2019年企業(yè)所得稅試題二共18文檔

1、2019年企業(yè)所得稅試題（二）一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，每題1.5分，共30分）1 .根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，是（）。A、本國企業(yè)B、外國企業(yè)C、居民企業(yè)D、非居民企業(yè)答案Co依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條。2 .下面哪項固定資產(chǎn)可以提取折舊扣除（）。A、經(jīng)營租賃方式租由的固定資產(chǎn)B、以融資租賃方式租由的固定資產(chǎn)C、未使用的固定資產(chǎn)（機器設(shè)備）D、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地答案Ao依據(jù)企業(yè)所得稅法第十一條，后三項屬于不得計提折舊項目。3 .在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅

2、收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時，應(yīng)當依照（）的規(guī)定計算。A.按企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法B.按稅收法律、法規(guī)C.按上級機關(guān)的指示D.按有資質(zhì)的中介機構(gòu)答案Bo依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定。4 .企業(yè)所得稅法公布前批準設(shè)立的企業(yè)，依照當時的稅第1頁收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后（）年內(nèi)，逐步過渡到規(guī)定的稅率。A、三B、五C、二D、十答案Bo依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十七條。5,企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)凈值是指有關(guān)財產(chǎn)的（）減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金后的余額。A、歷史成本B、入帳價值C、計稅基礎(chǔ)D、交易價格答案C。依據(jù)企業(yè)所得稅法第十六條，實施條例第

3、七十四條。6 .投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當分得的部分，應(yīng)當確認為（）OA,股息所得B,投資所得C.轉(zhuǎn)讓所得D,其他所得答案A。依據(jù)條例11條。7 .以分期收款方式銷售貨物的，按照（）日期確認收入的實現(xiàn)。A、合同約定收款B、發(fā)生商品C、實際收到貨款D、預收貨款答案Ao依據(jù)依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條。8 .按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支由，不超過工資薪金總額（）的部分，準予扣除。A、1%B1.5%C、2%D2.5%答案Do依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例

4、第四十二條。9 .根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照（）計算的折舊，準予扣除。A、直線法B、年限總和法C、產(chǎn)量法D加速折舊法答案Ao依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第六十三條。10、根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當按照（）重新確定計稅基礎(chǔ)。A、評估價格B、購買價款C、交易價格D、公允價值答案C。條例第七十五條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當按照交易價格重新確

5、定計稅基礎(chǔ)。11 .根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，贊助支由是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種（）支由。A、廣告性質(zhì)B、非廣告性質(zhì)C、宣傳性質(zhì)D、公益性捐贈答案Bo依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第五十四條。12 .根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額60咐口除，但是最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的（）。A、5%。B、3%。C、15%D12%答案Ao依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條。13 .莫企業(yè)2019年“營業(yè)外支由一一罰款”發(fā)生額50萬元，分別為：稅務(wù)機關(guān)稅款滯納金5萬元，工商局不正當競爭罰款10萬元，環(huán)保

6、局環(huán)境污染罰款10萬元，供電局遲交電費罰款5萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經(jīng)濟業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬元，則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支由是（）萬元。A.50B.35C.24.80D.19.80答案C。屬于行政部門的罰款不可以扣除?？梢栽诙惽翱鄢?所以可以扣除的罰款為供電局遲交電費罰款5萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，經(jīng)濟業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬元，5+10+5+4.8=24.814 .根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定第4頁的范圍和標準為職工繳納并準予扣除的保險費，不包

7、括（）。A、基本養(yǎng)老保險費B、失業(yè)保險費C、生育保險費D、人壽保險費答案Do依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條。15 .根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認不正確的是（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)（按照被投資方作由利潤分配決定的日期）B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)D.接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)答案Ao依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十七條。16 .根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，小型微利企

8、業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合（）條件的企業(yè)。A、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過80人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元B、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元C、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元D、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過80人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元答案Bo依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條。17 .中國A公司，為高新技術(shù)企業(yè)，2019年實現(xiàn)會計利潤200萬元，當年該公司研究新產(chǎn)品新工藝發(fā)生開發(fā)費用100萬元，

9、由于未形成無形資產(chǎn)，直接作為當期費用直接扣除，該公司2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。A、37.5B、22.5C、12.5D、7.5答案Bo（200-100*50%）*15%=22.518 .企業(yè)發(fā)生下列資產(chǎn)處置的情形中，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入的有（）。A.將資產(chǎn)用于市場推廣B.將資產(chǎn)用于股息分配C.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品D.將資產(chǎn)用于對外捐贈答案Co依據(jù)國稅函2019828號。19 .莫商業(yè)企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品，顧客每買1臺售價1000元（不含稅）的微波爐，贈送售價100元（不含稅）的不銹鋼餐具一套，該企業(yè)2019年6月銷售100臺微波爐，同時也贈送了100套

10、不銹鋼餐具，則第6頁2019年繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)確認的收入是（）元。A.110000B.100000C.117000D.0答案Bo依據(jù)國稅函2019875號第三條。企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項銷售收入。20 .稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當按照規(guī)定提供相關(guān)資料。與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在（）上相類似的企業(yè)。A,生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式B.生產(chǎn)經(jīng)營方式和規(guī)模C,產(chǎn)品品種和經(jīng)營規(guī)模D.規(guī)模、產(chǎn)品、營銷等答案Ao依據(jù)實施條例條例第一百一十四條規(guī)定。企業(yè)所得稅法第四十三條所

11、稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。二、多項選擇（每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）1、企業(yè)所得稅法將企業(yè)所得稅納稅人分為（）。A,居民企業(yè)B,本地企業(yè)C,外地企業(yè)D,非居民企業(yè)答案ADo依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條。21 按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實施條例的第7頁規(guī)定，下列表述正確的有（A、企業(yè)所得稅分月預繳，企業(yè)應(yīng)當自月份終了之日起十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款B、企業(yè)所得稅分季預繳，企業(yè)應(yīng)當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅

12、申報表，預繳稅款C、企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D、企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料答案BCD依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條。22 .下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的敘述正確的有（）A.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的應(yīng)以重置完全價值為計稅基礎(chǔ)（以公允價值和相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)）B.自行建造的以竣工結(jié)算前發(fā)生的支由為計稅基礎(chǔ)C.以債務(wù)重組方式取得的以公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)D.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支生

13、為計稅基礎(chǔ)。答案BCD依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第五十八條。23 按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、企業(yè)內(nèi)部自建自用國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的所得，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠B、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅C、企業(yè)承包經(jīng)營國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的所得，也可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠D、企業(yè)承包建設(shè)國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的所得，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠答案ABQ依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第八十七條。24 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所

14、得稅法及實施條例的規(guī)定，下列表述錯誤的有（）。A、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除各項扣除后小于零的數(shù)額B、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額C、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額D、虧損是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、彌補以前年度虧損和各項扣除后小于零的數(shù)額答案ABQ依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十條。25 按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支由，按照租賃期限均勻扣除B、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)

15、生的租賃費支由，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除C、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支由，按照租賃期限均勻扣除D、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支由，按照租入固定資產(chǎn)原值提取折舊費用，分期扣除答案B&依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十七條。26 .除稅法另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅地點，下面說法正確的是（）.A.居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點B.登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點第10頁C.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu),應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，納稅地點為總機構(gòu)注冊地。D.在中國境內(nèi)未設(shè)立場所、機構(gòu)而

16、從中國境內(nèi)取得所得的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。答案ABCD依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十條及五十一條。27 .按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下面說法正確的有（）。A.企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計算的存貨成本可以在稅前扣除B.企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準予向后年度結(jié)轉(zhuǎn)，直到彌補完為止（法18條，最長不超過五年）C.企業(yè)境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利進行匯總繳納企業(yè)所得稅（法17條，不得抵減）D.外購商譽的支由，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除答案AD依據(jù)企業(yè)所得稅法第15條，實施條例第67條。9、對于2009年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍的調(diào)整，下列表述正確的是（）.A、2009

17、年以后成立的餐飲企業(yè)屬于法人機構(gòu)，應(yīng)由國稅部門管理。（地稅部門）B、對于銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅第11頁務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。C、2019年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。D、對于非居企業(yè)源泉扣繳的征管，只由地稅部門負責（國稅部門）答案B&依據(jù)國稅發(fā)2019120號。10.按照中華人民共

18、和國企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A、企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值，預計凈殘值率不得高于5%B、企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值C、企業(yè)固定資產(chǎn)的預計凈殘值確定后卻需變更的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后可以變更D、企業(yè)固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更答案BDo依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第五十九條。三、判斷題（判斷正誤，如正確打“一，如錯誤打“X”，第12頁每題1.5分，共30分）1、企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。（）答案X,依據(jù)國稅函2019875號?，F(xiàn)金折

19、扣列為財務(wù)費用，不沖減收入。2、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。（）答案，依據(jù)國稅函【2019】875號。3、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)按照被投資方作由利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。（）答案，依據(jù)實施條例17條。4、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。（）答案X,依據(jù)企業(yè)所得稅法第6條，貨幣形式和非貨幣形式。5、企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定的財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼

20、、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的由口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身第13頁份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。（）答案，。6、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支由，在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）答案X,依據(jù)企業(yè)所得稅法第9條，年度利潤總額.7、除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，可以扣除。（）答案X,依據(jù)實施條例36條，不得扣

21、除。8、企業(yè)發(fā)生的支由應(yīng)當區(qū)分資本性支由和收益性支由。資本性支由在發(fā)生當期直接扣除；收益性支由不得在發(fā)生當期直接扣除。（）答案X,依據(jù)實施條例28條，將資本性和收益性互換。9、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支由，準予扣除。（）答案，。依據(jù)實施條例48條.10、企業(yè)的不征稅收入用于支由所形成的費用或財產(chǎn)，可以扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（）答案X。依據(jù)實施條例28條，不得扣除。11、自2008年5月12日起，對企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向汶川受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在第14頁當年企業(yè)所得全額扣除。（）答案，。依據(jù)財稅【20191104號。12、除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定

22、外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支由，不超過工資薪金總額1.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案X。依據(jù)實施條例42條，2.5%。13、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可以在稅前扣除。（）答案X。依據(jù)實施條例49條，不得扣除。14、納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支由，應(yīng)一次性扣除。（）答案X。依據(jù)實施條例47條，按照租賃期均勻扣除。15、未經(jīng)核定的準備金支由，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）答案，。依據(jù)企業(yè)所得稅法第10條。16、外購商譽的支由，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予在計算所得額時扣除。（）答案，。依據(jù)實施條

23、例67條。17、企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當計入損失發(fā)生年度的收入。（）答案：X。依據(jù)條例第三十二條規(guī)定。企業(yè)已經(jīng)作為損失第15頁處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應(yīng)當計入當期收入。18、金融企業(yè)的各項存款利息支由和同業(yè)拆借利息支由，準予扣除。（）答案，。依據(jù)實施條例38條。19、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支由，按照不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%?？鄢＃ǎ┐鸢福篨。按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過。20、企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。（）答案，。依據(jù)實施條例46條。四、計算題（20分）1、莫外國汽車制造企業(yè)甲公司，在廣州設(shè)有辦事處。2019年1月廣州辦事處與北京奧汽車制造廠約定：允許北京汽車制造廠在中國生產(chǎn)甲公司設(shè)計的新款汽車；每年繳納使用費500萬元，有效期5年，每年年末支付；廣州辦事處負責為北京汽車制造廠培訓技術(shù)人員，2019年收取培訓費10萬元、圖紙費用2萬元、其他資料費1萬元。當年外國甲公司廣州辦事處發(fā)生相關(guān)合理費用100萬元。要求：計算甲公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額并指由納稅地點？答案：法第三條第二款：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)