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文檔簡介
1、會計學1稅收定量分析稅收定量分析2稅收與稅收與GDP主要經(jīng)濟指標主要經(jīng)濟指標的基本的基本(jbn)關系關系第一頁,共116頁。第2頁/共116頁第二頁,共116頁。Session TopicsGDP核算核算(h sun)與稅收核算與稅收核算(h sun) 稅收與投資關系稅收與投資關系(gun x)的的影響分析影響分析 稅收與經(jīng)濟總量的基本稅收與經(jīng)濟總量的基本(jbn)關系關系 稅收與貿(mào)易關系的影響分析 稅收與消費關系的影響分析 稅收與物價關系的影響分析 第3頁/共116頁第三頁,共116頁。2.1.1基本概念: GDP核算GDP是國內(nèi)生產(chǎn)總值英文Gross Domestic Products的
2、縮寫,指按市場價格計算的一個國家或地區(qū)所有常住單位在一定時期內(nèi)生產(chǎn)活動的最終成果。我國GDP核算的常住單位指在中國大陸經(jīng)濟領土范圍內(nèi)擁有一定活動場所,從事一定規(guī)模的經(jīng)濟活動,并持續(xù)經(jīng)營(jngyng)一年以上的單位,不包括香港、澳門及臺灣。第4頁/共116頁第四頁,共116頁。生產(chǎn)法: 是從生產(chǎn)角度測度所有(suyu)常住單位在核算期內(nèi)新創(chuàng)造的價值,即在總產(chǎn)出中扣除生產(chǎn)環(huán)節(jié)投入中間產(chǎn)品的轉移價值,得到各部門在核算期內(nèi)新創(chuàng)造的價值,即增加值。增加值=總產(chǎn)出中間投入即:GDP=各部門增加值第5頁/共116頁第五頁,共116頁。收入法: 也稱分配法,是從生產(chǎn)過程創(chuàng)造收入的角度,根據(jù)生產(chǎn)要素在生產(chǎn)過程
3、中應得的收入份額,以及因從事生產(chǎn)活動向政府支付份額的角度來反映最終成果的一種計算方法。GDP=勞動者報酬+生產(chǎn)稅凈額+固定資產(chǎn)折舊+營業(yè)盈余生產(chǎn)稅凈額是指生產(chǎn)稅減生產(chǎn)補貼(bti)后的余額。生產(chǎn)稅指從事生產(chǎn)、銷售和經(jīng)營活動及從事生產(chǎn)活動使用某些生產(chǎn)要互所征收的各種稅、附加費和規(guī)費。生產(chǎn)補貼(bti)指政策虧損補貼(bti)、價格補貼(bti)等。第6頁/共116頁第六頁,共116頁。支出(zhch)法: 也稱使用法,是從最終使用的角度反映一個國家或地區(qū)一定時期內(nèi)生產(chǎn)活動最終成果的一種計算方法。GDP=最終消費+資本形成總額+貨物和服務凈出口第7頁/共116頁第七頁,共116頁。A、核算價格在G
4、DP核算中使用現(xiàn)行價格、可比價格以及不變價格等價格標準(biozhn),同時根據(jù)產(chǎn)品由生產(chǎn)到消費過程中所處的階段不同分為基本價格、生產(chǎn)者價格和購買者價格。按生產(chǎn)法計算GDP時,使用的是生產(chǎn)者價格;按支出法計算GDP時,使用的是購買者價格。由于產(chǎn)品所處的生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)不同,會有不同的現(xiàn)行價格,在核算時應合理地選取現(xiàn)行價格。第8頁/共116頁第八頁,共116頁。B、分級核算我國國家統(tǒng)計局負責GDP核算,實行分級核算,國家和地區(qū)各自核算本轄區(qū)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)。這種體制下,各地區(qū)GDP之和與國家的GDP數(shù)據(jù)并不相等過主要是資料來源方面的差異造成的。這種情況,在分級核算的國家中普遍存在。另外,GDP核算本身
5、(bnshn)在核算技術上還存在一定問題,如理論框架、指標體系、口徑范圍、計算方法、數(shù)據(jù)來源等方面還存在不完善的地方。這是任何一個國家的核算體系和核算實務面臨的普遍問題。第9頁/共116頁第九頁,共116頁。C、GDP指標所反映的意義(yy)是有限的雖然GDP能夠衡量國民經(jīng)濟發(fā)展情況的一個最重要的指標,但其反映的意義(yy)是有限的,它只是衡量生產(chǎn)的尺度,并不能全面反映效益、福利等其他與經(jīng)濟發(fā)展相關的指標,且沒有包括環(huán)境質(zhì)量,也沒有涉及收入分配。第10頁/共116頁第十頁,共116頁。國民總收入(GNI):即國民生產(chǎn)總值,指一個國家所有常住單位在一定時期內(nèi)收入初次分配的最終結果。它等同于國內(nèi)生
6、產(chǎn)總值加來自國外的凈要素收入。 社會消費品零售總額:指各種類型的批發(fā)和零售業(yè)、餐飲業(yè)、新聞出版業(yè)、郵政業(yè)和其他服務業(yè)等,售予城鄉(xiāng)居民用于生產(chǎn)消費的商品和社會集團用于公共消費的商品總量。反映商品流轉過程(guchng)中商品的購進、銷售、庫存之間的比例關系和存在的問題,是分析消費品市場需求和研究居民生產(chǎn)水平,測算消費品購買力和貨幣流通速度的重要依據(jù)。第11頁/共116頁第十一頁,共116頁。全社會固定資產(chǎn)投資:指以貨幣形式表現(xiàn)的在一定時期內(nèi)全社會建造和購置固定資產(chǎn)的工作量以及與此有關的費用的總稱。反映了固定資產(chǎn)投資規(guī)模、結構和發(fā)展速度的綜合性指標,又是觀察工程進度和考核投資效果的重要依據(jù)。財政收
7、支:是政府財政收入和支出的總稱。是指國家財政參與社會產(chǎn)品分配所取得的收入,是實現(xiàn)國家職能的財力保證。價格指數(shù):是表現(xiàn)一定時期內(nèi)商品和勞務價格變動趨勢的經(jīng)濟指數(shù)。主要有:居民消費價格指數(shù)是反映一定時期內(nèi)城鄉(xiāng)居民所購買(gumi)的生活消費品價格和服務項目價格變動趨勢和程度的相對數(shù)。商品零售價格指數(shù)反映一定時期內(nèi)城鄉(xiāng)商品零售價格變動趨勢和程度的相對數(shù)。第12頁/共116頁第十二頁,共116頁。進出口額:指實際進出我國國境的貨物總金額。包括對外貿(mào)易實際進出口貨物,來料加工裝配進出口貨物,國家(guji)間、聯(lián)合國及國際組織無償援助物資和贈送品等。我國規(guī)定出口貨物按離岸價格統(tǒng)計,進口貨物按到岸價格統(tǒng)計
8、。工業(yè)增加值:指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動的最終成果。工資總額:指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。第13頁/共116頁第十三頁,共116頁。預算外資金收支:指國家機關、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能,依據(jù)國家法律、法規(guī)(fgu)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。第14頁/共116頁第十四頁,共116頁。稅收核算指標體系以國民經(jīng)濟核算的要求為指導,以國民經(jīng)濟信息分類標準為分類依據(jù),依據(jù)稅收經(jīng)濟和稅收資金運動的特點設置,由稅收計劃、會計、統(tǒng)計指標體系共同構成(guchng)。稅收核算指標體系系統(tǒng)地反映稅
9、收的問題指標和結構指標,與國民經(jīng)濟核算指標具有密切的對接關系。研究稅收資金及其運動是進行稅收會計、統(tǒng)計核算的基礎。稅收資金是指稅務機關實現(xiàn)職能,依據(jù)稅法參與國民收入分析而形成的由稅務機關負責征收管理的資金。稅收資金的運動是指稅收資金從一種存在形態(tài)向另一種存在形態(tài)的轉化過程。伴隨著征收活動的開展,稅收資金運動一般經(jīng)歷申報、征收和入庫三個大的階段。第15頁/共116頁第十五頁,共116頁。主要用以反映稅收資金在會計報告期內(nèi)的運動情況,與稅收資金運動及稅收會計的總分類、明細分類核算相一致。包括(boku)應征類指標(反映報告期內(nèi)分稅種稅收資金的實現(xiàn)情況),入庫類指標(核算稅款經(jīng)征收、入庫、提退后的凈
10、入庫稅額),減免類指標(反映報告期內(nèi)分稅種減免稅收的具體情況),查補類指標(反映報告期內(nèi)查補稅款的應征和入庫情況)。第16頁/共116頁第十六頁,共116頁。集中反映報告期末已入庫稅款的各種經(jīng)濟類型、各種行業(yè)、各種項目中的分布情況。包括:稅收總體指標從總體上反映全部已入庫稅收資金和各經(jīng)濟類型,各行業(yè),各項目中的分布情況。涉外稅收指標反映來自涉外企業(yè)的已入庫稅收資金在各稅種、各行業(yè)中的分布情況。此外,稅收核算中還涉及一些其他類別指標,如納稅戶婁統(tǒng)計和由稅務(shuw)部門負責征收的非稅財政收入統(tǒng)計等。第17頁/共116頁第十七頁,共116頁。日前的稅收體系的主要功能有:1、滿足計劃、會計、統(tǒng)計、
11、宏觀分析的基本需求;2、使用稅收收入總量與GDP總量、稅收收入結構(jigu)與GDP結構(jigu),分析稅收與經(jīng)濟的數(shù)量關系;3、使用稅收收入數(shù)可及時掌握收進進度,還可分析稅收與經(jīng)濟發(fā)展的適應性,并預測稅收收入;4、使用各種經(jīng)濟類型納稅人繳納的稅收數(shù)據(jù)與同期產(chǎn)出指標比較,可得到各種經(jīng)濟類型的納稅人的稅負差距,為調(diào)整不同經(jīng)濟類型的納稅人的稅負提供量化依據(jù)。第18頁/共116頁第十八頁,共116頁。第19頁/共116頁第十九頁,共116頁。第20頁/共116頁第二十頁,共116頁。第21頁/共116頁第二十一頁,共116頁。第22頁/共116頁第二十二頁,共116頁。第23頁/共116頁第二十
12、三頁,共116頁。第24頁/共116頁第二十四頁,共116頁。第25頁/共116頁第二十五頁,共116頁。第26頁/共116頁第二十六頁,共116頁。第27頁/共116頁第二十七頁,共116頁。第28頁/共116頁第二十八頁,共116頁。第29頁/共116頁第二十九頁,共116頁。第30頁/共116頁第三十頁,共116頁。第31頁/共116頁第三十一頁,共116頁。第32頁/共116頁第三十二頁,共116頁。第33頁/共116頁第三十三頁,共116頁。第34頁/共116頁第三十四頁,共116頁。注:注:1、邊際稅負,即稅收收入增加額與、邊際稅負,即稅收收入增加額與GDP增加額之比,反映新增稅收
13、與新增增加額之比,反映新增稅收與新增GDP的稅收負擔的稅收負擔(fdn)大小;大小;2、宏觀稅負,即稅收收入占、宏觀稅負,即稅收收入占GDP的比重;的比重;第35頁/共116頁第三十五頁,共116頁。注:注:1、稅收彈性、稅收彈性(tnxng)等于稅收收入增長率與等于稅收收入增長率與GDP增長率之比;增長率之比;第36頁/共116頁第三十六頁,共116頁。第37頁/共116頁第三十七頁,共116頁。第38頁/共116頁第三十八頁,共116頁。1110.65() 1.13tttttrgdprgdprtaxrtaxu第39頁/共116頁第三十九頁,共116頁。第40頁/共116頁第四十頁,共116
14、頁。第41頁/共116頁第四十一頁,共116頁。第42頁/共116頁第四十二頁,共116頁。稅收收入資本形成總額資本形成總額構成%年份絕對數(shù)增長率%資本形成率(投資率)%固定資本形成總額存貨增加固定資本形成總額存貨增加19852040.838.5%264174578.0%22.0%19862090.72.45%38.0%309874880.6%19.4%19872140.42.38%36.7%374258086.6%13.4%19882390.511.68%37.4%462487184.1%15.9%19892727.414.09%37.0%4339175671.2%28.8%19902821
15、.93.46%35.2%4732171273.4%26.6%19912990.25.96%35.3%5940157779.0%21.0%19923296.910.26%37.3%8317131986.3%13.7%19934255.329.07%43.5%12980201886.5%13.5%19945126.920.48%41.3%16856.32404.387.5%12.5%1995603817.77%40.8%20300.53576.585.0%15.0%19966909.814.44%39.3%23336.13531.186.9%13.1%1997823419.16%38.0%2515
16、4.23303.488.4%11.6%19989262.812.49%37.4%27630.81915.193.5%6.5%199910682.615.33%37.1%29475.51226.196.0%4.0%200012581.517.78%36.4%32623.8-124100.4%-0.4%200115301.421.62%38.0%36813.3647.598.3%1.7%200217636.515.26%39.2%41918.3386.699.1%0.9%200320017.313.50%42.4%51303.9250.899.5%0.5%200424165.720.72%44.2
17、%62351.4523.999.2%0.8%第43頁/共116頁第四十三頁,共116頁。由上圖可知,存貨絕對額增長率與GDP增長率基本同步。以1996年平均稅率9.07%計算,存貨增加3531.1億元,約含稅320億元。過量存貨不僅影響稅收收入,還是引起債務清償方面(fngmin)的惡性循環(huán)和引起以不顧成本,無限壓價為主要特征的惡性無序競爭的根源。投資對GDP的長期影響還表現(xiàn)在通過投資形成固定資產(chǎn),擴大生產(chǎn)能力,擴大經(jīng)濟的總規(guī)模。進而影響到稅收能力的增加。因此,投資對稅收長期影響是稅收能力的增長影響。第44頁/共116頁第四十四頁,共116頁。第45頁/共116頁第四十五頁,共116頁。第46
18、頁/共116頁第四十六頁,共116頁。VariableCoefficientStd. Errort-StatisticProb. C4406.7131971.8942.2347620.0383I2.3046010.07043232.721010.0000R-squared0.983466 Mean dependent var55931.18Adjusted R-squared0.982547 S.D. dependent var40180.15S.E. of regression5308.128 Akaike info criterion20.08651Sum squared resid5.0
19、7E+08 Schwarz criterion20.18608Log likelihood-198.8651 F-statistic1070.664Durbin-Watson stat0.406321 Prob(F-statistic)0.000000第47頁/共116頁第四十七頁,共116頁。第48頁/共116頁第四十八頁,共116頁。第49頁/共116頁第四十九頁,共116頁。VariableCoefficientStd. Errort-StatisticProb. C1702.971019.7381.6700070.1171I(-1)1.6937330.2756756.1439550I(
20、-2)-1.778640.484715-3.669440.0025G(-1)1.0438780.2093644.9859470.0002R-squared0.9981450.998145 Mean dependent var61080.94Adjusted R-squared0.997747 S.D. dependent var39032.47S.E. of regression1852.685 Akaike info criterion18.07979Sum squared resid48054208 Schwarz criterion18.27765Log likelihood-158.7
21、18 F-statistic2510.5552510.555Durbin-Watson stat1.896261.89626 Prob(F-statistic)0第50頁/共116頁第五十頁,共116頁。第51頁/共116頁第五十一頁,共116頁。第52頁/共116頁第五十二頁,共116頁。第53頁/共116頁第五十三頁,共116頁。第54頁/共116頁第五十四頁,共116頁。第55頁/共116頁第五十五頁,共116頁。第56頁/共116頁第五十六頁,共116頁。第57頁/共116頁第五十七頁,共116頁。第58頁/共116頁第五十八頁,共116頁。第59頁/共116頁第五十九頁,共116頁。
22、第60頁/共116頁第六十頁,共116頁。企業(yè)所得稅也將是中性的。第61頁/共116頁第六十一頁,共116頁。第62頁/共116頁第六十二頁,共116頁。第63頁/共116頁第六十三頁,共116頁。第64頁/共116頁第六十四頁,共116頁。第65頁/共116頁第六十五頁,共116頁。在一定程度上限制了企業(yè)的投資傾向,強化了銀行的貸款責任。第66頁/共116頁第六十六頁,共116頁。第67頁/共116頁第六十七頁,共116頁。第68頁/共116頁第六十八頁,共116頁。第69頁/共116頁第六十九頁,共116頁。第70頁/共116頁第七十頁,共116頁。第71頁/共116頁第七十一頁,共116
23、頁。第72頁/共116頁第七十二頁,共116頁。第73頁/共116頁第七十三頁,共116頁。第74頁/共116頁第七十四頁,共116頁。第75頁/共116頁第七十五頁,共116頁。第76頁/共116頁第七十六頁,共116頁。第77頁/共116頁第七十七頁,共116頁。年份最終消費率%最終消費絕對數(shù)最終消費構成%居民消費構成%居民消費政府消費居民消費政府消費農(nóng)村居民城鎮(zhèn)居民198565.7%4589118479.5%20.5%63.7%36.3%198664.6%5175136779.1%20.9%62.0%38.0%198763.2%5961.2149080.0%20.0%60.9%39.1%
24、198863.7%7633.1172781.5%18.5%58.6%41.4%198964.1%8523.5203380.7%19.3%57.7%42.3%199062.0%9113.2225280.2%19.8%56.3%43.7%199161.8%10315.9283078.5%21.5%54.7%45.3%199261.7%12459.83492.378.1%21.9%52.7%47.3%199358.5%15682.44499.777.7%22.3%50.2%49.8%199457.4%20809.85986.277.7%22.3%49.5%50.5%199557.5%26944.56
25、690.580.1%19.9%49.2%50.8%199658.5%32152.37851.680.4%19.6%51.0%49.0%199758.2%34854.68724.880.0%20.0%50.0%50.0%199858.7%36921.19484.879.6%20.4%47.9%52.1%199960.1%39334.410388.379.1%20.9%46.1%53.9%200061.1%42895.611705.378.6%21.4%44.8%55.2%200159.8%45898.113029.377.9%22.1%44.2%55.8%200258.2%48881.61391
26、6.977.8%22.2%43.5%56.5%200355.4%52685.51480878.1%21.9%41.4%58.6%200453.0%58994.516445.278.2%21.8%40.5%59.5%第78頁/共116頁第七十八頁,共116頁。第79頁/共116頁第七十九頁,共116頁。第80頁/共116頁第八十頁,共116頁。第81頁/共116頁第八十一頁,共116頁。第82頁/共116頁第八十二頁,共116頁。第83頁/共116頁第八十三頁,共116頁。第84頁/共116頁第八十四頁,共116頁。第85頁/共116頁第八十五頁,共116頁。第86頁/共116頁第八十六頁,共1
27、16頁。直接(zhji)影響是1995、1996兩年出口增速下降導致的。第87頁/共116頁第八十七頁,共116頁。第88頁/共116頁第八十八頁,共116頁。年份進出口總額(億元)進出口總額增長率稅收稅收增長率進口額(億元)進口征收率出口額(億元)出口退稅率19905560.133.78%2821.93.46%2574.34.38%2985.86.22%19917225.829.96%2990.25.96%3398.74.29%3827.15.70%19929119.626.21%3296.910.26%4443.33.70%4676.35.90%19931127123.59%4255.32
28、9.07%5986.23.12%5284.85.68%199420381.980.83%5126.920.48%9960.13.37%10421.84.32%199523499.915.30%603817.77%11048.13.58%12451.84.41%199624133.82.70%6909.814.44%11557.44.33%12576.46.58%199726967.211.74%823419.16%11806.54.89%15160.72.85%199826857.8-0.41%9262.812.49%11626.15.01%15231.72.68%199929896.211.
29、31%10682.615.33%13736.45.17%16159.82.83%200039273.231.37%12581.517.78%18638.84.58%20634.43.11%200142183.67.41%15301.421.62%20159.25.33%22024.42.58%200251378.221.80%17636.515.26%24430.35.89%26947.92.45%200370483.537.19%20017.313.50%34195.66.01%36287.92.28%200495539.135.55%24165.720.72%46435.86.12%491
30、03.32.54%第89頁/共116頁第八十九頁,共116頁。第90頁/共116頁第九十頁,共116頁。第91頁/共116頁第九十一頁,共116頁。第92頁/共116頁第九十二頁,共116頁。第93頁/共116頁第九十三頁,共116頁。第94頁/共116頁第九十四頁,共116頁。第95頁/共116頁第九十五頁,共116頁。第96頁/共116頁第九十六頁,共116頁。第97頁/共116頁第九十七頁,共116頁。第98頁/共116頁第九十八頁,共116頁。第99頁/共116頁第九十九頁,共116頁。第100頁/共116頁第一百頁,共116頁。第101頁/共116頁第一百零一頁,共116頁。第102
31、頁/共116頁第一百零二頁,共116頁。第103頁/共116頁第一百零三頁,共116頁。第104頁/共116頁第一百零四頁,共116頁。第105頁/共116頁第一百零五頁,共116頁。第106頁/共116頁第一百零六頁,共116頁。第107頁/共116頁第一百零七頁,共116頁。第108頁/共116頁第一百零八頁,共116頁。第109頁/共116頁第一百零九頁,共116頁。第110頁/共116頁第一百一十頁,共116頁。年份稅收收入增加額(億元)物價變動影響經(jīng)濟增長影響宏觀稅負影響影響額(億元)比重%影響額(億元)比重%影響額(億元)比重%198749.757.33214115.36%306.5266616.75%-314.159-632.11%1988250.1-21.536-8.61%479.1
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