【律師專用】公司收購(gòu)業(yè)務(wù)盡職調(diào)查工作底稿規(guī)范

1、精品文檔律師公司收購(gòu)業(yè)務(wù)盡職調(diào)查工作底稿規(guī)范一、工作底稿的目的1 1 隨著公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，收購(gòu)方式已成為公司實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張的重要手段。而收購(gòu)過(guò)程中觸及收購(gòu)方及被收購(gòu)方在諸多方面的權(quán)利義務(wù)。收購(gòu)過(guò)程中所簽合同的法律效力，收購(gòu)對(duì)象的主體資格、經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的合法有效性，收購(gòu)價(jià)格的定價(jià)依據(jù)及其合理性，收購(gòu)過(guò)程中或有的法律風(fēng)險(xiǎn)，收購(gòu)?fù)瓿珊笠兰s合理接管被收購(gòu)公司，收購(gòu)款項(xiàng)的支付及其方式等等均是收購(gòu)雙方所關(guān)注的核心問(wèn)題。1 2 收購(gòu)過(guò)程中對(duì)雙方資產(chǎn)法律狀況的調(diào)查、交易模式的架構(gòu)及收購(gòu)協(xié)議的起草是收購(gòu)雙方委托律師參與并提供咨詢意見的主要工作內(nèi)容。1 3 在收購(gòu)過(guò)程中，律師為客戶提供的服務(wù)旨在協(xié)助客戶了解收購(gòu)對(duì)方、收

2、購(gòu)對(duì)象在法律主體資格、經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)狀況等方面的客觀情況，發(fā)現(xiàn)可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，便于客戶在此基礎(chǔ)上了解收購(gòu)對(duì)方的資信狀況、判斷收購(gòu)對(duì)象的商業(yè)價(jià)值。因此律師的服務(wù)是建立在了解客戶所要求的服務(wù)的客觀情況的基礎(chǔ)上，而這種客觀情況是需要通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼{(diào)查所獲得的證據(jù)材料來(lái)確認(rèn)的。因此， 律師的盡職調(diào)查是為客戶的收購(gòu)行為提供服務(wù)的基本方法與基礎(chǔ)工作。1 4 律師在盡職調(diào)查中形成的工作底稿，將是支持律師盡職調(diào)查基本結(jié)論的重要依據(jù)。盡職調(diào)查工作底稿能夠反映律師的工作過(guò)程，支持結(jié)論所必須的證據(jù)，律師工作的推理邏輯過(guò)程。1 5 律師盡職調(diào)查工作底稿將為律師盡職調(diào)查的準(zhǔn)確性提供質(zhì)量保證，也反映律師在工作中的勤勉盡責(zé)

3、。1 6 律師協(xié)會(huì)將依據(jù)律師的工作底稿，從行業(yè)監(jiān)督角度檢查律師及其所在律師事務(wù)所的工作質(zhì)量； 在律師及所在律所因律師工作出現(xiàn)糾紛時(shí)，律師協(xié)會(huì)將依據(jù)律師的工作底稿確認(rèn)律師是否確實(shí)盡到勤勉盡職義務(wù)；并進(jìn)而確認(rèn)該律師是否應(yīng)負(fù)相應(yīng)責(zé)任；為律師提供保險(xiǎn)服務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)也可以參照本規(guī)范，來(lái)判斷律師是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)職業(yè)責(zé)任并給予理賠。法院、 仲裁機(jī)構(gòu)在審理律師及其所在律師事務(wù)所因提供公司收購(gòu)方面業(yè)務(wù)服務(wù)而產(chǎn)生的糾紛時(shí)，可以參考本規(guī)范來(lái)判斷律師及其所在律師事務(wù)所是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。1 7 本規(guī)范只是一個(gè)建議性的規(guī)范文件，用以指導(dǎo)律師及其所在律師事務(wù)所在公司收購(gòu)業(yè)務(wù)中盡職調(diào)查工作底稿的制作。律師及其律師事務(wù)所若未

4、按本規(guī)范制作工作底稿，并不導(dǎo)致律師及其律師事務(wù)所必然受到處罰或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。二、工作底稿的基本要求2 1律師工作底稿反映了律師盡職調(diào)查的工作內(nèi)容與工作過(guò)程，并為律師得出的盡職調(diào)查結(jié)論提供支持性材料。2 2律師工作底稿能反映律師在盡職調(diào)查過(guò)程中是否遵守律師的職業(yè)操守是否按照中國(guó)的法律、法規(guī)、行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)以及客戶的要求勤勉盡責(zé)任地完成盡職調(diào)查工作。2 3 工作底稿的管理工作由與客戶訂立委托合同的律師事務(wù)所負(fù)責(zé)。工作底稿的所有權(quán)屬于該律師事務(wù)所。律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在律師協(xié)會(huì)、司法行政部門、相關(guān)的政府機(jī)構(gòu)要求時(shí)提供工作底稿供上述機(jī)構(gòu)檢查。律師事務(wù)所在接受檢查時(shí)，有權(quán)要求上述機(jī)構(gòu)的人員出具保密承諾， 以防止客

5、戶的資料泄露。若律師事務(wù)所與上述機(jī)構(gòu)及其他機(jī)構(gòu)就是否提供工作底稿發(fā)生爭(zhēng)議， 律師事務(wù)所及相應(yīng)機(jī)構(gòu)均可以請(qǐng)求律師事務(wù)所所屬的律師協(xié)會(huì)調(diào)停，并由所屬律師協(xié)會(huì)作出判斷。涉及與當(dāng)?shù)芈蓭焻f(xié)會(huì)本身的爭(zhēng)議，則應(yīng)提交上一級(jí)律師協(xié)會(huì)處理。2 4 律師工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存十年。律師事務(wù)所分立與合并的則應(yīng)當(dāng)在律師事務(wù)所的分立與合并協(xié)議中規(guī)定以前年度的律師工作底稿的保管存放義務(wù)。律師事務(wù)所解散及無(wú)法確定律師工作底稿的存放的，由所屬律師協(xié)會(huì)或律師協(xié)會(huì)指定的機(jī)構(gòu)存放律師的工作底稿。2 5 律師盡職調(diào)查應(yīng)當(dāng)對(duì)被調(diào)查對(duì)象的行業(yè)特征、與行業(yè)有關(guān)的特別政策與規(guī)定有相應(yīng)的了解，并在盡職調(diào)查的范圍、內(nèi)容、與工作方法上有所反映。律師對(duì)

6、被調(diào)查對(duì)象的行業(yè)特征缺乏足夠的了解而導(dǎo)致的律師盡職調(diào)查出現(xiàn)差錯(cuò)或遺漏不能免除律師及律師事務(wù)所的責(zé)任。2 6 律師應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括討論的內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員。三、工作底稿的目錄審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、 問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件（包括電子郵件），以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。（具體內(nèi)容見附件）四、工作底稿內(nèi)容編排方法4 1 律師編制的工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解：4.1.1 按照相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定進(jìn)行的盡職

7、調(diào)查程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；4.1.2 盡職調(diào)查的結(jié)果和獲取的證據(jù)；4.1.3 就重要事項(xiàng)得出的結(jié)論。4 2 建議的編排方法為4.1.1 與客戶的委托合同4.1.2 向客戶提供的盡職調(diào)查的方案與建議書4.1.3 向客戶或盡職調(diào)查對(duì)象發(fā)出的盡職調(diào)查的提綱4.1.4 與盡職調(diào)查報(bào)告或法律意見書在基本框架相同情況下的相關(guān)文件與資料目錄4.1.5 對(duì)于重要問(wèn)題及存在疑問(wèn)問(wèn)題的說(shuō)明與分析及相關(guān)支持的依據(jù)與推論4.1.6 與客戶就重要問(wèn)題的溝通記錄4.1.7 盡職調(diào)查中有關(guān)數(shù)據(jù)與資料的歸納與總結(jié)，對(duì)于資料繁多的應(yīng)盡可能使用表格4.1.8 對(duì)于與結(jié)論有聯(lián)系的相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)注明索引4.1.9 相關(guān)的文件資料應(yīng)當(dāng)

8、作為工作底稿的附件，并按出具盡職調(diào)查報(bào)告或法律意見書的順序及排列。資料的排列方法應(yīng)當(dāng)在工作底稿中予以說(shuō)明。建議使用的排列方法為每個(gè)章節(jié)的資料按時(shí)間順序排列。五、工作底稿與律師工作結(jié)果的關(guān)系5 1律師盡職調(diào)查是建立在對(duì)客戶提供資料信任的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。5 2在現(xiàn)有法律所保障的律師調(diào)查手段有限的現(xiàn)實(shí)情況下，客戶不能有希望律師對(duì)調(diào)查對(duì)象的某些不法行為在調(diào)查范圍和調(diào)查手段上超越法律限制的過(guò)高要求。5 3 律師盡職調(diào)查的工作底稿應(yīng)當(dāng)是律師工作結(jié)果的基礎(chǔ)與依據(jù)。沒(méi)有工作底稿或沒(méi)有工作底稿支持的律師的工作結(jié)果可能會(huì)存在不當(dāng)結(jié)果的情況六、工作底稿的保管查閱6 1 律師應(yīng)當(dāng)按照律師事務(wù)所及律師行業(yè)的質(zhì)量控制政策和

9、程序的規(guī)定，及時(shí)將工作資 料整理為最終工作底稿。7 2工作底稿的歸檔期限為出具盡職調(diào)查報(bào)告或出具法律意見書后六十天內(nèi)。8 3如果律師因故未能完成盡職調(diào)查，則工作底稿的歸檔期限為該業(yè)務(wù)明確中止后的六十天內(nèi)。9 4整理工作底稿是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的調(diào)查程序或得出新的結(jié)論。10 5如果在整理工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)原有律師盡職調(diào)查或出具法律意見有明顯的錯(cuò)誤，則應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒律師事務(wù)所及客戶關(guān)注，并采取必要的補(bǔ)救措施。11 6在完成最終工作底稿整理工作后，律師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄工作底稿。12 7工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。13 8律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)：6.8.1 安全保管工

10、作底稿并對(duì)工作底稿保密；6.8.2 保證工作底稿的完整性；6.8.3 便于對(duì)工作底稿的使用和檢索；6.8.4 按照規(guī)定的期限保存工作底稿。附件：目錄導(dǎo)言盡職調(diào)查范圍與宗旨簡(jiǎn)稱與定義方法與限制基本假設(shè)與本次交易相關(guān)的重點(diǎn)問(wèn)題正文一、被收購(gòu)對(duì)象的設(shè)立與存續(xù)1.1 被收購(gòu)對(duì)象的設(shè)立與股權(quán)結(jié)構(gòu)1.2 被收購(gòu)對(duì)象的股權(quán)的歷史演變1.3 被收購(gòu)對(duì)象的存續(xù)二、被收購(gòu)對(duì)象的子企業(yè)2.1 對(duì)被收購(gòu)對(duì)象的子企業(yè)的法律核查2.2 核查后的被收購(gòu)對(duì)象子企業(yè)架構(gòu)圖三、被收購(gòu)對(duì)象的業(yè)務(wù)3.1 被收購(gòu)對(duì)象的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和許可3.1.1 被收購(gòu)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)范圍3.1.2 被收購(gòu)對(duì)象有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的證書3.1.3 被收購(gòu)對(duì)象有關(guān)特許經(jīng)

11、營(yíng)的許可證3.2 被收購(gòu)對(duì)象子公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和許可3.2.1 被收購(gòu)對(duì)象全資或控股子公司的經(jīng)營(yíng)范圍3.2.2 被收購(gòu)對(duì)象全資或控股子公司的有關(guān)特許經(jīng)營(yíng)的許可證3.2.3 被收購(gòu)對(duì)象全資或控股子公司的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)證書4、 被收購(gòu)對(duì)象的物業(yè)4.1 被收購(gòu)對(duì)象的土地使用權(quán)4.1.1 被收購(gòu)對(duì)象土地出讓合同4.1.2 被收購(gòu)對(duì)象繳納土地出讓金情況4.1.3 被收購(gòu)對(duì)象的國(guó)有土地使用證4.1.4 被收購(gòu)對(duì)象的土地出租、承租情況4.2 被收購(gòu)對(duì)象的房產(chǎn)權(quán)4.2.1 被收購(gòu)對(duì)象的房屋所有權(quán)證4.2.2 被收購(gòu)對(duì)象的在建工程及建設(shè)許可4.2.3 被收購(gòu)對(duì)象的房屋承租、出租情況4.3 被收購(gòu)對(duì)象物業(yè)上的第三方權(quán)

12、利5、 被收購(gòu)對(duì)象的知識(shí)產(chǎn)權(quán)5.1 被收購(gòu)對(duì)象的商標(biāo)專用權(quán)5.1.1 被收購(gòu)對(duì)象的商標(biāo)5.1.2 被收購(gòu)對(duì)象商標(biāo)的申請(qǐng)狀況5.1.3 被收購(gòu)對(duì)象的商標(biāo)許可情況5.2 被收購(gòu)對(duì)象的專利權(quán)5.2.1 被對(duì)購(gòu)對(duì)象的專利權(quán)5.2.2 被收購(gòu)對(duì)象的專利申請(qǐng)狀況5.2.3 被收購(gòu)對(duì)象的專利許可情況5.3 被收購(gòu)對(duì)象的軟件著作權(quán)5.4 被收購(gòu)對(duì)象的互聯(lián)網(wǎng)域名注冊(cè)備案情況6、 被收購(gòu)對(duì)象的章程6.1 被收購(gòu)對(duì)象章程的歷次變更（ 章程及變更的政府批準(zhǔn)、備案）6.2 被收購(gòu)對(duì)象現(xiàn)行有效章程的概要7、 被收購(gòu)對(duì)象的重大合同和債權(quán)債務(wù)7.1 被收購(gòu)對(duì)象正在履行中的銀行貸款合同、擔(dān)?；虻盅汉贤?.2 被收購(gòu)對(duì)象正在履行

13、中的重大經(jīng)營(yíng)合同8、 被收購(gòu)對(duì)象的稅務(wù)問(wèn)題8.1 被收購(gòu)對(duì)象執(zhí)行的主要稅種和稅率8.1.1 被收購(gòu)對(duì)象執(zhí)行的主要稅種和稅率8.1.2 被收購(gòu)對(duì)象子公司執(zhí)行的主要稅種和稅率8.2 被收購(gòu)對(duì)象的稅收優(yōu)惠及減免8.2.1 被收購(gòu)對(duì)象享受稅務(wù)優(yōu)惠的政府批文8.2.2 被收購(gòu)對(duì)象經(jīng)稅務(wù)主管部門確認(rèn)的實(shí)際稅收優(yōu)惠及減免情況8.3 被收購(gòu)對(duì)象的納稅情況8.4 被收購(gòu)對(duì)象獲得的政府補(bǔ)貼9、 被收購(gòu)對(duì)象的勞動(dòng)用工9.1 被收購(gòu)對(duì)象的勞動(dòng)用工情況9.1.1 被收購(gòu)對(duì)象的社會(huì)保險(xiǎn)證及年檢情況9.1.2 被收購(gòu)對(duì)象的勞動(dòng)合同情況9.2 被收購(gòu)對(duì)象社會(huì)保險(xiǎn)金的執(zhí)行情況9.2.1 被收購(gòu)對(duì)象執(zhí)行的五險(xiǎn)一金政策9.2.2 被收購(gòu)對(duì)象社會(huì)保險(xiǎn)金的實(shí)際執(zhí)行情況十、 被收購(gòu)對(duì)象的保險(xiǎn)10.1 被收購(gòu)對(duì)象現(xiàn)行有效的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)10.2 被收購(gòu)對(duì)象現(xiàn)行有效的產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)、雇主責(zé)任保險(xiǎn)等十一、 被收購(gòu)對(duì)象的重大訴訟、仲裁與行政措施11.1 被收購(gòu)對(duì)象正在訴訟中的、未執(zhí)行完畢的訴訟、仲裁情況11.2 被收購(gòu)對(duì)象受到的重大行政處罰情況十二、 被收購(gòu)對(duì)象的環(huán)境保護(hù)12.1 被收購(gòu)對(duì)象的建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)12.1.1 被收購(gòu)對(duì)象的建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)12.1.2 有審批權(quán)限的環(huán)保部門對(duì)被收購(gòu)對(duì)象環(huán)境影響的審查批復(fù)1