會(huì)計(jì)報(bào)表分析及應(yīng)用

1、12一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容三、財(cái)務(wù)分析方法三、財(cái)務(wù)分析方法四、專(zhuān)職董監(jiān)事與財(cái)務(wù)管理的職責(zé)四、專(zhuān)職董監(jiān)事與財(cái)務(wù)管理的職責(zé)專(zhuān)職董監(jiān)事履職行權(quán)和為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)需要。專(zhuān)職董監(jiān)事履職行權(quán)和為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)需要。董監(jiān)事直接參與企業(yè)的決策，指引著企業(yè)的發(fā)展方向。決董監(jiān)事直接參與企業(yè)的決策，指引著企業(yè)的發(fā)展方向。決策的制定離不開(kāi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面的信息，財(cái)會(huì)信息正是企業(yè)策的制定離不開(kāi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面的信息，財(cái)會(huì)信息正是企業(yè)各方面信息的集中體現(xiàn)。只有掌握財(cái)會(huì)知識(shí)，清楚財(cái)會(huì)信息，各方面信息的集中體現(xiàn)。只有掌握財(cái)會(huì)知識(shí)，清楚財(cái)會(huì)信息，才能把握企業(yè)的狀況，管理好企業(yè)。才能把握企業(yè)的狀

2、況，管理好企業(yè)。（一）專(zhuān)職董監(jiān)事掌握財(cái)務(wù)知識(shí)必要性（一）專(zhuān)職董監(jiān)事掌握財(cái)務(wù)知識(shí)必要性4法律法律會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法行政法規(guī)行政法規(guī)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例計(jì)報(bào)告條例部門(mén)規(guī)章部門(mén)規(guī)章國(guó)家統(tǒng)一的國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)監(jiān)督制度會(huì)計(jì)監(jiān)督制度會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人事制度事制度會(huì)計(jì)工作制度會(huì)計(jì)工作制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系 企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 行業(yè)會(huì)計(jì)制度行業(yè)會(huì)計(jì)制度 問(wèn)題解答問(wèn)題解答 專(zhuān)業(yè)核算辦法等專(zhuān)業(yè)核算辦法等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范基本規(guī)范具體規(guī)范具體規(guī)范會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管

3、理辦法會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理辦法會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書(shū)管理辦法會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書(shū)管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)電算化管理辦法會(huì)計(jì)電算化管理辦法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范全國(guó)人大常委會(huì)全國(guó)人大常委會(huì)國(guó)務(wù)院國(guó)務(wù)院財(cái)政部財(cái)政部（二）我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系（二）我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系第一層次第一層次第二層次第二層次第三層次第三層次5（三）我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的基本架構(gòu)（三）我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的基本架構(gòu)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 特殊行業(yè)的特定業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 報(bào)告準(zhǔn)則 第一層次第一層次第二層次第二層次基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第三層次第三層次會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南32個(gè)具體準(zhǔn)則的解釋個(gè)具體準(zhǔn)則的解釋附錄：

4、會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理附錄：會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理6 78910大到一個(gè)企業(yè)，小到一個(gè)家庭，都需要會(huì)計(jì)。每個(gè)家庭，雖然沒(méi)有正式的會(huì)計(jì)，但可能都有一個(gè)人去管理這個(gè)家庭的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出，來(lái)確保這個(gè)家庭的量入為出及家庭財(cái)產(chǎn)的保值增值。不同的處理方不同的處理方法可以帶來(lái)不法可以帶來(lái)不同結(jié)果同結(jié)果可以為企業(yè)創(chuàng)可以為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益造經(jīng)濟(jì)效益可以通過(guò)數(shù)字反映可以通過(guò)數(shù)字反映企業(yè)各種信息企業(yè)各種信息四個(gè)基本前提四個(gè)基本前提會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則嚴(yán)密的會(huì)計(jì)恒嚴(yán)密的會(huì)計(jì)恒等式等式科科學(xué)學(xué)藝藝術(shù)術(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 1 1、會(huì)計(jì)的職能：、會(huì)計(jì)的職能：會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)的基本職能是會(huì)計(jì)的基本職能是核算職能核算職能，會(huì)計(jì)

5、反映了企業(yè)的所有，會(huì)計(jì)反映了企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈。并通過(guò)這個(gè)職能監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈。并通過(guò)這個(gè)職能監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)有效的信息傳遞支持管理者監(jiān)督管理企業(yè)。營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)有效的信息傳遞支持管理者監(jiān)督管理企業(yè)。 通過(guò)價(jià)值手段（貨幣計(jì)量）并設(shè)置了涵蓋企業(yè)通過(guò)價(jià)值手段（貨幣計(jì)量）并設(shè)置了涵蓋企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象的六要素來(lái)完成核算與監(jiān)督職能。所有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象的六要素來(lái)完成核算與監(jiān)督職能。 是具體的會(huì)計(jì)核算對(duì)象，企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是具體的會(huì)計(jì)核算對(duì)象，企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要通過(guò)會(huì)計(jì)要素得到體現(xiàn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告也是由會(huì)計(jì)要素組成要通過(guò)會(huì)計(jì)要素得到體現(xiàn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告也是由會(huì)計(jì)要素組成的

6、。的。 ：現(xiàn)金、銀行存款、別人欠自：現(xiàn)金、銀行存款、別人欠自己的錢(qián)己的錢(qián)：住房、汽車(chē)：住房、汽車(chē)資產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)非流動(dòng)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)按按流流動(dòng)動(dòng)性性分分現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款短期投資短期投資應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款存貨存貨 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(油氣井、機(jī)器設(shè)備油氣井、機(jī)器設(shè)備)無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)）無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)）長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 變現(xiàn)能力強(qiáng)變現(xiàn)能力強(qiáng) 一部分是用我們的收入購(gòu)買(mǎi)的，另一部分可能來(lái)源于對(duì)外的借款（負(fù)債），比如住房和汽車(chē)的銀行貸款。 租賃的資產(chǎn)，如果是融資租賃，是我們的資產(chǎn)；如果是經(jīng)營(yíng)租賃，不是我們的資產(chǎn)。負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的，能夠以貨幣計(jì)量的，需要以資產(chǎn)或負(fù)債是企業(yè)

7、承擔(dān)的，能夠以貨幣計(jì)量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。勞務(wù)承付的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。簡(jiǎn)單的說(shuō)，負(fù)債就是所欠的錢(qián)。簡(jiǎn)單的說(shuō)，負(fù)債就是所欠的錢(qián)。根據(jù)償還期限的長(zhǎng)短（通常以一年為準(zhǔn)）劃分根據(jù)償還期限的長(zhǎng)短（通常以一年為準(zhǔn)）劃分負(fù)債負(fù)債流動(dòng)流動(dòng)負(fù)債負(fù)債長(zhǎng)期長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債按按償償還還期期限限分分短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期債券長(zhǎng)期債券長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 指所有者在公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)指所有者在公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，又稱(chēng)為凈資產(chǎn)。債后的余額，又稱(chēng)為凈資產(chǎn)。簡(jiǎn)單地說(shuō)就是自己的錢(qián)。簡(jiǎn)

8、單地說(shuō)就是自己的錢(qián)。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) 企業(yè)：指公司銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)所取得的經(jīng)企業(yè)：指公司銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)所取得的經(jīng)濟(jì)利益的流入。濟(jì)利益的流入。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是掙的錢(qián)簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是掙的錢(qián) 家庭：包括我們的工資、獎(jiǎng)金、存款的利息、家庭：包括我們的工資、獎(jiǎng)金、存款的利息、股票投資收益等。股票投資收益等。 企業(yè)：指公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的所有企業(yè)：指公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的所有耗費(fèi)。主要包括購(gòu)買(mǎi)原材料、發(fā)放工資、管理支出、耗費(fèi)。主要包括購(gòu)買(mǎi)原材料、發(fā)放工資、管理支出、稅費(fèi)支出等。稅費(fèi)支出等。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是花的錢(qián)。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是花的錢(qián)。 家庭：包括我們教育支出、食品支出、交通支家庭

9、：包括我們教育支出、食品支出、交通支出等。出等。 企業(yè)的利潤(rùn)可用于投資、分配股利或?yàn)槁毠ぶ\福利企業(yè)的利潤(rùn)可用于投資、分配股利或?yàn)槁毠ぶ\福利 家庭的利潤(rùn)可以購(gòu)置資產(chǎn)、存入銀行或生活享受家庭的利潤(rùn)可以購(gòu)置資產(chǎn)、存入銀行或生活享受 收入減去費(fèi)用就是利潤(rùn)收入減去費(fèi)用就是利潤(rùn)25資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益示意圖資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益示意圖所所有有者者權(quán)權(quán)益益負(fù)負(fù)債債擁?yè)碛杏械牡哪苣軒?lái)來(lái)現(xiàn)現(xiàn)金金的的資資源源CNPC投入投入境外股東投入境外股東投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈余生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈余貨幣資金貨幣資金應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)存貨存貨長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資油氣井及設(shè)施油氣井及設(shè)施煉化設(shè)備煉化設(shè)備管道設(shè)備管道設(shè)備加油站加油站無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)付貨款應(yīng)付貨款應(yīng)

10、付稅款應(yīng)付稅款應(yīng)付股利應(yīng)付股利應(yīng)付利息應(yīng)付利息短期借款短期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期債券長(zhǎng)期債券流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)非非流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)欠款營(yíng)欠款外部外部借款借款股本不股本不需償還需償還積累積累欠股東欠股東和債權(quán)和債權(quán)人款人款資資 產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)負(fù) 債債+ 所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金資金資金運(yùn)用資金運(yùn)用來(lái)源來(lái)源原始原始憑證憑證記賬記賬憑證憑證科科 目目匯總表匯總表明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)告告總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬核對(duì)核對(duì)核對(duì)核對(duì)關(guān)鍵在于真實(shí)反映、準(zhǔn)確計(jì)量、及時(shí)報(bào)出關(guān)鍵在于真實(shí)反映、準(zhǔn)確計(jì)量、及時(shí)報(bào)出27一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)

11、一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容三、財(cái)務(wù)分析方法三、財(cái)務(wù)分析方法四、專(zhuān)職董監(jiān)事與財(cái)務(wù)管理四、專(zhuān)職董監(jiān)事與財(cái)務(wù)管理 通過(guò)會(huì)計(jì)的記錄、匯總等一系列方法，將會(huì)計(jì)六要素所表現(xiàn)出來(lái)的數(shù)字，進(jìn)行歸納總結(jié)，最終形成“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”，來(lái)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式就是報(bào)表和說(shuō)明。1 1、資產(chǎn)、資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益2 2、資金的總量和動(dòng)態(tài)收支平衡、資金的總量和動(dòng)態(tài)收支平衡3 3、會(huì)計(jì)要素的增減平衡、會(huì)計(jì)要素的增減平衡 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表有助于判斷公司的綜合能力，告訴我有助于判斷公司的綜合能力，告訴我們有能力作什么們有能力作什么; ; 利潤(rùn)表

12、利潤(rùn)表有助于衡量一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和發(fā)展前景有助于衡量一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和發(fā)展前景; ; 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表有助于了解公司的現(xiàn)金來(lái)自何處，去有助于了解公司的現(xiàn)金來(lái)自何處，去向何方。向何方。能夠促使企業(yè)管理者加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理能夠促使企業(yè)管理者加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 反映公司某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)的分反映公司某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)的分布及資金來(lái)源（靜態(tài)）布及資金來(lái)源（靜態(tài)） 反映公司一定時(shí)期利潤(rùn)的賺反映公司一定時(shí)期利潤(rùn)的賺取或虧損的形成過(guò)程（動(dòng)態(tài)）取或虧損的形成過(guò)程（動(dòng)態(tài)） 揭示公司本期現(xiàn)金的來(lái)源與運(yùn)用揭示公司本期現(xiàn)金

13、的來(lái)源與運(yùn)用按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)外披露按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)外披露 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中不能包括或披露對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中不能包括或披露不盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說(shuō)明不盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說(shuō)明 管理層對(duì)各項(xiàng)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)管理層對(duì)各項(xiàng)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析和總結(jié)的分析和總結(jié)資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 的 定 義資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 的 定 義企業(yè)和家庭的資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)和家庭的資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的使用方法資產(chǎn)負(fù)債表的使用方法 是反映公司某一是反映公司某一財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。表。 它是根據(jù)它是根據(jù)資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益的基本等式設(shè)計(jì)，將公的基本等式設(shè)計(jì)，將公司司日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)日常工作中形成的

14、大量數(shù)據(jù)歸納為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)歸納為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)要素，并按一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序予以排列反益三個(gè)要素，并按一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序予以排列反映。映。 資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱的順序排列；資產(chǎn)項(xiàng)目按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱的順序排列；負(fù)債項(xiàng)目按償還期限由短到長(zhǎng)的順序排列；負(fù)債項(xiàng)目按償還期限由短到長(zhǎng)的順序排列；所有者權(quán)益項(xiàng)目按重要性排列；所有者權(quán)益項(xiàng)目按重要性排列；相關(guān)的項(xiàng)目排列在一起，體現(xiàn)信息明晰性。相關(guān)的項(xiàng)目排列在一起，體現(xiàn)信息明晰性。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表家庭資產(chǎn)負(fù)債表家庭資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表家庭資產(chǎn)負(fù)債表家庭資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)項(xiàng)目：資產(chǎn)項(xiàng)目：可以提供某一

15、時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)的總額和結(jié)構(gòu)，表明公可以提供某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)的總額和結(jié)構(gòu)，表明公司擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，是分析公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)司擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，是分析公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和變現(xiàn)能力的重要資料。能力和變現(xiàn)能力的重要資料。 （1）貨幣資金：貨幣資金：流動(dòng)性最強(qiáng)流動(dòng)性最強(qiáng),但盈利性也最差。過(guò)多、過(guò)但盈利性也最差。過(guò)多、過(guò)少均不適宜，應(yīng)以滿(mǎn)足公司短期償債、日常支付的需要為原則少均不適宜，應(yīng)以滿(mǎn)足公司短期償債、日常支付的需要為原則。 （2）應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款：應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款：存在壞賬的可能性，應(yīng)盡量存在壞賬的可能性，應(yīng)盡量控制其余額?？刂破溆囝~。 （3）存貨：存貨：是日常經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)。一

16、是公司的收入主是日常經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)。一是公司的收入主要來(lái)自存貨的銷(xiāo)售；二是存貨的變現(xiàn)受市場(chǎng)影響，存貨積壓要來(lái)自存貨的銷(xiāo)售；二是存貨的變現(xiàn)受市場(chǎng)影響，存貨積壓或脫銷(xiāo)，將直接影響公司的經(jīng)營(yíng)及效果；三是存貨核算的準(zhǔn)或脫銷(xiāo)，將直接影響公司的經(jīng)營(yíng)及效果；三是存貨核算的準(zhǔn)確性不僅影響資產(chǎn)負(fù)債表，也影響利潤(rùn)表。確性不僅影響資產(chǎn)負(fù)債表，也影響利潤(rùn)表。 （4）長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期投資：要掌握投資單位的各種信息，側(cè)重投資的效益分析要掌握投資單位的各種信息，側(cè)重投資的效益分析，應(yīng)該控制的被投資單位是否得到有效控制；應(yīng)該獲得的投資收益是否，應(yīng)該控制的被投資單位是否得到有效控制；應(yīng)該獲得的投資收益是否及時(shí)收回。及時(shí)收回。 （

17、5）固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，占企業(yè)總資產(chǎn)的固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，占企業(yè)總資產(chǎn)的比重一般都在比重一般都在70%以上，因此，固定資產(chǎn)也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)。固以上，因此，固定資產(chǎn)也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)。固定資產(chǎn)的新舊程度、創(chuàng)利能力、使用效率的高低直接影響公司獲利能力定資產(chǎn)的新舊程度、創(chuàng)利能力、使用效率的高低直接影響公司獲利能力的大小。應(yīng)該把資產(chǎn)家底摸清楚、管理好，最大限度地運(yùn)用好，真正提的大小。應(yīng)該把資產(chǎn)家底摸清楚、管理好，最大限度地運(yùn)用好，真正提高其運(yùn)營(yíng)效率，提高資產(chǎn)回報(bào)率。做到高其運(yùn)營(yíng)效率，提高資產(chǎn)回報(bào)率。做到盤(pán)活存量、優(yōu)化增量、注重質(zhì)量盤(pán)活存量、優(yōu)化增量、注

18、重質(zhì)量。 負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目：負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目：可以反映某一日期的負(fù)債總額和結(jié)構(gòu)，表明可以反映某一日期的負(fù)債總額和結(jié)構(gòu)，表明公司未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。負(fù)債公司未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。負(fù)債按是否支付按是否支付利息，可以分為無(wú)息債務(wù)和有息債務(wù)。無(wú)息債務(wù)包括應(yīng)付賬利息，可以分為無(wú)息債務(wù)和有息債務(wù)。無(wú)息債務(wù)包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和應(yīng)交稅金等。有息債務(wù)包括短期借款、長(zhǎng)期款、應(yīng)付工資和應(yīng)交稅金等。有息債務(wù)包括短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和負(fù)息資金。借款、應(yīng)付債券和負(fù)息資金。 所有者權(quán)益類(lèi)：可以反映某一日期公司的股東在公司資產(chǎn)中所占的份額及其權(quán)益結(jié)構(gòu)。既可用來(lái)衡量公司資產(chǎn)的保值、增值情況，也可反映公

19、司投資者對(duì)公司、對(duì)債權(quán)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。企業(yè)管理者可以通過(guò)所有者權(quán)益的變動(dòng)，來(lái)掌握股東的出資情況，了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的保值、增值，是否為股東創(chuàng)造了財(cái)富。 資產(chǎn)負(fù)債表能提供公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益在某一特資產(chǎn)負(fù)債表能提供公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益在某一特定日期的金額。通過(guò)期初、期末兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比定日期的金額。通過(guò)期初、期末兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比，可以揭示公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化。，可以揭示公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化。利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表銷(xiāo)售收入增加？銷(xiāo)售收入增加？總部投入增加？總部投入增加？出售了一項(xiàng)固定資產(chǎn)？出售了一項(xiàng)固定資產(chǎn)？

20、銀行存銀行存款增加款增加1億元億元通過(guò)三通過(guò)三張表完張表完整反映整反映企業(yè)的企業(yè)的信息信息資產(chǎn)負(fù)債表顯示資產(chǎn)負(fù)債表顯示利潤(rùn)表的定義利潤(rùn)表的定義企 業(yè) 和 家 庭 的 利 潤(rùn) 表企 業(yè) 和 家 庭 的 利 潤(rùn) 表利 潤(rùn) 表 的 使 用 方 法利 潤(rùn) 表 的 使 用 方 法 是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，將一定期是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，將一定期間的營(yíng)業(yè)收入與其同一會(huì)計(jì)期間支出相減，計(jì)算出公司一定間的營(yíng)業(yè)收入與其同一會(huì)計(jì)期間支出相減，計(jì)算出公司一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。單位：億元單位：億元家庭利潤(rùn)表單位：元單位：元反映公司的收入和支出，表明公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果

21、；反映公司的收入和支出，表明公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果；分析公司盈利貢獻(xiàn)單元、獲利能力及謀劃發(fā)展趨勢(shì)；分析公司盈利貢獻(xiàn)單元、獲利能力及謀劃發(fā)展趨勢(shì)； 作為公司進(jìn)行利潤(rùn)分配的主要依據(jù)。作為公司進(jìn)行利潤(rùn)分配的主要依據(jù)。 指公司銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)（原油、天然氣、汽煤柴油和化工產(chǎn)品以指公司銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)（原油、天然氣、汽煤柴油和化工產(chǎn)品以及管輸勞務(wù)）所取得的收入。及管輸勞務(wù)）所取得的收入。 通過(guò)分析收入，可以知道哪些產(chǎn)品是公司主要的收入來(lái)源，那些產(chǎn)品通過(guò)分析收入，可以知道哪些產(chǎn)品是公司主要的收入來(lái)源，那些產(chǎn)品的銷(xiāo)售處于上升期，那些處于下降期，以及它們的價(jià)格變動(dòng)情況。的銷(xiāo)售處于上升期，那些處于下降期，以及它們

22、的價(jià)格變動(dòng)情況。 一個(gè)公司的支出有很多項(xiàng)目，主要包括外購(gòu)原料、動(dòng)力、燃料、一個(gè)公司的支出有很多項(xiàng)目，主要包括外購(gòu)原料、動(dòng)力、燃料、修理費(fèi)支出；支付給職工的工資、附加費(fèi)；提取的折舊；為管理公司修理費(fèi)支出；支付給職工的工資、附加費(fèi)；提取的折舊；為管理公司和銷(xiāo)售商品而發(fā)生的管理性支出；繳納的各種稅費(fèi)；借款的利息支出和銷(xiāo)售商品而發(fā)生的管理性支出；繳納的各種稅費(fèi)；借款的利息支出等。等。 對(duì)于油氣田企業(yè)，還有一項(xiàng)重要的支出，就是費(fèi)用化的地質(zhì)勘探對(duì)于油氣田企業(yè)，還有一項(xiàng)重要的支出，就是費(fèi)用化的地質(zhì)勘探支出。煉化企業(yè)的消費(fèi)稅支出也較大。銷(xiāo)售企業(yè)主要是油品運(yùn)輸、儲(chǔ)支出。煉化企業(yè)的消費(fèi)稅支出也較大。銷(xiāo)售企業(yè)主要是

23、油品運(yùn)輸、儲(chǔ)存費(fèi)用。存費(fèi)用。 支出分付現(xiàn)支出和非付現(xiàn)支出。支出分付現(xiàn)支出和非付現(xiàn)支出。 利潤(rùn)是指公司利潤(rùn)是指公司在一定會(huì)計(jì)期間在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是收入扣除的經(jīng)營(yíng)成果，是收入扣除支出后的余額：正數(shù)余額為利潤(rùn)，說(shuō)明公司賺了錢(qián)；負(fù)數(shù)余支出后的余額：正數(shù)余額為利潤(rùn)，說(shuō)明公司賺了錢(qián)；負(fù)數(shù)余額是虧損，說(shuō)明公司虧了本。額是虧損，說(shuō)明公司虧了本。 在相同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，利潤(rùn)的高低，可以說(shuō)明公司經(jīng)營(yíng)在相同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，利潤(rùn)的高低，可以說(shuō)明公司經(jīng)營(yíng)管理的好壞，管理的好壞，是衡量公司業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)是衡量公司業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)。 利潤(rùn)表能夠提供公司一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果。但由于利潤(rùn)利潤(rùn)表能夠提供公司一定期間

24、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果。但由于利潤(rùn)表是建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上，存在以下缺陷：表是建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上，存在以下缺陷：無(wú)法反映出與現(xiàn)金流量的關(guān)系。企業(yè)有利潤(rùn)，但不一定有足夠的現(xiàn)金去無(wú)法反映出與現(xiàn)金流量的關(guān)系。企業(yè)有利潤(rùn)，但不一定有足夠的現(xiàn)金去維持日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要；維持日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要；作為構(gòu)成利潤(rùn)主要因素之一的投資收益和融資成本等，僅僅反映了他們作為構(gòu)成利潤(rùn)主要因素之一的投資收益和融資成本等，僅僅反映了他們的結(jié)果。的結(jié)果。市場(chǎng)環(huán)境下，對(duì)于企業(yè)來(lái)講市場(chǎng)環(huán)境下，對(duì)于企業(yè)來(lái)講“現(xiàn)金為王現(xiàn)金為王”。現(xiàn) 金 流 量 表 的 定 義現(xiàn) 金 流 量 表 的 定 義企業(yè)和家庭的現(xiàn)金流量表企業(yè)和家庭的現(xiàn)金流

25、量表現(xiàn)金流量表的使用方法現(xiàn)金流量表的使用方法 反映公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，現(xiàn)金流入和流出反映公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，現(xiàn)金流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。 是指公司的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的銀行存是指公司的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的銀行存款款。 現(xiàn)現(xiàn)金金及及現(xiàn)現(xiàn)金金等等價(jià)價(jià)物物現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響額匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響額 現(xiàn)金流量表一般按現(xiàn)金流入和流出現(xiàn)金流量表一般按現(xiàn)金流入和流出總額總額反映。反映。= =通過(guò)了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，

26、有助于分析公司的收現(xiàn)通過(guò)了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，有助于分析公司的收現(xiàn)能力，從而全面評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成效。能力，從而全面評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成效。銷(xiāo)售商品、提供銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流流出出支付給職工以及為支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金職工支付的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營(yíng)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)流流入入購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金務(wù)支付的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而形收到和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而形收到的現(xiàn)金凈

27、額的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金關(guān)的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金流流入入購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金的現(xiàn)金對(duì)外投資所支付的現(xiàn)金對(duì)外投資所支付的現(xiàn)金流流出出投資活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出，反映公司為開(kāi)拓經(jīng)營(yíng)所作的投資活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出，反映公司為開(kāi)拓經(jīng)營(yíng)所作的努力，可以了解公司的投資方向。努力，可以了解公司的投資方向。流流入入借款所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資收到的其

28、他與籌資活動(dòng)有關(guān)的資金活動(dòng)有關(guān)的資金總部增加投資所收總部增加投資所收到的現(xiàn)金到的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金有關(guān)的現(xiàn)金分配股利分配股利( (或利潤(rùn)或利潤(rùn)) )、支、支付利息所支付的現(xiàn)金付利息所支付的現(xiàn)金流流出出通過(guò)了解籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，通過(guò)了解籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 可以掌握公司資本及債可以掌握公司資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的情況。務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的情況。 以現(xiàn)金流量表所反映的過(guò)去一定期間的現(xiàn)金流以現(xiàn)金流量表所反映的過(guò)去一定期間的現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，根據(jù)本期或以后的銷(xiāo)售計(jì)劃等，可預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量，對(duì)未來(lái)的量為基礎(chǔ)，根據(jù)

29、本期或以后的銷(xiāo)售計(jì)劃等，可預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量，對(duì)未來(lái)的投資進(jìn)行規(guī)劃。投資進(jìn)行規(guī)劃。 了解公司在一定期間內(nèi)現(xiàn)了解公司在一定期間內(nèi)現(xiàn)金主要來(lái)自于何處，主要用于哪些方面，以及現(xiàn)金流量?jī)纛~構(gòu)成內(nèi)容。金主要來(lái)自于何處，主要用于哪些方面，以及現(xiàn)金流量?jī)纛~構(gòu)成內(nèi)容。 （1 1）是現(xiàn)金流量分析的重點(diǎn)。是現(xiàn)金流量分析的重點(diǎn)。 （2 2）比對(duì)歷史的分析更為重要。要以歷史分比對(duì)歷史的分析更為重要。要以歷史分析為基礎(chǔ)挖掘公司未來(lái)發(fā)展的信息。析為基礎(chǔ)挖掘公司未來(lái)發(fā)展的信息。 （3 3）不論現(xiàn)金流量是正是不論現(xiàn)金流量是正是負(fù)，均不能簡(jiǎn)單地得出公司現(xiàn)金流動(dòng)狀況好壞的結(jié)論。負(fù)，均不能簡(jiǎn)單地得出公司現(xiàn)金流動(dòng)狀況好壞的結(jié)論。 現(xiàn)金

30、流量表反映了現(xiàn)金在期初和期末的變動(dòng)，反映了收現(xiàn)金流量表反映了現(xiàn)金在期初和期末的變動(dòng)，反映了收入、支出對(duì)現(xiàn)金的影響。它如同橋梁溝通了資產(chǎn)負(fù)債表和利入、支出對(duì)現(xiàn)金的影響。它如同橋梁溝通了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，提供了關(guān)于公司現(xiàn)金變動(dòng)情況的信息，有利于使用者潤(rùn)表，提供了關(guān)于公司現(xiàn)金變動(dòng)情況的信息，有利于使用者對(duì)其總體財(cái)務(wù)狀況和凈利潤(rùn)的質(zhì)量進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。對(duì)其總體財(cái)務(wù)狀況和凈利潤(rùn)的質(zhì)量進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。現(xiàn)金流量反映企業(yè)真實(shí)的資金流動(dòng)情況，最難造假，是企業(yè)現(xiàn)金流量反映企業(yè)真實(shí)的資金流動(dòng)情況，最難造假，是企業(yè)管理的晴雨表。管理的晴雨表?，F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的關(guān)系61一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)二、財(cái)務(wù)

31、報(bào)告內(nèi)容二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容三、財(cái)務(wù)分析方法三、財(cái)務(wù)分析方法四、專(zhuān)職董監(jiān)事與財(cái)務(wù)管理的職責(zé)四、專(zhuān)職董監(jiān)事與財(cái)務(wù)管理的職責(zé)專(zhuān)職董監(jiān)事掌握會(huì)計(jì)報(bào)表意義專(zhuān)職董監(jiān)事掌握會(huì)計(jì)報(bào)表意義分 清 會(huì) 計(jì) 信 息 的 主 次 和 輕 重分 清 會(huì) 計(jì) 信 息 的 主 次 和 輕 重掌 握 必 要 的 財(cái) 務(wù) 分 析 方 法掌 握 必 要 的 財(cái) 務(wù) 分 析 方 法一、企業(yè)的償債能力一、企業(yè)的償債能力四、企業(yè)的發(fā)展能力四、企業(yè)的發(fā)展能力二、企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力二、企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力三、企業(yè)的盈利能力三、企業(yè)的盈利能力u要與本單位歷史同期、與對(duì)標(biāo)公司指標(biāo)相比，才能客觀判斷企業(yè)的要與本單位歷史同期、與對(duì)標(biāo)公司指標(biāo)相比，才能客觀判斷

32、企業(yè)的生存、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展能力。生存、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展能力。分析分析償債能力分析償債能力分析u流動(dòng)比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，這個(gè)流動(dòng)比率是衡量企業(yè)短期償債能力的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，這個(gè)比率越高說(shuō)明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。比率越高說(shuō)明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。（一）短期償債能力分析（一）短期償債能力分析償債能力分析償債能力分析u表明總資產(chǎn)對(duì)所有債務(wù)的償還能力。這一比率越小，企業(yè)財(cái)務(wù)表明總資產(chǎn)對(duì)所有債務(wù)的償還能力。這一比率越小，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況越穩(wěn)定，企業(yè)償債能力越強(qiáng)，對(duì)外籌集資金越容易。狀況越穩(wěn)定，企業(yè)償債能力越強(qiáng)，對(duì)外籌集資金越容易。（二）長(zhǎng)期償債能力分析（二）長(zhǎng)期償債能力分析營(yíng)運(yùn)能

33、力分析營(yíng)運(yùn)能力分析u表示單位勞動(dòng)力創(chuàng)造的價(jià)值，通過(guò)與其它可比單位相比，可以判表示單位勞動(dòng)力創(chuàng)造的價(jià)值，通過(guò)與其它可比單位相比，可以判斷本公司的員工生產(chǎn)效率。斷本公司的員工生產(chǎn)效率。營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力分析項(xiàng) 目2006年2007年2008年同比增減率%存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)43.4635.2835.830.551.6應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)19.7812.967.77-5.19- 40存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)表示存貨轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金所需要的時(shí)間。周轉(zhuǎn)天數(shù)下降說(shuō)明存貨管理表示存貨轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金所需要的時(shí)間。周轉(zhuǎn)天數(shù)下降說(shuō)明存貨管理水平提高，獲得現(xiàn)金的能力增強(qiáng)。水平提高，獲得現(xiàn)金的能力增強(qiáng)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)表

34、示應(yīng)收帳款從發(fā)生到收回需要的時(shí)間。周轉(zhuǎn)天數(shù)下降說(shuō)明表示應(yīng)收帳款從發(fā)生到收回需要的時(shí)間。周轉(zhuǎn)天數(shù)下降說(shuō)明應(yīng)收賬款回收速度變快、壞賬風(fēng)險(xiǎn)降低、營(yíng)運(yùn)能力增強(qiáng)。應(yīng)收賬款回收速度變快、壞賬風(fēng)險(xiǎn)降低、營(yíng)運(yùn)能力增強(qiáng)。盈利能力分析盈利能力分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率表示一元銷(xiāo)售收入帶來(lái)多少凈利潤(rùn)，體現(xiàn)銷(xiāo)售收入的盈表示一元銷(xiāo)售收入帶來(lái)多少凈利潤(rùn)，體現(xiàn)銷(xiāo)售收入的盈利能力。利能力。成本費(fèi)用利潤(rùn)率成本費(fèi)用利潤(rùn)率表示一元投入帶來(lái)多少凈利潤(rùn)，反映投入產(chǎn)出效表示一元投入帶來(lái)多少凈利潤(rùn)，反映投入產(chǎn)出效率。率。盈利能力分析盈利能力分析總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率表示企業(yè)資產(chǎn)獲利能力，報(bào)酬率越高，說(shuō)明企表示企業(yè)資產(chǎn)獲利能力，報(bào)酬

35、率越高，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)得到充分有效的利用，經(jīng)營(yíng)管理水平高。業(yè)資產(chǎn)得到充分有效的利用，經(jīng)營(yíng)管理水平高。息稅前利潤(rùn)發(fā)展能力分析發(fā)展能力分析銷(xiāo)售增長(zhǎng)率銷(xiāo)售增長(zhǎng)率表示本期銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)幅度，用于衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、市表示本期銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)幅度，用于衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)占有能力和銷(xiāo)售拓展能力，比率越大，增長(zhǎng)速度越快。場(chǎng)占有能力和銷(xiāo)售拓展能力，比率越大，增長(zhǎng)速度越快。發(fā)展能力分析發(fā)展能力分析資本積累率資本積累率表示企業(yè)所有者權(quán)益在當(dāng)期的變動(dòng)水平，體現(xiàn)了企業(yè)的資表示企業(yè)所有者權(quán)益在當(dāng)期的變動(dòng)水平，體現(xiàn)了企業(yè)的資本積累情況，是企業(yè)發(fā)展強(qiáng)盛的標(biāo)志，也是企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的來(lái)源。本積累情況，是企業(yè)發(fā)展強(qiáng)盛的標(biāo)志，也是企

36、業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的來(lái)源。上市公司的幾個(gè)重要指標(biāo)上市公司的幾個(gè)重要指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)(單位)2009-09-302009-06-302009-03-312008-12-31每股收益(元)0.08900.05300.02000.1560 每股凈資產(chǎn)(元)2.26302.22702.66101.4790凈資產(chǎn)收益率(%) 3.70002.14000.6000 10.5200每股資本公積金(元)1.07071.07071.33490.0962每股未分配利潤(rùn)(元)0.11360.07760.23200.2663主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(萬(wàn)元)52448.4633626.0114354.8279224.45投資收益(萬(wàn)元) 3

37、2.04 -127.59-96.13351.94凈利潤(rùn)(萬(wàn)元) 13066.51 7444.76 2087.8916425.37以錦州港為例某公司的指標(biāo)對(duì)比分析某公司的指標(biāo)對(duì)比分析分類(lèi)分類(lèi)具體指標(biāo)具體指標(biāo)20082008年度年度20072007年度年度20062006年度年度2008.122008.1231 31 2007.12.312007.12.312006.12.312006.12.31償債能償債能 力力資產(chǎn)負(fù)債率（資產(chǎn)負(fù)債率（% %）65.03%65.03%58.81%58.81%58.30%58.30%流動(dòng)比率（流動(dòng)比率（% %）120.87%120.87%130.22%130.22%124.20%124.20%速動(dòng)比率（速動(dòng)比率（% %）93.92%93.92%81.40%81.40%88.56%88.56%利息倍數(shù)利息倍數(shù) 4.80 4.80 9.07 9.07 9.07 9.07 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)10.310.310.91