財務(wù)預(yù)算與財務(wù)控制ppt課件

1、 第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算第十章第十章 財務(wù)預(yù)算與財務(wù)控制財務(wù)預(yù)算與財務(wù)控制 第二節(jié) 財務(wù)控制 一.財務(wù)預(yù)算的含義與作用 二.財務(wù)預(yù)算的編制方法10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算 三.現(xiàn)金預(yù)算的編制 四.估計財務(wù)報表的編制一、財務(wù)預(yù)算的含義與作用一、財務(wù)預(yù)算的含義與作用v一含義一含義是一系列專門反映企是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)估計財務(wù)情況和業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)估計財務(wù)情況和運營成果及現(xiàn)金收支等價值目的的各運營成果及現(xiàn)金收支等價值目的的各種預(yù)算的總稱。種預(yù)算的總稱。v二內(nèi)容二內(nèi)容 v 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算v 估計資產(chǎn)負債表估計資產(chǎn)負債表v 估計利潤表估計利潤表v 估計現(xiàn)金流量表等估計現(xiàn)金流量表等10-1財務(wù)預(yù)

2、算財務(wù)預(yù)算v三作用三作用 v1. 財務(wù)預(yù)算使企業(yè)內(nèi)部各部門目的明財務(wù)預(yù)算使企業(yè)內(nèi)部各部門目的明確。確。 v2. 財務(wù)預(yù)算使企業(yè)內(nèi)部各部門相互協(xié)財務(wù)預(yù)算使企業(yè)內(nèi)部各部門相互協(xié)調(diào)。調(diào)。v3. 財務(wù)預(yù)算使企業(yè)內(nèi)部各部門相互控財務(wù)預(yù)算使企業(yè)內(nèi)部各部門相互控制。制。v4. 財務(wù)預(yù)算是考核企業(yè)內(nèi)部各部門的財務(wù)預(yù)算是考核企業(yè)內(nèi)部各部門的根據(jù)。根據(jù)。10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算二、財務(wù)預(yù)算的編制方法二、財務(wù)預(yù)算的編制方法財務(wù)預(yù)算的編制方法按與業(yè)務(wù)量的關(guān)系分按與基期的關(guān)系分按設(shè)計的時間分固定預(yù)算彈性預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算定期預(yù)算滾動預(yù)算10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算一固定預(yù)算一固定預(yù)算v1.含義含義v根據(jù)預(yù)算期某一固定業(yè)務(wù)

3、量程度為根根據(jù)預(yù)算期某一固定業(yè)務(wù)量程度為根底編制的預(yù)算。底編制的預(yù)算。v2.缺陷缺陷v 機械呆板機械呆板v 可比性差可比性差v3.適用范圍適用范圍v 業(yè)務(wù)程度穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織業(yè)務(wù)程度穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算二彈性預(yù)算二彈性預(yù)算v1.含義含義v思索到預(yù)算期業(yè)務(wù)量能夠發(fā)生的變動而編制思索到預(yù)算期業(yè)務(wù)量能夠發(fā)生的變動而編制出的能順應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的預(yù)算。出的能順應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的預(yù)算。v2.優(yōu)點優(yōu)點v 預(yù)算范圍寬預(yù)算范圍寬v 可比性強可比性強v 缺陷缺陷v 任務(wù)量大任務(wù)量大10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算v3.彈性本錢預(yù)算的編制彈性本錢預(yù)算的編制v4.彈性利潤預(yù)算的編制彈性利潤預(yù)算的編制

4、10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算三增量預(yù)算三增量預(yù)算v1.含義含義v以基期實踐數(shù)為根底，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量程以基期實踐數(shù)為根底，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量程度的變動情況及相關(guān)影響要素變動的程度，度的變動情況及相關(guān)影響要素變動的程度，經(jīng)過調(diào)整有關(guān)原有工程而編制預(yù)算的方法。經(jīng)過調(diào)整有關(guān)原有工程而編制預(yù)算的方法。v2.缺乏缺乏 v 受理是約束受理是約束v 平均主義平均主義v 簡單化簡單化10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算四零基預(yù)算四零基預(yù)算v1.含義：以零為根底編制方案和預(yù)算的方法。含義：以零為根底編制方案和預(yù)算的方法。v2.優(yōu)點優(yōu)點v 使所編制的預(yù)算更切合當(dāng)期的實踐情況。使所編制的預(yù)算更切合當(dāng)期的實踐情況。v能充分發(fā)揚各級管理

5、人員發(fā)明性，大大節(jié)約費用。能充分發(fā)揚各級管理人員發(fā)明性，大大節(jié)約費用。v3.缺陷缺陷v 任務(wù)量大任務(wù)量大v 難以突出重點難以突出重點v 編制預(yù)算的時間較長。編制預(yù)算的時間較長。10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算例：零基預(yù)算方法的運用案例例：零基預(yù)算方法的運用案例 vABC公司為深化開展雙增雙節(jié)運動，降低費用公司為深化開展雙增雙節(jié)運動，降低費用開支程度，擬對歷年來超支嚴重的業(yè)務(wù)款待費、開支程度，擬對歷年來超支嚴重的業(yè)務(wù)款待費、勞動維護費、辦公費、廣告費、保險費等間接勞動維護費、辦公費、廣告費、保險費等間接費用工程按照零基預(yù)算方法編制預(yù)算。假定該費用工程按照零基預(yù)算方法編制預(yù)算。假定該公司預(yù)算年度對上述各項

6、費用可動用的財力資公司預(yù)算年度對上述各項費用可動用的財力資源只需源只需700 000元，根據(jù)以上陳列的層次和順元，根據(jù)以上陳列的層次和順序，分配資源，最終落實的預(yù)算金額如下：序，分配資源，最終落實的預(yù)算金額如下： v經(jīng)多次討論研討，預(yù)算編制人員確定上述費用經(jīng)多次討論研討，預(yù)算編制人員確定上述費用在預(yù)算年度開支程度如下表所示。在預(yù)算年度開支程度如下表所示。 10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算 估計費用工程及開支金額 單位：元 費用項目費用項目 開支金額開支金額 1 1業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費2 2勞動保護費勞動保護費3 3辦公費辦公費4 4廣告費廣告費5 5保險費保險費 180 000180 000150 0

7、00150 000100 000100 000300 000300 000120 000 120 000 合計合計 850 000 850 000 10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算 根據(jù)歷史資料對業(yè)務(wù)款待費和廣告費進展本錢效益分析，得到以下數(shù)據(jù)：成本成本項目項目 成本金額成本金額 收益金額收益金額 業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費廣告費廣告費 1 11 1 4 46 6 10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算 v分析：分析：v權(quán)衡上述各項費用開支的輕重緩急排權(quán)衡上述各項費用開支的輕重緩急排出層次和順序：由于勞動維護費、辦公費出層次和順序：由于勞動維護費、辦公費和保險費在預(yù)算期必不可少，需求全額得和保險費在預(yù)算期必不可少，需求全

8、額得到保證，屬于不可防止的約束性固定本錢，到保證，屬于不可防止的約束性固定本錢，故應(yīng)列為第一層次；故應(yīng)列為第一層次；v由于業(yè)務(wù)款待費和廣告費可根據(jù)預(yù)算期間由于業(yè)務(wù)款待費和廣告費可根據(jù)預(yù)算期間企業(yè)財力情況酌情增減，屬于可防止工程；企業(yè)財力情況酌情增減，屬于可防止工程；其中廣告費的本錢其中廣告費的本錢收益較大，應(yīng)列為第收益較大，應(yīng)列為第二層次；業(yè)務(wù)款待費的本錢二層次；業(yè)務(wù)款待費的本錢收益相對較收益相對較小，應(yīng)列為第三層次。小，應(yīng)列為第三層次。10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算 v1 1確定不可防止工程的預(yù)算金額確定不可防止工程的預(yù)算金額v=150 000=150 000100 000100 000120 0

9、00120 000v370370 000000元元v2 2確定可分配的資金數(shù)額確定可分配的資金數(shù)額v=700 000=700 000370 000370 000v330 000330 000元元10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算 3按本錢按本錢效益比重將可分配的資金數(shù)額在業(yè)務(wù)款待費和廣告費效益比重將可分配的資金數(shù)額在業(yè)務(wù)款待費和廣告費之間進展分配：之間進展分配： 業(yè)務(wù)款待費可分配資金業(yè)務(wù)款待費可分配資金330 000 132 000(元元)廣告費可分配資金廣告費可分配資金330 000 198 000(元元)64464464610-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算五定期預(yù)算五定期預(yù)算v1.含義含義v在編制預(yù)算時以不變

10、的會計期間如日歷在編制預(yù)算時以不變的會計期間如日歷年度作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。年度作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。v2.優(yōu)點優(yōu)點v和會計期間相配合，便于考核和評價預(yù)算和會計期間相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。的執(zhí)行結(jié)果。v3.缺陷缺陷v 盲目性、盲目性、v 滯后性、滯后性、v 延續(xù)性。延續(xù)性。 10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算六滾動預(yù)算六滾動預(yù)算v1.含義含義v是在預(yù)算的執(zhí)行過程中自動延伸，使預(yù)算期永是在預(yù)算的執(zhí)行過程中自動延伸，使預(yù)算期永遠堅持在一個固定的程度，逐期向后滾動的預(yù)遠堅持在一個固定的程度，逐期向后滾動的預(yù)算編制方法。算編制方法。v2.優(yōu)點優(yōu)點v 長短期結(jié)合、長短期結(jié)合、v

11、及時性強、及時性強、v 延續(xù)性、延續(xù)性、v 完好性完好性v 穩(wěn)定性。穩(wěn)定性。v3.滾動預(yù)算分為：滾動預(yù)算分為：v 逐月滾動逐月滾動 逐季滾動逐季滾動 混合滾動混合滾動 10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算三、現(xiàn)金預(yù)算三、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺融通資金 銷售預(yù)算直接人工預(yù)算直接資料預(yù)算制造費用預(yù)算 銷售和管理費用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算 消費預(yù)算一現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容一現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容v1. 現(xiàn)金收入。包括期初的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)和預(yù)現(xiàn)金收入。包括期初的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入。算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入。 v2. 現(xiàn)金支出。指預(yù)算內(nèi)估計發(fā)生的現(xiàn)金支現(xiàn)金支出。指預(yù)算內(nèi)估計發(fā)生的現(xiàn)金支出。出。v3.

12、 現(xiàn)金余缺?，F(xiàn)金余缺指預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收現(xiàn)金余缺。現(xiàn)金余缺指預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出相抵后的差額。入和現(xiàn)金支出相抵后的差額。 v4. 融通資金。又稱為資金籌措及運用，反融通資金。又稱為資金籌措及運用，反映預(yù)算期內(nèi)資金缺乏而向銀行借款或發(fā)行映預(yù)算期內(nèi)資金缺乏而向銀行借款或發(fā)行短期商業(yè)票據(jù)以籌集資金和還款、支付利短期商業(yè)票據(jù)以籌集資金和還款、支付利息以及進展短期投資、投資收回等內(nèi)容。息以及進展短期投資、投資收回等內(nèi)容。10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算v現(xiàn)金預(yù)算編制舉例：v1、銷售預(yù)算：是安排預(yù)算期銷售規(guī)模的預(yù)算。是全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點。v銷售預(yù)算的編制根底是銷售預(yù)測。10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算v例例1：A公司

13、公司2002年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，每季度的年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，每季度的銷售額中當(dāng)季收回銷售額中當(dāng)季收回40%，60%在下季度收回，在下季度收回，2001年末應(yīng)收帳款余額年末應(yīng)收帳款余額24000元，該產(chǎn)品銷售單元，該產(chǎn)品銷售單價價75元，估計銷售量元，估計銷售量1234季度分別為季度分別為1000、1500、2000、1500件。編制銷售預(yù)算。件。編制銷售預(yù)算。10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算vA公司銷售預(yù)算項目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計銷售量10001500200015006000預(yù)計銷售單價7575757575銷售收入75000112500150000112500450000預(yù) 期初應(yīng)收帳款計 1

14、季度收入現(xiàn) 2季度收入金 3季度收入入 4季度收入表 現(xiàn)金收入合計2400024000300004500075000450006750011250060000900001500004500045000540009000012750013500040650010-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算vA公司銷售預(yù)算：項目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計銷售量10001500200015006000預(yù)計銷售單價7575757575銷售收入75000112500150000112500450000預(yù) 期初應(yīng)收帳款計 1季度收入現(xiàn) 2季度收入金 3季度收入入 4季度收入表 現(xiàn)金收入合計24000240003000045

15、00075000450006750011250060000900001500004500045000540009000012750013500040650010-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算v2、消費預(yù)算：是安排預(yù)算期消費規(guī)模的預(yù)、消費預(yù)算：是安排預(yù)算期消費規(guī)模的預(yù)算。按算。按“以銷定產(chǎn)的原那么在銷售預(yù)算的以銷定產(chǎn)的原那么在銷售預(yù)算的根底上編制。根底上編制。v內(nèi)容：銷售量、期初期末產(chǎn)品存貨內(nèi)容：銷售量、期初期末產(chǎn)品存貨和估計消費量。和估計消費量。v估計消費量估計銷售量估計期估計消費量估計銷售量估計期末存貨量估計期初存貨量末存貨量估計期初存貨量10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算v例例2：A公司公司2002年只產(chǎn)銷一

16、種產(chǎn)品，估年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計銷售量計銷售量1、2、3、4季度分別為季度分別為1000、1500、2000、1500件。該企業(yè)在每季度件。該企業(yè)在每季度末堅持下季銷售量的末堅持下季銷售量的10%作為存貨，期初作為存貨，期初存貨存貨100件，估計下年度第一季度銷售量件，估計下年度第一季度銷售量為為1100件。編制消費預(yù)算。件。編制消費預(yù)算。10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算vA公司消費預(yù)算：摘要1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計銷售量10001500200015006000+預(yù)計期末存貨150200150110110-預(yù)計期初存貨100150200150100預(yù)計生產(chǎn)量105015501950146060

17、1010-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算vA公司消費預(yù)算v 摘要1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計銷售量10001500200015006000+預(yù)計期末存貨150200150110110-預(yù)計期初存貨100150200150100預(yù)計生產(chǎn)量1050155019501460601010-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算v3、直接資料預(yù)算：、直接資料預(yù)算： 是用來確定預(yù)算期資是用來確定預(yù)算期資料采購數(shù)量和采購本錢的預(yù)算。料采購數(shù)量和采購本錢的預(yù)算。v內(nèi)容：單位產(chǎn)品直接資料耗費定額、內(nèi)容：單位產(chǎn)品直接資料耗費定額、消費需求量、期初期末存貨量、估計資料消費需求量、期初期末存貨量、估計資料采購量、估計采購金額、估計現(xiàn)金支出采購量

18、、估計采購金額、估計現(xiàn)金支出v消費需求量單位產(chǎn)品資料耗費定消費需求量單位產(chǎn)品資料耗費定額估計消費量額估計消費量v估計資料采購量消費需求量估計期末估計資料采購量消費需求量估計期末存料量估計期初存料量存料量估計期初存料量10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算v例例9：A公司公司2002年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計銷售年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計銷售量量1、2、3、4季度分別為季度分別為1000、1500、2000、1500件。該產(chǎn)品每件耗費資料件。該產(chǎn)品每件耗費資料2公斤，每公斤資公斤，每公斤資料單價料單價5元，各季度期末資料按下季度消費需求元，各季度期末資料按下季度消費需求量的量的20%計算，期初庫存資料計算，期初庫存資

19、料420公斤，下年度公斤，下年度1季度資料需求量季度資料需求量2300公斤，購料款當(dāng)季支付公斤，購料款當(dāng)季支付50%，其他的在下季度支付完，期初應(yīng)付帳款，其他的在下季度支付完，期初應(yīng)付帳款6000元。表元。表9-310-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算摘要1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計生產(chǎn)量10501550195014606010單位耗用量22222原材料耗用總數(shù)210031003900292012020+期末庫存620780584460460-期初庫存420620780584420原材料采購總數(shù)230032603704279612060采購單價55555預(yù)計購料金額11500 1630018520139

20、806030010-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算摘要1季度2季度3季度4季度全年現(xiàn) 期初應(yīng)付帳款60006000金 1季度購料款57505750支 2季度購料款81508150出 3季度購料款92609260預(yù) 4季度購料款69906990算 現(xiàn)金支出合計1175013900174101625059310摘要1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計生產(chǎn)量10501550195014606010單位耗用量22222原材料耗用總數(shù)210031003900292012020+期末庫存620780584460460-期初庫存420620780584420原材料采購總數(shù)230032603704279612060采購單價5

21、5555預(yù)計購料金額1150016300185201398060300摘要1季度2季度3季度4季度全年現(xiàn) 期初應(yīng)付帳款60006000金 1季度購料款57505750支 2季度購料款81508150出 3季度購料款92609260預(yù) 4季度購料款69906990算 現(xiàn)金支出合計1175013900174101625059310v4、直接人工預(yù)算：、直接人工預(yù)算： 是用來確定預(yù)算期內(nèi)是用來確定預(yù)算期內(nèi)直接人工工時的耗費程度和人工本錢程度直接人工工時的耗費程度和人工本錢程度的預(yù)算。的預(yù)算。v內(nèi)容：估計消費量、單位產(chǎn)品工時、內(nèi)容：估計消費量、單位產(chǎn)品工時、總工時、單位工時工資率和人工總本錢?？偣r、

22、單位工時工資率和人工總本錢。v工時耗用總量估計消費量單位工時耗用總量估計消費量單位產(chǎn)品工時定額產(chǎn)品工時定額v估計直接人工總本錢規(guī)范工資率工時估計直接人工總本錢規(guī)范工資率工時耗用總量耗用總量10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算v例例9：A公司公司2002年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計銷售年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計銷售量量1、2、3、4季度分別為季度分別為1000、1500、2000、1500件。該產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時定額件。該產(chǎn)品單位產(chǎn)品工時定額5工時，規(guī)范工時，規(guī)范工資率工資率4元。編制直接人工預(yù)算。元。編制直接人工預(yù)算。10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算vA公司直接人工預(yù)算：摘要1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計生產(chǎn)量1050 1

23、550 1950 14606010單位工時定額55555直接人工總工時5250 7750 9750 730030050標(biāo)準工資率44444預(yù)計直接人工總成本 21000310003900029200120200現(xiàn)金支出合計21000310003900029200120200vA公司直接人工預(yù)算摘要1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計生產(chǎn)量10501550195014606010單位工時定額55555直接人工總工時525077509750730030050標(biāo)準工資率44444預(yù)計直接人工總成本21000310003900029200120200現(xiàn)金支出合計2100031000390002920012

24、0200v5、制造費用預(yù)算：、制造費用預(yù)算：v估計總工時估計總工時=估計消費量估計消費量*單位產(chǎn)品工時定額單位產(chǎn)品工時定額v變動制造費用變動制造費用=估計總工時估計總工時*變動制造費用分配率變動制造費用分配率v估計現(xiàn)金支出合計估計現(xiàn)金支出合計=變動制造費用變動制造費用+固定制造費固定制造費用用-折舊折舊10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算v例例9：A公司公司2002年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計銷售年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計銷售量量1、2、3、4季度分別為季度分別為1000、1500、2000、1500件。該企業(yè)單位工時變動制造費用規(guī)范分配件。該企業(yè)單位工時變動制造費用規(guī)范分配率：間接人工率：間接人工0.4元，間接資

25、料元，間接資料0.6，維修費，維修費0.4，水電費水電費0.3，動力費，動力費0.3。消費部門每年折舊。消費部門每年折舊15000元，維護費元，維護費14000，管理費，管理費25000，保險費，保險費4000，財富稅，財富稅2000，平均分攤于各季且不變。，平均分攤于各季且不變。編制制造費用預(yù)算。編制制造費用預(yù)算。10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算vA公司制造費用預(yù)算：摘要分配率1季度52502季度77503季度97504季度7300全年30050 間接材料0.6315046505850438018030 間接人工0.4210031003900292012020維修費0.421003100390029

26、2012020水電費0.315752325292521909015動力費0.315752325292521909015合計21050015500195001460060100折舊375037503750375015000維護費350035003500350014000管理費625062506250625025000保險費10001000100010004000財產(chǎn)稅5005005005002000合計1500015000150001500060000變動制造費用1050015500195001460060100+固定制造費用1500015000150001500060000-折舊3750375

27、03750375015000現(xiàn)金支出合計21750267503075025850105100vA公司制造費用預(yù)算摘要分配率1季度52502季度77503季度97504季度7300全年30050 間接材料0.6315046505850438018030 間接人工0.4210031003900292012020維修費0.4210031003900292012020水電費0.315752325292521909015動力費0.315752325292521909015合計21050015500195001460060100折舊375037503750375015000維護費3500350035003

28、50014000管理費625062506250625025000保險費10001000100010004000財產(chǎn)稅5005005005002000合計1500015000150001500060000變動制造費用1050015500195001460060100+固定制造費用1500015000150001500060000-折舊375037503750375015000現(xiàn)金支出合計21750267503075025850105100v6、銷售及管理費用預(yù)算：是為產(chǎn)品銷售活、銷售及管理費用預(yù)算：是為產(chǎn)品銷售活動和普通行政管理活動及有關(guān)的運營活動動和普通行政管理活動及有關(guān)的運營活動編制的費用預(yù)

29、算。編制的費用預(yù)算。v按本錢性態(tài)分為變動費用和固定費用兩部按本錢性態(tài)分為變動費用和固定費用兩部分，以銷售量為根底編制。分，以銷售量為根底編制。10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算v例：例：A公司公司2002年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計銷售量年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計銷售量1、2、3、4季度分別為季度分別為1000、1500、2000、1500件。該企業(yè)變動銷售費用如下：銷售傭金件。該企業(yè)變動銷售費用如下：銷售傭金按收入的按收入的2.5%計付，辦公費計付，辦公費0.5%，運輸費，運輸費1%。固定部分全年：廣告費固定部分全年：廣告費9000元，折舊元，折舊4000元，管理人員工資元，管理人員工資25000，保險費，保險

30、費6000，財富稅，財富稅2000。10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算項目分配率1季度750002季度1125003季度1500004季度112500全年45萬銷售傭金2.5%18752812.537502812.511250辦公費0.5%375562.5750562.52250運輸費1%7501125150011254500合計300045006000450018000廣告費22502250225022509000工資625062506250625025000保險費15001500150015006000財產(chǎn)稅5005005005002000折舊10001000100010004000合計115001

31、150011500115004600010-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算變動性費用300045006000450018000+固定性費用1150011500115001150046000合計1450016000175001600064000-折舊10001000100010004000現(xiàn)金支出合計1350015000165001500060000項目分配率1季度750002季度1125003季度1500004季度112500全年45萬銷售傭金2.5%18752812.537502812.511250辦公費0.5%375562.5750562.52250運輸費1%7501125150011254500合計

32、300045006000450018000廣告費22502250225022509000工資625062506250625025000保險費15001500150015006000財產(chǎn)稅5005005005002000折舊10001000100010004000合計1150011500115001150046000變動性費用300045006000450018000+固定性費用1150011500115001150046000合計1450016000175001600064000-折舊10001000100010004000現(xiàn)金支出合計1350015000165001500060000v7、現(xiàn)

33、金預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算v根據(jù)以下公式計算現(xiàn)金預(yù)算表的有關(guān)工程：根據(jù)以下公式計算現(xiàn)金預(yù)算表的有關(guān)工程：v期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額+本期現(xiàn)金收入額本期現(xiàn)金收入額=本期可供運用現(xiàn)本期可供運用現(xiàn)金金v本期可供運用現(xiàn)金本期現(xiàn)金支額本期可供運用現(xiàn)金本期現(xiàn)金支額=本期現(xiàn)金收本期現(xiàn)金收支差額支差額v估計期末現(xiàn)金余額估計期末現(xiàn)金余額=本期現(xiàn)金收支差額本期現(xiàn)金收支差額=借入現(xiàn)金借入現(xiàn)金歸還借入現(xiàn)金支付利息歸還借入現(xiàn)金支付利息10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算v例例7：A公司公司2002年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計銷售年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，估計銷售量量1、2、3、4季度分別為季度分別為1000、1500、2000、1500件。期初現(xiàn)金余額件

34、。期初現(xiàn)金余額12000元，該公司在方案元，該公司在方案期規(guī)定現(xiàn)金最低庫存余額期規(guī)定現(xiàn)金最低庫存余額10000元，資金借還均元，資金借還均以千元為單位。另根據(jù)專門決策預(yù)算，決議在第以千元為單位。另根據(jù)專門決策預(yù)算，決議在第二季度購置固定資產(chǎn)二季度購置固定資產(chǎn)16000元，每季支付股利元，每季支付股利2000元，每季交所得稅元，每季交所得稅4000元，年利率元，年利率10%。10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算摘要資料來源1季度2季度3季度4季度全年期初現(xiàn)金余額1200010000103501099012000+現(xiàn)金收入表915400090000127500135000406500可動用現(xiàn)金合計660001

35、0000013785014599041850010-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算減：現(xiàn)金支出采購材料表931175013900174101625059310支付工資表9421000310003900029200120200制造費用表9521750267503075025850105100銷售及管理費用表971350015000165001500060000購買設(shè)備專門決策預(yù)算16000支付股利20002000200020008000繳納稅金400040004000400016000現(xiàn)金支出合計7400010865010966092300368610收支相抵后現(xiàn)金余額（不足）-8000 -86502819

36、053690 49890融通資金向銀行借款180001900037000歸還借款1600021000 37000支付利息120016252825合計1800019000 1720022650 2825期末現(xiàn)金余額1000010350 1099031065 31065摘要資料來源1季度2季度3季度4季度全年期初現(xiàn)金余額1200010000103501099012000+現(xiàn)金收入表915400090000127500135000406500可動用現(xiàn)金合計66000100000137850145990418500減：現(xiàn)金支出采購材料表931175013900174101625059310支付工資表9

37、421000310003900029200120200制造費用表9521750267503075025850105100銷售及管理費用表971350015000165001500060000購買設(shè)備專門決策預(yù)算16000支付股利20002000200020008000繳納稅金400040004000400016000現(xiàn)金支出合計7400010865010966092300368610收支相抵后現(xiàn)金余額（不足）-8000 -86502819053690 49890融通資金向銀行借款180001900037000歸還借款1600021000 37000支付利息120016252825合計18000

38、19000 1720022625 2825期末現(xiàn)金余額1000010350 1099031065 31065四、估計財務(wù)報表四、估計財務(wù)報表v一估計利潤表一估計利潤表v以貨幣為單位，全面綜合反映預(yù)算期內(nèi)運以貨幣為單位，全面綜合反映預(yù)算期內(nèi)運營成果的利潤方案營成果的利潤方案v二估計資產(chǎn)負債表二估計資產(chǎn)負債表v以貨幣方式反映預(yù)算期末財務(wù)情況的總括以貨幣方式反映預(yù)算期末財務(wù)情況的總括性預(yù)算性預(yù)算10-1財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算 一.財務(wù)控制的含義與特征 二.責(zé)任控制10-2財務(wù)控制財務(wù)控制 一、財務(wù)控制的含義與特征一、財務(wù)控制的含義與特征 v財務(wù)控制是按照一定的程序和方式確保企財務(wù)控制是按照一定的程序和方式

39、確保企業(yè)及其內(nèi)部機構(gòu)和人員全面落實、實現(xiàn)財業(yè)及其內(nèi)部機構(gòu)和人員全面落實、實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的過程。務(wù)預(yù)算的過程。 一財務(wù)控制的含義一財務(wù)控制的含義 二財務(wù)控制的根本特征二財務(wù)控制的根本特征 v1. 1. 財務(wù)控制是一種價值控制。財務(wù)控制是一種價值控制。 v2. 2. 財務(wù)控制是一種綜合控制。財務(wù)控制是一種綜合控制。 v3. 3. 財務(wù)日?？刂剖且袁F(xiàn)金流量控制為目的。財務(wù)日?？刂剖且袁F(xiàn)金流量控制為目的。 三財務(wù)控制的種類三財務(wù)控制的種類1. 1. 按控制的主體分：按控制的主體分：出資者財務(wù)控制、運營者財務(wù)控制和財務(wù)部門出資者財務(wù)控制、運營者財務(wù)控制和財務(wù)部門的財務(wù)控制。的財務(wù)控制。 2. 2. 按控制

40、的對象分：按控制的對象分：收支控制和現(xiàn)金控制。收支控制和現(xiàn)金控制。 3. 3. 按控制的根據(jù)分：按控制的根據(jù)分：預(yù)算控制和制度控制。預(yù)算控制和制度控制。4. 4. 按控制的手段分：按控制的手段分：絕對控制和相對控制，絕對控制和相對控制，5. 5. 按制定的時間分：按制定的時間分：事前控制、事中控制和事后控制。事前控制、事中控制和事后控制。 四財務(wù)控制的過程四財務(wù)控制的過程明確控制規(guī)范衡量實踐執(zhí)行情況鑒定偏向糾正偏向二、責(zé)任控制二、責(zé)任控制一責(zé)任中心一責(zé)任中心v1. 1. 責(zé)任中心的概念與特征責(zé)任中心的概念與特征v1 1責(zé)任中心的含義責(zé)任中心的含義v責(zé)任中心就是承當(dāng)一定經(jīng)濟責(zé)任，并享有責(zé)任中心就

41、是承當(dāng)一定經(jīng)濟責(zé)任，并享有一定權(quán)益和利益的企業(yè)內(nèi)部單位。一定權(quán)益和利益的企業(yè)內(nèi)部單位。v2 2責(zé)任中心的特征責(zé)任中心的特征v第一，責(zé)任中心是責(zé)權(quán)益結(jié)合的實體。第一，責(zé)任中心是責(zé)權(quán)益結(jié)合的實體。v第二，責(zé)任中心具有承當(dāng)經(jīng)濟責(zé)任的條件。第二，責(zé)任中心具有承當(dāng)經(jīng)濟責(zé)任的條件。 v第三，責(zé)任中心所承當(dāng)?shù)呢?zé)任和行使的權(quán)第三，責(zé)任中心所承當(dāng)?shù)呢?zé)任和行使的權(quán)益都是可控的。益都是可控的。 v第四、責(zé)任中心具有相對獨立的運營業(yè)務(wù)第四、責(zé)任中心具有相對獨立的運營業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支活動。活動和財務(wù)收支活動。 v第五、責(zé)任中心便于進展單獨核算。第五、責(zé)任中心便于進展單獨核算。 責(zé)責(zé)任任中中心心本錢中心本錢中心利潤中心

42、利潤中心投資中心投資中心2. 本錢中心本錢中心v1本錢中心的含義本錢中心的含義v本錢中心是指對本錢或費用承當(dāng)責(zé)任的責(zé)任中心。本錢中心是指對本錢或費用承當(dāng)責(zé)任的責(zé)任中心。v2本錢中心的類型本錢中心的類型v本錢中心分為規(guī)范本錢中心和費用中心兩種類型。本錢中心分為規(guī)范本錢中心和費用中心兩種類型。 v3特點特點v 只考評本錢費用而不考評收益只考評本錢費用而不考評收益v 只對可控本錢承當(dāng)責(zé)任。只對可控本錢承當(dāng)責(zé)任。v 只對責(zé)任本錢進展考核和控制。只對責(zé)任本錢進展考核和控制。v4本錢中心的考核目的本錢中心的考核目的v本錢費用降低額和降低率兩項目的，其計算公式本錢費用降低額和降低率兩項目的，其計算公式是：是

43、：v本錢費用降低額預(yù)算責(zé)任本錢費用實踐責(zé)任本錢費用降低額預(yù)算責(zé)任本錢費用實踐責(zé)任本錢費用本錢費用 v本錢費用降低率本錢費用降低率 100%v預(yù)算責(zé)任成本費用成本費用降低額3. 3. 利潤中心利潤中心v1利潤中心的含義利潤中心的含義v利潤中心是對利潤擔(dān)任的責(zé)任中心。利潤中心是對利潤擔(dān)任的責(zé)任中心。v2利潤中心的類型利潤中心的類型v利潤中心可分為自然利潤中心和人為利潤中心兩種。利潤中心可分為自然利潤中心和人為利潤中心兩種。v3利潤中心的本錢計算利潤中心的本錢計算v通常有兩種方式可供選擇：通常有兩種方式可供選擇：v第一，利潤中心只計算可控本錢，不分擔(dān)不可控本第一，利潤中心只計算可控本錢，不分擔(dān)不可控本錢。錢。 v第二，利潤中心不僅計算可控本錢，也計算不可控第二，利潤中心不僅計算可控本錢，也計算不可控本錢。本錢。 v 4利潤中心的考核目的利潤中心的考核目的v 不計算不可控本錢時：利潤中心利潤總額中心銷售收入總不計算不可控本錢時：利潤中心利潤總額中心銷售收入總額該利潤中心可控本錢總額或變動本錢總額額該利潤中心可控本錢總額或變動本錢總額v 計算共同本錢或不可控本錢