理組織n 我國企業(yè)組織形式及其稅負(fù)特征n 企業(yè)稅務(wù)管理組織應(yīng)考慮的主要因素n 企業(yè)稅務(wù)管理組織的幾種模式n 企業(yè)稅務(wù)管理組織應(yīng)注意的問題 當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理的主要障礙n1 觀念障礙觀念障礙n2 人才障礙人才障礙n3 理論障礙理論障礙n4 環(huán)境障礙環(huán)境障礙 我國企業(yè)稅務(wù)管理組織存在的主要問題普遍陷入企業(yè)稅務(wù)的認(rèn)識誤區(qū)，輕事前管理，重事后攻關(guān)； 稅務(wù)管理與經(jīng)營過程脫節(jié)，大多集中在納稅義務(wù)產(chǎn)生之后的事后管理；企業(yè)稅務(wù)管理崗位缺失，因而缺乏必要的管理授權(quán)；

13、企業(yè)稅務(wù)管理大多數(shù)屬于企業(yè)財務(wù)的“兼管”性質(zhì)，職責(zé)相對淡化； 稅務(wù)信息相對屏蔽，管理者對自身及員工的稅務(wù)知識培訓(xùn)不重視。 企業(yè)發(fā)展模式與企業(yè)稅務(wù)管理組織根據(jù)我國各種企業(yè)的發(fā)展情況，可以將企業(yè)的發(fā)根據(jù)我國各種企業(yè)的發(fā)展情況，可以將企業(yè)的發(fā)展模式概括為如下幾種情形：展模式概括為如下幾種情形：nA模式模式n單一經(jīng)營組織從單個地區(qū)發(fā)展到國內(nèi)多個地區(qū)，再從國內(nèi)向國外發(fā)展。n眾多百年老店走的就是類似的發(fā)展道路。n突出特點：始終堅持單一的經(jīng)營領(lǐng)域和單一的經(jīng)營組織，只是規(guī)模由小到大、區(qū)域逐步拓寬，所以，管理相對成熟，費用相對較低，控制比較容易，市場經(jīng)營風(fēng)險抵御能力相對較強。n缺點：經(jīng)營領(lǐng)域較窄，行業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險影

14、響較大。nB模式模式n靠單一企業(yè)的主體業(yè)務(wù)起步，通過規(guī)模擴張及產(chǎn)業(yè)延伸，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大，企業(yè)觸角從單一地區(qū)向多地區(qū)逐步擴展，再從國內(nèi)向國外拓展；與此同時，企業(yè)組織從單一組織向多級組織再向集團(tuán)化轉(zhuǎn)變。n這是多數(shù)成功企業(yè)的通用發(fā)展模式。 n突出特點：主業(yè)非常突出，核心競爭力不斷增強，在發(fā)展主業(yè)的同時進(jìn)行產(chǎn)業(yè)延伸，使產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、管理和品牌等的增值潛力得以充分挖掘。n缺點：企業(yè)層級逐漸增加，掌控的難度隨之加大。且隨著產(chǎn)業(yè)的逐步延伸，許多原本屬于外部關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)化為內(nèi)部關(guān)聯(lián)，理財和稅務(wù)等變得日益復(fù)雜，關(guān)聯(lián)影響因素逐漸增多，非系統(tǒng)風(fēng)險逐漸加大。 nC模式模式n多元化產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式。企業(yè)雖然是從

15、單一企業(yè)組織起步，但主業(yè)相對模糊，什么賺錢做什么。隨著企業(yè)實力的增強，企業(yè)迅速向多級組織發(fā)展。 n許多投資控股公司或綜合性集團(tuán)類企業(yè)就是這類發(fā)展模式。 n突出特點：風(fēng)險分散效用較大，所謂“東方不亮西方亮”，企業(yè)受行業(yè)性系統(tǒng)風(fēng)險的影響較小 。n缺點：主業(yè)不突出，難以形成核心競爭力，由于行業(yè)差距大，企業(yè)品牌及企業(yè)文化等無形資產(chǎn)的積累效用難以發(fā)揮。 nD模式模式 n即“區(qū)域發(fā)展型戰(zhàn)略”，企業(yè)始終集中在某一地區(qū)的某一行業(yè)或關(guān)聯(lián)行業(yè)內(nèi)發(fā)展，企業(yè)組織隨企業(yè)規(guī)模的擴張而擴張。n創(chuàng)立地位于較大的消費市場并且奉行求穩(wěn)經(jīng)營的企業(yè)通常會采取這種模式。例如上海的許多本地企業(yè)就是這樣做的，其理念是“守住上海，做好上海足

16、矣”。 n好處：避免了進(jìn)入新市場的麻煩與風(fēng)險，減少了跨地區(qū)、跨文化經(jīng)營帶來的困難。n缺點：企業(yè)的發(fā)展空間和速度不會太快或太大。 企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)稅務(wù)管理的關(guān)系企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)稅務(wù)管理的關(guān)系 n企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)稅務(wù)管理的關(guān)系較為模糊。n總之，企業(yè)規(guī)模越大，稅務(wù)管理越重要；企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)范圍越寬，稅務(wù)管理難度越大；企業(yè)層級越多，稅務(wù)管理組織的難度越大。企業(yè)規(guī)模越大、涉稅范圍越寬，企業(yè)的稅負(fù)彈性就相對較大，其節(jié)稅的潛力也就越大。企業(yè)涉稅范圍越寬，企業(yè)稅務(wù)集中管理和控制的必要性就越強。 我國企業(yè)組織形式及其稅負(fù)特征從法律形式來分，企業(yè)可分為公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和獨資企業(yè)三類。公司制企業(yè)又可分為有限責(zé)任公

17、司、股份、兩合公司（在我國目前尚不存在）。無限責(zé)任公司實際上就是合伙企業(yè)。n1、有限責(zé)任公司有限責(zé)任公司 n有限責(zé)任公司有限責(zé)任公司是指由少數(shù)有限責(zé)任股東，根據(jù)國家有關(guān)有限責(zé)任公司的法律設(shè)立，其資本總額不分成若干等額股份公開向外募集，而由股東繳足，各股東對公司責(zé)任以各自出資額為限的公司組織形式。 n稅負(fù)特征：作為一個具有法律上獨立人格的企業(yè)，各國一般對有限責(zé)任公司及其股東都要征稅。一方面，公司的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)課征公司稅，即對公司征收公司所得稅。另一方面，要對股東從公司分得的利潤征收個人所得稅。由于股息是稅后利潤，這樣就會產(chǎn)生雙重征稅。有限責(zé)任公司由少數(shù)股東控制，很容易成為避稅工具，一些國家

18、還對有限責(zé)任公司的未分配利潤按個人所得稅稅率征收所得稅。有限責(zé)任公司大多要繳納營業(yè)稅、增值稅、消費稅、關(guān)稅、印花稅、房產(chǎn)和土地使用稅及地方附加稅等等。 n2、股份、股份 n股份是指公司資本分成若干等額的股分，由發(fā)股份是指公司資本分成若干等額的股分，由發(fā)起人認(rèn)購全部股份，或由發(fā)起人認(rèn)購一部分股起人認(rèn)購全部股份，或由發(fā)起人認(rèn)購一部分股份，其余股份向外公開募集，由認(rèn)購人按認(rèn)購份，其余股份向外公開募集，由認(rèn)購人按認(rèn)購股份繳入股本金，股票可以自由轉(zhuǎn)讓，股東按股份繳入股本金，股票可以自由轉(zhuǎn)讓，股東按所持有的股份取得股息，對公司責(zé)任的承擔(dān)以所持有的股份取得股息，對公司責(zé)任的承擔(dān)以其股本金額為限的公司組織形式

19、。其股本金額為限的公司組織形式。n稅負(fù)特征：大多數(shù)國家對股份有限責(zé)任公司及其股東都要征稅。一方面對公司征收公司所得稅，另一方面要對股東從公司分得的利潤征收個人所得稅。因此各國往往采用抵免制度或免稅制度來消除對公司和個人的雙重征稅。我國國家稅務(wù)總局（1997）文件規(guī)定，股份制企業(yè)，公司資本公積轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作個人所得，可不征收個人所得稅。n3、合伙企業(yè)合伙企業(yè) n稅負(fù)特征：目前，許多國家對公司和合伙企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定。公司的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)課征公司稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，投資者還要繳納一次個人所得稅，而合伙企業(yè)則不作為公司看待，營業(yè)利潤不交公司稅，只課征各個合伙人分得收益的個人

20、所得稅，稅率為20%。n4、獨資企業(yè)與個體工商戶獨資企業(yè)與個體工商戶n稅負(fù)特征：獨資企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，只征收個人所得稅，稅率為20%。所得稅方面，個體工商戶適用五級累進(jìn)稅率。 n純粹從稅收角度來考慮，個體工商戶的稅負(fù)較公司企業(yè)稍輕。n就稅收負(fù)擔(dān)來說，公司形式應(yīng)該是以股份為佳。n因為：第一，世界各國稅法中鼓勵投資的有關(guān)條款所規(guī)定的企業(yè)各項稅收減免，主要是以股份組織的生產(chǎn)企業(yè)為適用對象，企業(yè)以這種形式出現(xiàn)，自然可以享受優(yōu)惠待遇。第二，就股東而言，采用這種組織形式經(jīng)營，在我國公司資本公積轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作個人所得，可不征收個人所得稅。而有限責(zé)任公司則不適用這一規(guī)定。 企業(yè)稅務(wù)管理組織應(yīng)考慮的主要因素n1 企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展模式企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展模式n2 企業(yè)自身的規(guī)模和稅負(fù)特征企業(yè)自身的規(guī)模和稅負(fù)特征n3 企業(yè)的管理風(fēng)格和企業(yè)文化企業(yè)的管理風(fēng)格和企業(yè)文化n4 企業(yè)所處的法制、經(jīng)營、競爭及管理環(huán)境企業(yè)所處的法制、經(jīng)營、競爭