母子公司合并財務報表及其控制

1、1.1.1 母子公司合并財務報表及其控制 母公司合并財務報表編制流程 部門步驟母公司總會計師編制階段準備階段子公司財務部門母公司財務部門制定編制方案及工作日程復核子公司總經理收集匯總階段審核子公司總會計師統(tǒng)一會計政策及會計期間制定重大事項會計核算辦法對于同一政策、期間存在不一致的情況進行說明，或按照統(tǒng)一政策、期間另行編制執(zhí)行收集相關資料簽章歸集、整理合并抵消基礎事項和數據審核子公司股權投資等項目的準確性簽章簽章復核復核編制合并抵消分錄編制合并工作底稿完成合并財務報表審核上報財務部經理審核的會計報表上報與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內部交易的相關資料上報所有者權益變動的有關資料1.1.2 母

2、公司合并財務報表管理制度制度名稱母公司合并財務報表管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為規(guī)范合并財務報表的編制，確保合并財務報表真實、完整、準確與適當披露，滿足公司會計信息使用者的需要，根據企業(yè)會計準則第33號合并財務報表，制定本制度。第2條 合并財務報表至少包括下列組成部分。1合并資產負債表。2合并利潤表。3合并現金流量表。4合并所有者權益變動表。5附注。第3條 合并財務報表由母公司于會計期末編制。第2章 編制方案第4條 母公司財務部門制定合并財務報表編制方案和工作日程表。1母公司財務部門制定合并財務報表編制方案和工作日程表，由母公司財務部負責人審核。2編制方

3、案中應明確納入合并財務報表的合并范圍、合并抵銷事項及抵銷分錄、報表的上報時間、編報質量要求及重要的注意事項；工作日程表應列明關鍵的時間控制點。第5條 明確納入合并財務報表的合并范圍。1合并范圍包括被母公司控制的全部全資子公司和控股子公司。2下列投資單位不應納入母公司的合并財務報表的合并范圍。（1）已宣告被清理整頓的原子公司。（2）已宣告破產的原子公司。（3）母公司不能控制的其他被投資單位，一般通過內部整合、外部并購、股份劃轉等交易事項進行判斷。第3章 準備事項第6條 母公司統(tǒng)一納入合并范圍的子公司所采取的會計政策和會計期間與母公司保持一致。1若子公司采用的會計政策、會計期間與母公司不一致，應按

4、照母公司的會計政策、會計期間對子公司財務報表進行必要的調整，或者按照母公司的會計政策、會計期間由子公司另行編制財務報表。2海外上市子公司確實難以保持一致的，由母公司董事會及其審計委員會審議批準。第7條 母公司財部門制定重大事項的會計核算方法。1在會計期末的一個月之前，財務部門對重大事項進行關注，并將對當期有影響的會計事項報上級部門。這些事項主要包括以下情況。（1）以前年度審計調整以及相關事項對當期的影響。（2）會計準則的變化及對會計報表的影響。（3）新增業(yè)務及對會計報表的影響。（4）對會計報表有重大影響的其他新發(fā)生的事項。2母公司財務部對于需要專業(yè)判斷的重大會計事項，制定合理的會計核算方法，經

5、財務部負責人審核，總會計師審批后下達各相關子公司執(zhí)行。第8條 子公司在編制合并報表之前應準備以下資料。1向母公司提供財務報表。2采用的與母公司不一致的會計政策及其影響金額。3與母公司不一致的會計期間的說明。4與母公司及其他子公司之間發(fā)生的所有內部交易的相關資料。5所有者權益變動的有關資料。6母公司編制合并財務報表所需要的其他資料。第4章 匯總報表第9條 母公司財務部依據經同級法律事務部門確定的產權結構圖，由部門負責人審核、確認合并范圍是否完整。第10條 母公司財務部收集、審核子公司會計報表，并匯總本公司會計報表，由部門負責人進行審核。第11條 子公司報送母公司的會計報表由子公司財務部負責人審核

6、，總會計師復核，經理簽章，確保其完整、準確并符合編報要求。第12條 母公司定期審核納入合并范圍的子公司的會計報表，并通知相關人員按規(guī)定程序及時糾正審核發(fā)現的差錯。第5章 編制合并抵銷分錄第13條 母公司歸集、整理合并抵銷基礎事項和數據，用以編制合并抵銷分錄。1母公司財務部門制定內部交易和往來核對表及填制要求，報經部門負責人審批后下發(fā)至納入合并范圍內的各子公司。2母公司財務部門定期審核本公司及納入合并范圍內各子公司之間的內部交易及往來會計科目，確保內部交易和往來業(yè)務已準確完整地進行賬務處理并核對一致。如有差異，需及時查明原因并進行調整。3母公司財務部負責人審核內部交易及往來表。第14條 系統(tǒng)自動生成常規(guī)性的合并抵銷分錄，并依據內部交易及往來表，由母公司財務負責人對抵銷分錄的準確性進行審核，并保留書面記錄。第15條 對經授權批準的合并抵銷分錄與實際錄入的合并抵銷分錄進行核對并生成合并工作底稿，核對與錄入工作不得由同一會計人員完成。第16條 母公司依據納入合并范圍的子公司的會計報表及相關數據資料，對納入合并范圍的子公司的股權投資項目和其他項目的準確性進行審核。第6章 編制合并財務報表第17條 母公司財務部根據合并范圍內的子公司會計報表、合并抵銷分錄以及有關調整事項等資料，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，編制合并財務報表。第18條