稽查人員試題(案例分析題)

1、稽查人員試題（案例分析題）1、某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2005年8月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）購進(jìn)生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為300000元，增值稅稅額為51000元；材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。（2）接受某單位投資轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為100000元，增值稅稅額為17000元；材料已驗(yàn)收入庫。（3）收回在上月委托加工的包裝物一批，并部分投入使用。但月末尚未支付加工費(fèi)，未取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)委托加工協(xié)議規(guī)定，該批包裝物的加工費(fèi)（不含稅）為10000元。（4）將上月購進(jìn)的生產(chǎn)用材料無償贈送給某單位，帳面實(shí)際成本為20000元。該批材料已在上月申請抵

2、扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）向某公司銷售自制產(chǎn)品1000件，每件不含稅售價(jià)為500元，共獲銷售額500000元。（6）本月銷售貨物發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用3200元，其中運(yùn)費(fèi)2900元，建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)200元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票。（7）經(jīng)營設(shè)備修理、修配業(yè)務(wù)，取得修理、修配收入（含稅）5850元。（8）該廠本月計(jì)算申報(bào)增值稅情況如下： 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=500000×17%=85000（元） 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51000+17000+100000×17%-20000×17%+3200×17%=66524（元） 當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=85000-66524=1

3、8674（元）已知該企業(yè)各類貨物適用的增值稅稅率均為17%。請根據(jù)稅法規(guī)定，分析該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅的計(jì)算是否正確。若有錯(cuò)誤，請指出錯(cuò)誤之處，并正確計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅稅額。【第1題參考答案】（1）該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算不正確。 委托某單位加工包裝物，該企業(yè)沒有取得增值稅專用發(fā)票，故不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 將購進(jìn)貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額。而本例誤將其作扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額處理，少納增值稅。 銷售貨物發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，只準(zhǔn)予按運(yùn)輸和建設(shè)基金兩項(xiàng)合計(jì)數(shù)依照7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，隨同運(yùn)費(fèi)一同支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算抵扣。 對外提供修理、修配勞務(wù)，應(yīng)按規(guī)

4、定計(jì)算繳納增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅稅額： 銷項(xiàng)稅額=500000×17%+5850/（1+17%）+20000×（1+10%）×17%=85000+850+3740=89590（元） 進(jìn)項(xiàng)稅額=51000+17000+（2900+100）×7%=68210（元） 應(yīng)納增值稅稅額=89590-68210=21380（元）2、某生產(chǎn)電視機(jī)企業(yè)1995年成立，2005年已交增值稅200萬元。經(jīng)該市國稅稽查局2006年進(jìn)場檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在下列問題：（1）2月生產(chǎn)電視機(jī)50臺用于獎(jiǎng)勵(lì)職工（不含稅單價(jià)2000元），未作稅務(wù)調(diào)整；（2）4月由于管理不

5、善，有價(jià)值200萬元的原材料被盜，未作稅務(wù)調(diào)整；（3）5月收到10份增值稅專用發(fā)票，價(jià)款合計(jì)600萬元，稅款102萬元已申報(bào)抵扣，上述發(fā)票由開票方稅務(wù)機(jī)關(guān)證實(shí)是假的增值稅專用發(fā)票。（4）有含稅收入936萬元未在帳上反映。請計(jì)算該企業(yè)應(yīng)在國稅部門補(bǔ)交的稅款。 【第2題參考答案】 該企業(yè)的所得稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理,故國稅機(jī)關(guān)只對其增值稅進(jìn)行補(bǔ)稅處理。（1）自產(chǎn)產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)職工應(yīng)視同銷售收入征稅，應(yīng)交稅50×0.2×17%=1.7萬元; （2）非正常損失不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,應(yīng)補(bǔ)稅200×17%=34萬元; （3）收到不符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票不能抵扣,應(yīng)補(bǔ)稅102萬元

6、; （4）帳外收入應(yīng)補(bǔ)稅936/1.17×17%=136萬元. 應(yīng)補(bǔ)增值稅合計(jì)1.7+34+102+136=273.7萬元 2005年應(yīng)補(bǔ)的交增值稅稅款：273.7+200=473.7萬元 3、2004年12月對A公司進(jìn)行增值稅納稅檢查。A公司于同年1月與B公司簽定合同1份，合同規(guī)定A公司采取分期收款銷售方式向B公司供應(yīng)工程材料300件，每件200元，貨款在合同簽定之日起至11月底分三期支付貨款的95%，余下的貨款（即5%）待工程完工驗(yàn)收合格后支付。由于12月工程尚未完工，余下貨款未收訖。A公司收到B公司已支付的貨款時(shí)作如下會計(jì)分錄：借：銀行存款 57000 貸：應(yīng)收帳款 57000

7、 請問：A公司的做法是否正確？應(yīng)如何糾正？ 【第3題參考答案】 不正確。根據(jù)增值稅暫行條例第33條規(guī)定：采取分期收款方式銷售貨物，銷售收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間為合同約定的收款日。A公司已收到貨款57000元，則應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：銀行存款 57000 貸：商品銷售收入 48717.95 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8282.05 A公司應(yīng)補(bǔ)交增值稅8282.05元 4、稅務(wù)稽查部門經(jīng)對某公司2004年納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司在6月份清理出閑置的應(yīng)稅固定資產(chǎn)一批，其中應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車一輛，原值30萬元，售出價(jià)值25萬元；電腦、辦公設(shè)備等共計(jì)原值1萬元，售出價(jià)值2萬元，該公司未計(jì)繳增值稅?；椴?/p>

8、門提出該公司應(yīng)按出售固定資產(chǎn)的價(jià)值，按4%的征收率減半計(jì)算補(bǔ)繳增值稅的處理意見。審理部門對稽查部門的意見改為：該公司電腦、辦公設(shè)備等售出價(jià)格2萬元，按4%的征收率減半計(jì)算補(bǔ)繳增值稅，應(yīng)征消費(fèi)稅小汽車的售出價(jià)值未超出原值，可免征增值稅，試分析審理部門的處理是否恰當(dāng)？為什么？ 【第4題參考答案】 審理部門的處理是恰當(dāng)?shù)?。根?jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知（財(cái)稅200229號）的規(guī)定，該公司出售應(yīng)征消費(fèi)稅小汽車的售出價(jià)值未超出原值，可免征增值稅。而電腦、辦公設(shè)備等售出價(jià)值超出了原值，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳增值稅。 5、某機(jī)械廠主要生產(chǎn)銷售、出租各種施工機(jī)械，是增值稅一般納稅人，其流轉(zhuǎn)稅以

9、一個(gè)月為納稅期限，增值稅稅率17%。要求：請根據(jù)該企業(yè)2004年1月的以下資料，扼要指出其納稅方面存在的問題，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)交的增值稅（列出計(jì)算過程），并作出帳務(wù)調(diào)整分錄。（1）自制施工機(jī)械用于本企業(yè)的在建工程，帳務(wù)處理為: 借：在建工程 10,000 貸：庫存商品 10,000 經(jīng)查實(shí)，該產(chǎn)成品成本為10,000元，市場無同類型的產(chǎn)品售價(jià)。（2）外購原材料支付運(yùn)費(fèi)，帳務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200 后附原始憑證：運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)100元，保險(xiǎn)費(fèi)100元。（3）企業(yè)是按賬面處理的情況來進(jìn)行納稅申報(bào)的。企業(yè)月末沒有增值稅留抵稅額。 【第5題

10、參考答案】 （1）存在問題：將自制產(chǎn)品用于在建工程應(yīng)視同銷售處理，計(jì)算繳納增值稅；外購原材料支付運(yùn)費(fèi)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)漏計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)交的增值稅：10,000×（1+10%）×17%1,000×7%=1,87070=1,800（元）（3）調(diào)帳分錄：借：在建工程 1,870 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1,870 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 70 貸：管理費(fèi)用 70 6、某運(yùn)輸公司2002年1月取得營業(yè)收入56000元，其他業(yè)務(wù)收入21200元（對外修理汽車收入）。其帳務(wù)處理為：借：銀行存款 77200 貸：運(yùn)輸收入 56000

11、其他業(yè)務(wù)收入 21200 借：營運(yùn)稅金及附加 2316 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 2316 分析：核實(shí)該運(yùn)輸公司1月份申報(bào)稅款情況，并指出錯(cuò)誤； 計(jì)算該企業(yè)1月份應(yīng)補(bǔ)（退）稅款；寫出調(diào)帳分錄或正確的分錄。 【第6題參考答案】 該運(yùn)輸公司從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)兼營汽車修理，能夠分別核算各自收入額，應(yīng)當(dāng)分別繳納營業(yè)稅、增值稅。企業(yè)將修理收入申報(bào)繳納營業(yè)稅是錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。該企業(yè)未經(jīng)國稅部門認(rèn)定為增值稅一般納稅人，因而，按小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納增值稅：應(yīng)補(bǔ)繳增值稅（21200÷1.06）×61200（元）應(yīng)退多交的營業(yè)稅21200×3636（元）調(diào)帳分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入

12、1200貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整 1200借：營運(yùn)稅金及附加 -636貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 6367、9月13日，76號憑證，服裝廠與本市某酒店達(dá)成受托加工協(xié)議一份，服裝廠按酒店要求購買相應(yīng)布料，為酒店加工工作服一批，企業(yè)相關(guān)會計(jì)處理為： (1)外購布料，取得增值稅專用發(fā)票后借：原材料布料 13 500 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2 295 貸：銀行存款 15 795 (2)收取加工費(fèi)及料費(fèi)時(shí)借：銀行存款 20 475 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本加工費(fèi) 6 975 原材料布料 13 500 后附原始憑證：開具工業(yè)企業(yè)普通發(fā)票一張，注明加工費(fèi)6 975元，材料費(fèi)13 500元，合計(jì)2

13、0 475元(經(jīng)核實(shí)，加工過程中發(fā)生的人工費(fèi)支出為1 000元已含在6 975元中。) 10月17日，102號憑證，銷售服裝一批，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10 000元、裝卸費(fèi)200元、保險(xiǎn)費(fèi)100元，合計(jì)10 300元，會計(jì)分錄為：借：經(jīng)營費(fèi)用 10 300 貸：銀行存款 10 300 要求： 1.扼要指出存在的納稅問題； 2.計(jì)算應(yīng)補(bǔ)增值稅額，并作相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。 【第7題參考答案】 9月13日，76號憑證，存在問題：根據(jù)稅法規(guī)定，由受托方提供原材料生產(chǎn)的貨物、不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工業(yè)務(wù)，而應(yīng)按銷售自制貨物處理，企業(yè)名義受托加工，實(shí)為自銷貨物，漏計(jì)

14、入收和銷項(xiàng)稅額。調(diào)賬分錄：借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本6 975原材料布料13 500貸：以前年度損益調(diào)整17 500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2 975借：以前年度損益調(diào)整14 500貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本1 000原材料13 500 10月17日，102號憑證，存在問題：運(yùn)費(fèi)少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。調(diào)賬分錄：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)700 貸：以前年度損益調(diào)整700 綜上所述應(yīng)補(bǔ)增值稅2 9757002275(元)1、某啤酒廠2004年全年銷售收入額為3200萬元，銷售收入凈額為3000萬元，兌付國庫券取得利息收入20萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用280萬元（

15、其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)17萬元），營業(yè)費(fèi)用100萬元（其中廣告費(fèi)80萬元），繳納的增值稅82萬元，消費(fèi)稅128萬元，城建稅和教育費(fèi)附加21萬元，“營業(yè)外支出”中列支有違法經(jīng)營的罰款支出5萬元、非廣告性的贊助支出20萬元、通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈10萬元（規(guī)定可以全額在稅前列支）。企業(yè)全年平均職工人數(shù)100人，全年計(jì)提并實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出總額110萬元，并按工資薪金支出總額分別計(jì)算提取了職工工會經(jīng)費(fèi)2.2萬元、職工福利費(fèi)15.4萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)1.65萬元，其中工會經(jīng)費(fèi)已撥付工會部門并取得工會經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)，當(dāng)?shù)卣?guī)定人均計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。該企業(yè)尚有1998年的虧損30萬元、199

16、9年的虧損40萬元至2003年底未得到彌補(bǔ)。該廠計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅為：應(yīng)納稅所得額=3000+20-2000-50-280-100-128-21-5-20-10-30-40=336(萬元) 應(yīng)納所得稅336x33110.88(萬元) 請按稅法規(guī)定分析上述計(jì)稅有無錯(cuò)誤，如有錯(cuò)誤應(yīng)如何糾正，并正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 【第1題參考答案】 （1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除。允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)1500x5+1500x3=12(萬元) （2）廣告費(fèi)應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。允許稅前扣除的廣告費(fèi)3000x2%=60(萬元) （3）工資應(yīng)按計(jì)稅工資扣除。允許列支的計(jì)稅工資800x100x12=960000

17、(元)，即96萬元（4）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。允許列支的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)96x1.5%+96x14%+96x2% =1.44+13.44+1.92=16.8(萬元) （5）罰款支出5萬和非廣告性贊助支出20萬不得在稅前扣除，國庫券取得的利息收入20萬元免稅，應(yīng)予以扣除。（6）以前年度虧損應(yīng)按規(guī)定彌補(bǔ)，超過5年的虧損不得稅前彌補(bǔ)，即1998年的虧損30萬元不得彌補(bǔ)。（7）應(yīng)納稅所得額336+（17-12）+（80-60）+（110-96）+（1.651.44）+（15.4-13.44）+（2.2-1.92）+5+20-20+30412.45萬元應(yīng)納所得稅412.45x33136.11（萬元） 2、2

18、006年初，稅務(wù)機(jī)關(guān)對市區(qū)某國有電子儀器企業(yè)2005年度所得稅繳納情況進(jìn)行檢查，會計(jì)資料反映該企業(yè)2005年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入700萬元（已扣除支付給采購人員的回扣10萬元）；（2）本年銷售成本500萬元，產(chǎn)品銷售稅金及附加25萬元；（3）管理費(fèi)用70萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用65萬元（其中：生產(chǎn)經(jīng)營借款利息45萬元，借款本金500萬元，銀行利率8%；未完工程借款利息20萬元）。（4）投資收益30萬元（其中：國庫券利息收入10萬元，企業(yè)債券利息收入20萬元）。國有電子儀器企業(yè)申報(bào)2005年度企業(yè)所得稅：應(yīng)納所得稅額=10×33%=3.3(萬元) 請依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)

19、規(guī)定，分析企業(yè)計(jì)算所得稅有無錯(cuò)誤，如有錯(cuò)誤請予指出，并正確計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)如何處理? 【第2題參考答案】 （1）支付給采購人員的回扣10萬元，不得在所得稅前扣除。 (2)借款利息應(yīng)按金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算，超支部分不得列支；未完工程借款利息20萬元不得在所得稅前扣除。稅前不可扣除的生產(chǎn)經(jīng)營借款利息為：45-500 ×8%=5（萬元） (3)國庫券利息收入10萬元免稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得稅稅額：應(yīng)納稅所得額=（700+10）-500-25-70-（65-5-20）+（30-10）=95（萬元）應(yīng)納所得稅額=95×33%=31.35（萬元）對企業(yè)

20、的上述違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定追繳其所偷稅款、依法加收滯納金和并處所偷稅款百分之五十以上五倍以下罰款。 3、某縣國稅稽查局的檢查人員于2004年8月24日對某廠2003年度企業(yè)所得稅進(jìn)行檢查，獲得如下資料： 該企業(yè)系增值稅一般納稅人。2003年全年稅前會計(jì)利潤150000元，企業(yè)已按33%的所得稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅49500元，未作任何項(xiàng)目調(diào)整。經(jīng)查閱賬冊資料發(fā)現(xiàn)，10月份生產(chǎn)成本異常，經(jīng)進(jìn)一步查閱落實(shí)，原來是企業(yè)擴(kuò)建廠部醫(yī)務(wù)室領(lǐng)用庫存鋼材一批，價(jià)款30000元，企業(yè)作分錄： 借：生產(chǎn)成本 30000 貸：原材料 30000 經(jīng)進(jìn)一步查證，鋼材已結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。年末在產(chǎn)品成本

21、20000元，庫存產(chǎn)品成本30000元，10月12月已銷產(chǎn)品成本150000元。 除上述問題外，其他視為全部正確。 要求：1、扼要指出存在的問題 2、計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅； 【第3題參考答案】 1、存在的問題： 企業(yè)在建工程領(lǐng)用原材料計(jì)入生產(chǎn)成本，擴(kuò)大了成本，應(yīng)予剔除，轉(zhuǎn)入在建工程。計(jì)算應(yīng)調(diào)整數(shù)額： 分配率30000/20000300001500000.15； 在產(chǎn)品成本應(yīng)剔除額20000×0.153000元； 庫存產(chǎn)品成本應(yīng)剔除額30000×0.154500元； 已銷產(chǎn)品成本應(yīng)剔除額150000×0.1522500元； 應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額30000×17%

22、5100元； 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22500元。 2、2003年度應(yīng)納企業(yè)所得稅150000 22500×33%56925元； 應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額56925495007425元。 4、甲公司為某國有獨(dú)資公司，主營紡織機(jī)構(gòu)配件制造銷售，審查甲公司年企業(yè)所得稅納稅情況。該企業(yè)核算生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品成本間分配采用“定額比例法”。在審查過程中發(fā)現(xiàn)，年末庫存產(chǎn)成品單位成本比以前月份高出許多，于是，對甲產(chǎn)品年末生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配進(jìn)行重點(diǎn)抽查。年月末甲產(chǎn)品在產(chǎn)品數(shù)量為件，完工產(chǎn)品件，上月結(jié)轉(zhuǎn)材料費(fèi)用元，本月材料費(fèi)用元，共元，原材料每月一次投料，產(chǎn)品單耗定額為元件，企業(yè)保留的

23、月末在產(chǎn)品材料成本為元。通過審查年末企業(yè)“庫存商品盤點(diǎn)表”和“庫存商品”明細(xì)賬，得知年年末“庫存商品甲產(chǎn)品”借方余額為元，“庫存商品甲產(chǎn)品”賬戶貸方結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本元。該公司年賬面盈利，企業(yè)已按賬面利潤提取并繳納企業(yè)所得稅，除所給資料外，再無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。要求：（）請根據(jù)上述資料，指出存在的問題，并作調(diào)賬處理；（）計(jì)算甲公司應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅。 【第4題參考答案】 定額比例（費(fèi)用分配率）（）÷（××）÷（）÷；完工產(chǎn)品實(shí)際費(fèi)用×（元）；月末在產(chǎn)品實(shí)際費(fèi)用×（元）。經(jīng)過計(jì)算得知，公司甲產(chǎn)品年末在產(chǎn)品材料成本應(yīng)為元，而企業(yè)賬面實(shí)際材

24、料成本為元，在產(chǎn)品成本少計(jì)元（），即為企業(yè)多結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的成本，影響賬面利潤和所得稅的數(shù)額按比例分配法計(jì)算。庫存產(chǎn)成品多計(jì)的成本÷（）×（元）；已銷產(chǎn)品多計(jì)的成本÷（）×（元）；應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅×（元）。調(diào)賬分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 貸：庫存商品 以前年度損益調(diào)整 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：所得稅 5、某國有工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為。2005年月，審查2004年度的企業(yè)所得稅。通過審查會計(jì)報(bào)表及有關(guān)賬證，取得如下資料：企業(yè)當(dāng)年取得銷售收入萬元，其中折扣銷售額萬元

25、（銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明）。產(chǎn)品銷售成本為萬元。企業(yè)期間費(fèi)用凈支出總額萬元，其中研究新技術(shù)的開發(fā)費(fèi)萬元比上年增長；資助與其關(guān)聯(lián)的高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品費(fèi)用萬元；對已經(jīng)出售給職工的住房繼續(xù)提折舊萬元；收回上年度已沖銷的壞賬萬元。企業(yè)當(dāng)年提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備萬元。企業(yè)取得國家各種補(bǔ)貼收入萬元，其中，對指定專項(xiàng)用途的補(bǔ)貼萬元，按有關(guān)文件可免征所得稅。接受實(shí)物捐贈價(jià)值萬元。逾期未返還的押金.萬元。該企業(yè)是這樣計(jì)算企業(yè)所得稅的：應(yīng)納稅所得額×萬元；應(yīng)納所得稅額×.萬元；請根據(jù)上述資料，對照企業(yè)所得稅法規(guī)，分析企業(yè)計(jì)算的所得稅是否正確。如不正確，請逐項(xiàng)分析并計(jì)算該企業(yè)2004

26、年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅 【第5題參考答案】 該企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅是錯(cuò)誤的。理由如下：企業(yè)有折扣銷售時(shí)，只要銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，按折扣后的余額計(jì)算銷售收入。在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，銷售成本可以直接扣除。企業(yè)研究新技術(shù)的開發(fā)費(fèi)比上年增長，不到，這部分開發(fā)費(fèi)不能再享受的優(yōu)惠政策抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，企業(yè)多抵扣了萬元，應(yīng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額。另外，企業(yè)資助與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的高等學(xué)校的研究開發(fā)新產(chǎn)品費(fèi)用萬元，以及出售給職工個(gè)人的住房提取的折舊不得稅前扣除。本期收回前期已沖銷的壞賬，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得稅前扣除。萬元補(bǔ)貼收入中有萬元專項(xiàng)補(bǔ)貼免稅，應(yīng)從收入總

27、額中扣除。 6企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.÷（）萬元；根據(jù)以上分析，該企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額+21840萬元；應(yīng)納企業(yè)所得稅840×277.2萬元。 6、某股份有限公司4年度企業(yè)賬面反映月月會計(jì)利潤總額萬元。本年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅萬元。 通過審查該公司全年的有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：營業(yè)費(fèi)用中列支廣告費(fèi)萬元，宣傳費(fèi)萬元。管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)57萬元。公司按賬齡分析法提取壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備科目年初數(shù)分別為萬元、萬元；經(jīng)查上年度壞賬準(zhǔn)備余額已作納稅調(diào)整，年末數(shù)分別為萬元、萬元。其中，年末應(yīng)收賬款余額

28、萬元中包含本年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款萬元。月日，給本公司生產(chǎn)一線職工發(fā)放工作服、手套等勞保用品，在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目列支，金額萬元。其他資料：該公司月月主營業(yè)務(wù)收入萬元，其他業(yè)務(wù)收入萬元，營業(yè)外收入萬元。要求：根據(jù)上述資料，分析計(jì)算該公司年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。 【第6題參考答案】 允許稅前扣除的宣傳費(fèi)限額（）×萬元，企業(yè)實(shí)際列支萬元，允許據(jù)實(shí)扣除。允許稅前扣除的廣告費(fèi)限額（）×萬元；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬元。 允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額×（10000）×.25.533萬元；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5733萬元。稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備扣除限額（）×

29、15;4.5萬元；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4.515.5萬元。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額萬元。該公司4年應(yīng)納稅所得額15.5671.5萬元應(yīng)納所得稅額671.5×221.6萬元；應(yīng)補(bǔ)繳所得稅221.623.6萬元。 7、資料：某股份有限公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度和現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，企業(yè)所得稅稅率，增值稅稅率，年稅前會計(jì)利潤總額萬元，企業(yè)已按會計(jì)利潤總額提取并預(yù)繳所得稅萬元。經(jīng)過審查企業(yè)的有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)下列問題：月份購入一條新的生產(chǎn)線，在試運(yùn)行階段共生產(chǎn)產(chǎn)品噸，發(fā)生成本萬元，銷售后共得款項(xiàng)萬元，賬務(wù)處理為：借：在建工程貸：銀行存款借：銀行存款貸：在建工程 應(yīng)交稅金應(yīng)

30、交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 月日，因開發(fā)新產(chǎn)品，購入一臺價(jià)值萬元的測試儀器，已獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)允許在計(jì)算本年度所得稅時(shí)一次性扣除。由于是月份購入，企業(yè)尚未提取折舊。購入時(shí)，會計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 該公司與另一家公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛被起訴，并要求賠償萬元，月日，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況和律師的意見，認(rèn)為對原告予以賠償?shù)目赡苄栽谝陨希钣锌赡馨l(fā)生的賠償是萬元。公司作分錄如下：借：營業(yè)外支出訴訟賠償 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債二、要求：扼要提出存在的影響納稅的問題。針對企業(yè)錯(cuò)誤的會計(jì)分錄，做出跨年度的賬務(wù)調(diào)整分錄。 【第7題參考答案】 （一）存在問題及調(diào)賬。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬元。調(diào)賬分錄為：借：以前年度損益

31、調(diào)整貸：累計(jì)折舊“或有損失”不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬元。（二）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額。利潤總額（萬元）；納稅調(diào)增項(xiàng)目金額（萬元）；應(yīng)納稅所得額（萬元）；應(yīng)納所得稅額×（萬元）；應(yīng)補(bǔ)所得稅額（萬元）。 1、某生產(chǎn)性三資企業(yè)2003年2月開業(yè)，經(jīng)營期15年，各年的應(yīng)納稅所得額分別為2003年-35萬元，2004年10萬元，2005年15萬元， 2006年6月，市稽查局對其進(jìn)行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該公司2005年申報(bào)情況如下：2005年取得產(chǎn)品銷售收入5500萬元，租金收入480萬元，勞務(wù)收入60萬元，新建廠房于2005年2月完工投入使用，廠房造價(jià)160萬元，按剩余的經(jīng)營期13年計(jì)算折舊，

32、該廠員工120人，全年列支工資總額150萬元（列支標(biāo)準(zhǔn)已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案），交際應(yīng)酬費(fèi)28萬元?；榫秩绾巫鞒稣{(diào)整處理？ 【第1題參考答案】 稽查局應(yīng)對其2005年的應(yīng)納稅所得額作如下調(diào)整：（1）根據(jù)中華人民共和國外商投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第三十五條，建筑物計(jì)算折舊的最短年限為20年，該公司按13年計(jì)算折舊有誤，2005年應(yīng)計(jì)提折舊：160/（20×12）×10=6.67萬元，多計(jì)提折舊160/（13×12）×10-6.67=3.59萬元。（2）根據(jù)中華人民共和國外商投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第二十四條及國稅發(fā)2003127號文，三資企

33、業(yè)支付的工資，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，準(zhǔn)予列支；（3）根據(jù)中華人民共和國外商投資企業(yè)及外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第二十二條，該公司稅前可列支交際應(yīng)酬費(fèi)：1500×5+（5500-1500）×3+500×10+（480+60-500）×5=24.7萬元，多列交際應(yīng)酬費(fèi)：28-24.7=3.3萬元；（4）2005年應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)整為:15+3.59+3.3=21.89萬元經(jīng)調(diào)整，該公司2005年應(yīng)納稅所得額為21.89萬元，彌補(bǔ)2003年虧損后仍未達(dá)獲利年度，故沒有應(yīng)補(bǔ)征所得稅，但應(yīng)根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第六十四條的規(guī)定，對其編造虛假計(jì)稅依據(jù)的行為，由稅務(wù)

34、機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并對其處5萬元以下的罰款。 2、某中外合資廣告公司，2001年1月1日開業(yè)經(jīng)營。2002年56月，稅務(wù)機(jī)關(guān)多次通知該公司盡快辦理年度所得稅申報(bào)，該公司均以無利潤為由，拒不申報(bào)。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員進(jìn)行稽查時(shí)，該公司才提供如下納稅資料：2001年業(yè)務(wù)收入1000萬元；繳納營業(yè)稅50萬元；業(yè)務(wù)支出400萬元；管理費(fèi)用400萬元，其中包括一次列支開辦費(fèi)200萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)30萬元，交際應(yīng)酬費(fèi)50萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息80萬元，向其他企業(yè)借款100萬元用于資金周轉(zhuǎn)而支付的年利息10萬元(商業(yè)銀行貸款年利率8%)。該公司計(jì)算的應(yīng)納稅所

35、得額為：應(yīng)納稅所得額=1000-50-400-400-150=0(元) 請根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，分析該公司計(jì)算的應(yīng)納稅所得額是否正確。如不正確，請指出錯(cuò)誤之處，并列出步驟計(jì)算應(yīng)納稅所得額；同時(shí)請根據(jù)稅收征收管理法和刑法的有關(guān)規(guī)定，分析指出該公司的行為屬于什么行為，應(yīng)如何處理? 【第2題參考答案】 (1)該公司應(yīng)納所得額的計(jì)算有如下錯(cuò)誤：開辦費(fèi)應(yīng)5年攤銷，超標(biāo)準(zhǔn)列支額160萬元(200-200×1/5)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)30萬元不得列支，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。交際應(yīng)酬費(fèi)只允許列支7.5萬元(500×10+500×

36、;5)，超標(biāo)準(zhǔn)列支額42.5萬元(50-7.5)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。外方作為投入資本的境外借款利息80萬元不得列支，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。借款利息只允許列支8萬元(100×8%)，超過商業(yè)銀行貸款利率計(jì)算的部分2萬元(10-8)不得列支，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為：應(yīng)納稅所得額=160+30+42.5+80+2=314.5(萬元) 或：應(yīng)納稅所得額=1000-50-400-(400-160-30-42.5)-(150-80-2)=314.5(萬元) (2)該公司的行為屬于偷稅犯罪行為。(3)應(yīng)按稅收征管法及刑法的有關(guān)規(guī)定予以處理偷稅數(shù)額=314.5

37、5;33%103.79(萬元) 應(yīng)納稅額=50+103.75=153.79(萬元) 偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例為：103.79÷153.7967% 處理：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。 3、某旅游渡假村由中方單位出具土地使用權(quán)、外方出資500萬美 元作為注冊資本合資興辦。2004年該渡假村取得業(yè)務(wù)收入4000萬 元，有關(guān)業(yè)務(wù)支出1800萬元，繳納營業(yè)稅200萬元，當(dāng)年支付150 名員工工資總額540萬元，按規(guī)定提存職工福利基金108萬元，其 中支付外方5名管理人員境外社會保險(xiǎn)費(fèi)80萬元;交際應(yīng)酬

38、費(fèi)支出 40萬元，對渡假村附近一森林公園的修建捐贈120萬元，因餐廳意外失火，獲得保險(xiǎn)公司賠償150萬元，翻修餐廳支付費(fèi)用270萬 元，另上交與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的旅游總公司管理費(fèi)100萬元。該渡假村計(jì)算繳納當(dāng)年企業(yè)所得稅和地方所得稅為：應(yīng)納稅所得額=4000- 1 80020054010840一120-150-2 70-100=972（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額=972×(30%+3%) =320.76(萬元)請根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其有關(guān)規(guī)定 分析該渡假村計(jì)算繳納的所得稅稅額是否正確，如不正確，請指 出錯(cuò)誤之處并列出步驟計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額 。 【

39、第3題參考答案】 應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額 =4000-1800-200-540-(108-80)-22.5×33% =465.14萬元 1、某市國稅局城區(qū)國稅分局稽查人員2001年6月在對甲企業(yè)經(jīng)過檢查后作出了追繳增值稅、加收滯納金、并處所偷稅款一倍計(jì)26 000罰款的決定。并已履行了告知手續(xù)，甲企業(yè)逾期未提出聽證要求，城區(qū)分局于6月20日向甲企業(yè)送達(dá)了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，限甲企業(yè)于7月4日前將應(yīng)繳的增值稅款、滯納金、罰款繳納入庫。7月10日，城區(qū)分局工作人員劉某和張某發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)仍末繳納稅款、滯納金和罰款，隨即經(jīng)執(zhí)行科長批準(zhǔn)面通知甲企業(yè)開戶銀行直接扣繳了應(yīng)交的

40、稅款、滯納金。請問：城區(qū)國稅分局采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確并加以分析。 【第1題參考答案】 城區(qū)國稅分局采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施程序違法。因?yàn)楦鶕?jù)征管法規(guī)定，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的前提一是經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。二是由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的。本案中，城區(qū)分局采取強(qiáng)制執(zhí)行措施未經(jīng)責(zé)令限期繳納和未經(jīng)過分局局長批準(zhǔn)。2、某從事生產(chǎn)的個(gè)體工商戶楊某，2005年3月1日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照并辦理了稅務(wù)登記。但楊某一直未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。同年6月1日，主管稅務(wù)所對楊某的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，認(rèn)定楊某取得應(yīng)稅收入未申報(bào)納稅，共計(jì)應(yīng)繳納稅款6000元。該所當(dāng)即下達(dá)稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政

41、處罰決定書：追繳稅款6000元，并按規(guī)定加收了滯納金，按稅收征管法第64條第2款規(guī)定對未申報(bào)納稅行為處以未繳稅款50%即3000元的罰款。請問：該稅務(wù)所在執(zhí)法中存在什么問題，并請說明原因。 【第2題參考答案】 （1）程序違法。該所在作出3000元處罰決定前未送達(dá)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書，未告知納稅人的違法事實(shí)及享有的陳述、申辯權(quán)和聽證權(quán)利。（2）該稅務(wù)所對楊某作出罰款3000元的行政處罰決定屬越權(quán)行為。稅收征管法第74條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。超過2000元的，稅務(wù)所不能作出決定。（3）該案已達(dá)立案標(biāo)準(zhǔn)，必須按一般程序處理。3、何某是一家私營企業(yè)的業(yè)主

42、。2005年7月，稅務(wù)人員在檢查該私營企業(yè)帳務(wù)時(shí)，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，同時(shí)檢查該企業(yè)在中國銀行的存款帳戶及何某私人和其妻王某在儲蓄所的存款。查實(shí)何某自2005年1月份以來帳外經(jīng)營收入70萬元，于是依法作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定。何某不服，認(rèn)為銀行泄露了其個(gè)人隱私，將其廠存款帳戶和私人儲蓄存款帳戶提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，銀行人員稱稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了檢查存款帳戶的許可證明，有權(quán)進(jìn)行檢查。請問：稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)檢查該企業(yè)的銀行存款帳戶和何某本人及其妻子的個(gè)人儲蓄存款情況？為什么？ 【第3題參考答案】 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查該企業(yè)的銀行存款帳戶，但對何某妻子王某的儲蓄存款進(jìn)行檢查就不符合法律規(guī)定。根據(jù)稅收征管法第54

43、條第6項(xiàng)規(guī)定：“經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶；稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款?！币虼耍悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法檢查該單位的銀行存款帳戶，但對何某及其妻子王某的儲蓄存款帳戶的檢查必須經(jīng)過設(shè)區(qū)的市、自治州稅務(wù)局局長批準(zhǔn)才能實(shí)施。4、某市國稅稽查局接群眾反映，某羊絨衫廠利用收入不入帳的方法偷逃稅款。5年10月日，稽查局派王某和李某兩名稅務(wù)干部依法按程序?qū)ζ鋵?shí)施檢查，經(jīng)檢查，查出該經(jīng)營部利用收入不入帳方法，2004年偷稅款2元的事實(shí)

44、（該企業(yè)2004年應(yīng)納稅款合計(jì)為10萬元）。隨后，稽查局先后按程序依法送達(dá)了稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書，追繳稅款20000元，加收滯納金1000元（假設(shè)計(jì)算正確），處以罰款15000元。該羊絨衫廠按期繳納了稅款、滯納金及罰款。 問題：1、指出該稽查局在檢查環(huán)節(jié)中的違法行為，并說明理由。 2、該案件是否應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)？并說明理由。 【第4題參考答案】 1、檢查環(huán)節(jié)存在的問題。王某未進(jìn)行回避。（1）根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。（2）根據(jù)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，稅務(wù)人員

45、在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有夫妻關(guān)系；直系血親關(guān)系；三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系之一的應(yīng)當(dāng)回避。王某和該羊絨衫廠的法定代表人是三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避。 2、應(yīng)該移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。羊絨衫廠偷稅數(shù)額為20000元，且占應(yīng)納數(shù)額的16.6%，刑法規(guī)定“偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10以上不滿30，并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金?！北景钢性撗蚪q衫廠已達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)。 5、5年11月日，某廠張會計(jì)在翻閱月份帳簿時(shí)，發(fā)現(xiàn)多繳稅款元，于是該廠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出給予退還稅款并

46、加算銀行同期存款利息的請求。2005年12月稅務(wù)機(jī)關(guān)對該廠10份的納稅情況依法檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該廠又多繳稅款10000元，準(zhǔn)備退還。問題：1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人自己發(fā)現(xiàn)的多繳稅款是否應(yīng)當(dāng)給予退還？如何退還？ 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對在檢查中發(fā)現(xiàn)的多繳稅款是否應(yīng)當(dāng)給予退還？如何退還？ 【第5題參考答案】 1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在查實(shí)后退還。根據(jù)稅收征收管理法及稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。退還的利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天，中國

47、人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)退還。根據(jù)稅收征收管理法及稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)。 6、某商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)人員1999年月采取虛假的納稅申報(bào)手段少繳增值稅萬元。2005年11月，稅務(wù)人員在履行了法定的程序后，在檢查中發(fā)現(xiàn)了這一問題，要求追繳這筆稅款。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為時(shí)間已過3年，超過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期，不應(yīng)再繳納這筆稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審理認(rèn)定該企業(yè)的違法事實(shí)清楚，應(yīng)對該企業(yè)追繳所偷稅款，加收滯納金，并處以罰款。但到稅務(wù)人員依法送達(dá)相應(yīng)的稅務(wù)文書時(shí)，該企業(yè)因各種原因處于停產(chǎn)狀態(tài)，只留一看管人員，看管人員以不敢

48、做主為由，拒絕在稅務(wù)文書上簽字。采取留置送達(dá)方式稅務(wù)機(jī)關(guān)一時(shí)又找不到見證人，就準(zhǔn)備采取其他送達(dá)方式送達(dá)。 問題：1、稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以追繳這筆稅款？為什么？ 2.稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可采取其他送達(dá)方式送達(dá)稅務(wù)文書？并說明理由。 【第6題參考答案】 1、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以追征這筆稅款。根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅追征期，不受三年追征期規(guī)定期限的限制。本案，該企業(yè)采取虛假納稅申報(bào)，其行為在性質(zhì)上已構(gòu)成偷稅。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取其他送達(dá)方式送達(dá)文書。根據(jù)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，直接送達(dá)稅務(wù)文書有困難的，可以委托其他有關(guān)機(jī)關(guān)或者其他單位代為送達(dá)，或者郵寄送達(dá)。如果同

49、一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多或者采取其他送達(dá)方式無法送達(dá)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告送達(dá)稅務(wù)文書，自公告之日起滿30日，即視為送達(dá)。 7、某市國稅局稽查局對本市的某商貿(mào)有限公司開展稅務(wù)檢查，在送達(dá)檢查通知書和出示稅務(wù)檢查證后進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司有可能將產(chǎn)品運(yùn)往外地銷售而不記賬，不做銷售處理，經(jīng)查該公司的其他應(yīng)收款帳，有一外地客戶的應(yīng)收款內(nèi)容不明，懷疑是貨款，為查明事實(shí)，稽查局按照法定程序到該市碼頭查詢該公司的貨運(yùn)情況，碼頭以難以查找為理由，拒絕了稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。問題： 1、稅務(wù)機(jī)關(guān)可否到碼頭查詢商貿(mào)有限公司的有關(guān)情況？并說明理由。 2 、碼頭拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，是否正確？如果不正確，對該碼頭應(yīng)該如何處理？

50、 【第7題參考答案】 1、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以到該市的碼頭查詢有關(guān)的情況。依據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。 2、不正確; 稅務(wù)機(jī)關(guān)對碼頭拒絕檢查的行為，可以處以1萬元以下的罰款。依據(jù)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征收管理法的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下罰款?！?8、稅務(wù)稽查部門在向某納稅人送達(dá)稅務(wù)處理決定書時(shí)，由于受送達(dá)人拒絕簽收，稽

51、查人員采用了留置送達(dá)的方式。他們在送達(dá)回證上只記錄了受送達(dá)人拒絕簽收的理由和日期，并共同簽名后將該決定書和送達(dá)回證（受送達(dá)人留存聯(lián)）留置在受送達(dá)人處。審理部門在檢查該案資料后，要求稽查部門找相關(guān)的見證人在送達(dá)回證上簽名或蓋章，才能確認(rèn)送達(dá)完成。試分析審理部門的做法是否恰當(dāng)，為什么？ 【第8題參考答案】 審理部門的做法是恰當(dāng)?shù)?。依?jù)中華人民共和國稅收征收管理法第一百零三條的規(guī)定，發(fā)生受送達(dá)人拒絕簽收的情況，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)文書送達(dá)回證明拒絕簽收的理由和日期，并由送達(dá)人和見證人簽名或蓋章，將稅務(wù)文書留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)。9、2004年3月5日，某市國稅稽查局接到群眾舉報(bào)，反映某公司（小規(guī)模商

52、業(yè)企業(yè)）銷售商品采取收取現(xiàn)金不開發(fā)票的手段大肆偷逃國家稅款。3月15日，稽查局選案科向稽查科下達(dá)了稽查任務(wù)通知書，三名稽查人員根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)安排到該公司進(jìn)行檢查?；槿藛T在向該公司法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說明來意和送達(dá)了稅務(wù)檢查通知書后，開具收據(jù)調(diào)取了該公司2003年1月至12月的會計(jì)賬簿、憑證和有關(guān)納稅資料回稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查。經(jīng)過賬內(nèi)檢查、賬外調(diào)查，最后查實(shí)該公司2003年度隱瞞銷售收入合計(jì)10.4萬元（含稅收入）。經(jīng)審理，于4月2日向該公司送達(dá)了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，追繳該公司所偷稅款并處所偷稅款1倍的罰款。（1）請計(jì)算該公司應(yīng)補(bǔ)繳的稅款以及罰款；（2）請簡述該稽查局在案件查處過程中

53、存在的問題或錯(cuò)誤。 【第9題參考答案】 （1）應(yīng)追繳的稅款=10.4÷（14）×40.4萬 罰款=0.4萬×10.4萬（2）該稽查局在案件查處過程中違反了中華人民共和國稅收征收管理法和中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定。表現(xiàn)在： A、檢查人員在檢查前未出示稅務(wù)檢查證； B、檢查人員實(shí)施調(diào)賬檢查未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，調(diào)取賬簿資料時(shí)未向納稅人發(fā)出調(diào)取賬簿資料通知書，并開具調(diào)取賬簿資料清單； C、對該公司作出罰款處理時(shí)，未履行告知程序，未向納稅人送達(dá)稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書。 10、某縣稽查局2006年7月收到舉報(bào)，經(jīng)初步分析，認(rèn)為被舉報(bào)企業(yè)2005年度具有重大偷稅嫌疑，決定對企業(yè)實(shí)施調(diào)帳檢查。調(diào)帳前，依法辦理了檢查及調(diào)取以前年度帳冊的手續(xù)。調(diào)帳檢查當(dāng)天，稽查股股長帶著5名稽查人員到企業(yè)經(jīng)營場所，由稽查股股長向企業(yè)負(fù)責(zé)人出示了本人的檢查證，送達(dá)了稅務(wù)檢查通知書及調(diào)取帳簿資料通知書，并實(shí)施調(diào)帳工作。在調(diào)帳的過程中，稽查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)2006年同樣存在重大偷稅嫌疑，有必要將企業(yè)2006年度的生產(chǎn)經(jīng)營資料調(diào)取檢查。因此，檢查股股長一邊用電話向稽查局局長匯報(bào)情況，一邊部署稽查人員擴(kuò)大調(diào)帳范圍，最終成功將2005年及2006年1-6月份的資料調(diào)回稽查局。請問稽查人員的執(zhí)法行為是否存在不當(dāng)，應(yīng)如何糾正？ 【第10題參考答案】 稽查人員的執(zhí)法行為存在