經濟學復習精華第4科財政學第二三四型

1、經濟學復習精華財 政 學簡述社會公共需要的基本特征。社會公共需要涵蓋的范圍頗廣，包括政府執(zhí)行其職能以及執(zhí)行某些社會職能的需要。特征：(l)社會公共需要是社會公眾在生產、生活和工作中的共同的需要，它不是普通意義上的人人有份的個人需要或個別需要的數學加總。(2)為了滿足社會公共需要而提供的公共物品，可以無差別地由應當享受的每一社會成員共同享用，并不排斥其他社會成員享用。(3)社會成員享用滿足社會需要的公共物品，無須付出任何代價，或只支付與提供這些公共物品的所費不對稱的少量費用。(4)在市場機制不能解決外部效應產生的結果時，需要由政府通過財政渠道來解決，因而為滿足社會公共需要提供的公共物品一般帶有外

2、部效應的特征。(5)滿足社會公共需要的物質手段只能來自社會產品的剩余部分，如果剩余產品表現為價值形態(tài)，就只能是對“M”部分的抽取。簡述政府干預市場的主要手段。在市場機制失靈的情況下，政府可以采取以下三種手段干預市場運行：(1)行政法律手段，即制定市場法規(guī)，制定發(fā)展戰(zhàn)略和中長期規(guī)劃，制定經濟政策，引導和調節(jié)經濟運行。(2)組織公共生產，即由政府出資(即由預算撥款)興辦的所有權歸政府的工商企業(yè)和單位。(3)財政手段，即以稅收、收費、國債等形式籌集收入，又通過轉移性支出、購買性支出以及財政政策等手段調節(jié)經濟的運行。試論社會主義市場經濟條件下的財政職能。(l)資源配置職能。確定社會公共需要的基本范圍，

3、確定財政收支占GDP的合理比例，從而符合高效的資源配置原則。優(yōu)化財政支出結構，合理確定生產性支出與非生產性支出的比例，購買性支出與轉移性支出的比例。合理安排政府投資的規(guī)模、結構，保證國家的重點建設。通過政府投資、稅收和補貼，調節(jié)社會投資方向，提高社會投資的整體效率。提高財政配置本身的效率。(2)收入分配職能。劃清市場分配與財政分配的界限和范圍，原則上屬于市場分配的范圍財政不能越俎代庖，凡屬于財政分配的范圍，財政應盡其職。規(guī)范由國家預算撥款的公務員的工資制度以及相類似的事業(yè)單位職工的工資制度。加強稅收調節(jié)，通過間接稅調節(jié)各類商品的相對價格，從而調節(jié)各經濟主體的要素分配；通過企業(yè)所得稅調節(jié)公司的利

4、潤水平；通過個人所得稅調節(jié)個人的勞動收入和非勞動收入，使之維持在一個合理的差距范圍內；通過資源稅調節(jié)由于資源條件和地理條件而形成的級差收入；通過遺產稅、贈予稅調節(jié)個人財產分布。通過轉移性支出，如社會保障支出、救濟支出、補貼等，使每個社會成員得以維持起碼的生活水平和福利水平。(3)經濟穩(wěn)定與發(fā)展職能。財政政策，緊松交替。通過一種制度性安排，發(fā)揮某種“自動”穩(wěn)定作用，通過投資、補貼和稅收等多方面安排，加快農業(yè)、能源、交通運輸、郵電通訊等公共設施的發(fā)展，消除經濟增長中的“瓶頸”。財政應切實保證前面提到的那些非生產性的社會公共需要，為經濟和社會發(fā)展提供和平的和安定的環(huán)境。在社會主義市場經濟體制下，財政

5、分配如何處理好公平與效率的關系？(l)綜合地觀察財政各職能的矛盾與協調，最終歸結為公平與效率的沖突與權衡。公平是和分配相聯系的，一是按勞分配二是按對社會的貢獻實行分配。效率實質上屬于生產力范疇，它是以投入與產出、所費與所得之比來計量的，投入少、產出多，所費低、所得高，為高效率；相反則為低效率。(2)從我國改革開放的實踐來看，協調公平與效率兩個原則，根本問題在于有效地協調社會經濟目標及其實現機制。第一，公平與效率既然具有統(tǒng)一性，則兩者必須兼顧，只顧某一方面而忽視另一方面，必然失之偏頗。對于一個經濟不發(fā)達的國家，從總體上說，側重于效率同時兼顧公平，是應有的選擇。第二，如何通過市場和財政兩種機制的有

6、效結合實現兩種原則的兼顧，是一個關鍵問題。首先，在公平分配方面，財政機制主要是通過工資、獎金、稅收、補貼以及社會福利和社會保障制度，貫徹按勞分配原則并保證每個居民的最低生活需要和社會福利水平。同時，通過市場機制提供一個公平的競爭環(huán)境，使每個居民有展示自己才能的機會，只要多付出勞動，多為社會做出貢獻，就可以得到更多的物質利益。其次，在資源配置方面，我國的剩余產品價值主要集中于公有制經濟，其中有相當大的部分又集中由國家支配，所以財政在積累的形成和資源的配置方面應發(fā)揮重要的支柱作用和調節(jié)作用。隨著經濟體制改革的深化，市場機制在配置資源中的基礎性作用會日益加強是無疑的，但這種基礎作用要有一個轉換和形成

7、過程也是無疑的。第三，正確處理收入差距與效率的關系。提倡一部分人先富裕起來拉開收入差距，但提倡一部分人先富裕起來，是指靠勞動致富；同時，收入差距要適度，防止與共同富裕這一社會主義原則相對立。適度的合理的差距，有利于推動效率的提高；差距過大，則會走向反面，影響社會安定，不利于提高效率。因此，在提倡一部分人先富裕起來的同時，還必須通過稅收和社會保障制度等手段來調節(jié)收入差距，使之維持在合理的限度以內。簡述財政支出的分類。(1)按用途，分為基建支出、流動資金、挖改和三項費，地勘費。工交商事業(yè)費，支農，文教科衛(wèi)，撫恤和救濟費，國防費，行政管理費，價補支出等。（2）按類別，分為補償性支出、積累性支出、和消

8、費性支出。（3）按經濟性質，分為購買性支出和轉移性支出。簡述我國實行政府采購制度對提高財政支出效益的意義。(l)政府采購制度是以公開招標、投標為主要方式選擇供應商，從國內外市場上為政府部門或所屬團體購買商品或服務的一種制度。它具有公開性、公正性、競爭性，其中公開競爭是政府采購制度的基石。(2)政府采購制度從三個層次上有利于財政支出效益的提高。第一，從財政部門自身的角度來看，政府采購制度有利于政府部門強化支出管理，硬化預算約束，在公開、公正、公平的競爭環(huán)境下，降低交易費用，提高財政資金的使用效率。第二，從政府部門的代理人角度來看，通過招標競價方式，優(yōu)中優(yōu)選，具體的采購實體將盡可能地節(jié)約資金，提高

9、所購買貨物、工程和服務的質量，提高政府采購制度的實施效率。第三，從財政部門代理人與供應商之間的關系角度來看，由于政府采購制度引入了招標、投標的競爭機制，使得采購實體與供應商之間的“合謀”型博奔轉化為“囚徒困境”型博奔，大大減少了它們之間的共謀和腐敗現象，在很大程度上避免了供應商和采購實體是最大利益者而國家是最大損失者的問題。財政支出結構不合理的表現及優(yōu)化措施?(1)判斷一國財政支出結構是否合理,至少應從兩方面分析:一是該國所處的經濟發(fā)展階段及主要經濟政策目標,二是財政支出各項目間的相對增長速度。(2)我國目前的財政支出結構不盡合理,主要表現在:第一,我國處于社會主義初級階段,經濟增長無疑是政府

10、追求的主要經濟政策目標,而從財政支出角度來看,實現可持續(xù)經濟增長的主要財政政策工具是財政投資?？墒?十余年來,財政投資的規(guī)模雖然增加了,但所占比重在不斷下降,這種趨勢必將抑制經濟的快速增長。第二,在財政支出總額中,消費性支出的比重過大,而且增長速度大大超過生產性支出的增長速度。(3)優(yōu)化財政支出結構的基本思路是:一方面,按照社會公共需要的先后次序,合理界定財政支出范圍;另一方面,根據當前的經濟政策目標,在增量支出中逐步調整和理順生產性支出與消費性支出的比例關系。(4)在調整財政支出結構過程中,在適當提高財政投資支出比重的同時,重點應放在控制消費性支出的快速增長上。而控制消費性支出過快增長的主要

11、措施是在明確政府職能的前提下,精簡機構,控制行政機關人員,削減集團消費性支出,加強財政管理。我國財政支出規(guī)模增長趨勢及其原因？(1)財政收入總量隨GDP的增長而增長。2000年達到13380億元,比1978年的1132.3億元增長10.8倍。2001年比上年增收2400億元(可比)。(2)財政收入占GDP的比重逐年下降。1978年31.2%,1993年12.6%。國際比較看,既低于發(fā)達國家,也低于發(fā)展中國家。1990年,美國34%,法國46.3%,英國41.4%;泰國21.3%,印度(1987)20.5%。按可比口徑,也明顯低于發(fā)達國家,略低于發(fā)展中國家。(3)財政收支的增長變化。存在兩種反差

12、:一是財政支出增長慢于GDP增長;二是財政收入增長慢于財政支出增長。產生兩種效果:一是預算內收不抵支,財政赤字和債務規(guī)模不斷擴張;二是預算內支出不能滿足應由政府開支的正常需要,預算外資金不斷膨脹,導致國家財政被肢解,國家資金分散化。(4)原因:一是分配格局變化。在初次分配中,個人收入占大頭。二是預算外收入規(guī)模不斷膨脹。其增速超過GDP和預算內收入的增長速度。(5)1994年財稅改革以來,財政收入占GDP比重已穩(wěn)步回升。1995年為10.7%,2001年為17.1%。但是,還需要進一步深化改革,重點是完善預算管理制度,加快“費改稅”步伐,繼續(xù)推進稅制改革。財政支出增長趨勢的理論。財政支出增長是市

13、場經濟國家經濟發(fā)展中的一條規(guī)律。(1)瓦格納法則:隨著人均收入的提高,財政支出的相對規(guī)模也隨之提高。瓦格納把導致政府支出增長的因素分為政治因素和經濟因素。政治因素,是指隨著經濟的工業(yè)化,正在擴張的市場與這些市場中的當事人之間的關系會更加復雜,市場關系的復雜化引起了對商業(yè)法律和契約的需要,并要求建立司法組織執(zhí)行這些法律,這樣,就需要把更多的資源用于提供治安的和法律的設施。經濟因素,則是指工業(yè)的發(fā)展推動了都市化的進程,人口的居住將密集化,由此將產生擁擠等外部性問題,這樣也就需要政府進行管理與調節(jié)工作。(2)皮考克與威斯曼的支出增長論:提出了導致公共支出增長的內在因素與外在因素,并認為,外在因素是說

14、明公共支出增長超過GDP增長速度的主要原因。內在因素。在正常條件下,經濟發(fā)展,收入水平上升,以不變的稅率所征得的稅收也會上升。于是,政府支出上升會與GDP上升成線性關系。外在因素。倘若發(fā)生了外部沖突,比如戰(zhàn)爭。政府會被迫提高稅率,而公眾在危急時期也會接受提高了的稅率。這也是所謂的“替代效應”,即在危急時期,公共支出會替代私人支出,公共支出的比重增加。但在危急時期過去以后,公共支出并不會退回到先前的水平。一般情況是,一個國家在結束戰(zhàn)爭之后,總有大量的國債,公共支出會持續(xù)很高。(3)馬斯格雷夫和羅斯托的支出增長論:是用經濟發(fā)展階段論來解釋公共支出增長的原因。在經濟發(fā)展的早期階段,政府投資在社會總投

15、資中占有較高的比重,公共部門為經濟發(fā)展提供社會基礎設施,如道路、運輸系統(tǒng)以及其他用于人力資本的投資等。在發(fā)展的中期階段,政府投資還應繼續(xù)進行,但這時政府投資只是對私人投資的補充。一旦經濟達到成熟階段,公共支出將從基礎設施支出轉向不斷增加的對教育、保健與福利服務的支出,且這方面的支出增長將大大超過其他方面支出的增長,也會快于GDP的增長速度。財政投融資的基本特點？即政府投融資的基本特點：政府居于宏觀調控的主體地位，可以從社會效益和社會成本角度來評價和安排資金。資金雄厚且多是無償性的，可投資于大型和長期項目。政府可從事社會效益好而經濟效益一般的投資。發(fā)展農業(yè)為什么需要政府投資？(1)財政對農業(yè)的投

16、資具有以下基本特征：第一，以立法的形式規(guī)定財政對農業(yè)的投資規(guī)模和環(huán)節(jié)，使農業(yè)的財政投資具有相對穩(wěn)定性；第二，財政投資范圍具有明確界定，主要投資于以水利為核心的農業(yè)基礎設施建設、農業(yè)科技推廣、農村教育和培訓等方面；第三，財政投資雖然是必需的，但一般占農業(yè)投資總量的比例較低。(2)在我國目前的情況下，政府從事農業(yè)投資的必要性，并不只在于農業(yè)部門自身難以產生足夠的積累，而且生產率較低的現狀難以承受貸款的負擔，更重要的是許多農業(yè)投資只適于由政府來進行。第一，農業(yè)固定資產投資，如大型水庫和各種灌溉工程等，其特點是投資量大，投資期限長，牽涉面廣，投資以后產生的效益不易分割，而且投資的成本及其效益之間的關系

17、不十分明顯。由于具有上述特點，農業(yè)固定資產投資不可能由分散的農戶獨立進行。第二，改造傳統(tǒng)農業(yè)的關鍵在于引進新的農業(yè)生產要素。新的農業(yè)生產要素必須要有農業(yè)科研，科研成果應用于農業(yè)生產，必須經過推廣的程序，為了使農戶接受新的生產要素，還需對農戶進行宣傳、教育和培訓。為完成這一系列任務，需要籌集大批資金。這些投資也只能由政府來承擔。財政補貼的作用？財政補貼是一種影響相對價格結構、從而可以改變資源配置結構、供給結構和需求結構的政府無償支出。財政補貼被當作一種調節(jié)經濟活動的手段來使用的。因為它可以改變需求結構、供給結構。財政投資的特點與決策標準。與非政府部門投資相比較，政府投資具有不同的特點。第一，政府

18、居于宏觀調控主體的地位，它可以從社會效益和社會成本角度來評價和安排自己的投資。政府投資可以不盈利或低利，但是，政府投資項目的建成，如社會基礎設施等，可以極大地提高國民經濟的整體效益。第二，政府財力雄厚，而且資金來源多半是無償的，可以投資于大型項目和長期項目。第三，政府可以從事社會效益好而經濟效益一般的投資?？傊?，由于政府在國民經濟中居于特殊地位，它可以而且應該將自己的投資集中于社會基礎設施以及農業(yè)、能源、通訊、交通等有關國計民生的領域內。(2)財政投資決策的判斷標準包括稀缺要素標準、儲蓄率最大化標準、社會邊際生產率標準以及增加就業(yè)標準。第一，稀缺要素標準強調“稀缺要素”在經濟發(fā)展計劃中的重要性

19、和貢獻。為了使收入最大化，財政投資決策應當選擇低資本產出比率，即選擇單位資本產生最大產出的那些投資項目。第二，儲蓄率最大化標準或資本勞動力比率最大化標準要求財政投資支出應當努力使邊際人均再投資率(即儲蓄率和儲蓄水平)最大化，或者說使每個工人的生產率減去每個工人的消費凈值最大化。第三，社會邊際生產率標準認為當財政投資資金的配置可以導致國民產出最大化時，這種資金配置就是高效率的配置。第四，增加就業(yè)標準，即財政投資項目的選擇應當是那些每單位投資能夠動員最大數量的勞動力的項目，也就是說，要優(yōu)先選擇適合勞動力密集型技術的項目。稅收支出的概念及其控制。稅收支出是以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或

20、納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入，屬于財政補貼性支出。分為照顧性和刺激性稅收支出兩類。技術進步對財政收入規(guī)模的制約作用?(1)技術進步往往以生產速度加快、生產質量提高為結果,技術進步速度較快,GDP的增加也較快,財政收入增長就有了充分財源。(2)技術進步必然帶來物耗比例降低,經濟效益提高,剩余產品價值所占的比例擴大。由于財政收入主要來自剩余產品價值,所以對財政收入的影響更為直接和明顯。改革開放以來GDP分配格局變化對財政收入增長趨勢的影響？(l)改革開放以來，我國財政收入占 GDP的比重出現逐年下滑的趨勢，直接導因是經濟轉軌過程中 GDP分配格局的急劇變化。 (2) GDP

21、分配格局變化的原因是復雜的，是國民經濟運行中各種因素綜合作用的結果。 第一，是經濟體制轉軌的必然結果。實際上，我國經濟體制改革是以分配體制改革為突破口的。實踐證明，分配體制的改革促進了經濟體制的改革，促進了經濟的快速增長。問題在于，一開始步子邁得大了一些，有序性差了一些，以后在較長時間內繼續(xù)減稅讓利，政府也曾做過一些調整，但多數是臨時性、非規(guī)范性措施，沒有從根本方針上加以解決，1993年中央采取整頓措施以后，財政收入占 GDP的比重才相對穩(wěn)定，到1996年開始停止下滑。 第二，G0P分配向個人傾斜，財政收入比重的不斷下滑，與分配制度不健全以及分配秩序混亂有直接關系。居民收入可分為兩部分：一是制

22、度內收入或稱正常收入，主要是工資、獎金、經營收入和財產收入，這部分收入特別是工資收入目前還處于相對平均狀態(tài)；二是制度外收入或稱非正常收入。即所謂灰色收入和黑色收入，這部分收入的特征是透明度差，通過哪些渠道，采取哪些形式，比重有多大，至今仍是若明若暗。后一部分收入的急劇增長是居民收入差距急劇擴大并形成分配不公的主要原因，而且通過再分配進行調節(jié)的難度很大。價格與財政收入的關系。(l)財政收入是一定量的貨幣收入，它是在一定的價格體系下形成的，又是按一定時點的現價計算的，所以，由于價格變動引起的GDP分配必然影響財政收入的增減。(2)價格變動對財政收入的影響，首先表現在價格總水平升降的影響。隨著價格總

23、水平的上升而財政收入同比例地增長，則表現為財政收入的“虛增”，即名義增長而實際并無增長。(3)價格上升對財政收入影響的幾種不同情況：第一，財政收入增長率高于物價上升率，財政收入實際增長加名義增長，如1984年、1985年兩年的情況。第二，價格上升率高于財政收入增長率，財政收入名義上正增長，而實際上負增長，如1987年、1988年、1989年3年的情況。第三，財政收入增長率與物價上升率大體一致，財政收入只有名義增長，而實際上不增不減，如1986年基本上是屬于這種情況。(4)價格分配對財政收入增減的影響，主要取決于兩個因素；一是引發(fā)價格總水平上升的原因：二是現行的財政收入制度。第一，倘若物價總水平

24、的上升主要是由財政赤字引致的；亦即流通中過多的貨幣量是因彌補財政赤字造成的結果，國家財政就會通過財政赤字從 GDP再分配中分得更大的份額；在 GDP只有因物價上升形成名義增長而無實際增長的情況下，財政收入的增長就是通過價格再分配機制實現的。第二，決定價格分配對財政收入影響的另一個因素是現行財政收入制度。如果是以累進所得稅為主體的稅制。納稅人適用的稅率會隨著名義收入增長而提高，從而財政在價格再分配中所得份額將有所增加。如果實行的是以比例稅率的流轉稅為主體的稅制，這就意味著稅收收入的增長率等同于物價上漲率，財政收入只有名義增長，而不會有實際增長。如果實行的是定額稅，在這種稅制下，稅收收入的增長總要

25、低于物價上漲率，所以財政收入即使有名義增長，而實際必然是下降的。我國現行稅制是以比例稅率的流轉稅為主，同時過去對所得稅的主要部分即國有企業(yè)所得稅實行承包制，大體相當于定額稅，因而某些年度在物價大幅度上漲的情況下，財政收入出現名義上正增長而實際上負增長，和現行的稅制有極大的關系。(5)價格總水平的變動往往是和產品比價的變動同時發(fā)生的，而產品比價關系變動以另一種形式影響財政收入。產品比價關系變動之所以會影響財政收入，緣于兩個原因：一是產品比價變動會引起貨幣收入在企業(yè)、部門和個人各經濟主體之間的轉移，形成GDP的再分配，使財源分布結構發(fā)生變化；二是財政收入在企業(yè)、部門和個人之間的分布呈非均衡狀態(tài)，或

26、者說，各經濟主體上交財政的稅利比例是不同的；這樣，產品比價變化導致財源分布結構改變時，相關企業(yè)、部門和個人上交的稅利就會有增有減，而增減的綜合結果就是對財政收入的最終影響。(6)市場價格隨市場供求關系而上下浮動，主要是在買者與賣者之間發(fā)生再分配，隨著價格的上下浮動也會影響財政收入的增減。第一，提高農副產品收購價格，而銷價不動。財政要對糧食部門和商業(yè)部門給予補貼，表現為財政收入的減少；如果同時提高銷價，財政要對居民給予補貼，表現為財政支出的增加。第二，生產資料提價，財政不可能增加收入，因為從生產資料提價所增加的稅收，幾乎要被使用生產資料的加工部門因成本上升從而利潤下降所減少的收入全部抵消。第三，

27、能源、交通價格的提高，許多因缺乏自我消化能力的企業(yè)。也需要財政給予補貼，從而減少財政收入(或增加財政支出)，如此等等。稅負轉嫁的條件?(1)稅負轉嫁是指商品交換過程中,納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法,將稅負轉移給購買者或供應者的一種經濟現象。(2)在價格可以自由浮動的前提下,稅負轉嫁的程度,受諸多因素的制約,主要的有供求彈性的大小、稅種的不同、課稅范圍的寬窄以及稅負轉嫁與企業(yè)利潤增減的關系等。(3)商品課稅較易轉嫁,所得課稅一般不能轉嫁。稅負轉嫁的最主要方式是變動商品的價格,因而,以商品為課稅對象,與商品價格關系密切的增值稅、消費稅、關稅等比較容易轉嫁是明顯的,而與商品及商品價格關

28、系不密切或距離較遠的所得課稅往往難以轉嫁。(4)供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉嫁,供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉嫁。(5)課稅范圍寬廣的商品較易轉嫁,課稅范圍狹窄的難以轉嫁。(6)生產者的謀求利潤目標同稅負轉嫁的關系。在某些特定環(huán)境下,二者也會發(fā)生矛盾。如為了全部轉嫁稅負必須把商品售價提高到一定水平,而售價提高就會影響銷量,進而影響經營總利潤。此時,經營者必須比較稅負轉嫁所得與商品售量減少的損失,若后者大于前者,則經營者寧愿負擔一部分稅款以保證商品售量。如何正確處理好征稅中公平與效率的關系？(l)稅收的公平與效率是密切相關的，從總體上講，稅收的公平與效率是互相促進、

29、互為條件的統(tǒng)一體。(2)效率是公平的前提。如果稅收活動阻礙了經濟發(fā)展，影響了 GDP的增長，盡管是公平的，也是沒有意義的。(3)公平是效率的必要條件。盡管公平必須以效率為前提，但失去了公平的稅收也不會是高效率的。因為稅收不公平必然會挫傷企業(yè)和個人的積極性，甚至還會引致社會矛盾，從而使社會生產缺少動力和活力，自然也就無效率可言。(4)同時兼顧公平與效率兩個方面的稅制才是最好的稅制，這是無須證明的。但就具體的稅種來說，往往不是低效率、高公平，就是高效率、低公平，高效率、高公平的最優(yōu)結合是少有的。(5)發(fā)展中國家實行“效率型”稅制比之實行“兼顧型”稅制更能促進本國經濟騰飛，發(fā)達國家實行“公平型”稅制

30、更有益于社會安定。總之，把稅制的設計同本國的具體情況和長遠發(fā)展戰(zhàn)略結合起來，顯然是對公平與效率二者更深層次和更高層次的兼顧。如何理解稅收中的“中性”？(1)稅收的中性是針對稅收的超額負擔提出的。稅收理論認為,稅收的超額負擔會降低稅收的效率,而減少稅收的超額負擔從而提高稅收效率的重要途徑,在于盡可能保持稅收的中性原則。(2)超額負擔主要表現為兩個方面:國家征稅一方面減少納稅人支出,同時增加政府部門支出,若因征稅而導致納稅人的經濟利益損失大于因征稅而增加的社會經濟效益,則會發(fā)生在資源配置方面的超額負擔。由于征稅改變了商品的相對價格,對納稅人的消費和生產行為產生不良影響,則會發(fā)生在經濟運行方面的超額

31、負擔。(3)稅收中性包含兩種含義:國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限,盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負擔。國家征稅應避免對市場經濟正常運行的干擾,特別是不能使稅收成為超越市場機制的資源配置的決定因素。(4)稅收中性原則的實踐意義,在于盡量減少稅收對市場經濟正常運行的干擾,使市場機制在資源配置中發(fā)揮基礎性作用,在這個前提下,掌握好稅收超額負擔的量和度,有效地發(fā)揮稅收的調節(jié)作用,使稅收機制與市場機制二者取得最優(yōu)的結合。(5)我國1994年的工商稅制改革,在商品課稅稅制的設計上也體現了稅收中性原則。主要表現在兩個方面:全面推行增值稅替代原來的產品稅,基本上避免了重復征稅,有利于專業(yè)化協

32、作,更符合市場經濟的要求。盡量減少增值稅稅率的檔次,從而減輕對各種商品相對價格的干擾,有利于發(fā)揮市場對配置資源的基礎性作用。(6)應當指出,體現稅收的中性原則,并不意味著取消或忽視稅收對產業(yè)結構的調節(jié)作用。增值稅本身也不是完全中性的。由于不同商品的供求彈性不同,稅負轉嫁的條件也就不同,這就勢必影響商品的相對價格,從而影響消費者的選擇和生產者的決策。從這個意義上說,增值稅就失去了中性作用和對資源配置發(fā)揮的調節(jié)作用。增值稅的中性化是以單一稅率為前提的,我國是設置兩檔稅率,體現了對居民生活基本用品和農業(yè)生產資料的鼓勵作用。全面推行增值稅實行普遍征收的同時,我國在全面推行增值稅的同時,選擇11類商品,

33、分別設置12檔稅率或稅額征收消費稅,實行特殊調節(jié)。增值稅的優(yōu)點？增值稅是就商品價值中增值額課征的一個稅種。優(yōu)點是：避免重復征稅；減少偷稅漏稅；不受流通環(huán)節(jié)多少的影響。保證收入穩(wěn)定。更能適應外向型經濟的發(fā)展。所得稅的一般特征？所得稅是對所有以所得額為課稅對象的稅種的總稱。特征是：稅負相對公平；不存在重復征稅、不影響相對價格；有利于維護國家的經濟權益；課稅有彈性。工商稅制1994年改革的基本原則、主要內容?(1)總體指導思想是:統(tǒng)一稅法,公平稅負,簡化稅制,合理分權,理順分配關系,建立符合社會主義市場經濟要求的稅收體系。(2)基本原則是:加強稅收的宏觀調控功能。體現公平稅負,促進公平競爭。發(fā)揮稅收

34、對個人收入和地區(qū)發(fā)展的調節(jié)作用。貫徹國家的產業(yè)政策。簡化、規(guī)范稅制。保持原有的稅負總水平。嚴格控制優(yōu)惠減免。(3)四方面的內容:以推行規(guī)范化的增值稅為核心,相應設置消費稅、營業(yè)稅,建立新的流轉課稅體系,對外資企業(yè)停止征收原工商統(tǒng)一稅,統(tǒng)一實行新的流轉稅制。對內資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅,取消原來分別設置的國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅。同時,國有企業(yè)不再執(zhí)行企業(yè)承包上繳所得稅的包干制。統(tǒng)一個人所得稅,取消原個人收入調節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅,對個人收入和個體工商戶的生產經營所得統(tǒng)一實行修改后的個人所得稅法。調整、撤并和開征其他一些稅種。改革后的稅種設置由原有的

35、32個減至23個。國債的功能？國債是指中央政府在國內外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務。國債是一個特殊的財政范疇和債務范疇,是整個社會債務的的重要組成部分。功能:彌補財政赤字。籌集建設資金。調節(jié)經濟。如何理解國債的負擔（與限度）？(l)國債的負擔。國債負擔可以從三個方面來分析：第一，國債作為認購者收入使用權的讓渡，這種讓渡雖是暫時的，但對他的經濟行為會產生一定的影響，所以國債發(fā)行必須考慮認購人的實際負擔能力。第二，政府即債務人負擔。政府借債是有償的，到期要還本付息，盡管政府借債時獲得了經濟收益，但償債卻體現為一種支出，借債的過程也就是國債負擔的形成過程，所以，政府借債要考慮償還能

36、力，只能量力而行。第三，納稅人負擔，不論國債資金的使用方向如何，效益高低，還債的收入來源最終還是稅收，也就是當政府以新債還舊債的方式難以繼續(xù)時，最終是以稅收來還本付息。馬克思所說的國債是一種延期的稅收，就是指國債與稅收的這種關系。(2)國債的限度。國債的限度一般是指國家債務規(guī)模的最高額度或指國債適度規(guī)模問題。所謂債務規(guī)模包括三層意思：第一，歷年累積債務的總規(guī)模。第二，當年發(fā)行的國債總額。第三，當年到期需還本付息的債務總額。(3)國債規(guī)模的制約因素。第一，國債規(guī)模首先受認購人負擔能力的制約，認購主體負擔能力的高低是決定國債規(guī)模的主要因素。第二，國債規(guī)模還受政府償債能力的制約。第三，國債的使用方向

37、、結構和效益也是制約國債負擔能力和限度的重要因素。國債市場的作用？兩方面的作用：實現國債的發(fā)行和償還。調節(jié)社會資金的運行。如何認識我國目前的國債規(guī)模？（1）衡量國債規(guī)模是否合理，一般用四個指標：國債余額占GDP的比率（即 國債負擔率），當年國債發(fā)行額占居民儲蓄余額的比率，當年還本付息額占當年中央財政收入的比率（國債依存度）。（2）改革以來，公債規(guī)模不斷擴大。從國債負擔率看，還有很大余地；從國債依存度看，中央財政支出過多地依賴債務收入。（3）應看到，國債負擔率雖然低，但長期下去會很大；目前國債余額增長率已高于名義GDP增長率，應注意控制。（4）國債負擔率低而國債依存度高，這說明，目前的國債規(guī)模不

38、會引起經濟混亂，還能加快工業(yè)化進程；但財政狀況十分脆弱，應主動調整。我國預算法的指導思想。(1)國家預算法是國家預算管理的法律規(guī)范，是組織和管理國家預算的法律依據。它的主要任務是規(guī)定國家立法機關和政府執(zhí)行機關、中央與地方、總預算和單位預算之間的權責關系和收支分配關系。(2)國家預算法主要有三種類型：第一，權責法，以劃分各級預算的管理權責為內容。第二，組織法，以預算組織和管理的基本規(guī)定為內容。第三，程序法，以預算決算的編制、審查和批準的程序為主要內容。(3)我國國家預算法主要體現以下指導思想：第一，強化預算的法律約束力，使預算收支真正成為法令性的剛性指標。第二，規(guī)范預算管理程序，明確預算管理職權

39、。第三，把加強預算管理與促進改革和發(fā)展經濟緊密結合起來。第四，把法律的科學性和可行性結合起來。簡述預算外資金的特點，如何加強對預算外資金的管理？(1)預算外資金的性質是屬于不納入國家預算的一種財政性資金。(2)預算外資金的性質決定了它具有以下幾個特點：第一，財政性。預算外資金也是財政性資金，但不是由中央財政集中分配，支配權和使用權屬于各地方財政和有關行政事業(yè)單位，采取收支兩條線的財政專戶管理辦法。第二，專用性。從預算外資金的歷史發(fā)展進程看，設置預算外資金，在多數情況下，是為了保證某些專項支出。新的企業(yè)財務制度規(guī)定，預算外資金在不改變資金性質(積累性和消費性或生產性和非生產性)的前提下可以統(tǒng)籌使

40、用。第三，分散性。預算外資金是一種非集中性資金，由多種項目構成，并由各地區(qū)、行政事業(yè)單位分別掌握使用，無論從資金來源還是從使用單位與用途來看，都是有別于預算內資金的一種非集中性資金。(3)預算外資金的上述三個特點決定于它的特殊性質，而其特點又決定了它的運行方式。正確把握這些特點，有助于對預算外資金的研究，也是管好預算外資金的必要前提。我國加強預算外資金管理的主要措施：(l)為了加強預算外資金的管理，國務院曾于1986年下發(fā)過關于加強預算外資金管理的通知，要求對預算外資金實行規(guī)范管理，各級政府和財政部門據此相繼實行了“計劃管理、財政審批、專戶儲存、銀行監(jiān)督”的管理辦法。(2)十余年來，隨著我國經

41、濟體制改革的不斷深入，社會財力分配格局和經濟活動發(fā)生了很大變化，原有的預算外資金管理制度已不能完全適應市場經濟發(fā)展和政府宏觀調控的需要，也不能保證防范腐敗和廉政建設的要求，預算外資金管理中存在的問題越來越突出。針對當前預算外資金制度與管理中存在的問題，國務院于1996年7月頒布了關于加強預算外資金管理的決定，系統(tǒng)地規(guī)定了預算外資金管理的政策措施，指明了預算外資金管理的工作方向，標志著我國預算外資金管理工作進入一個新的階段。(3)同1986年的通知相比，決定無論是在管理的廣度上還是在深度上都有實質性的突破，主要表現在：第一，從長遠發(fā)展和整體管理模式上，提出加強預算外資金管理，不是使其規(guī)模不斷擴大

42、，而是最終要全部納入預算內管理。第二，在預算外資金的性質上，明確規(guī)定預算外資金是國家財政性資金，不是部門和單位的自有資金，必須納入財政管理。第三，在預算外資金的管理方法上，改變過去部門和單位自收自支、坐收坐支的管理辦法，要求參照預算內資金管理模式，建立預算外資金的預決算制度。第四，在財政與部門之間的關系上，明確規(guī)定財政部門是預算外資金管理的職能部門，財政部門要積極做好各項服務工作，及時撥付預算外資金。第五，在社會保障基金的管理辦法上，提出社會保障基金在建立社會保障預算之前，暫按預算外資金管理辦法進行管理。(4)為了貫徹落實上述決定，財政部先后制定了一些配套文件，增加了有關預算外資金財務管理的規(guī)

43、定。歸納起來，預算外資金管理的新措施主要包括下列內容：第一，預算外資金范圍的重新界定。決定明確規(guī)定，預算外資金是指國家機關、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章收取、提取和安排使用的未納入國家財政預算管理的各種財政性資金。第二，部分預算外資金納入財政預算管理。從1996年起，將13項憑借政府權力取得的、在一定程度上具有“準”稅收性質的政府基金或收費(約1 500億元)納入財政預算管理，按規(guī)定?？顚Ｓ谩５谌?，嚴格控制行政事業(yè)性收費和政府性基金規(guī)模，不得越權收費和建立基金，否則，按亂收費行為處理。第四，建立預算外資金收支預決算制度。首先，各部門和各單位要按

44、規(guī)定編制預算外資金收支計劃和決算，報財政部門審批。其次，財政部門要在銀行設立預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理，即各部門和各單位取得的預算外資金收入要繳人財政專戶，支出由各部門和單位按規(guī)定的用途安排使用，財政部門根據預算外資金收支計劃從專戶核撥資金。第五，嚴格規(guī)定了預算外資金的使用范圍。首先，專用于公共工程和公共事業(yè)的基金和收費以及其他專項資金，要按計劃和規(guī)定用途?？顚Ｓ?，由財政部門審核后分期撥付資金。其次，用于工資、獎金、補貼、津貼和福利等方面的支出，必須嚴格執(zhí)行財政部門核定的項目、范圍和標準。再次，用于固定資產投資的支出，要按國家規(guī)定立項，納入國家固定資產投資計劃，并按計劃部門確定的國

45、家投資計劃和工程進度分期撥付。最后，用于購買專項控購商品方面的支出，要報財政部門審查同意后，按國家規(guī)定辦理控購審批手續(xù)。劃分收支的基本依據。(l)社會公共需要的層次性是劃分收支的基本依據之一。公共需要的層次性包含兩方面的內容：一方面是從支出角度分析，按受益范圍為標準區(qū)分的層次性；另一方面則是為滿足公共需要提供收入來源的層次性。從中央和地方收支運行的結果看總是要對稱的，只有收支對稱才能維持財政收支的平衡。從這個意義說，收入劃分受支出劃分的制約，也就是受公共需要受益范圍的制約。但是，由于各地方支出需要和收入能力是不對稱的，需要靠中央轉移支付來調節(jié)這種不對稱，所以劃分收入需要遵循另外的標準。(2)集

46、權與分權關系是劃分收支的基本依據之二。公共需要的層次性作為劃分收支的標準，是市場經濟國家分級預算體制的一般標準，通用于所有市場經濟國家。但各國的收支劃分是不同的，有的差別還很大，主要取決于由各國的政治體制和本國國情決定的集權與分權關系。所以，集權與分權關系也是劃分收支的基本標準之一。簡述分級預算體制的主要內容?(1)分級預算體制是市場經濟國家普遍實行的一種預算體制。它的主要特征在于規(guī)范化和法制化,長期相對穩(wěn)定,地方預算構成名副其實的一級預算主體。(2)分級預算體制要點:一級政權,一級預算主體。各級預算相對獨立,自求平衡。明確各級政府的事權、財權范圍。分稅制。即在收入劃分比例上,中央預算居主導地

47、位,保證中央調控權和力度;在稅收劃分上,或按稅種劃分,或按稅率劃分,或實行分成制或共享制。預算調節(jié)(轉移支付)制。有縱向和橫向兩種形式。體制相對穩(wěn)定。只是集權與分權關系及其相應的調節(jié)方法會有經常調整。簡述過渡期轉移支付制度的基本內容(模式和原則)。(l)轉移支付制度是分級預算體制的重要組成部分，是均衡各級預算主體之間收支不對稱的預算調節(jié)制度。(2)轉移支付有三種模式。第一，自上而下的縱向轉移。縱向轉移的主要方法是撥付補助金，補助金又分為一般補助金和專項補助金。第二，橫向轉移。橫向轉移是指由富裕地區(qū)直接向貧困地區(qū)轉移，實行地區(qū)間的互助形式。橫向轉移的功能只在于平衡橫向不均衡，第三，縱向轉移與橫向

48、轉移交錯的混合模式，一般是以縱向轉移為主，輔之以橫向轉移。(3)規(guī)范的轉移支付制度應遵循三項原則：第一，公平原則。轉移支付制度本身以保證各級預算具有大體均衡的公共服務水平為首要目標，應體現公平優(yōu)先原則。第二，效率原則。公平優(yōu)先又要兼顧效率，獎勵各地增收下支，健全財政管理，努力提高自給率，抑制非正常的尋租行為。第三，法制化原則。補助機制一旦確定，以法律形式固定下來，以法律為依據，嚴禁人為干預。進一步完善分稅制的基本思路？（1)進一步明確各級政府的事權范圍和各級預算主體的職責。第一，總體上的政府與市場的關系，也就是政府職能轉變問題，對實行分級預算體制來說需要將原則具體化。第二，關于各級政府事權的劃

49、分，規(guī)范的分級預算體制要求以法律形式具體化，力求分工明確，依法辦事。第三，各級預算主體支出職責的劃分，一般而言，應遵循事權與財權相一致原則，但在具體事項上則不一定完全一致。(2)收入劃分不盡合理，尚待規(guī)范。第一，分稅制與稅制是密切相關的，稅制調整了，分稅及其相應的收入劃分，也必須隨之調整。第二，按稅種劃分收入和按行政隸屬關系劃分收入的分稅效應是完全不同的，現行分稅制的企業(yè)所得稅仍是按行政隸屬關系劃分的，改為分率分成或比例分成將是必然的選擇。第三，凡屬于稅源普及全國或具有高度調節(jié)功能的稅種劃歸中央稅是分稅制的通則，我國現行稅制的個人所得稅和固定資產投資方向調節(jié)稅均屬于這類稅種，而分稅制將該兩種稅

50、劃歸為地方稅種只能視為權宜做法。第四，通過稅制調整健全地方稅系應列為分稅制進一步完善的一項重要目標。(3)集權與分權關系的調整。分級預算體制的集權與分權關系，主要體現在收支劃分上面。從支出方看，多數支出項目是由接近基層并熟悉居民偏好的地方來執(zhí)行和管理，所以地方支出在總支出中占較大的比重。從收入方看則應是相反的，即為了均衡橫向不平衡，貫徹中央的宏觀政策，中央財政收入應占主導地位。這也是各國實行分級預算體制通行的分配格局，幾乎沒有例外。我國分稅制改革后，中央組織收入的比重是上升的，已接近目標模式的水平，但由于按既得利益向地方返還的幅度過大，轉移支付后中央收入的比重基本維持原水平，明顯偏低，中央支出

51、的比重也基本維持原水平，也明顯偏低，其中有相當部分是靠借債維持的。(4)完善轉移支付制度是完善分稅制的重點。完善轉移支付制度的基本途徑，首先是進一步明確轉移支付的目標模式，而后通過增量與存量同時并舉的微調向目標模式逼近。第一，目標模式的選擇。第二，縱向轉移的微調。第三，推進省(區(qū))以下轉移支付制度的建立和完善。如何理解財政收支平衡?(1)財政平衡是指國家預算收支在量上的對比關系,按我國的統(tǒng)計口徑,是指當年的收支對比而言。收支對比不外是三種結果:一是收大于支有結余;二是支大于收有逆差,即赤字;三是收支相等。(2)對財政平衡不可以作絕對的理解。在實際生活中,略有結余應屬基本平衡,略有赤字也應視為基

52、本平衡,二者都是財政平衡的表現形式,因而財政平衡追求的目標是基本平衡或大體平衡。研究財政平衡要有動態(tài)平衡的觀點,不能局限于靜態(tài)平衡。研究財政平衡還要有全局觀點,不能就財政平衡論財政平衡。財政收支平衡可以從中央預算平衡和地方預算平衡分別考察。財政赤字對社會經濟的影響？（l)財政赤字與貨幣供給。財政赤字對經濟的影響與赤字規(guī)模大小有關，但更主要的還取決于赤字的彌補方式。 第一，向銀行透支或借款來彌補財政赤字的情況。在經濟增長的情況下，貨幣需要必然增加。從而要求增加貨幣供給量，這個增量可視為財政借款的最大限額，在這個限度內的財政借款，就不會有通貨膨脹的后果。 第二，用發(fā)行公債彌補財政赤字的貨幣效應則比較復雜，這要結合什么人(或單位)購買以及用什么錢購買進行具體分析。如果居民個人或企業(yè)包括商業(yè)銀行購買公債，一般說只是購買力的轉移或替代，不產生增加貨幣供給的效應；如果由中央銀行認購公債就可能擴大貸款規(guī)模，增加貨幣供給。 (2)財政赤字擴大總需求的效應。第一，財政赤字可以是作為新的需求疊加在原有總需求水平之上，使總需求擴張。第二，通過不同的彌補方式，財政赤字只是替代其他部門需求而構成總需求的一部分。后一種情況，僅僅改變總需求結構，并