工程經(jīng)濟(jì)學(xué)第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成

1、整理課件整理課件1整理課件整理課件2第第2 2章章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量成本費用成本費用銷售收入銷售收入稅金稅金利潤利潤第第1節(jié)節(jié) 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念第第2節(jié)節(jié) 現(xiàn)金流量的構(gòu)成現(xiàn)金流量的構(gòu)成整理課件整理課件3第第1 1節(jié)節(jié) 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念整理課件整理課件4第第1 1節(jié)節(jié) 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念 一、基本概念一、基本概念1.1.現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出：相對相對某個系統(tǒng)，在某一時點上流出某個系統(tǒng)，在某一時點上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費用等。系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費用等。2.2.現(xiàn)金流入現(xiàn)金

2、流入：相對相對某個系統(tǒng)，在某一時點上流入某個系統(tǒng)，在某一時點上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷售收入等。系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷售收入等。3.3.凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量 = = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 - - 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出 （同一時點）（同一時點）4.4.現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量：指各個時點上實際發(fā)生的資金流出：指各個時點上實際發(fā)生的資金流出或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)稱）的統(tǒng)稱）整理課件整理課件5現(xiàn)金流量三要素的三要素的三要素現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量時點時點大小大小方向方向整理課件整理課件6二、現(xiàn)金流量的表示方法二、現(xiàn)金流量的表示方法1.1.現(xiàn)金流量表：現(xiàn)

3、金流量表：用表格的形式描述不同用表格的形式描述不同時點時點上發(fā)上發(fā)生的各種現(xiàn)金流量的生的各種現(xiàn)金流量的大小大小和和方向方向。第第1 1節(jié)節(jié) 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念( (續(xù)續(xù)) )項目壽命周期項目壽命周期 = 建設(shè)期試產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期建設(shè)期試產(chǎn)期達(dá)產(chǎn)期整理課件整理課件72.2.現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖0 1 2 3時點，表示此年的年末，時點，表示此年的年末，次年的年初次年的年初200150現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出注意：若無特別說明注意：若無特別說明與橫軸相連的垂直線，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，向下表與橫軸相連的垂直線，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，向下表示現(xiàn)金流出，長短為現(xiàn)金流量的大小，

4、箭頭處標(biāo)明金額。示現(xiàn)金流出，長短為現(xiàn)金流量的大小，箭頭處標(biāo)明金額。現(xiàn)金流量的現(xiàn)金流量的大小及方向大小及方向整理課件整理課件82.2.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖的幾種簡略畫法現(xiàn)金流量圖的幾種簡略畫法0 1 2 3 4 5 6 時間（年）時間（年）100 10050100 100 100150整理課件整理課件9第第2 2節(jié)節(jié) 工程經(jīng)濟(jì)要素工程經(jīng)濟(jì)要素 方案經(jīng)濟(jì)效果反映在整個壽命期內(nèi)就是資金方案經(jīng)濟(jì)效果反映在整個壽命期內(nèi)就是資金流入、流出的狀況，分析現(xiàn)金流量及其構(gòu)成要素流入、流出的狀況，分析現(xiàn)金流量及其構(gòu)成要素是工程經(jīng)濟(jì)學(xué)要做的基礎(chǔ)工作。是工程經(jīng)濟(jì)學(xué)要做的基礎(chǔ)工作。整理課件整理課件1

5、0一、投資一、投資 現(xiàn)金流出項現(xiàn)金流出項1.投資投資：為實現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營計劃而預(yù)先墊付的資：為實現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營計劃而預(yù)先墊付的資金。金。 包括：包括：1）固定資產(chǎn)投資）固定資產(chǎn)投資2）無形資產(chǎn)投資）無形資產(chǎn)投資3）其他資產(chǎn)投資）其他資產(chǎn)投資4）預(yù)備費用（基本預(yù)備、價差預(yù)備）預(yù)備費用（基本預(yù)備、價差預(yù)備）5）建設(shè)期利息及匯兌損益）建設(shè)期利息及匯兌損益6）流動資金投資）流動資金投資建設(shè)投資建設(shè)投資整理課件整理課件11投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)建設(shè)投資建設(shè)投資流動資金流動資金投資投資整理課件整理課件12固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資整理課件整理課件13固定資產(chǎn)投資（續(xù)）固定資產(chǎn)投資（續(xù)）

6、為更新固定資產(chǎn)而補(bǔ)償固定資產(chǎn)價值損耗的為更新固定資產(chǎn)而補(bǔ)償固定資產(chǎn)價值損耗的會計手段。會計手段。在投資項目壽命期（或計算期）內(nèi)，不是項在投資項目壽命期（或計算期）內(nèi)，不是項目的現(xiàn)金流出，但是，是成本的一部分目的現(xiàn)金流出，但是，是成本的一部分。壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價值可回收，作為期末的壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價值可回收，作為期末的折舊：折舊：固定資產(chǎn)原值：固定資產(chǎn)原值：固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 - 累計折舊額累計折舊額建設(shè)項目建成或投產(chǎn)時核定的價值建設(shè)項目建成或投產(chǎn)時核定的價值整理課件整理課件14無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)包括包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專

7、利、非專利技術(shù)專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專利、非專利技術(shù)等等其價值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，其價值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，攤銷費攤銷費計入成本計入成本無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)包括開辦費、租賃固定資產(chǎn)改良費等包括開辦費、租賃固定資產(chǎn)改良費等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，攤銷費攤銷費計入成本計入成本遞遞延延資資產(chǎn)產(chǎn)整理課件整理課件15預(yù)備費：預(yù)備費：基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費 主要用于投資過程中因不確定因素的主要用于投資過程中因不確定因素的出現(xiàn)而造成的投資額的增加。出現(xiàn)而造成的投資額的增加。建設(shè)期利息：建設(shè)期利息：籌措債務(wù)資金時在籌措債務(wù)資金時在建設(shè)期內(nèi)建設(shè)期內(nèi)發(fā)發(fā)生并按規(guī)定允許在投

8、產(chǎn)后計入固定資產(chǎn)原值生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計入固定資產(chǎn)原值的利息。的利息。整理課件整理課件16流動資金投資流動資金投資儲備資金儲備資金（原材料、燃料等）（原材料、燃料等）生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費用）（在制品、半成品、待攤費用）成品資金成品資金（產(chǎn)成品、外購品等）（產(chǎn)成品、外購品等）結(jié)算資金結(jié)算資金（應(yīng)收、預(yù)付帳款等）（應(yīng)收、預(yù)付帳款等）貨幣資金貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）一、投資一、投資流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：指可以在一個生產(chǎn)經(jīng)營周期（對象不指可以在一個生產(chǎn)經(jīng)營周期（對象不 同，長短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。同，長短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。整理

9、課件整理課件17投資來源投資來源投資者繳付的出資額投資者繳付的出資額(包括資本金和資本溢價包括資本金和資本溢價)，是企業(yè)用于項目投資的新增資本金、資本公積是企業(yè)用于項目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費與攤銷費以及未分配的稅后金、提取的折舊費與攤銷費以及未分配的稅后利潤等。利潤等。銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等。包括長期負(fù)債收入等。包括長期負(fù)債(長期借款、應(yīng)付長長期借款、應(yīng)付長期債券和融資租賃的長期應(yīng)付款項等期債券和融資租賃的長期應(yīng)付款項等)和短和短期負(fù)債期負(fù)債(短期借款、應(yīng)付賬款等短期借款、應(yīng)付賬款等)。一、投資一、投資自自有有資資

10、金金負(fù)負(fù)債債資資金金整理課件整理課件18 二、成本費用二、成本費用總成本總成本：生產(chǎn)經(jīng)營活動中，生產(chǎn)經(jīng)營活動中，活勞動活勞動與與物化勞動物化勞動消耗的消耗的貨幣表現(xiàn)。貨幣表現(xiàn)。工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費用與成本，均視為現(xiàn)工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費用與成本，均視為現(xiàn)金流出（折舊費和攤銷費是成本不是現(xiàn)金流出）。金流出（折舊費和攤銷費是成本不是現(xiàn)金流出）。勞動力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造勞動力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價值的勞動（包括腦力出使用價值的勞動（包括腦力勞動和體力勞動）。勞動和體力勞動）。由物資形由物資形態(tài)表現(xiàn)的態(tài)表現(xiàn)的勞動勞動整理課件整理課件191）會計中的費用和成本是企業(yè)經(jīng)營活動和產(chǎn)品）會計

11、中的費用和成本是企業(yè)經(jīng)營活動和產(chǎn)品生產(chǎn)過程中生產(chǎn)過程中已經(jīng)發(fā)生已經(jīng)發(fā)生的各項耗費的真實記錄，的各項耗費的真實記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟(jì)分析中的費用和成本是數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟(jì)分析中的費用和成本是對對未來的預(yù)測未來的預(yù)測結(jié)果，有不確定性。結(jié)果，有不確定性。2）會計中對費用和成本的計量是分別針對特定）會計中對費用和成本的計量是分別針對特定會計期間，企業(yè)經(jīng)營活動和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過會計期間，企業(yè)經(jīng)營活動和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的；工程經(jīng)濟(jì)分析中，對費用和成本的計量程的；工程經(jīng)濟(jì)分析中，對費用和成本的計量則一般則一般針對某一投資項目或技術(shù)方案針對某一投資項目或技術(shù)方案的實施結(jié)的實施結(jié)果。果。整理課件整理課件

12、20（3）會計中成本、費用概念有嚴(yán)格的區(qū)分，工會計中成本、費用概念有嚴(yán)格的區(qū)分，工程經(jīng)濟(jì)中強(qiáng)調(diào)對現(xiàn)金流量的考察分析，不嚴(yán)格程經(jīng)濟(jì)中強(qiáng)調(diào)對現(xiàn)金流量的考察分析，不嚴(yán)格區(qū)分成本和費用的概念。區(qū)分成本和費用的概念。n會計中成本和費用的區(qū)別在于，成本是針對一定的會計中成本和費用的區(qū)別在于，成本是針對一定的成本核算對象成本核算對象( (如某一工程如某一工程) ) 而言的；費用則是針而言的；費用則是針對對一定的期間一定的期間而言的。而言的。n二者的聯(lián)系在于，都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費。二者的聯(lián)系在于，都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費。（4）工程經(jīng)濟(jì)分析中，根據(jù)分析計算的需要，工程經(jīng)濟(jì)分析中，根據(jù)分析計算的需要，還要引入一

13、些財務(wù)會計中所沒有的成本概念，還要引入一些財務(wù)會計中所沒有的成本概念，如如機(jī)會成本、沉沒成本機(jī)會成本、沉沒成本等。這些成本的經(jīng)濟(jì)含等。這些成本的經(jīng)濟(jì)含義及成本中所包含的內(nèi)容與財務(wù)成本中的成本義及成本中所包含的內(nèi)容與財務(wù)成本中的成本不完全一樣。不完全一樣。整理課件整理課件211 1、成本費用的分類、成本費用的分類總總成成本本費費用用期間期間費用費用財務(wù)費用財務(wù)費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本直接費用直接費用直接人工直接人工直接材料直接材料其它直接費用（含折舊）其它直接費用（含折舊）間接費用間接費用間接人工間接人工間接材料間接材料其它間接費用（含折舊）其它間接費用（含折舊）為組

14、織和管理為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)所發(fā)生的銷售商品過程銷售商品過程中發(fā)生的費用中發(fā)生的費用企業(yè)行政管理部門為管企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用生的各項費用整理課件整理課件221 1、成本費用的分類（續(xù)）、成本費用的分類（續(xù)）2 2）按）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類：分為九類： 外購材料；外購燃料；外購動力；工資外購材料；外購燃料；外購動力；工資及福利費；折舊費；攤銷費；利息支出；及福利費；折舊費；攤銷費；利息支出；修理費；其他費用。修理費；其他費用。2 2、經(jīng)營成本、經(jīng)營成本：工程技術(shù)項目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的：工程技術(shù)項目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的經(jīng)常性經(jīng)常性 實際實

15、際支出。支出。 經(jīng)營成本總成本費用（經(jīng)營成本總成本費用（折舊攤銷費利息）折舊攤銷費利息）總成本（費用）總成本（費用） 整理課件整理課件23工程經(jīng)濟(jì)分析中 經(jīng)營成本作為獨立的現(xiàn)金流出n折舊、攤銷、利息不能作為現(xiàn)金流出的原因折舊、攤銷、利息不能作為現(xiàn)金流出的原因n經(jīng)濟(jì)分析考察的是經(jīng)濟(jì)分析考察的是特定經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的實際現(xiàn)金流入與流出特定經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的實際現(xiàn)金流入與流出，產(chǎn)，產(chǎn)品銷售成本中已包含折舊費、攤銷費和利息支出，而折舊是品銷售成本中已包含折舊費、攤銷費和利息支出，而折舊是對固定資產(chǎn)投資的價值補(bǔ)償，并不是真正發(fā)生的現(xiàn)金流出，對固定資產(chǎn)投資的價值補(bǔ)償，并不是真正發(fā)生的現(xiàn)金流出，固定資產(chǎn)投資已計入現(xiàn)金流出，

16、如再將折舊計入現(xiàn)金流出會固定資產(chǎn)投資已計入現(xiàn)金流出，如再將折舊計入現(xiàn)金流出會造成現(xiàn)金流出的重復(fù)計算；同樣，攤銷費也是以前建設(shè)投資造成現(xiàn)金流出的重復(fù)計算；同樣，攤銷費也是以前建設(shè)投資支出的分?jǐn)?，只是一種內(nèi)部的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移，而非現(xiàn)金支出，為支出的分?jǐn)?，只是一種內(nèi)部的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移，而非現(xiàn)金支出，為避免重復(fù)計算也不考慮。避免重復(fù)計算也不考慮。n貸款利息對于項目來說是實際的現(xiàn)金流出，在進(jìn)行企業(yè)自有貸款利息對于項目來說是實際的現(xiàn)金流出，在進(jìn)行企業(yè)自有資金分析時應(yīng)計入支出；但在考察全部投資的經(jīng)濟(jì)效果時，資金分析時應(yīng)計入支出；但在考察全部投資的經(jīng)濟(jì)效果時，單就項目本身而論，并不考慮資金來源問題，因此不能把它單就項目本

17、身而論，并不考慮資金來源問題，因此不能把它看作支出?？醋髦С?。整理課件整理課件243 3、折舊的計算、折舊的計算n利用會計手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支利用會計手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，以出，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，以核算?dāng)核算當(dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤。年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤。 n為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快提為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快提折舊費，現(xiàn)行財務(wù)制度對折舊費，現(xiàn)行財務(wù)制度對折舊方法折舊方法和和折舊年限折舊年限均有均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3

18、 3大部分（通用、大部分（通用、專用、房屋建筑物部分），專用、房屋建筑物部分），2222類，對各類固定資產(chǎn)類，對各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個最高限和最低限。折舊年限規(guī)定了一個最高限和最低限。整理課件整理課件25KLVVDN【例例21】某類固定資產(chǎn)原值為120,000元，估計殘值為原值的5%，估計使用年限為20年，求年和月折舊額。解解：年折舊額 = 120000 15% 20 =5700（元） 月折舊額 = 年折舊額/12= 475（元） 3 3、折舊的計算、折舊的計算一般折舊法一般折舊法1）平均年限法：）平均年限法：每年計提的折舊額相等每年計提的折舊額相等年折舊率年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率

19、預(yù)計凈殘值率）/ 折舊年限折舊年限年折舊額年折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊率整理課件整理課件262）工作量法：）工作量法：每計量單位折舊額相等每計量單位折舊額相等一般用于計算某些專業(yè)設(shè)備和交通運輸車輛的折舊。一般用于計算某些專業(yè)設(shè)備和交通運輸車輛的折舊。公式：公式：單位工作量折舊額單位工作量折舊額=（原值（原值-殘值）殘值）/ 額定總工作量額定總工作量年折舊額年折舊額=單位工作量折舊額單位工作量折舊額年工作量年工作量3 3、折舊的計算、折舊的計算一般折舊法一般折舊法整理課件整理課件27n【例【例22】n某廠一設(shè)備預(yù)計使用8年，原價為120萬元，殘值為8萬元，估計可以工作44,8

20、00小時，每年實際工作時數(shù)為5200、5800、6800、4800、3600、5400、6000、7200小時，試計算各年折舊費用。n解：（固定資產(chǎn)凈值殘值）預(yù)計使用年限內(nèi)完成的總工作量n=（1208）/44800 = 0.0025萬元25（元）3 3、折舊的計算、折舊的計算一般折舊法一般折舊法整理課件整理課件28n【例【例23】某項固定資產(chǎn)原值10000元，預(yù)計使用年限為5年，估計殘值為1500元，清理費用500元（最后兩年按直線法折舊，其余年份按雙倍余額法折舊）n年折舊率R = 2/5100% = 40%3 3、折舊的計算、折舊的計算加速折舊法加速折舊法1）雙倍余額遞減法：）雙倍余額遞減法

21、：折舊率不變、折舊基數(shù)遞減折舊率不變、折舊基數(shù)遞減年折舊率年折舊率=2 / 折舊年限折舊年限100%（年折舊額）（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)凈值）（固定資產(chǎn)凈值）i-1年折舊年折舊最后兩年折舊額最后兩年折舊額 （固定資產(chǎn)凈值）（固定資產(chǎn)凈值）N-2期末殘值期末殘值整理課件整理課件29n【例【例24】某設(shè)備的原值10500元，折舊期6年，6年末之殘值500元，則采用年數(shù)總和法計算的各年折舊費計算如表所示。3 3、折舊的計算、折舊的計算加速折舊法加速折舊法2）年數(shù)總和法：）年數(shù)總和法：以固定資產(chǎn)原值扣除預(yù)計凈殘值后的余額以固定資產(chǎn)原值扣除預(yù)計凈殘值后的余額為基數(shù)，按逐年遞減的折舊率計提折舊；為基數(shù)，

22、按逐年遞減的折舊率計提折舊；年折舊率年折舊率i=(折舊年限折舊年限- 已使用年限已使用年限i) / 折舊年限折舊年限 （折舊年限（折舊年限+1）/2（年折舊額）（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)原值（固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)殘值）固定資產(chǎn)殘值） 年折舊率年折舊率i整理課件整理課件304 4攤銷費估算攤銷費估算n無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等一次性投入費用的分?jǐn)?，無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等一次性投入費用的分?jǐn)?，同固定資產(chǎn)折舊；同固定資產(chǎn)折舊；n無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)：有法定年限和受益年限的取短者，有法定年限和受益年限的取短者， 無法定年限取合同或申請年限無法定年限取合同或申請年限 均無者按不少于均無者按不少于1010年的年限；

23、年的年限；遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)：開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起，按不短于開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起，按不短于5 5年的期限平均分?jǐn)?；年的期限平均分?jǐn)偅?經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)改良支出按租賃期經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)改良支出按租賃期平均分?jǐn)?；平均分?jǐn)偅徽碚n件整理課件31三、銷售收入三、銷售收入 現(xiàn)金流入項現(xiàn)金流入項 銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入來源，是企業(yè)向社會出售商品或提供收入來源，是企業(yè)向社會出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。勞務(wù)的貨幣收入。 銷售收入產(chǎn)品銷售量銷售收入產(chǎn)品銷售量價格價格銷售收入銷售收入( (產(chǎn)品銷售量產(chǎn)品銷售量i i價格價格i i) )整理課件整

24、理課件32直接材料直接人工制造費用營業(yè)費用財務(wù)費用管理費用消費稅營業(yè)稅資源稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加所得稅稅后利潤折舊費和攤銷費期間費用生產(chǎn)成本總成總成本費本費用用銷售銷售利潤利潤銷 售銷 售稅 金稅 金及 附及 附加加銷銷 售售收入收入銷售收入、總成本費用、稅金與利潤之間的關(guān)系銷售收入、總成本費用、稅金與利潤之間的關(guān)系 :整理課件整理課件33四、稅四、稅 金金 現(xiàn)金流出項現(xiàn)金流出項n稅金稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個人征收的位和個人征收的財政資金。財政資金。 n稅收稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有分配和再分配的一種方式，具有強(qiáng)制性、強(qiáng)制性、無償性無償性和和固定性固定性的特點。的特點。n稅收稅收是國家對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行是國家對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行宏觀調(diào)宏觀調(diào)控的重要杠桿控的重要杠桿。 整理課件整理課件34七大稅類、24稅種1 1流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅2 2所得稅類所得稅類：企業(yè)所得稅，外資、外國企業(yè)所得稅、個人所得稅3 3特定目的稅類：特定目的稅類：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，車固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，車船購置稅，城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅船購置稅，城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅 4 4