大二第二學(xué)期課件銀行會(huì)計(jì)第二章

1、 銀行會(huì)計(jì)學(xué)銀行會(huì)計(jì)學(xué) 廣東金融學(xué)院廣東金融學(xué)院 會(huì)計(jì)系會(huì)計(jì)系2 0 1 5 2 0 1 5 年年 3 3 月月第二章 基本核算方法 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目和帳戶(hù)會(huì)計(jì)科目和帳戶(hù) 第二節(jié)第二節(jié) 記帳方法記帳方法 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)帳簿核算方法概述 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 記帳方法記帳方法 填審憑證填審憑證 設(shè)置帳戶(hù)設(shè)置帳戶(hù) 帳簿登記帳簿登記 編制報(bào)表編制報(bào)表 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 成本計(jì)算成本計(jì)算一、會(huì)計(jì)科目的概念和作用一、會(huì)計(jì)科目的概念和作用 （一）會(huì)計(jì)科目的概念 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按其不 同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)的標(biāo)志。

2、 銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的分類(lèi)，即對(duì)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，按銀行會(huì)計(jì)核算的要求劃分為若干類(lèi)別，規(guī)定一定的名稱(chēng)。一、會(huì)計(jì)科目的概念和作用一、會(huì)計(jì)科目的概念和作用 （二）會(huì)計(jì)科目的作用（二）會(huì)計(jì)科目的作用 1、是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。、是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。 、是統(tǒng)一核算口徑的工具。、是統(tǒng)一核算口徑的工具。 3、是提供系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算資料的工具和手段。、是提供系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算資料的工具和手段。 二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及編號(hào)二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及編號(hào)（一）科目分類(lèi)（一）科目分類(lèi)1按科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分：按科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分：（1）表內(nèi)科目）表內(nèi)科目（2）表外科目）表外科目2按科目性

3、質(zhì)劃分：按科目性質(zhì)劃分： （1）資產(chǎn)類(lèi)科目）資產(chǎn)類(lèi)科目 （2）負(fù)債類(lèi)科目）負(fù)債類(lèi)科目 （3）資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目）資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目 （4）所有者權(quán)益科目）所有者權(quán)益科目 （5）損益類(lèi)）損益類(lèi) 二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及代號(hào)號(hào) （二）科目代號(hào)（二）科目代號(hào) 科目代號(hào)長(zhǎng)度為六位。其中一級(jí)科目代號(hào)為四位，科目代號(hào)長(zhǎng)度為六位。其中一級(jí)科目代號(hào)為四位，二級(jí)科目代號(hào)兩位。二級(jí)科目代號(hào)兩位。科目代號(hào)的編排具有一定的規(guī)律?？颇看?hào)的編排具有一定的規(guī)律。 1一級(jí)科目代號(hào)的編排：一級(jí)科目代號(hào)前兩位為一級(jí)科目代號(hào)的編排：一級(jí)科目代號(hào)前兩位為規(guī)則號(hào)，后兩位為順序號(hào)。規(guī)則號(hào)，后兩位為順序號(hào)。 （1）科目代

4、號(hào)的第一位代表科目所屬的大類(lèi)，）科目代號(hào)的第一位代表科目所屬的大類(lèi)， 即：即：1代表資產(chǎn)類(lèi)科目；代表資產(chǎn)類(lèi)科目； 2代表負(fù)債類(lèi)科目；代表負(fù)債類(lèi)科目； 3代表所有者權(quán)益類(lèi)科目；代表所有者權(quán)益類(lèi)科目； 4代表資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目；代表資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目； 5代表?yè)p益類(lèi)料目；代表?yè)p益類(lèi)料目； 69代表表外科目及補(bǔ)充資料。代表表外科目及補(bǔ)充資料。 二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及編號(hào)二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及編號(hào)（2）科目代號(hào)的第二位代表所屬的小類(lèi)，）科目代號(hào)的第二位代表所屬的小類(lèi)， 如如11代表現(xiàn)金及金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資產(chǎn)；代表現(xiàn)金及金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資產(chǎn)； 15代表債券及投資；代表債券及投資； 21代表金融機(jī)構(gòu)往來(lái)負(fù)債，等等。代

5、表金融機(jī)構(gòu)往來(lái)負(fù)債，等等。 2二級(jí)科目代號(hào)的編排：二級(jí)科目代號(hào)的編排： （1）二級(jí)科目數(shù)量不足）二級(jí)科目數(shù)量不足10個(gè)的，一般以十進(jìn)位編排，個(gè)的，一般以十進(jìn)位編排，如如10，20等；二級(jí)科目數(shù)量超過(guò)等；二級(jí)科目數(shù)量超過(guò)10個(gè)但不足個(gè)但不足20個(gè)的，個(gè)的，一般以五進(jìn)位編排，如一般以五進(jìn)位編排，如15，20，25等；二級(jí)科目數(shù)量等；二級(jí)科目數(shù)量超過(guò)超過(guò)20個(gè)的，一般按順序并結(jié)合類(lèi)別編制。個(gè)的，一般按順序并結(jié)合類(lèi)別編制。（2）二級(jí)科目中的其他項(xiàng)，科目代號(hào)一般為）二級(jí)科目中的其他項(xiàng)，科目代號(hào)一般為99。 注意：注意： 目前各家商業(yè)銀行的分類(lèi)及編號(hào)方法不盡一致；目前各家商業(yè)銀行的分類(lèi)及編號(hào)方法不盡一致；

6、 參見(jiàn)參見(jiàn)330頁(yè)頁(yè)銀行科目表銀行科目表三、帳戶(hù)的三、帳戶(hù)的作用和結(jié)構(gòu)（一）賬戶(hù)的作用（一）賬戶(hù)的作用 1、賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)科目所包括的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類(lèi)核算，反映會(huì)計(jì)所包括的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類(lèi)核算，反映會(huì)計(jì)要素的具體增減變化情況和結(jié)果的專(zhuān)門(mén)方法。要素的具體增減變化情況和結(jié)果的專(zhuān)門(mén)方法。 2、賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目有著密切的聯(lián)系與區(qū)別。、賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目有著密切的聯(lián)系與區(qū)別。聯(lián)系：聯(lián)系：體現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)，是體現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)，是賬戶(hù)的名稱(chēng)；賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)賬戶(hù)的名稱(chēng)；賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)科

7、目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶(hù)所要登記的內(nèi)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶(hù)所要登記的內(nèi)容。容。區(qū)別：區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類(lèi)，本身沒(méi)有什么結(jié)構(gòu)。賬戶(hù)則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，類(lèi)，本身沒(méi)有什么結(jié)構(gòu)。賬戶(hù)則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，具體反映會(huì)計(jì)要素的具體增減變化情況。具體反映會(huì)計(jì)要素的具體增減變化情況。 兩者關(guān)系：兩者關(guān)系：兩者均是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類(lèi)核算的手段。會(huì)計(jì)兩者均是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類(lèi)核算的手段。會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的總稱(chēng)，對(duì)其所轄賬戶(hù)起統(tǒng)馭作用；科目是賬戶(hù)的總稱(chēng)，對(duì)其所轄賬戶(hù)起統(tǒng)馭作用；賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)，是明細(xì)核算的依據(jù)，對(duì)賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)，是明細(xì)核算的依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)科目

8、起補(bǔ)充作用，其性質(zhì)隨其所屬的科目性會(huì)計(jì)科目起補(bǔ)充作用，其性質(zhì)隨其所屬的科目性質(zhì)而定。質(zhì)而定。會(huì)計(jì)科目提供綜合資料，賬戶(hù)提供詳細(xì)資料，會(huì)計(jì)科目提供綜合資料，賬戶(hù)提供詳細(xì)資料，二者是總體與部分的關(guān)系。在一個(gè)會(huì)計(jì)科目之下二者是總體與部分的關(guān)系。在一個(gè)會(huì)計(jì)科目之下設(shè)置幾個(gè)賬戶(hù)，要看該科目核算范圍的大小和管設(shè)置幾個(gè)賬戶(hù)，要看該科目核算范圍的大小和管理的要求來(lái)確定。每個(gè)賬戶(hù)都應(yīng)當(dāng)反映一定的經(jīng)理的要求來(lái)確定。每個(gè)賬戶(hù)都應(yīng)當(dāng)反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶(hù)之間應(yīng)有嚴(yán)格界限，不能互相混淆。濟(jì)內(nèi)容，賬戶(hù)之間應(yīng)有嚴(yán)格界限，不能互相混淆。 四、帳戶(hù)的分類(lèi)及管理四、帳戶(hù)的分類(lèi)及管理（一）賬戶(hù)的種類(lèi)（一）賬戶(hù)的種類(lèi)1對(duì)內(nèi)賬戶(hù)。對(duì)

9、內(nèi)賬戶(hù)。是根據(jù)銀行本身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理上的需要而設(shè)置是根據(jù)銀行本身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理上的需要而設(shè)置的銀行內(nèi)部專(zhuān)用賬戶(hù)。如在的銀行內(nèi)部專(zhuān)用賬戶(hù)。如在“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目科目下，按固定資產(chǎn)的分類(lèi)設(shè)立賬戶(hù)。下，按固定資產(chǎn)的分類(lèi)設(shè)立賬戶(hù)。2對(duì)外賬戶(hù)。對(duì)外賬戶(hù)。是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中對(duì)經(jīng)營(yíng)客戶(hù)或往來(lái)行設(shè)立是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中對(duì)經(jīng)營(yíng)客戶(hù)或往來(lái)行設(shè)立的賬戶(hù)。的賬戶(hù)。 （1）對(duì)外賬戶(hù)按核算內(nèi)容，可分為存款類(lèi)賬戶(hù)、）對(duì)外賬戶(hù)按核算內(nèi)容，可分為存款類(lèi)賬戶(hù)、貸款類(lèi)賬戶(hù)和往來(lái)類(lèi)賬戶(hù)。貸款類(lèi)賬戶(hù)和往來(lái)類(lèi)賬戶(hù)。 （2）對(duì)外賬戶(hù)）對(duì)外賬戶(hù)按資金性質(zhì)和管理要求可分為銀按資金性質(zhì)和管理要求可分為銀行結(jié)算賬戶(hù)和儲(chǔ)蓄賬戶(hù)。行結(jié)算賬戶(hù)和儲(chǔ)蓄賬戶(hù)

10、。 四、帳戶(hù)的分類(lèi)及管理四、帳戶(hù)的分類(lèi)及管理（二）對(duì)外賬戶(hù)的開(kāi)立與管理（二）對(duì)外賬戶(hù)的開(kāi)立與管理1、作用：、作用：企業(yè)單位或個(gè)人辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、清償債權(quán)債務(wù)企業(yè)單位或個(gè)人辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、清償債權(quán)債務(wù)的工具；的工具；是銀行辦理信貸、結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，用來(lái)是銀行辦理信貸、結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，用來(lái)反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)中資金運(yùn)動(dòng)的工具。反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)中資金運(yùn)動(dòng)的工具。2、手續(xù)：、手續(xù)：持有關(guān)持有關(guān)證明文件證明文件，填寫(xiě)開(kāi)戶(hù)，填寫(xiě)開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)申請(qǐng)書(shū)，并，并提交提交印鑒卡片印鑒卡片送至經(jīng)辦行。送至經(jīng)辦行。 銀行為開(kāi)戶(hù)單位辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)時(shí)，銀行為開(kāi)戶(hù)單位辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)時(shí)，要依據(jù)要依據(jù)資金的性質(zhì)、隸屬關(guān)系、開(kāi)戶(hù)單位的性質(zhì)，資金

11、的性質(zhì)、隸屬關(guān)系、開(kāi)戶(hù)單位的性質(zhì)，分分別開(kāi)立存款或貸款賬戶(hù)。別開(kāi)立存款或貸款賬戶(hù)。3、賬號(hào)：賬號(hào)：銀行開(kāi)立的各種對(duì)外賬戶(hù)，均應(yīng)由經(jīng)辦行為開(kāi)戶(hù)單位編列銀行開(kāi)立的各種對(duì)外賬戶(hù)，均應(yīng)由經(jīng)辦行為開(kāi)戶(hù)單位編列賬號(hào)。賬號(hào)。賬號(hào)一般是由賬號(hào)一般是由經(jīng)辦行交換行號(hào)、科目代號(hào)和賬戶(hù)的順序號(hào)經(jīng)辦行交換行號(hào)、科目代號(hào)和賬戶(hù)的順序號(hào)等因素組成，各行可根據(jù)具體情況進(jìn)行編排。等因素組成，各行可根據(jù)具體情況進(jìn)行編排。4、使用：使用：?jiǎn)挝皇褂勉y行賬戶(hù)，必須貫徹執(zhí)行國(guó)家的政策法令，遵守單位使用銀行賬戶(hù)，必須貫徹執(zhí)行國(guó)家的政策法令，遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理等有關(guān)規(guī)定，不準(zhǔn)出租、出借、銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理等有關(guān)規(guī)定，不準(zhǔn)出

12、租、出借、轉(zhuǎn)讓賬戶(hù)，不準(zhǔn)套取銀行信用；正確及時(shí)地記載與銀行往轉(zhuǎn)讓賬戶(hù)，不準(zhǔn)套取銀行信用；正確及時(shí)地記載與銀行往來(lái)賬務(wù)，重視對(duì)賬工作，發(fā)現(xiàn)不符應(yīng)及時(shí)聯(lián)系，盡快查對(duì)來(lái)賬務(wù)，重視對(duì)賬工作，發(fā)現(xiàn)不符應(yīng)及時(shí)聯(lián)系，盡快查對(duì)清楚。清楚。第二節(jié)記賬方法第二節(jié)記賬方法一、銀行會(huì)計(jì)采用的記賬方法二、借貸記賬法的基本要點(diǎn)三、借貸記賬法的應(yīng)用舉例一、銀行會(huì)計(jì)采用的記賬方法一、銀行會(huì)計(jì)采用的記賬方法記賬方法分單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。記賬方法分單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。1在銀行會(huì)計(jì)中，單式記賬方法主要應(yīng)用在銀行會(huì)計(jì)中，單式記賬方法主要應(yīng)用于表外科目的核算。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根于表外科目的核算。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)記賬

13、憑證，只在據(jù)記賬憑證，只在“收入收入”或或“付出付出”作作單方的記錄反映。單方的記錄反映。2銀行對(duì)于表內(nèi)科目的會(huì)計(jì)核算采用借貸銀行對(duì)于表內(nèi)科目的會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法。記賬法。二、借貸記賬法的基本要點(diǎn)二、借貸記賬法的基本要點(diǎn) 借貸記賬法，是以借貸記賬法，是以“借借”、“貸貸”為為記賬符號(hào)，以記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，用以記錄和反映會(huì)計(jì)要素增為記賬規(guī)則，用以記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變化過(guò)程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。減變化過(guò)程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。 （一）將會(huì)計(jì)帳戶(hù)按性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)。（一）將會(huì)計(jì)帳戶(hù)按性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)。帳戶(hù)按性質(zhì)劃分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所

14、有帳戶(hù)按性質(zhì)劃分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)和損益類(lèi)四個(gè)大類(lèi)。者權(quán)益類(lèi)和損益類(lèi)四個(gè)大類(lèi)。二、借貸記賬法的基本要點(diǎn)二、借貸記賬法的基本要點(diǎn)（二）以二）以“借借”、“貸貸”作記賬符號(hào)，表示記賬作記賬符號(hào)，表示記賬方向。方向。 借借 方方貸貸 方方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的增加費(fèi)用的增加費(fèi)用的增加負(fù)債的減少負(fù)債的減少權(quán)益的減少權(quán)益的減少收入的減少收入的減少負(fù)債的增加負(fù)債的增加權(quán)益的增加權(quán)益的增加收入的增加收入的增加資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少費(fèi)用的減少費(fèi)用的減少二、借貸記賬法的基本要點(diǎn)二、借貸記賬法的基本要點(diǎn) （三）以三）以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)為記賬規(guī)則則 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必

15、須以相等的金額記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必須以相等的金額記入一個(gè)賬戶(hù)的借方和另一個(gè)賬戶(hù)（或幾個(gè)賬戶(hù)）入一個(gè)賬戶(hù)的借方和另一個(gè)賬戶(hù)（或幾個(gè)賬戶(hù)）的貸方；或記入一個(gè)賬戶(hù)的貸方和另一個(gè)賬戶(hù)的貸方；或記入一個(gè)賬戶(hù)的貸方和另一個(gè)賬戶(hù)（或幾個(gè)賬戶(hù)）的借方。（或幾個(gè)賬戶(hù)）的借方。 每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄必須是借貸平衡，并且每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄必須是借貸平衡，并且任何情況下也不會(huì)破壞借貸相等的平衡關(guān)系。任何情況下也不會(huì)破壞借貸相等的平衡關(guān)系。 二、借貸記賬法的基本要點(diǎn)二、借貸記賬法的基本要點(diǎn) （四）根據(jù)復(fù)式記賬原理，進(jìn)行試算平衡（四）根據(jù)復(fù)式記賬原理，進(jìn)行試算平衡 1發(fā)生額平衡公式發(fā)生額平衡公式 各科目借方發(fā)生額合計(jì)各

16、科目借方發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方發(fā)生額合計(jì)各科目貸方發(fā)生額合計(jì) 2余額平衡公式余額平衡公式 各科目借方余額合計(jì)各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額合計(jì)各科目貸方余額合計(jì) 銀行每天均須按總賬各科目的借方、貸方的發(fā)生銀行每天均須按總賬各科目的借方、貸方的發(fā)生額和余額，填制日結(jié)表，進(jìn)行試算平衡。額和余額，填制日結(jié)表，進(jìn)行試算平衡。三、借貸記賬法的應(yīng)用舉例三、借貸記賬法的應(yīng)用舉例 為了保證賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的正確性，在為了保證賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系的正確性，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶(hù)之前，應(yīng)通過(guò)編制會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶(hù)之前，應(yīng)通過(guò)編制會(huì)計(jì)分錄明確兩個(gè)問(wèn)題：分錄明確兩個(gè)問(wèn)題： 其一，分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目其一，分析所發(fā)生的

17、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目賬戶(hù)及其性質(zhì)；賬戶(hù)及其性質(zhì)； 其二，分析確定記賬方向和應(yīng)記金額。其二，分析確定記賬方向和應(yīng)記金額。借貸記賬法在銀行會(huì)計(jì)中的應(yīng)用如教材第借貸記賬法在銀行會(huì)計(jì)中的應(yīng)用如教材第1819頁(yè)。頁(yè)。第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的意義和作用二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)及編制三、銀行會(huì)計(jì)憑證的填制要求三、銀行會(huì)計(jì)憑證的填制要求四、銀行會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的意義和作用一、會(huì)計(jì)憑證的意義和作用（一）會(huì)計(jì)憑證的概念（一）會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是辦理資金收付、登記賬簿的憑據(jù)。是辦理資金收付、登記賬

18、簿的憑據(jù)。 （二）會(huì)計(jì)憑證的作用（二）會(huì)計(jì)憑證的作用 其一，會(huì)計(jì)憑證的取得和使用，是銀行辦理有關(guān)資金其一，會(huì)計(jì)憑證的取得和使用，是銀行辦理有關(guān)資金收付業(yè)務(wù)，登記賬簿的依據(jù)。收付業(yè)務(wù)，登記賬簿的依據(jù)。 其二，會(huì)計(jì)憑證的填制和傳遞，是銀行進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)其二，會(huì)計(jì)憑證的填制和傳遞，是銀行進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織形式?；顒?dòng)的組織形式。 其三，會(huì)計(jì)憑證的填制和審查，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，發(fā)其三，會(huì)計(jì)憑證的填制和審查，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督、控制職能的手段揮銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督、控制職能的手段。二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)及編制二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)及編制 ( (一一) )原始憑證原始憑證1 1、原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直

19、接取得或填、原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的憑證。制的憑證。2 2、原始憑證所應(yīng)具備的一般要素包括：憑證的、原始憑證所應(yīng)具備的一般要素包括：憑證的名稱(chēng)；填制憑證單位的名稱(chēng)和接受憑證單位名稱(chēng)；填制憑證單位的名稱(chēng)和接受憑證單位的名稱(chēng)及開(kāi)戶(hù)行名稱(chēng)和行號(hào)；填制憑證的日的名稱(chēng)及開(kāi)戶(hù)行名稱(chēng)和行號(hào)；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額；期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額；經(jīng)辦人員或單位的簽名或蓋章。經(jīng)辦人員或單位的簽名或蓋章。3 3、原始憑證按其來(lái)源不同，可分為外來(lái)原始憑證、原始憑證按其來(lái)源不同，可分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。和自制原始憑證。二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)及編制二、會(huì)計(jì)憑證

20、的種類(lèi)及編制 ( (二二) )記賬憑證記賬憑證1 1、概念：記賬憑證是由原始憑證經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)、概念：記賬憑證是由原始憑證經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)處理后產(chǎn)生，或根據(jù)原始憑證編制的憑處理后產(chǎn)生，或根據(jù)原始憑證編制的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。2 2、要素：記賬憑證除具備原始憑證的有關(guān)、要素：記賬憑證除具備原始憑證的有關(guān)要素內(nèi)容外，還必須具備轉(zhuǎn)賬日期、會(huì)要素內(nèi)容外，還必須具備轉(zhuǎn)賬日期、會(huì)計(jì)分錄、附件張數(shù)、銀行記賬復(fù)核人員計(jì)分錄、附件張數(shù)、銀行記賬復(fù)核人員蓋章等內(nèi)容。蓋章等內(nèi)容。3 3、分類(lèi)：、分類(lèi)：（1 1）銀行的記賬憑證，按其填制方法不同分為單式記賬）銀行的記賬憑證，按其填制方法不同分為

21、單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。憑證和復(fù)式記賬憑證。（2 2）銀行的記賬憑證，按其生成方式不同分為人工填制）銀行的記賬憑證，按其生成方式不同分為人工填制憑證和計(jì)算機(jī)打印憑證。其中工人填制憑證又分為人憑證和計(jì)算機(jī)打印憑證。其中工人填制憑證又分為人工制單且不需要計(jì)算機(jī)認(rèn)證的憑證和人工制單需要計(jì)工制單且不需要計(jì)算機(jī)認(rèn)證的憑證和人工制單需要計(jì)算機(jī)認(rèn)證的憑證兩類(lèi)；計(jì)算機(jī)打印的憑證分為由經(jīng)辦算機(jī)認(rèn)證的憑證兩類(lèi)；計(jì)算機(jī)打印的憑證分為由經(jīng)辦人員錄入憑證要素，經(jīng)復(fù)核后由計(jì)算機(jī)自動(dòng)輸出的憑人員錄入憑證要素，經(jīng)復(fù)核后由計(jì)算機(jī)自動(dòng)輸出的憑證和計(jì)算機(jī)批處理后自動(dòng)打印的憑證兩類(lèi)。證和計(jì)算機(jī)批處理后自動(dòng)打印的憑證兩類(lèi)。（3 3

22、）銀行的記賬憑證，按其記賬的對(duì)象不同，可分為明）銀行的記賬憑證，按其記賬的對(duì)象不同，可分為明細(xì)賬記賬憑證和總賬記賬憑證。細(xì)賬記賬憑證和總賬記賬憑證。 二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)及編制二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)及編制 1 1明細(xì)賬記賬憑證明細(xì)賬記賬憑證 （1 1）明細(xì)記賬憑證取得）明細(xì)記賬憑證取得銀行會(huì)計(jì)核算廣泛采用以原始憑證銀行會(huì)計(jì)核算廣泛采用以原始憑證經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)處理代替明細(xì)賬記賬憑證的辦經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)處理代替明細(xì)賬記賬憑證的辦法。法。原始憑證不能代替記賬憑證的，應(yīng)原始憑證不能代替記賬憑證的，應(yīng)另編記賬憑證，并以原始憑證作為記賬另編記賬憑證，并以原始憑證作為記賬憑證的附件。憑證的附件。 二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)及編制二、會(huì)

23、計(jì)憑證的種類(lèi)及編制 （2 2）種類(lèi)）種類(lèi) 銀行的明細(xì)賬記賬憑證，按用途可以分為基本憑證、銀行的明細(xì)賬記賬憑證，按用途可以分為基本憑證、結(jié)算憑證、專(zhuān)用憑證和一般單證結(jié)算憑證、專(zhuān)用憑證和一般單證 4 4 類(lèi)。類(lèi)。 基本憑證，是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)，自基本憑證，是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)，自行填制的通用記賬憑證；行填制的通用記賬憑證； 結(jié)算憑證，是由人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算類(lèi)憑證；結(jié)算憑證，是由人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算類(lèi)憑證； 專(zhuān)用憑證，是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定具有特專(zhuān)用憑證，是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定具有特定格式和用途的憑證，如系統(tǒng)內(nèi)電子劃款專(zhuān)用憑證等；定格式和用途的憑證，如

24、系統(tǒng)內(nèi)電子劃款專(zhuān)用憑證等； 一般單證，是由會(huì)計(jì)根據(jù)核算需要填制使用的憑證，一般單證，是由會(huì)計(jì)根據(jù)核算需要填制使用的憑證，如開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)等。如開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)等。 銀行編制的基本憑證的格式要素和使用方法如教材第銀行編制的基本憑證的格式要素和使用方法如教材第16-1716-17頁(yè)。頁(yè)。二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)及編制二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)及編制 2總賬記賬憑證總賬記賬憑證 為登記總賬，每日營(yíng)業(yè)終了后，應(yīng)將當(dāng)日所為登記總賬，每日營(yíng)業(yè)終了后，應(yīng)將當(dāng)日所發(fā)生的明細(xì)賬記賬憑證按科目歸類(lèi)，計(jì)算出每個(gè)發(fā)生的明細(xì)賬記賬憑證按科目歸類(lèi)，計(jì)算出每個(gè)科目的借、貸發(fā)生額和余額，編制匯總記賬憑證，科目的借、貸發(fā)生額和余額，編制匯總記賬憑證，

25、據(jù)以登記總賬。這種按科目、按日編制的匯總記據(jù)以登記總賬。這種按科目、按日編制的匯總記賬憑證，銀行稱(chēng)為賬憑證，銀行稱(chēng)為科目日結(jié)單科目日結(jié)單。 為了適應(yīng)柜員方式下日終結(jié)賬方式的改變，為了適應(yīng)柜員方式下日終結(jié)賬方式的改變，以以科目日結(jié)匯總表科目日結(jié)匯總表代替專(zhuān)柜模式下使用的科目日代替專(zhuān)柜模式下使用的科目日結(jié)單，日終結(jié)賬時(shí)，由核算主體行核算中心按當(dāng)結(jié)單，日終結(jié)賬時(shí)，由核算主體行核算中心按當(dāng)日發(fā)生的業(yè)務(wù)分會(huì)計(jì)科目匯編制，每日發(fā)生的業(yè)務(wù)分會(huì)計(jì)科目匯編制，每35筆滿(mǎn)頁(yè)。筆滿(mǎn)頁(yè)。 格式：見(jiàn)格式：見(jiàn)17頁(yè)。頁(yè)。 二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)及編制二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)及編制 科目日結(jié)單編制原理：科目日結(jié)單編制原理： 把當(dāng)日全

26、部明細(xì)賬記賬憑證按科目歸類(lèi)整理；把當(dāng)日全部明細(xì)賬記賬憑證按科目歸類(lèi)整理； 把同一科目的明細(xì)記賬憑證按借、貸方順序把同一科目的明細(xì)記賬憑證按借、貸方順序排列；排列； 分別計(jì)算出同一科目借、貸方憑證張數(shù)和總分別計(jì)算出同一科目借、貸方憑證張數(shù)和總發(fā)生額，并填入科目日結(jié)單的借、貸兩方；發(fā)生額，并填入科目日結(jié)單的借、貸兩方； 根據(jù)各科目昨日余額和發(fā)生額，計(jì)算今日余根據(jù)各科目昨日余額和發(fā)生額，計(jì)算今日余額并填入科目日結(jié)單。額并填入科目日結(jié)單。三、銀行會(huì)計(jì)憑證的填制要求三、銀行會(huì)計(jì)憑證的填制要求 (一)填制會(huì)計(jì)憑證的一般要求（23頁(yè)） (二)填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定（23頁(yè)） 四、銀行會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保

27、管四、銀行會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 ( (一一) )會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從受理外來(lái)憑證或編制憑證起，會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從受理外來(lái)憑證或編制憑證起，經(jīng)過(guò)審核、記賬，直到進(jìn)行整理裝訂保管的全過(guò)程。經(jīng)過(guò)審核、記賬，直到進(jìn)行整理裝訂保管的全過(guò)程。 要求：準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，先外后內(nèi)，先急后緩，要求：準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，先外后內(nèi)，先急后緩，既要方便客戶(hù)，又要符合會(huì)計(jì)核算程序。既要方便客戶(hù)，又要符合會(huì)計(jì)核算程序。 1 1憑證的內(nèi)部傳遞，指從受理或自行編制開(kāi)始，經(jīng)審核、憑證的內(nèi)部傳遞，指從受理或自行編制開(kāi)始，經(jīng)審核、記賬、復(fù)核等業(yè)務(wù)處理，直至裝訂保管為止的整個(gè)過(guò)程。記賬、復(fù)核等業(yè)務(wù)處

28、理，直至裝訂保管為止的整個(gè)過(guò)程。在傳遞中必須按照綜合核算程序和收、付款程序辦理。在傳遞中必須按照綜合核算程序和收、付款程序辦理。 2 2憑證的外部傳遞，指通過(guò)業(yè)務(wù)處理后應(yīng)由本行發(fā)給其憑證的外部傳遞，指通過(guò)業(yè)務(wù)處理后應(yīng)由本行發(fā)給其他銀行、單位的各種憑證的傳遞。他銀行、單位的各種憑證的傳遞。 四、銀行會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管四、銀行會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 ( (二二) )會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)是按日裝訂。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)是按日裝訂。 裝訂的順序裝訂的順序先表內(nèi)科目，后表外科目。先表內(nèi)科目，后表外科目?？颇堪纯颇堪纯颇烤幪?hào)順序，科目?jī)?nèi)憑證科目編號(hào)順序，科目?jī)?nèi)憑證先借方后貸方，先現(xiàn)金

29、先借方后貸方，先現(xiàn)金后轉(zhuǎn)賬，表外科目先收入后付出后轉(zhuǎn)賬，表外科目先收入后付出，原始憑證附于記，原始憑證附于記賬憑證后面，并加蓋賬憑證后面，并加蓋“附件附件”戳記。戳記。 已裝訂的憑證要編列憑證順序號(hào)，并應(yīng)與科目已裝訂的憑證要編列憑證順序號(hào)，并應(yīng)與科目日結(jié)單的憑證總張數(shù)相符。日結(jié)單的憑證總張數(shù)相符。 已裝訂成冊(cè)的憑證，應(yīng)在憑證封面上按日期順已裝訂成冊(cè)的憑證，應(yīng)在憑證封面上按日期順序編寫(xiě)號(hào)碼，分冊(cè)裝訂的編一總號(hào)，若干個(gè)分號(hào)，序編寫(xiě)號(hào)碼，分冊(cè)裝訂的編一總號(hào)，若干個(gè)分號(hào)，并及時(shí)登記并及時(shí)登記“會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表保管登記簿會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表保管登記簿”入庫(kù)妥善保管。入庫(kù)妥善保管。 第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)

30、帳簿會(huì)計(jì)帳簿一、帳簿的概念和作用二、銀行帳簿的種類(lèi)和帳式三、登帳要求與復(fù)核四、記賬程序五、收、付款程序一、一、帳簿帳簿的概念和作用的概念和作用l會(huì)計(jì)賬簿，是以一定格式賬頁(yè)組成的，用以連續(xù)、會(huì)計(jì)賬簿，是以一定格式賬頁(yè)組成的，用以連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各種簿籍的總稱(chēng)。系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各種簿籍的總稱(chēng)。l作用：作用：其一，可以系統(tǒng)地歸納、積累和反映會(huì)計(jì)核算資料。其一，可以系統(tǒng)地歸納、積累和反映會(huì)計(jì)核算資料。其二，可以綜合系統(tǒng)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情其二，可以綜合系統(tǒng)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，為編制各種會(huì)計(jì)報(bào)告提供系統(tǒng)而全面的核算況，為編制各種會(huì)計(jì)報(bào)告提供系統(tǒng)而全面的核算資料。資料

31、。其三，系統(tǒng)的賬簿登記，可以據(jù)以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中其三，系統(tǒng)的賬簿登記，可以據(jù)以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，作為檢查和分析財(cái)務(wù)收支情況的依存在的問(wèn)題，作為檢查和分析財(cái)務(wù)收支情況的依據(jù)。據(jù)。二、商業(yè)銀行賬簿的種類(lèi)和賬式二、商業(yè)銀行賬簿的種類(lèi)和賬式( (一一) )商業(yè)銀行賬簿的種類(lèi)商業(yè)銀行賬簿的種類(lèi)1 1總賬和明細(xì)賬總賬和明細(xì)賬2 2序時(shí)賬序時(shí)賬3 3登記簿登記簿( (二二) )商業(yè)銀行的基本賬式及用途商業(yè)銀行的基本賬式及用途（21-2321-23頁(yè)）頁(yè)）1 1總賬總賬2 2明細(xì)賬明細(xì)賬（1 1）甲種賬（）甲種賬（2 2）乙種賬（）乙種賬（3 3）丙種賬（）丙種賬（4 4）丁種賬）丁種賬3 3序時(shí)賬序時(shí)

32、賬4 4登記簿登記簿 三、商業(yè)銀行賬簿登記的基本要三、商業(yè)銀行賬簿登記的基本要求與復(fù)核（求與復(fù)核（2424頁(yè)）頁(yè)）(一)賬簿登記的一般要求 (二)賬簿的復(fù)核 四、記賬程序四、記賬程序1. 1. 根據(jù)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)取得或填制原始憑證；根據(jù)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)取得或填制原始憑證；2. 2. 根據(jù)有效的原始憑證編制記賬憑證或以經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)處理的原始憑證代根據(jù)有效的原始憑證編制記賬憑證或以經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)處理的原始憑證代替記賬憑證；替記賬憑證； 3. 3. 將記賬憑證中記賬要素輸入計(jì)算機(jī)，單用戶(hù)系統(tǒng)輸入的應(yīng)打印出流將記賬憑證中記賬要素輸入計(jì)算機(jī)，單用戶(hù)系統(tǒng)輸入的應(yīng)打印出流水賬復(fù)核單，進(jìn)行逐筆勾對(duì)復(fù)核，多用戶(hù)系統(tǒng)輸入的要進(jìn)行雙敲復(fù)水賬復(fù)核單，進(jìn)行逐筆勾對(duì)復(fù)核，多用戶(hù)系統(tǒng)輸入的要進(jìn)行雙敲復(fù)核；核；4. 4. 根據(jù)已經(jīng)復(fù)核過(guò)的記賬憑證進(jìn)行現(xiàn)金付款或