母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表及其控制

1、1.1.1 母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表及其控制 母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程 部門步驟母公司總會(huì)計(jì)師編制階段準(zhǔn)備階段子公司財(cái)務(wù)部門母公司財(cái)務(wù)部門制定編制方案及工作日程復(fù)核子公司總經(jīng)理收集匯總階段審核子公司總會(huì)計(jì)師統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間制定重大事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算辦法對于同一政策、期間存在不一致的情況進(jìn)行說明，或按照統(tǒng)一政策、期間另行編制執(zhí)行收集相關(guān)資料簽章歸集、整理合并抵消基礎(chǔ)事項(xiàng)和數(shù)據(jù)審核子公司股權(quán)投資等項(xiàng)目的準(zhǔn)確性簽章簽章復(fù)核復(fù)核編制合并抵消分錄編制合并工作底稿完成合并財(cái)務(wù)報(bào)表審核上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核的會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料上報(bào)所有者權(quán)益變動(dòng)的有關(guān)資料1.1.2 母

2、公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度制度名稱母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為規(guī)范合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，確保合并財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整、準(zhǔn)確與適當(dāng)披露，滿足公司會(huì)計(jì)信息使用者的需要，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號合并財(cái)務(wù)報(bào)表，制定本制度。第2條 合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括下列組成部分。1合并資產(chǎn)負(fù)債表。2合并利潤表。3合并現(xiàn)金流量表。4合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。5附注。第3條 合并財(cái)務(wù)報(bào)表由母公司于會(huì)計(jì)期末編制。第2章 編制方案第4條 母公司財(cái)務(wù)部門制定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方案和工作日程表。1母公司財(cái)務(wù)部門制定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方案和工作日程表，由母公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核。2編制方

3、案中應(yīng)明確納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍、合并抵銷事項(xiàng)及抵銷分錄、報(bào)表的上報(bào)時(shí)間、編報(bào)質(zhì)量要求及重要的注意事項(xiàng)；工作日程表應(yīng)列明關(guān)鍵的時(shí)間控制點(diǎn)。第5條 明確納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。1合并范圍包括被母公司控制的全部全資子公司和控股子公司。2下列投資單位不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（1）已宣告被清理整頓的原子公司。（2）已宣告破產(chǎn)的原子公司。（3）母公司不能控制的其他被投資單位，一般通過內(nèi)部整合、外部并購、股份劃轉(zhuǎn)等交易事項(xiàng)進(jìn)行判斷。第3章 準(zhǔn)備事項(xiàng)第6條 母公司統(tǒng)一納入合并范圍的子公司所采取的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與母公司保持一致。1若子公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與母公司不一致，應(yīng)按

4、照母公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間對子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整，或者按照母公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間由子公司另行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2海外上市子公司確實(shí)難以保持一致的，由母公司董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議批準(zhǔn)。第7條 母公司財(cái)部門制定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算方法。1在會(huì)計(jì)期末的一個(gè)月之前，財(cái)務(wù)部門對重大事項(xiàng)進(jìn)行關(guān)注，并將對當(dāng)期有影響的會(huì)計(jì)事項(xiàng)報(bào)上級部門。這些事項(xiàng)主要包括以下情況。（1）以前年度審計(jì)調(diào)整以及相關(guān)事項(xiàng)對當(dāng)期的影響。（2）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化及對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。（3）新增業(yè)務(wù)及對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。（4）對會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的其他新發(fā)生的事項(xiàng)。2母公司財(cái)務(wù)部對于需要專業(yè)判斷的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)，制定合理的會(huì)計(jì)核算方法，經(jīng)

5、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核，總會(huì)計(jì)師審批后下達(dá)各相關(guān)子公司執(zhí)行。第8條 子公司在編制合并報(bào)表之前應(yīng)準(zhǔn)備以下資料。1向母公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表。2采用的與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策及其影響金額。3與母公司不一致的會(huì)計(jì)期間的說明。4與母公司及其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料。5所有者權(quán)益變動(dòng)的有關(guān)資料。6母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的其他資料。第4章 匯總報(bào)表第9條 母公司財(cái)務(wù)部依據(jù)經(jīng)同級法律事務(wù)部門確定的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)圖，由部門負(fù)責(zé)人審核、確認(rèn)合并范圍是否完整。第10條 母公司財(cái)務(wù)部收集、審核子公司會(huì)計(jì)報(bào)表，并匯總本公司會(huì)計(jì)報(bào)表，由部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。第11條 子公司報(bào)送母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表由子公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核

6、，總會(huì)計(jì)師復(fù)核，經(jīng)理簽章，確保其完整、準(zhǔn)確并符合編報(bào)要求。第12條 母公司定期審核納入合并范圍的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，并通知相關(guān)人員按規(guī)定程序及時(shí)糾正審核發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)。第5章 編制合并抵銷分錄第13條 母公司歸集、整理合并抵銷基礎(chǔ)事項(xiàng)和數(shù)據(jù)，用以編制合并抵銷分錄。1母公司財(cái)務(wù)部門制定內(nèi)部交易和往來核對表及填制要求，報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后下發(fā)至納入合并范圍內(nèi)的各子公司。2母公司財(cái)務(wù)部門定期審核本公司及納入合并范圍內(nèi)各子公司之間的內(nèi)部交易及往來會(huì)計(jì)科目，確保內(nèi)部交易和往來業(yè)務(wù)已準(zhǔn)確完整地進(jìn)行賬務(wù)處理并核對一致。如有差異，需及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。3母公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核內(nèi)部交易及往來表。第14條 系統(tǒng)自動(dòng)生成常規(guī)性的合并抵銷分錄，并依據(jù)內(nèi)部交易及往來表，由母公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對抵銷分錄的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，并保留書面記錄。第15條 對經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的合并抵銷分錄與實(shí)際錄入的合并抵銷分錄進(jìn)行核對并生成合并工作底稿，核對與錄入工作不得由同一會(huì)計(jì)人員完成。第16條 母公司依據(jù)納入合并范圍的子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)數(shù)據(jù)資料，對納入合并范圍的子公司的股權(quán)投資項(xiàng)目和其他項(xiàng)目的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。第6章 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表第17條 母公司財(cái)務(wù)部根據(jù)合并范圍內(nèi)的子公司會(huì)計(jì)報(bào)表、合并抵銷分錄以及有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)等資料，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。第18條