消費稅公開課學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1消費稅公開課消費稅公開課第一頁，共26頁。納稅納稅(n shu)義務(wù)義務(wù)人人生生 產(chǎn)產(chǎn) 委托加工委托加工 進進 口口零售（金銀、零售（金銀、鉆石）鉆石）第2頁/共26頁第二頁，共26頁。第3頁/共26頁第三頁，共26頁。n7.汽車輪胎汽車輪胎 14.實木地實木地板板第4頁/共26頁第四頁，共26頁。第5頁/共26頁第五頁，共26頁。第6頁/共26頁第六頁，共26頁。第7頁/共26頁第七頁，共26頁。第8頁/共26頁第八頁，共26頁。第9頁/共26頁第九頁，共26頁。第10頁/共26頁第十頁，共26頁。差異方面差異方面 增增 值值 稅稅消消 費費 稅稅征稅范圍征稅范圍有形動產(chǎn)和加工修理有

2、形動產(chǎn)和加工修理修配勞務(wù)修配勞務(wù)特定消費品特定消費品計稅方法計稅方法從價定率從價定率從價從價. .從量從量. .復(fù)合計稅復(fù)合計稅納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)道道課征道道課征, ,在進口、在進口、生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收節(jié)征收在進口、生產(chǎn)、委托加工在進口、生產(chǎn)、委托加工環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)單一環(huán)節(jié)單一環(huán)節(jié)征收征收( (金銀金銀首飾在零售環(huán)節(jié)首飾在零售環(huán)節(jié)) )征稅對象征稅對象商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值增值額額 應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品的流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)額與價格關(guān)系與價格關(guān)系價價 外外 稅稅 價價 內(nèi)內(nèi) 稅稅第11頁/共26頁第十一頁，共26頁。聯(lián)系方面聯(lián)系方面舉舉 例

3、例均對貨物征收，均對貨物征收，兩稅有交叉兩稅有交叉對煙草、酒、化妝品等應(yīng)稅消費對煙草、酒、化妝品等應(yīng)稅消費品既征增值稅，又征消費稅品既征增值稅，又征消費稅從價定率征收時從價定率征收時，兩稅計稅的銷，兩稅計稅的銷售額一致售額一致都是含有消費稅，不含有增值稅都是含有消費稅，不含有增值稅的銷售額的銷售額第12頁/共26頁第十二頁，共26頁。第13頁/共26頁第十三頁，共26頁。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅消費品的銷售額應(yīng)納稅消費品的銷售額 X 適用適用(shyng)稅率稅率第14頁/共26頁第十四頁，共26頁。全部價款包含消費全部價款包含消費稅稅額稅稅額(shu )，但，但不包括增值稅稅額不包括增值稅稅

4、額(shu )。價外費用包括價外收取的基金價外費用包括價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違、集資費、返還利潤、補貼、違約金約金(延期付款利息延期付款利息)和手續(xù)費、包裝和手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。質(zhì)的價外收費。第15頁/共26頁第十五頁，共26頁。元）元）第16頁/共26頁第十六頁，共26頁。應(yīng)稅消費品的銷售額應(yīng)稅消費品的銷售額 含增值稅的銷售額（含增值稅的銷售額（1+增值稅稅率增值稅稅率(shul)）第17頁/共26頁第十七頁，共26頁。應(yīng)稅消費品的銷售額含增

5、值稅的銷售額（應(yīng)稅消費品的銷售額含增值稅的銷售額（1+增值稅稅增值稅稅率率(shul)） =11700 （1+17%）=10000（元）（元）應(yīng)納消費稅應(yīng)納消費品的銷售額應(yīng)納消費稅應(yīng)納消費品的銷售額 X 適用適用(shyng)稅率稅率 =10000 X30%=3000（元）（元）第18頁/共26頁第十八頁，共26頁。第19頁/共26頁第十九頁，共26頁。第20頁/共26頁第二十頁，共26頁。n第21頁/共26頁第二十一頁，共26頁。 2000 X10 200 = 100 總支數(shù)總支數(shù) 一個一個(y )標(biāo)準(zhǔn)條的支數(shù)標(biāo)準(zhǔn)條的支數(shù)第22頁/共26頁第二十二頁，共26頁。(shling) X 單位稅額單位稅額+應(yīng)納消費品應(yīng)納消費品的銷售額的銷售額 X 適用稅率適用稅率第23頁/共26頁第二十三頁，共26頁。從價征從價征收收(zhngshu)從價又從量從價又從量的復(fù)合征收的復(fù)合征收從量征收從量征收第24頁/共26頁第二十四頁，共26頁。解：應(yīng)納稅額解：應(yīng)納稅額=從量從量+從價從價=應(yīng)納消費稅數(shù)量應(yīng)納消費稅數(shù)量(shling) X 單位稅額單位稅額+應(yīng)納消費品的銷售額應(yīng)納消費品的銷售額 X 適用稅率適用稅率=800X1000X2X0.5 + 400X80