會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿

1、第九章第九章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿王永珍王永珍黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)經(jīng)管學(xué)院黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)經(jīng)管學(xué)院第九章第九章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)第一節(jié) 意義和種類意義和種類第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)置和登記設(shè)置和登記第三節(jié)第三節(jié)啟用、登記規(guī)則和錯(cuò)賬更正啟用、登記規(guī)則和錯(cuò)賬更正第五節(jié)第五節(jié) 更換和保管更換和保管第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類意義意義為管理提供系統(tǒng)、完整會(huì)計(jì)信息為管理提供系統(tǒng)、完整會(huì)計(jì)信息保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整可以為考核經(jīng)營成果提供依據(jù)可以為考核經(jīng)營成果提供依據(jù)為定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料為定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供數(shù)

2、據(jù)資料分類分類按用途分類按用途分類按外表形式按外表形式序時(shí)、分類、備查序時(shí)、分類、備查訂本式、活頁式、卡片式訂本式、活頁式、卡片式三欄式、數(shù)量金額式、多欄式三欄式、數(shù)量金額式、多欄式賬簿是由具有一定格式、賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時(shí)、分類、連續(xù)地用來序時(shí)、分類、連續(xù)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。按賬頁格式按賬頁格式第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿置和登記會(huì)計(jì)賬簿置和登記基本基本內(nèi)容內(nèi)容封面封面扉頁扉頁賬簿名稱，如總分類賬、現(xiàn)金日記賬賬簿名稱，如總分類賬、現(xiàn)金日記賬科目索引：科目名稱科目索引：科目名稱 頁數(shù)頁數(shù)賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表賬簿啟

3、用和經(jīng)管人員一覽表登記登記方法方法總賬總賬日記賬日記賬由會(huì)計(jì)核算形式?jīng)Q定由會(huì)計(jì)核算形式?jīng)Q定數(shù)量金額式數(shù)量金額式多欄式多欄式三欄式三欄式備查賬備查賬三欄式賬頁三欄式賬頁應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬供應(yīng)單位名稱：通達(dá)廠供應(yīng)單位名稱：通達(dá)廠2009年年月月日日憑證號(hào)憑證號(hào)摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額812103114月初余額月初余額欠通達(dá)廠購料款欠通達(dá)廠購料款還通達(dá)廠購料款還通達(dá)廠購料款本月合計(jì)本月合計(jì)4000400060006000貸貸貸貸貸貸貸貸3000700010001000供應(yīng)單位名稱：友誼廠供應(yīng)單位名稱：友誼廠2009年年月月日日憑證號(hào)憑證號(hào)摘要摘要借方借方貸方貸方

4、借或貸借或貸余額余額812103134月初余額月初余額欠友誼廠購料款欠友誼廠購料款還友誼廠購料款還友誼廠購料款本月合計(jì)本月合計(jì)6400640080008000貸貸貸貸貸貸貸貸20008400400400數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬材料名稱：甲材料材料名稱：甲材料2009年年月月日日憑憑證證號(hào)號(hào)摘要摘要數(shù)量數(shù)量 單價(jià)單價(jià)金額金額收入收入發(fā)出發(fā)出結(jié)存結(jié)存數(shù)量數(shù)量 單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量 單價(jià)單價(jià)金額金額8 1281031123月初余額月初余額購入購入生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)領(lǐng)用購入購入本月合計(jì)本月合計(jì)3003004004001501502702702702702020202020202020202060

5、00600080008000300030005400540054005400100100120120220220250250250250202020202020200020002400240044004400202020205000500050005000材料名稱：乙材料材料名稱：乙材料2009年年月月日日憑憑證證號(hào)號(hào)摘要摘要數(shù)量數(shù)量 單價(jià)單價(jià)金額金額收入收入發(fā)出發(fā)出結(jié)存結(jié)存數(shù)量數(shù)量 單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量 單價(jià)單價(jià)金額金額8 1281031123月初余額月初余額購入購入生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)領(lǐng)用購入購入本月合計(jì)本月合計(jì)10010014014050501301301301305050505050505

6、050505050005000700070002500250065006500650065004040808012012090909090505050505050200020004000400064006400505050504500450045004500賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表使用者名稱使用者名稱印鑒印鑒賬簿名稱賬簿名稱賬簿編號(hào)賬簿編號(hào)賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù) 本賬簿共計(jì)本賬簿共計(jì) 頁頁啟用日期啟用日期 年年 月月 日日責(zé)任者責(zé)任者主管主管會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)記賬記賬審核審核經(jīng)管人姓名經(jīng)管人姓名及交接日期及交接日期接管接管 年年 月月 日日交出交出 年年 月月 日日接管接管 年年 月月

7、 日日交出交出 年年 月月 日日接管接管 年年 月月 日日交出交出 年年 月月 日日備注備注多欄式賬頁多欄式賬頁年年憑證號(hào)憑證號(hào)摘要摘要借方借方貸方貸方余額余額月月 日日原材料原材料 工資工資 制造費(fèi)制造費(fèi)合計(jì)合計(jì)84生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬583131領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料分配工資分配工資分配制造費(fèi)分配制造費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本5020550205755070750備查登記簿備查登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿名稱及名稱及規(guī)格規(guī)格租約合租約合同編號(hào)同編號(hào)租出單租出單位名稱位名稱租入租入日期日期租金租金使記錄用使記錄用歸還日期歸還日期備注備注單位單位日期日期第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的啟用、登記和

8、錯(cuò)賬更正賬簿的啟用、登記和錯(cuò)賬更正啟用和交接啟用和交接專人負(fù)責(zé)登記專人負(fù)責(zé)登記填寫扉頁填寫扉頁不得跳頁缺號(hào)不得跳頁缺號(hào)登登記記規(guī)規(guī)則則將會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容逐項(xiàng)記入賬內(nèi)將會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容逐項(xiàng)記入賬內(nèi)登賬后在憑證上簽章，注明登賬符號(hào)登賬后在憑證上簽章，注明登賬符號(hào)數(shù)字、文字占格不超過數(shù)字、文字占格不超過1/2用藍(lán)黑墨水或碳素墨水用藍(lán)黑墨水或碳素墨水特殊記賬可以用紅字特殊記賬可以用紅字空行、空頁劃線或注明空行、空頁劃線或注明“此頁空白此頁空白”余額須注明余額須注明“借或貸借或貸”，無余額，無余額“平平”每一賬頁登記完畢每一賬頁登記完畢“過次頁過次頁”“”“承前承前頁頁”記錄發(fā)生錯(cuò)誤，用錯(cuò)賬更正法更正記錄發(fā)生錯(cuò)

9、誤，用錯(cuò)賬更正法更正根據(jù)憑證沖銷錯(cuò)賬根據(jù)憑證沖銷錯(cuò)賬不設(shè)借貸的減少數(shù)不設(shè)借貸的減少數(shù)無余額方向的負(fù)數(shù)無余額方向的負(fù)數(shù)余額結(jié)記、過次頁承前頁余額結(jié)記、過次頁承前頁供應(yīng)單位名稱：通達(dá)廠供應(yīng)單位名稱：通達(dá)廠2009年年月月日日憑證號(hào)憑證號(hào)摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額8121014月初余額月初余額欠通達(dá)廠購料款欠通達(dá)廠購料款還通達(dá)廠購料款還通達(dá)廠購料款過次頁過次頁4000900070008000貸貸貸貸平平貸貸3000700004000供應(yīng)單位名稱：通達(dá)廠供應(yīng)單位名稱：通達(dá)廠2009年年月月日日憑證號(hào)憑證號(hào)摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額810承前頁承前頁80009000貸

10、貸4000第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的啟用、登記和錯(cuò)賬更正賬簿的啟用、登記和錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬查找錯(cuò)賬查找錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正二除法二除法九除法九除法差數(shù)法差數(shù)法劃線更正劃線更正紅字更正紅字更正補(bǔ)充登記補(bǔ)充登記憑證正確，記賬有誤憑證正確，記賬有誤憑證科目錯(cuò)誤或金額多記憑證科目錯(cuò)誤或金額多記庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金200100300100300-100=2002002=100憑證科目正確金額少記憑證科目正確金額少記九除法、差數(shù)法九除法、差數(shù)法相鄰數(shù)顛倒相鄰數(shù)顛倒5387658376差額差額4500 9=500119845191845差額差額720009 =8000數(shù)字錯(cuò)位數(shù)字錯(cuò)位345034500差額差額

11、310509 =345087600087600差額差額7884009 =87600差數(shù)法差數(shù)法重記、漏記重記、漏記借貸合計(jì)數(shù)軋差借貸合計(jì)數(shù)軋差錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法243.00234.00劃線更正劃線更正印印紅字更正紅字更正管理部門報(bào)銷辦公費(fèi)管理部門報(bào)銷辦公費(fèi)800元，元，現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金支付。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 更正更正：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金800借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金800借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 8000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金8000或者：或者：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用

12、貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金800800更正：更正：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金72007200借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用80 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金80更正：更正：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 720 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 720補(bǔ)充登記補(bǔ)充登記第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬對(duì)賬結(jié)賬結(jié)賬賬證核對(duì)賬證核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)賬簿記錄與原始憑證記賬憑證核對(duì)賬簿記錄與原始憑證記賬憑證核對(duì)總賬余額、總賬明細(xì)賬、會(huì)計(jì)與保管總賬余額、總賬明細(xì)賬、會(huì)計(jì)與保管庫存現(xiàn)金、存款、實(shí)物、債權(quán)債務(wù)庫存現(xiàn)金、存款、實(shí)物、債權(quán)債務(wù)結(jié)賬程序結(jié)賬程序結(jié)賬方法結(jié)賬方法日常業(yè)務(wù)全部登記入賬

13、日常業(yè)務(wù)全部登記入賬對(duì)需調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理對(duì)需調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額不需要按月結(jié)記本期發(fā)生額的賬戶不需要按月結(jié)記本期發(fā)生額的賬戶需要按月結(jié)記發(fā)生額的賬戶需要按月結(jié)記發(fā)生額的賬戶需結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶需結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶總賬平時(shí)月余額，年終本年合計(jì)總賬平時(shí)月余額，年終本年合計(jì)年終有余額賬戶直接記入新賬余額欄年終有余額賬戶直接記入新賬余額欄不需要按月結(jié)記本期發(fā)生額的賬戶不需要按月結(jié)記本期發(fā)生額的賬戶應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬供應(yīng)單位名稱：通達(dá)廠供應(yīng)單位名稱：通達(dá)廠2009年年月月日日憑證號(hào)憑證號(hào)摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額8121014月初余額月初余額欠通達(dá)廠購料款欠通達(dá)廠購料款還通達(dá)廠購料款還通達(dá)廠購料款40006000貸貸貸貸貸貸300070001000需要按月結(jié)記本期發(fā)生額的賬戶需要按月結(jié)記本期發(fā)生額的賬戶銀行存款日記賬銀行存款日記賬2009年年月月日日憑證號(hào)憑證號(hào)摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額812103114月初余額月初余額收回銷貨款收回銷貨款還通達(dá)廠購料款還通達(dá)廠購料款本月合計(jì)本月合計(jì)4000400060006000借