財(cái)務(wù)報(bào)表分析作業(yè)及答案全1

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析作業(yè)1一、 單項(xiàng)選擇（請選出一個(gè)正確的答案，填在括號中。）1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對象是企業(yè)的基本活動(dòng)，不是指（D ）。 A籌資活動(dòng) B投資活動(dòng) C經(jīng)營活動(dòng) D全部活動(dòng) 2企業(yè)收益的主要來源是（A ）。 A經(jīng)營活動(dòng) B投資活動(dòng) C籌資活動(dòng) D投資收益 3下列項(xiàng)目中屬于長期債權(quán)的是（ B）。 A短期貸款 B融資租賃 C商業(yè)信用 D短期債券 4當(dāng)法定盈余公積達(dá)到注冊資本的（D ）時(shí)，可以不再計(jì)提。 A5 B10 C25 D50% 5在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，投資人是指（D  ）。 A 社會公眾 B金融機(jī)構(gòu) C 優(yōu)先股東 D普通股東 6流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比值被稱為（A ）。 A流動(dòng)比率 B

2、速動(dòng)比率 C營運(yùn)比率 D資產(chǎn)負(fù)債比率 7資產(chǎn)負(fù)債表的附表是（D ）。 A利潤分配表 B分部報(bào)表 C財(cái)務(wù)報(bào)表附注 D應(yīng)交增值稅明細(xì)表 8我國會計(jì)規(guī)范體系的最高層次是（C ）。 A企業(yè)會計(jì)制度 B企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 C會計(jì)法 D會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 9股份有限公司經(jīng)登記注冊，形成的核定股本或法定股本，又稱為（D ）。 A實(shí)收資本 B股本 C資本公積 D注冊資本 10不屬于上市公司信息披露的主要公告的有（C ）。 A收購公告 B重大事項(xiàng)公告 C利潤預(yù)測 D中期報(bào)告 二、 多項(xiàng)選擇（請選出二至五個(gè)正確答案，填在括號中。）1下列項(xiàng)目屬于資本公積核算范圍的是（ CDE）。 A接受捐贈 B法定資產(chǎn)重估增值 C提取公積

3、金 D對外投資 E股本溢價(jià) 2資產(chǎn)負(fù)債表的初步分析可以分為（ ABD）三部分。 A所有者權(quán)益分析 B負(fù)債分析 C現(xiàn)金流動(dòng)分析 D資產(chǎn)分析 E資本結(jié)構(gòu)分析 3財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有廣泛的用途，一般包括（ABCDE ）。 A.尋找投資對象和兼并對象 B預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況 C.預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)營成果 D評價(jià)公司管理業(yè)績和企業(yè)決策 E.判斷投資、籌資和經(jīng)營活動(dòng)的成效 4財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體是（ABCDE ）。 A 債權(quán)人 B投資人 C經(jīng)理人員 D審計(jì)師 E職工和工會 5作為財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體的政府機(jī)構(gòu)，包括（ABCDE ）。 A稅務(wù)部門 B國有企業(yè)的管理部門 C證券管理機(jī)構(gòu) D會計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu) E社會保障部門

4、6財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則可以概括為（ABCDE ）。 A目的明確原則 B動(dòng)態(tài)分析原則 C系統(tǒng)分析原則 D成本效益原則 E實(shí)事求是原則 7對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，主要是對企業(yè)的（CDE ）進(jìn)行分析，為進(jìn)一步分析奠定基礎(chǔ)。 A投資情況 B籌資情況 C財(cái)務(wù)狀況 D經(jīng)營成果E現(xiàn)金流量 8在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)披露的會計(jì)政策有（BCD ）。 A壞賬的數(shù)額 B收入確認(rèn)的原則 C所得稅的處理方法 D存貨的計(jì)價(jià)方法 E固定資產(chǎn)的使用年限 12以下(ACE )屬于企業(yè)在報(bào)表附注中進(jìn)行披露的或有負(fù)債。 A已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票 B預(yù)收帳款 C為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保 D應(yīng)付帳款 E未決訴訟 13企業(yè)持有貨幣資金的目的主要是為了（A

5、BE ）。 A投機(jī)的需要 B經(jīng)營的需要 C投資的需要 D獲利的需要 E預(yù)防的需要 三、簡答題1 簡述投資人進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以獲得的信息。 2債權(quán)人進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是什么？ 答：債權(quán)人的主要決策是決定是否給企業(yè)提供信用，以及是否需要提前收回債權(quán)。債權(quán)人進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的包括：（1）公司為什么需要額外籌集資金；（2）公司還本付息所需資金的可能來源是什么；（3）公司對于以前的短期和長期借款是否按期償還；（4）公司將來在哪些方面還需要借款。3簡述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的步驟。 答：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般步驟包括：（1）明確分析目的（2）設(shè)計(jì)分析程序（3）收集相關(guān)信息（4）將整體分為各個(gè)部分（5）研究各個(gè)

6、部分的特殊本質(zhì)（6）研究各個(gè)部分之間的聯(lián)系（7）得出分析結(jié)論四、計(jì)算分析題1某公司的本年實(shí)際利潤與預(yù)算利潤的比較數(shù)據(jù)如下： 實(shí)際銷售收入：（8萬件×5元/件）40萬元； 預(yù)算銷售收入：（9萬件×4.8元/件）43.2萬元， 差異:3.2萬元（不利） 要求：分別用定基分解法、連環(huán)替代法分解差異。 解：總差異=40-43.2=-3.2用定基分解法分析計(jì)算影響預(yù)算完成的因素：數(shù)量變動(dòng)影響金額=實(shí)際價(jià)格×實(shí)際數(shù)量-實(shí)際價(jià)格×預(yù)算數(shù)量=實(shí)際價(jià)格×數(shù)量差異=5×（8-9）=-5萬元價(jià)格變動(dòng)影響金額=實(shí)際價(jià)格×實(shí)際數(shù)量-預(yù)算價(jià)格×

7、;實(shí)際數(shù)量=價(jià)格差異×實(shí)際數(shù)量=（5-4.8）×8=1.6萬元分析：數(shù)量變動(dòng)影響金額+價(jià)格變動(dòng)影響金額=-5+1.6=-3.4，與總差異-3.2的差-0.2是混合差異。數(shù)量變動(dòng)影響金額=預(yù)算價(jià)格×實(shí)際數(shù)量-預(yù)算價(jià)格×預(yù)算數(shù)量=預(yù)算價(jià)格×數(shù)量差異=4.8×（8-9）=-4.8萬元價(jià)格變動(dòng)影響金額=實(shí)際價(jià)格×實(shí)際數(shù)量-預(yù)算價(jià)格×實(shí)際數(shù)量=價(jià)格差異×實(shí)際數(shù)量=（5-4.8）×8=1.6萬元2華羽公司2003年度資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表： 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：華羽公司 2003年12月31日 單位：萬元

8、資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)年初數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)679186846791流動(dòng)負(fù)債41405850其中：應(yīng)收帳款 31444071 3144其中：應(yīng)付帳款 36145277存貨217830252178長期負(fù)債454510334固定資產(chǎn)原值137891566713789負(fù)債合計(jì)868516184固定資產(chǎn)凈值666380136663所有者權(quán)益60136780無形及遞延資產(chǎn)124462671244其中：實(shí)收資本50006000資產(chǎn)總計(jì)146982296414698負(fù)債加所有者權(quán)益1469822964要求： （1）計(jì)算各項(xiàng)目金額的增（減）額和增（減）百分比。 （2）根據(jù)計(jì)算結(jié)果，對流動(dòng)資產(chǎn)、固

9、定資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析評價(jià)。 （3）運(yùn)用結(jié)構(gòu)百分比法，對華羽公司的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析。 解：（1）增減變動(dòng)分析資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華羽公司                  2003年12月31日               

10、0;            單位：萬元資產(chǎn)增加數(shù)增長率負(fù)債及所有者權(quán)益增加數(shù)增長率流動(dòng)資產(chǎn)1893-21.80流動(dòng)負(fù)債710-12.14其中：應(yīng)收帳款 927 -22.77其中：應(yīng)付帳款 663 -12.56存貨847-28長期負(fù)債1663-16.09固定資產(chǎn)原值878-6.9負(fù)債合計(jì)2373-14.66固定資產(chǎn)凈值1350-16.85所有者權(quán)益767-11.31無形及遞延資產(chǎn)369-22.88其中：實(shí)收資本00資產(chǎn)總計(jì)3140-13.67負(fù)債加

11、所有者權(quán)益3140-13.67（2）結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：華羽公司          2003年12月31日                                 

12、60; 單位：萬元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)37.8234.26流動(dòng)負(fù)債25.4725.93其中：應(yīng)收帳款  其中：應(yīng)付帳款  存貨  長期負(fù)債4543.74固定資產(chǎn)原值55.1659.47負(fù)債合計(jì)70.4769.67固定資產(chǎn)凈值  所有者權(quán)益29.5330.33無形及遞延資產(chǎn)7.026.27其中：實(shí)收資本  資產(chǎn)總計(jì)100100負(fù)債加所有者權(quán)益100100 3以下是天士公司2003年度的利潤表： 利潤表編制單位：天士公司 2003年度 單位：萬元 項(xiàng)目200

13、2年度2003年度一、主營業(yè)務(wù)收入4093848201減：主營業(yè)務(wù)成本2680132187主營業(yè)務(wù)稅金及附加164267二、主營業(yè)務(wù)利潤1397315747加：其他業(yè)務(wù)利潤31057減：存貨跌價(jià)損失  51營業(yè)費(fèi)用13801537管理費(fèi)用28674279財(cái)務(wù)費(fèi)用17151655三、營業(yè)利潤83218282加：投資收益8901450補(bǔ)貼投入3501營業(yè)外收入34464減：營業(yè)外支出59 330 四、利潤總額98469467減：所得稅32493124五、凈利潤65976343天士公司董事長對2003年銷售收入上升而利潤下降的情形表示關(guān)切，同時(shí)也關(guān)心管理費(fèi)用的增加。 要求： （1

14、）編制結(jié)構(gòu)百分比財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算百分比至小數(shù)后二位。 （2）簡要評述兩年的各項(xiàng)變動(dòng)，并分析其原因。解：結(jié)構(gòu)百分比分析： 項(xiàng)目 2000年度 2001年度 一、主營業(yè)務(wù)收入 100100減：主營業(yè)務(wù)成本 46.4766.78主營業(yè)務(wù)稅金及附加 0.400.55二、主營業(yè)務(wù)利潤 34.1332.67加：其他業(yè)務(wù)利潤 0.760.01減：存貨跌價(jià)損失 0.11營業(yè)費(fèi)用 3.373.19管理費(fèi)用 7.008.88財(cái)務(wù)費(fèi)用 3.943.85三、營業(yè)利潤 20.5716.77加：投資收益 2.422.60補(bǔ)貼投入 0.850營業(yè)外收入 0.840.76減：營業(yè)外支出 0.140.07四、利潤總額 24.54

15、20.05減：所得稅 8.106.75五、凈利潤 16.4413.30通過以上的計(jì)算可以分析得出：本年雖然主營業(yè)務(wù)收入上升，但主營業(yè)務(wù)成本較上年增長顯著，從46%上升到66%，其他業(yè)務(wù)利潤也比上年比重小，而期間費(fèi)用比上年增長較多，導(dǎo)致利潤總額比上年減少。 財(cái)務(wù)報(bào)表分析作業(yè)2一、單項(xiàng)選擇（請選出一個(gè)正確的答案，填在括號中。）1誠然公司報(bào)表所示：2000年年無形資產(chǎn)凈值為160000元，負(fù)債總額為12780000元，所有者權(quán)益總額為22900000元。計(jì)算有形凈值債務(wù)率為（C ）。 A55.8 B55.4 C56 D178 2可用于償還流動(dòng)負(fù)債的流動(dòng)資產(chǎn)指（C ）。 A存出投資款 B回收期在一年以

16、上的應(yīng)收款項(xiàng) C現(xiàn)金 D存出銀行匯票存款 3可以分析評價(jià)長期償債能力的指標(biāo)是（D ）。 A存貨周轉(zhuǎn)率 B流動(dòng)比率 C保守速動(dòng)比率 D固定支出償付倍數(shù) 4某企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)為230000元，長期資產(chǎn)為4300000元，流動(dòng)負(fù)債為105000元，長期負(fù)債830000元，則資產(chǎn)負(fù)債率為（D ）。 A19% B18% C45% D21% 5酸性測試比率，實(shí)際上就是（D ）。 A流動(dòng)比率 B現(xiàn)金比率 C保守速動(dòng)比率 D速動(dòng)比率 6現(xiàn)金類資產(chǎn)是指貨幣資金和（B ）。 A存貨 B短期投資凈額 C應(yīng)收票據(jù) D一年內(nèi)到期的和藏起債權(quán)投資 7利息費(fèi)用是指本期發(fā)生的全部應(yīng)付利息，不僅包括計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用，還應(yīng)包

17、括（B ）。 A匯兌損溢 B購建固定資產(chǎn)而發(fā)行債券的當(dāng)年利息 C固定資產(chǎn)已投入使用之后的應(yīng)付債券利息 D銀行存款利息收入 8企業(yè)（D ）時(shí)，可以增加流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際變現(xiàn)能力。 A取得應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)款 B為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保 C擁有較多的長期資產(chǎn) D有可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo) 9要想取得財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，應(yīng)當(dāng)使全部資本利潤率（A  ）借款利息率。 A大于 B小于 C等于 D無關(guān)系 10能夠減少企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的因素是（B ）。 A取得商業(yè)承兌匯票 B未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債 C有可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo) D長期投資到期收回 11企業(yè)的長期償債能力主要取決于（B ）。 A資產(chǎn)的短期流動(dòng)性 B獲

18、利能力 C資產(chǎn)的多少 D債務(wù)的多少 12理想的有形凈值債務(wù)率應(yīng)維持在（C ）的比例。 A3：1 B2：1 C1：1 D0.5：1 13不會分散原有股東的控制權(quán)的籌資方式是（B ）。 A吸收投資 B發(fā)行債券 C接受捐贈 D取得經(jīng)營利潤 14盛大公司2000年年末資產(chǎn)總額為9800000元，負(fù)債總額為5256000元，計(jì)算產(chǎn)權(quán)比率為（A ）。 A1.16 B0.54 C0.46 D0.86 二、多項(xiàng)選擇（請選出二至五個(gè)正確的答案，填在括號中。）1（ABC ）指標(biāo)可用來分析長期償債能力。 A產(chǎn)權(quán)比率 B資產(chǎn)負(fù)債率 C有形凈值債務(wù)率 D流動(dòng)比率 E酸性測試比率 2影響有形凈值債務(wù)率的因素有（ABCDE

19、 ）。 A流動(dòng)負(fù)債 B長期負(fù)債 C股東權(quán)益D負(fù)債總額 E無形資產(chǎn)凈值 3只是改變了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比例，不會改變原有的股權(quán)結(jié)構(gòu)的籌資方式的是（ ABE）。 A短期借款 B發(fā)行債券 C吸收投資 D接受捐贈 E賒購原材料 4造成流動(dòng)比率不能正確反映償債能力的原因有（ABCDE ）。 A季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)，銷售不均衡 B大量使用分期付款結(jié)算方式 C年末銷售大幅度上升或下降 D大量的銷售為現(xiàn)銷 E存貨計(jì)價(jià)方式發(fā)生改變 5負(fù)債總額與有形資產(chǎn)凈值應(yīng)維持（BD ）的比例。 A0.5：1 B1：1 C2：1 D相等 E沒有參照標(biāo)準(zhǔn) 6與息稅前利潤相關(guān)的因素包括（ABCDE ）。 A利息費(fèi)用 B所得稅 C營業(yè)費(fèi)用

20、D凈利潤 E投資收益 7不能用于償還流動(dòng)負(fù)債的流動(dòng)資產(chǎn)有（ABCD ）。 A信用卡保證金存款 B有退貨權(quán)的應(yīng)收賬款 C存出投資款 D回收期在一年以上的應(yīng)收款項(xiàng) E現(xiàn)金 8在計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)要把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)中剔除是因?yàn)椋ˋBDE ）。 A存貨估價(jià)成本與合理市價(jià)相差懸殊 B存貨中可能含有已損失報(bào)廢但還沒作處理的不能變現(xiàn)的存貨 C存貨種類繁多，難以綜合計(jì)算其價(jià)值 D存貨的變現(xiàn)速度最慢 E部分存貨可能已抵押給某債權(quán)人 9計(jì)算固定支出償付倍數(shù)時(shí)應(yīng)考慮的因素包括（ABCD ）。 A所得稅率 B優(yōu)先股股息 C息稅前利潤 D利息費(fèi)用 E融資租賃費(fèi)中的利息費(fèi)用 10保守速動(dòng)資產(chǎn)一般是指以下幾項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)（ ADE

21、）。 A短期證券投資凈額 B待攤費(fèi)用 C預(yù)付帳款 D應(yīng)收賬款凈額 E貨幣資金 三、簡答題1 企業(yè)的利益相關(guān)各方為何重視短期償債能力？ 答：短期償債能力是企業(yè)的任何利益關(guān)系人都應(yīng)重視的問題。（1）對企業(yè)管理者來說，短期償債能力的強(qiáng)弱意味著企業(yè)承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力大小。（2）對投資者來說，短期償債能力的強(qiáng)弱意味著企業(yè)盈利能力的高低和投資機(jī)會的多少。（3）對企業(yè)的債權(quán)人來說，企業(yè)短期償債能力的強(qiáng)弱意味著本金與利息能否按期收回。（4）對企業(yè)的供應(yīng)商和消費(fèi)者來說，短期償債能力的強(qiáng)弱意味著企業(yè)履行合同能力的強(qiáng)弱。2為什么在計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)要把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)中剔除？ 答：主要原因：（1）在流動(dòng)資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)速

22、度最慢。原材料存貨、半成品存貨要經(jīng)過加工才能轉(zhuǎn)變成產(chǎn)成品存貨，產(chǎn)成品存貨出售后轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，然后才能收回現(xiàn)金，而能否實(shí)現(xiàn)出售是有風(fēng)險(xiǎn)的。（2）由于某種原因，存貨中可能含有已損失報(bào)廢但還沒作處理的不能變現(xiàn)的存貨（3）部分存貨可能已抵押給某債權(quán)人。（4）存貨估價(jià)還存在成本與合理市場價(jià)相差懸殊的問題。綜合上述原因，將存貨從流動(dòng)資產(chǎn)總額中減去而計(jì)算的速動(dòng)比率是企業(yè)實(shí)際的短期償債能力。3為什么債權(quán)人認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率越低越好，而投資人認(rèn)為應(yīng)保持較高的資產(chǎn)負(fù)債率？ 答：從債權(quán)人的角度看，他們最關(guān)心的是貸給企業(yè)的款項(xiàng)是否能按期足額收回本金和利息。對債權(quán)人來說，資產(chǎn)負(fù)債率越低越好。因?yàn)?，資產(chǎn)負(fù)債率低，債權(quán)人提供的

23、資金與企業(yè)資本總額相比，所占比例低，企業(yè)不能償債的可能性小，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要由股東承擔(dān)，這對債權(quán)人來講，是十分有利的。從股東的角度看，他們最關(guān)心的是投入資本能否給企業(yè)帶來好處。（1）企業(yè)可以通過負(fù)債籌資獲得財(cái)務(wù)杠桿利益。從這一點(diǎn)看，股東希望保持較高的資產(chǎn)負(fù)債率水平。（2）在經(jīng)營中，只有當(dāng)全部資本利潤率超過借款利息率時(shí)，股東得到的利潤才會增加。站在股東的立場上，可以得出結(jié)論：在全部資本利潤率高于借款利息率時(shí)，負(fù)債比例越高越好；反之，負(fù)債比例越低越好。（3）負(fù)債籌資只是改變了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比例，不會改變原有的股權(quán)結(jié)構(gòu)，因此不改變股東的控制權(quán)。從這一點(diǎn)看，股東希望保持較高的資產(chǎn)負(fù)債率。4如何理解長期資

24、產(chǎn)與長期債務(wù)的對應(yīng)關(guān)系？ 答：長期資產(chǎn)的資金來源是長期債務(wù)和所有者權(quán)益。一方面，企業(yè)的長期償債能力取決于長期債務(wù)與所有者權(quán)益的比例，即資本結(jié)構(gòu)。長期債務(wù)的比例低，說明企業(yè)長期資產(chǎn)主要是靠所有者權(quán)益取得的，償債能力就強(qiáng)。另一方面，長期資產(chǎn)是償還長期債務(wù)的資產(chǎn)保障。長期資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷的方法對反映償債能力起著重要的作用。四、計(jì)算分析題1、資料：某公司擁有100萬元的流動(dòng)資產(chǎn)以及50萬元的流動(dòng)負(fù)債。下列每一筆交易對公司的流動(dòng)比率有哪些影響？請分別計(jì)算出結(jié)果并同時(shí)說明理由。（1）用10萬元現(xiàn)金購買了一臺機(jī)器；（2）用5萬元現(xiàn)金購買了長期債券；（3）應(yīng)收賬款增加10萬元，為避免因此帶來的現(xiàn)金短缺，公司借入

25、銀行短期借款10萬元；（4）增發(fā)20萬元的普通股，所募資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)線。工程合同規(guī)定當(dāng)即付15萬元，余款暫欠，年底結(jié)清；（5）公司以賒購增加了應(yīng)付賬款8萬元，用暫時(shí)節(jié)約下來的這筆款項(xiàng)支付已宣派尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利；（6）公司為某企業(yè)提供10萬元的借款擔(dān)保。2東方公司是鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)，下面是部分資產(chǎn)負(fù)債表資料： 項(xiàng)目2003年2002年行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金200002600024000銀行存款2010 0001800 0002200000短期投資債券投資63 0005000045000其中：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備25001840630應(yīng)收票據(jù)15000060 00084000應(yīng)收賬款50080048400016

26、0000其中：壞帳準(zhǔn)備15024193610800原材料187050124000134000應(yīng)付票據(jù)480 000450 000290000應(yīng)付帳款982400730000643800應(yīng)交稅金35 00090 000140000預(yù)提費(fèi)用54 0003200080000要求： （1）計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率，進(jìn)行同業(yè)比較分析，并作出評價(jià)。 （2）進(jìn)行多期比較分析，并簡要評價(jià)。 解：（1）2003年：流動(dòng)資產(chǎn)=20000+2010000+63000-2500+150000+500800-15024+187050=2462606流動(dòng)負(fù)債=480000+982400+35000+54000=1

27、551400流動(dòng)比率=2462606÷1551400=1.59速動(dòng)比率=（2462606-187050）÷1551400=1.47現(xiàn)金比率=（20000+2010000+63000-2500）÷1551400=1.352002年：流動(dòng)資產(chǎn)=26000+1800000+50000-1840+60000+484000-1936+124000=2540224流動(dòng)負(fù)債=450000+730000+90000+32000=1302000流動(dòng)比率=2540224÷1302000=1.95速動(dòng)比率=（2540224-124000）÷1302000=1.86現(xiàn)

28、金比率=（26000+1800000+50000-1840）÷1302000=1.44行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：流動(dòng)資產(chǎn)=24000+2200000+45000-630+84000+160000-10800+134000=2635570流動(dòng)負(fù)債=290000+643800+140000+80000=1153800流動(dòng)比率=2635570÷1153800=2.28速動(dòng)比率=（2635570-134000）÷1153800=2.17現(xiàn)金比率=（24000+2200000+45000-630）÷1153800=1.973寶華公司2000年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表摘錄如下。補(bǔ)充

29、資料：（1）年末流動(dòng)比率2；（2）產(chǎn)權(quán)比率0.6；（3）以銷售額和年末存貨計(jì)算的存貨周轉(zhuǎn)率12次；（4）以銷售成本和年末存貨計(jì)算的存貨周轉(zhuǎn)率為10次；（5）本年毛利580000元。 寶華公司資產(chǎn)負(fù)債表 （單位：萬元）資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金34應(yīng)付賬款？應(yīng)收賬款凈額？應(yīng)交稅金36存貨？長期負(fù)債？固定資產(chǎn)凈額364實(shí)收資本320無形資產(chǎn)凈值26未分配利潤？總計(jì)568總計(jì)568要求： （1）計(jì)算表中空缺項(xiàng)目的金額。 （2）計(jì)算有形凈值債務(wù)率。 解：寶華公司資產(chǎn)負(fù)債表（單位：萬元）資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金34應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款凈額應(yīng)交稅金36存貨長期負(fù)債固定資產(chǎn)凈額364實(shí)收資

30、本320無形資產(chǎn)凈值26未分配利潤總計(jì)568總計(jì)568  （2）有形資產(chǎn)債務(wù)率=負(fù)債總額÷（股東權(quán)益無形資產(chǎn)凈值）×100%=4某公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表的主要資料如下： 資產(chǎn)負(fù)債表2003年12月31日 單位：（萬元） 資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金（年初382）155應(yīng)付賬款258應(yīng)收賬款（年初578）672應(yīng)付票據(jù)168存貨（年初350）483其他流動(dòng)負(fù)債234流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1310流動(dòng)負(fù)債合計(jì)660固定資產(chǎn)凈額（年初585）585長期負(fù)債513  實(shí)收資本722資產(chǎn)總額（年初1895）1895負(fù)債及所有者權(quán)益總額1895利潤表2003年 單位：

31、（萬元） 銷售收入3215銷貨成本2785毛利430管理費(fèi)用290利息費(fèi)用49稅前利潤91所得稅36凈利潤55要求： （1）計(jì)算流動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、利息償付倍數(shù)。 （2）已知行業(yè)平均數(shù)分別為1.98；6次；35天；50%；3.8；說明該公司經(jīng)營可能存在的問題。解：（1）流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債=（155672483）÷（258168234）1310÷6601.98存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本÷平均存貨=2785÷【（350483）÷2】2785÷416.56.69應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)（平均應(yīng)收賬款

32、5;360）÷銷售收入=（578+672）÷2×360÷3215=69.98（天）資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%=（660513）÷1895×1000.62×10062利息償付倍數(shù)（61+30+49）÷492.86（2）分析：經(jīng)過比較發(fā)現(xiàn)，該公司的流動(dòng)比率較好，不僅與行業(yè)平均數(shù)相同，而且接近于理想值，說明公司的短期償債能力較好；存貨周轉(zhuǎn)率略高于行業(yè)平均值，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)較長，說明公司的存貨周轉(zhuǎn)情況較好，而應(yīng)收帳款拖欠較嚴(yán)重，應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收帳款的回收；資產(chǎn)負(fù)債率為62，高于行業(yè)平均值12%,

33、結(jié)合流動(dòng)比率分析，可以認(rèn)為該公司長期債務(wù)占有較大比重；利息償付倍數(shù)差于行業(yè)平均值，說明公司賺取利潤的能力弱于同業(yè)水平，應(yīng)提高經(jīng)營能力。5、龍達(dá)公司有關(guān)資料顯示：2003年利潤總額為4650萬元，利息費(fèi)用為360萬元，另外為建造固定資產(chǎn)借入長期借款的資本化利息640萬元，2001年利潤總額為5210萬元，利息費(fèi)用為620萬元，長期借款中應(yīng)資本化利息640萬元。要求計(jì)算并分析利息償付倍數(shù)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析作業(yè)3一、單項(xiàng)選擇（請選出一個(gè)正確的答案，填在括號中。）1某公司去年實(shí)現(xiàn)利潤800萬元，預(yù)計(jì)今年產(chǎn)銷量能增長6，如果經(jīng)營杠桿系數(shù)為2.5，則今年可望實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤額（ B）萬元。 A848 B920 C

34、1000 D1200 2成龍公司2000年的主營業(yè)務(wù)收入為60111萬元，其年初資產(chǎn)總額為6810萬元，年末資產(chǎn)總額為8600萬元，該公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為（D ）。 A8.83次,40.77天 B6.99次，51.5 天 C8.83次，51.5 天 D7.8次，46.15天 3嚴(yán)格地說，計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時(shí)應(yīng)使用的收入指標(biāo)是（B ）。 A主營業(yè)務(wù)收入 B賒銷凈額 C銷售收入 D營業(yè)利潤 4正常情況下，如果同期銀行存款利率為4%，那么，市盈率應(yīng)為（B ）。 A20 B25 C40 D50 5當(dāng)銷售利潤率一定時(shí)，投資報(bào)酬率的高低直接取決于（D ）。 A銷售收入的多少 B營業(yè)利潤的高低

35、C投資收益的大小 D資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的快慢 6夏華公司下一年度的凈資產(chǎn)收益率目標(biāo)為16%，資產(chǎn)負(fù)債率調(diào)整為45%，則其資產(chǎn)凈利率應(yīng)達(dá)到（A ）%。 A8.8 B16 C7.2 D23.2 7屬于評價(jià)上市公司獲利能力的基本和核心指標(biāo)的是（ C）。 A每股市價(jià) B每股凈資產(chǎn) C每股收益 D凈資產(chǎn)收益率 8當(dāng)企業(yè)因認(rèn)股權(quán)證持有者行使認(rèn)股權(quán)利，而增發(fā)的股票不超過現(xiàn)有流通在外的普通股的（B ），則該企業(yè)仍屬于簡單資本結(jié)構(gòu)。 A10%B20%C25% D50%9某公司的有關(guān)資料為：股東權(quán)益總額8000萬元，其中優(yōu)先股權(quán)益340萬元，全部股票數(shù)是620萬股，其中優(yōu)先股股數(shù)170萬股。計(jì)算的每股凈資產(chǎn)是（D ）。

36、A12.58 B12.34 C17.75 D17.02 10慶英公司2000年實(shí)現(xiàn)利潤情況如下：主營業(yè)務(wù)利潤3000萬元，其他業(yè)務(wù)利潤68萬元，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備56萬元，營業(yè)費(fèi)用280萬元，管理費(fèi)用320萬元，主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)4800萬元，則營業(yè)利潤率是（ D）。 A62.5% B64.2% C51.4% D50.25% 11中華企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入是2000萬元，銷售數(shù)量200萬件，單位變動(dòng)成本6元，固定成本總額為600萬元，則本年的營業(yè)利潤為（D ）萬元。 A2000 B1400 C800 D200 12資產(chǎn)運(yùn)用效率，是指資產(chǎn)利用的有效性和（B ）。 A完整性 B充分性 C真實(shí)性 D流動(dòng)

37、性 13企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入3800萬元，凈利潤480萬元，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2，則總資產(chǎn)收益率為（C ）。 A12.6 B6.3 C25 D10 二、多項(xiàng)選擇 1影響毛利變動(dòng)的內(nèi)部因素包括（ ABCDE）。 A開拓市場的意識和能力 B成本管理水平C產(chǎn)品構(gòu)成決策 D企業(yè)戰(zhàn)略要求 E以上都包括 2現(xiàn)代成本管理方法一般有（ACDE ）。 A即時(shí)制管理 B全面成本管理 CJIT管理 D作業(yè)基礎(chǔ)成本管理 E全面質(zhì)量成本管理 3單一產(chǎn)品毛利的變動(dòng)（ACD ）因素的影響。 A銷售單價(jià) B變動(dòng)成本 C單位成本 D銷量 E固定成本 4影響營業(yè)利潤率的因素主要包括兩項(xiàng)，即（DE ）。 A其他業(yè)務(wù)利潤 B資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

38、C財(cái)務(wù)費(fèi)用 D主營業(yè)務(wù)收入 E營業(yè)利潤 5企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需的資金可以來源（CD ）。 A投入資金 B自有資金 C借入資金 D所有者權(quán)益資金 E外來資金 6下面事項(xiàng)中，能導(dǎo)致普通股股數(shù)發(fā)生變動(dòng)的是（ABCDE ）。 A企業(yè)合并 B庫藏股票的購買 C可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股 D股票分割 E增發(fā)新股 7普通股的范圍在進(jìn)行每股收益分析時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體情況適當(dāng)調(diào)整，一般包括（ABCDE ）。 A參加優(yōu)先股 B子公司發(fā)行的可購買母公司普通股的認(rèn)股權(quán) C參加債券 D可轉(zhuǎn)換證券 E子公司可轉(zhuǎn)換為母公司普通股的證券 8導(dǎo)致企業(yè)的市盈率發(fā)生變動(dòng)的因素包括（BCDE ）。 A企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng) B同期銀行存款利率 C

39、上市公司的規(guī)模 D行業(yè)發(fā)展 E股票市場的價(jià)格波動(dòng) 9分析企業(yè)投資報(bào)酬情況時(shí)，可使用的指標(biāo)有（ABC ）。 A市盈率 B股票獲利率 C市凈率 D銷售利潤率 E資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 10可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降的原因主要有（BDE ）。 A賒銷的比率 B客戶故意拖延 C企業(yè)的收賬政策 D客戶財(cái)務(wù)困難 E企業(yè)的信用政策 11計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率可以以（AB ）為基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)率。 A主營業(yè)務(wù)收入 B主營業(yè)務(wù)成本 C其他業(yè)務(wù)收入 D營業(yè)費(fèi)用 E其他業(yè)務(wù)成本 三、簡答題 1對于不同報(bào)表使用人，衡量與分析資產(chǎn)運(yùn)用效率有何重要意義？ 答：（1）股東通過資產(chǎn)運(yùn)用效率分析，有助于判斷企業(yè)財(cái)務(wù)安全性及資產(chǎn)的收益能力，以進(jìn)行相應(yīng)

40、的投資決策。（2）債權(quán)人通過資產(chǎn)運(yùn)用效率分析，有助于判明其債權(quán)的物質(zhì)保障程度或其安全性，從而進(jìn)行相應(yīng)的信用決策。（3）管理者通過資產(chǎn)運(yùn)用效率分析，可以發(fā)現(xiàn)閑置資產(chǎn)和利用不充分的資產(chǎn)，從而處理閑置資產(chǎn)以節(jié)約資金，或提高資產(chǎn)利用效率以改善經(jīng)營業(yè)績。2計(jì)算分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注意哪些問題？答：（1）影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降的原因主要是企業(yè)的信用政策、客戶故意拖延和客戶財(cái)務(wù)困難。（2）當(dāng)主營業(yè)務(wù)收入一定時(shí)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)取決于應(yīng)收賬款平均余額的大小，而應(yīng)收賬款作為一個(gè)時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，易于受季節(jié)性、偶然性和人為因素的影響。（3）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)并非越快越好。過快的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可能是由

41、緊縮的信用政策引起的，其結(jié)果可能會危及企業(yè)的銷售增長，損害企業(yè)的市場占有率。 （4）存貨管理是企業(yè)資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容之一，報(bào)表使用者在分析存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)時(shí)，應(yīng)該盡可能地結(jié)合存貨的批量因素、季節(jié)性變化因素等情況對指標(biāo)加以理解，同時(shí)對存貨的結(jié)構(gòu)以及影響存貨周轉(zhuǎn)率的重要指標(biāo)進(jìn)行分析，通過進(jìn)一步計(jì)算原材料周轉(zhuǎn)率、在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率或某種存貨的周轉(zhuǎn)率，從不同角度、環(huán)節(jié)上找出存貨管理中的問題，在滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要的同時(shí)，盡可能減少經(jīng)營占用資金，提高企業(yè)存貨管理水平。（5）存貨周轉(zhuǎn)率并非越快越好。一方面，存貨周轉(zhuǎn)較慢，是企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用效率欠佳的表現(xiàn)。但另一方面，存貨周轉(zhuǎn)過快，有可能會因?yàn)榇尕泝洳蛔愣绊懮a(chǎn)或銷

42、售業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展，特別是那些供應(yīng)較緊張的存貨。3營業(yè)利潤率、總資產(chǎn)收益率、長期資本收益率三指標(biāo)之間有什么內(nèi)在聯(lián)系？ 答：營業(yè)利潤率指標(biāo)反映了每百元主營業(yè)務(wù)收入中所賺取的營業(yè)利潤的數(shù)額。營業(yè)利潤是企業(yè)利潤總額中最基本、最經(jīng)常同時(shí)也是最穩(wěn)定的組成部分，營業(yè)利潤占利潤總額比重的多少，是說明企業(yè)獲利能力質(zhì)量好壞的重要依據(jù)。    總資產(chǎn)收益率是企業(yè)一定期限內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收益額與該時(shí)期企業(yè)平均資產(chǎn)總額的比率。它是反映企業(yè)資產(chǎn)綜合利用效果的指標(biāo)，也是衡量企業(yè)總資產(chǎn)獲利能力的重要指標(biāo)?？傎Y產(chǎn)收益率是從資產(chǎn)負(fù)債表的左邊所進(jìn)行的“投入”與“產(chǎn)出”的直接比較，分析了總資產(chǎn)（亦即總資本）的

43、獲利能力。    長期資本收益率是收益總額與長期資本平均占用額之比，是從資產(chǎn)負(fù)債表的右邊所進(jìn)行的“投入”與“產(chǎn)出”之比，分析了長期資本項(xiàng)目的獲利能力。4通過凈資產(chǎn)收益率按權(quán)益乘數(shù)分解，你將得到哪些信息？ 答：運(yùn)用杜邦分析法對凈資產(chǎn)收益率進(jìn)行分析時(shí)需要注意以下幾點(diǎn)：（1）凈資產(chǎn)收益率是一個(gè)綜合性極強(qiáng)的投資報(bào)酬指標(biāo)。（2）資產(chǎn)凈利率是影響凈資產(chǎn)收益率的關(guān)鍵指標(biāo)。（3）權(quán)益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率具有倍率影響。    凈資產(chǎn)收益率按權(quán)益乘數(shù)分解展現(xiàn)了資產(chǎn)凈利率和資產(chǎn)負(fù)債率對凈資產(chǎn)收益率的影響，三者的關(guān)系可表述為：   

44、; 凈資產(chǎn)收益率=資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)凈利率/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）    利用這個(gè)公式，我們不僅可以了解資產(chǎn)獲利能力和資本結(jié)構(gòu)對凈資產(chǎn)收益率的影響，而且可在已知其中任何兩個(gè)指標(biāo)的條件下，求出另一個(gè)指標(biāo)的數(shù)值。財(cái)務(wù)報(bào)表分析作業(yè)4一、單項(xiàng)選擇（請選出一個(gè)正確的答案，填在括號中。）1企業(yè)管理者將其持有的現(xiàn)金投資于“現(xiàn)金等價(jià)物”項(xiàng)目，其目的在于（B ）。 A控制其他企業(yè) B利用暫時(shí)閑置的資金賺取超過持有現(xiàn)金收益 C謀求高于利息流入的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬 D企業(yè)長期規(guī)劃 2（ D）不屬于企業(yè)的投資活動(dòng)。 A處理設(shè)備 B長期股權(quán)和賣出 C長期債權(quán)的購入 D預(yù)期三個(gè)月內(nèi)短期證

45、券的買賣 3某企業(yè)2001實(shí)現(xiàn)的凈利潤為3275萬元，本期計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備890萬元，提取的固定資產(chǎn)折舊1368萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用146萬元，存貨增加467萬元，則經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量是（B ）萬元。 A3275 B5212 C5679 D6146 4當(dāng)現(xiàn)金流量適合比率（C ）時(shí)，表明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量恰好能夠滿足企業(yè)日常基本需要。 A大于1 B小于1 C等于1 D接近1 5按照我國公司法規(guī)定，我國公司不得發(fā)行優(yōu)先股，所以股東凈收益與（ C）沒有區(qū)別。 A所有者權(quán)益 B未分配利潤 C凈利潤 D本年利潤 6某公司2001年凈利潤為83519萬元，本年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊12764萬元，

46、無形資產(chǎn)攤銷5萬元，待攤費(fèi)用增加90萬元，則本年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量是（ D）萬元。 A83519 B96288 C96378 D96198 7企業(yè)為股東創(chuàng)造財(cái)富的主要手段是增加（A ）。 A自由現(xiàn)金流量 B凈利潤 C凈現(xiàn)金流量 D營業(yè)收入 8能夠反映公司經(jīng)濟(jì)利潤最正確和最準(zhǔn)確的度量指標(biāo)是（C ）。 A基本的經(jīng)濟(jì)增加值 B特殊的經(jīng)濟(jì)增加值 C真實(shí)的經(jīng)濟(jì)增加值 D披露的經(jīng)濟(jì)增加值 9要求對每一個(gè)經(jīng)營單位使用不同的資金成本的是（A ）。 A真實(shí)的經(jīng)濟(jì)增加值 B基本的經(jīng)濟(jì)增加值 C披露的經(jīng)濟(jì)增加值 D特殊的經(jīng)濟(jì)增加值 二、多項(xiàng)選擇（請選出二至五個(gè)正確的答案，填在括號中。）1一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物必須

47、同時(shí)具備四個(gè)條件，即（BCDE ）。 A以現(xiàn)金形態(tài)存在 B價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小C易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金 D期限短 E流動(dòng)性強(qiáng) 2下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，不能產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（ BDE）。 A出售固定資產(chǎn) B企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 C投資人投入現(xiàn)金 D將庫存現(xiàn)金送存銀行 E企業(yè)用現(xiàn)金購買將于3個(gè)月內(nèi)到期的國庫券 3（ACE ）項(xiàng)目形成經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。 A應(yīng)付賬款的發(fā)生 B購買無形資產(chǎn) C應(yīng)交稅金的形成 D發(fā)行長期債券 E支付職工工資 4以下業(yè)務(wù)中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表上按凈額列示的是（ ABCDE）。 A銀行吸收的活期存款 B證券公司代收的客戶買賣交割費(fèi) C代客戶收取或支付的款項(xiàng) D銀行發(fā)放的短期貸款和 E證券公司代

48、收印花稅 5屬于收回投資所收到的現(xiàn)金的有（ACD ）。 A收回長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金 B收回長期債權(quán)投資的利息 C收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資 D收回長期債權(quán)投資本金 E收回非現(xiàn)金資產(chǎn) 6取得投資收益所收到的現(xiàn)金，是指因股權(quán)投資和債權(quán)投資而取得的（BCDE ）。 A股票股利 B從子公司分回利潤而收到的現(xiàn)金 C從聯(lián)營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金 D現(xiàn)金股利 E從合資企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金 7在分析獲取現(xiàn)金能力的情況時(shí)，可以選用的指標(biāo)主要有（BCD ）。 A現(xiàn)金流量適合率 B全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 C每元銷售現(xiàn)金凈流入 D每股經(jīng)營現(xiàn)金流量 E現(xiàn)金滿足投資比率 8在現(xiàn)金再投資比率中，總投資具體是指（A

49、BDE ）項(xiàng)目之和。 A對外投資 B固定資產(chǎn)總額 C流動(dòng)資產(chǎn) D其他長期資產(chǎn) E營運(yùn)資金 9可以用來計(jì)量企業(yè)的業(yè)績財(cái)務(wù)指標(biāo)有很多，包括（ABCDE ）。 A經(jīng)濟(jì)增加值 B現(xiàn)金流量 C每股收益 D市場價(jià)值 E凈收益 10現(xiàn)金流量可以用來評價(jià)企業(yè)（ ACE）的能力。 A支付利息 B利潤分配 C償付債務(wù) D生產(chǎn)經(jīng)營 E支付股息 四、計(jì)算分析題1某企業(yè)連續(xù)三年的資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的數(shù)額如下表：(金額單位：萬元) 項(xiàng)目2001年末2002年末2003年末流動(dòng)資產(chǎn)220026802680其中：應(yīng)收賬款94410281140存貨10609281070固定資產(chǎn)380033403500資產(chǎn)總額880080

50、608920已知2003年主營業(yè)務(wù)收入額為10465萬元，比2002年增長了15%，其主營業(yè)務(wù)成本為8176萬元，比2002年增長了12%。試計(jì)算并分析： 要求： （1）該企業(yè)2003年和2002年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 （2）對該企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)用效率進(jìn)行評價(jià)。 解： 項(xiàng)目2002年2003年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率9100÷（1028+944）/2=9.23 10465÷（1140+1028）/2=9.65 存貨周轉(zhuǎn)率（成本基礎(chǔ)）7300÷（928+1060）/2=7.34 8176÷（1070+928）/2=

51、8.18 存貨周轉(zhuǎn)率（收入基礎(chǔ)）9100÷（928+1060）/2=9.64 10465÷（1070+928）/2=10.48 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率9100÷（2680+2200）/2=3.73 10465÷（2680+2680）/2=3.91 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率9100÷（3340+3800）/2=2.55 10465÷（3500+3340）/2=3.06 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率9100÷（8060+8800）/2=1.08 10465÷（8920+8060）/2=1.23 2某企業(yè)經(jīng)營A、B、C三種產(chǎn)品，其相關(guān)資料如下表所示。（金

52、額單位：萬元） 品種銷售數(shù)量（件）主營業(yè)務(wù)收入（萬元）主營業(yè)務(wù)成本（萬元）本期上期本期上期本期上期A2 7002 700567540337334B5 4005 6253 4023 3752 0951996C4 9504 5001 6341 3501029810合計(jì)5 6035 2653 4613 140試計(jì)算該企業(yè)的毛利額和毛利率，并對該企業(yè)毛利額和毛利率的變動(dòng)因素進(jìn)行分析。 解：單位：元品種銷售單價(jià)單位銷售成本銷售比重（）毛利率（）銷售毛利額本期上期本期上期本期上期本期上期本期上期A210020001248123710.1210.2640.5638.15230206B630060003880

53、354860.7264.1038.4240.8613071379C330030002079180029.1625.6437.0340605540合計(jì)-  10010038.2340.3621422125各因素變動(dòng)對毛利及毛利率的影響程度如下：（1）           主營業(yè)務(wù)收入總額對毛利的影響（56035265）×40.36338×40.36136.42（萬元）       銷售數(shù)量對主營業(yè)務(wù)

54、收入的影響（2700×20005400×60004950×3000）52650000       52650000526000000銷售單價(jià)對主營業(yè)務(wù)收入的影響2700×（21002000）5400×（63006000）4950×（33003000）270000162000014850003375000可見，由于A產(chǎn)品銷售數(shù)量不變，B產(chǎn)品銷售數(shù)量減少而減少的收入額與C產(chǎn)品銷售數(shù)量增加而增加的收入額正好相抵減，故整體而言銷售數(shù)量的變動(dòng)未構(gòu)成對主營業(yè)務(wù)收入的影響。主營業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)額全部來自于銷售單價(jià)的變動(dòng)，由于三種產(chǎn)品的銷售單價(jià)均有不同程度的上升，從而導(dǎo)致了主營業(yè)務(wù)收入的增加。（2）綜合毛利率變動(dòng)對毛利的影響額5603×（38.23%40.36%）119.34萬元即，由于本期綜合毛利率比上期下降，從而使毛利額減少了119.34萬元。品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對綜合毛利率的影響（10.12×40.5660.72×38.4229.16×37.03）40.3638.23%40.36=2.13各產(chǎn)品毛利率變動(dòng)對綜合毛利率的影響10.12×（40.3638.15）60.72×