會計學第十二章-財務(wù)報告

1、精選ppt第十二章第十二章 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告學習目標學習目標財務(wù)會計報告的含義及內(nèi)容財務(wù)會計報告的含義及內(nèi)容財務(wù)會計報表的分類財務(wù)會計報表的分類各種主要會計報表的基本編制方法各種主要會計報表的基本編制方法會計報表之間的勾稽關(guān)系會計報表之間的勾稽關(guān)系會計報表附注的內(nèi)容會計報表附注的內(nèi)容精選ppt第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的內(nèi)容及報表種類一、財務(wù)會計報告的內(nèi)容及報表種類（一）財務(wù)會計報告的含義（一）財務(wù)會計報告的含義 財務(wù)會計報告，簡稱財務(wù)報告，是財務(wù)會計報告，簡稱財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀

2、況和某一會計期間的經(jīng)營成期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 財務(wù)報告財務(wù)報告精選ppt（二）財務(wù)報告的組成內(nèi)容及報表種類（二）財務(wù)報告的組成內(nèi)容及報表種類資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會計報表會計報表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料會計報表會計報表 會計報表會計報表 會計報表，也稱會計報表，也稱財務(wù)報表財務(wù)報表，是企業(yè)用以提，是企業(yè)用以提供會計信息的表格。按照服務(wù)對象可分為對內(nèi)供會計信息的表格

3、。按照服務(wù)對象可分為對內(nèi)報表和對外報表兩種。報表和對外報表兩種。所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少精選ppt 會計報表附注會計報表附注 會計報表附注是會計報表的重要組成部會計報表附注是會計報表的重要組成部分。是對企業(yè)的基本情況、報表的編制基礎(chǔ)分。是對企業(yè)的基本情況、報表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會計準則情況等的說明，以及對、遵循企業(yè)會計準則情況等的說明，以及對報表中重要項目的說明。以便于會計報表的報表中重要項目的說明。以便于會計報表的使用者理解會計報表的內(nèi)容。使用者理解會計報表的內(nèi)容。 相關(guān)信息或資料相關(guān)信息或資料 與會計報表的編制相關(guān)的其他信息或資與會計報表的

4、編制相關(guān)的其他信息或資料。料。精選ppt（三）會計報表的種類（三）會計報表的種類分類方法組成內(nèi)容按反映的內(nèi)容分類按反映的內(nèi)容分類動態(tài)報表靜態(tài)報表如利潤表、現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負債表按編報的時間分類按編報的時間分類月報季報年報如資產(chǎn)負債表、利潤表如資產(chǎn)負債表、利潤表如資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表按編制的單位分類按編制的單位分類單位報表匯總報表如單位編制的資產(chǎn)負債表等如主管部門編制的資產(chǎn)負債表等按項目的內(nèi)容分類按項目的內(nèi)容分類個別報表合并報表如子公司編制的資產(chǎn)負債表等如母公司編制的資產(chǎn)負債表等按服務(wù)的對象分類按服務(wù)的對象分類內(nèi)部報表外部報表如完工產(chǎn)品成本計算表等如資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表精選p

5、pt（四）會計報表的編制要求（四）會計報表的編制要求（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）報送及時報送及時計算計算準確準確客觀客觀真實真實內(nèi)容內(nèi)容完整完整手續(xù)手續(xù)齊備齊備資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）精選ppt第二節(jié)第二節(jié) 利潤表的編制利潤表的編制一、利潤表的含義一、利潤表的含義 反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。會計報表。 根據(jù)根據(jù)“收入費用利潤收入費用利潤”會計等會計等式原理編制式原理編制。利潤表利潤表(經(jīng)營成果經(jīng)營成果)收入費用利潤精選ppt二、利潤表的作用二、利潤表的作用 可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益情況、成本耗費情況。情況、

6、成本耗費情況。 可以反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)可以反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營成果（凈利潤或凈虧損）。營的經(jīng)營成果（凈利潤或凈虧損）。 通過不同時期的數(shù)據(jù)比較，可以分通過不同時期的數(shù)據(jù)比較，可以分析企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力。析企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力。利潤表利潤表5年盈利：萬利潤表利潤表6年盈利：萬利潤表利潤表7年盈利：萬利潤表利潤表(經(jīng)營成果經(jīng)營成果)收入費用利潤精選ppt三、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）結(jié)構(gòu)（格式）（一）結(jié)構(gòu)（格式） 按利潤表計算凈利潤的方法不按利潤表計算凈利潤的方法不同，可分為單步式和多步式兩種。同，可分為單步式和多步式兩種。1.單步式單步

7、式 見教材見教材P.2372.多步式（常用格式，見下圖）多步式（常用格式，見下圖）精選ppt（1）單步式）單步式 利 潤 表 會企02表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤正表正表格式格式2多多步式步式表首表首 根據(jù)根據(jù)收入與費收入與費用之間的用之間的配比關(guān)系，配比關(guān)系，經(jīng)過多個經(jīng)過多個步驟方可步驟方可計算出凈計算出凈利潤利潤收入收入費用費用收入收入費用費用凈利潤凈利潤費用費用收入收入比較利潤表比較利潤表比較

8、利潤表比較利潤表精選ppt（二）內(nèi)容（二）內(nèi)容 各種格式的利潤表所反映的共同各種格式的利潤表所反映的共同內(nèi)容：企業(yè)一定會計期間實現(xiàn)的各內(nèi)容：企業(yè)一定會計期間實現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費用，以及各種收入和發(fā)生的各種費用，以及各種利潤指標及其計算方法。種利潤指標及其計算方法。 在多步式利潤表中，包括以下利在多步式利潤表中，包括以下利潤指標：潤指標： 1. 1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤 2. 2.利潤總額利潤總額 3. 3.凈利潤凈利潤精選ppt（三）（三）利潤表的編制方法 1.“1.“本月金額本月金額”和和“本年累計金額本年累計金額”填列方法填列方法（1 1）“本月金額本月金額”的基本填列方法的基本填列方

9、法 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。 “投資收益投資收益”賬戶為借方余額時用賬戶為借方余額時用“”填列填列精選ppt 利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年8月 單位：元項 目本月金額本年累計數(shù)一、營業(yè)收入3 800 000 減：營業(yè)成本 2 120 000 營業(yè)稅金及附加 120 000 銷售費用 180 000 管理費用

10、 （以下略） 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤 855 255“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額發(fā)生額填列 主營業(yè)務(wù)收入 期末余額 3 600 000 其他業(yè)務(wù)收入 期末余額 200 000 主營業(yè)務(wù)成本 期末余額2 040 000 其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 80 000 營業(yè)稅金及附加 期末余額 120 000銷售費用 期末余額 180 000（以下略） 計算計算填列填列直接直接填列填列例見例見【例例12-1】和表和表12-3精選ppt 利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年8月 單位：元項 目本月金額本年累計金額一、

11、營業(yè)收入3 800 0009 950 000 減：營業(yè)成本 2 120 0004 640 000 營業(yè)稅金及附加 120 000 銷售費用 180 000 管理費用 （以下略） 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤2.“2.“本年累計金額本年累計金額”填列方法填列方法 反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。 【例例】長城公司2007年7月 累 計 營 業(yè) 收 入 為6 150 000元（見表122），8月的營業(yè)收入為380 000元。到8月末的“本年累

12、計數(shù)”就是以上二者之和（9 950 000元，見表123）。其他累計數(shù)的計算依此類推。例見例見【例例12-1】和表和表12-2、12-3精選ppt一、資產(chǎn)負債表的含義一、資產(chǎn)負債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。會計報表。 根據(jù)根據(jù)“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益” 會計等式原理編制會計等式原理編制。 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表的編制精選ppt二、資產(chǎn)負債表的作用二、資產(chǎn)負債表的作用 反映企業(yè)在某一特定日期的以下四個反映企業(yè)在某一特定日期的以下四個方面情況：方面情況：

13、 資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，是分析企業(yè)生是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料。 負債總額及其結(jié)構(gòu)狀況，負債總額及其結(jié)構(gòu)狀況，表明企業(yè)未來需用表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。 所有者權(quán)益情況，所有者權(quán)益情況，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)。所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)。 提供財務(wù)分析所需的資料。如可利用該表提提供財務(wù)分析所需的資料。如可利用該表提供的數(shù)據(jù)計算流動比率和資產(chǎn)負債率等，以了供的數(shù)據(jù)計算流動比率和資產(chǎn)負債率等，以了解企業(yè)的短期和長期償債能力等。解企業(yè)的短期和長期償債能力等。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表

14、（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益精選ppt 企業(yè)的各項資產(chǎn)的總額及其構(gòu)成，包企業(yè)的各項資產(chǎn)的總額及其構(gòu)成，包括流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)；括流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)； 負債總額及其構(gòu)成，包括流動負債和負債總額及其構(gòu)成，包括流動負債和長期負債；長期負債； 所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成，包括投資所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成，包括投資者投入的資本以及留存收益。者投入的資本以及留存收益。 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益三、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容精選ppt（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負債表的

15、結(jié)構(gòu)1.1.報告式（見教材報告式（見教材P.241P.241，表，表12-412-4） 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額流動資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負負 債債流動負債： 短期借款（略）所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實收資本（略）按“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負債 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列精選ppt2.2.賬戶式（見教材賬戶式（見教材P.245P.245，表，表12-612-6）因其外表形式像“T”形賬戶而得名。 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負

16、債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在雙方總計存在平衡相等關(guān)系平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列精選ppt二、編制資產(chǎn)負債表的基本方法二、編制資產(chǎn)負債表的基本方法 編制資產(chǎn)負債表編制資產(chǎn)負債表, ,主要式填寫該表各主要式填寫該表各項目的項目的“年初余額年初余額”和和“期末余額期末余額”。 1.“ 1.“年初余額年初余額”的填列方法：根據(jù)上的填列方法：根據(jù)上年末本表年末本表“期末余額期末余額”欄數(shù)字填列。項欄數(shù)字填列。項目內(nèi)容

17、如有變化應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。目內(nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。 2.“2.“期末余額期末余額”的填列方法：的填列方法： “期末余額期末余額”月末、季末、年末月末、季末、年末等的數(shù)字。等的數(shù)字。 精選ppt 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）可根據(jù)上可根據(jù)

18、上年末資產(chǎn)年末資產(chǎn)負債表上負債表上的的“期末期末余額余額”填填列列根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)賬戶的賬戶的期期末余額末余額直直接或計算接或計算填列填列比較資產(chǎn)負債表比較資產(chǎn)負債表精選ppt 資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)負債表中“期末余額期末余額”的基本填的基本填列方法見下面圖示，例見教材例列方法見下面圖示，例見教材例12-212-2，表表12-512-5，表，表12-612-6。 (1) (1)根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列精選ppt 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)

19、：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)84 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費用12 000預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）交易性金融資產(chǎn) 余額 84 000待攤費用 余額 12 000精選ppt 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款360 000 交易性金融資產(chǎn)84 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款

20、預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬208 200 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費用12 000預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）(2)(2)根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列短期借款 余額 360 000應(yīng)付職工薪酬 余額 208 200實收資本 余額1 680 000盈余公積 余額 132 480精選ppt(3)(3)根據(jù)總賬和明細賬戶期末余額分析填列根據(jù)總賬和明細賬戶期末余額分析填列 【例例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長

21、期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目欄。長期借款 期末余額 100 000 長期借款X 期末余額 80 000 長期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的”一年內(nèi)到期的非流動負債“項目精選ppt（4 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。 如“貨幣資金”、“存貨”等項目。 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額期末余額年初余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額期末余額年初余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨

22、幣資金 96 000短期借款 交易性金融資產(chǎn)84 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨330 000其他應(yīng)付款 待攤費用12 000預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略） 庫存現(xiàn)金 期末余額 6 000 銀行存款 期末余額 90 000 原 材 料 期末余額 162 000 生產(chǎn)成本 期末余額 48 000 庫存商品 期末余額 120 000 精選ppt（5 5）根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列。）根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列。 如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 項目。（見表125和表12

23、6） 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 90 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 12 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額 24 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額 18 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計168 000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目合計36 000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)收賬款”項目精選ppt 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額 30 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 42 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 1 800 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 30 000 （預(yù)付性

24、質(zhì)） 合計918 000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目合計60 000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)收賬款”項目 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額 48 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 又如“應(yīng)付賬款” 和“預(yù)付賬款”項目。（見表125和表126）精選ppt(6)(6)根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計算填列根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計算填列 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動資產(chǎn)合計負債合計非流動資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所

25、有者權(quán)益總計各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)各合計、各合計、總計數(shù)總計數(shù)精選ppt一、現(xiàn)金流量表的概念一、現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。二、現(xiàn)金流量表的作用二、現(xiàn)金流量表的作用 提供企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物提供企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的信息流入和流出的信息 便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲得現(xiàn)金便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲得

26、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力等和現(xiàn)金等價物的能力等 據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，分析企業(yè)投據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出精選ppt三、三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及現(xiàn)金的含義現(xiàn)金的含義（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制。以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制。 “現(xiàn)金現(xiàn)金”是相對廣義的的現(xiàn)金，不是相對廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時支用僅包括庫存現(xiàn)金，還包

27、括企業(yè)隨時支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價物。價物。 1 1庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時支用的現(xiàn)金。時支用的現(xiàn)金。 2 2銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)隨時可以支用的存款?；蚱渌鹑跈C構(gòu)隨時可以支用的存款。精選ppt 3 3其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。和在途貨幣資金等。 4 4現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期

28、現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、容易轉(zhuǎn)換為已知金額限短、流動性強、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。如的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)等。交易性金融資產(chǎn)等。 精選ppt四、現(xiàn)金流量及其分類四、現(xiàn)金流量及其分類 根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類（前四項）：下四類（前四項）： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 匯率變動對現(xiàn)金的影響額匯率變動對現(xiàn)金的影響

29、額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額精選ppt五、現(xiàn)金流量表的基本格式五、現(xiàn)金流量表的基本格式 現(xiàn)金流量表屬于年報，其由報表主現(xiàn)金流量表屬于年報，其由報表主表和表和報表附注報表附注兩部分組成。兩部分組成。 1.現(xiàn)金流量表主表格式見表現(xiàn)金流量表主表格式見表127。 簡表見下：簡表見下：精選ppt 現(xiàn)金流量表 會企03表 編制單位： 年 月 單位：元項 目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 （略） 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 （略） 購建固定資產(chǎn)等

30、支付的現(xiàn)金三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資收到的現(xiàn)金 （略） 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 （略）比較利潤表比較利潤表比較現(xiàn)金流量表比較現(xiàn)金流量表現(xiàn)金現(xiàn)金流入流入現(xiàn)金現(xiàn)金流入流入精選ppt 2.現(xiàn)金流量表附注現(xiàn)金流量表附注 采用表格的方式披露以下內(nèi)容：采用表格的方式披露以下內(nèi)容： （1）補充資料：采用間接法將凈利潤）補充資料：采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。 補充資料的填列采用間接法：以本期補充資料的填列采用間接法：以本期凈利潤為起算點，調(diào)整那些由于運用權(quán)責凈利潤為起算點，調(diào)整那些由于運用權(quán)責發(fā)生制原則而增減了本期的凈利潤但并沒發(fā)生制原則而增減了本期的凈

31、利潤但并沒有增加或減少現(xiàn)金的一些收益和費用、支有增加或減少現(xiàn)金的一些收益和費用、支出以及存貨、應(yīng)收應(yīng)付等項目，據(jù)此計算出以及存貨、應(yīng)收應(yīng)付等項目，據(jù)此計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。有助于分析并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因以及從現(xiàn)金流量角度影響現(xiàn)金流量的原因以及從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。 精選ppt （2）當期取得或處置子公司等的有關(guān)）當期取得或處置子公司等的有關(guān)信息。信息。 （3）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的詳細情況信）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的詳細情況信息。息。精選ppt一、所有者權(quán)益變動表的概念一、所有者權(quán)益變動表的概念 所有者權(quán)益變動表，在股份制企業(yè)

32、也稱股所有者權(quán)益變動表，在股份制企業(yè)也稱股東權(quán)益變動表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益的東權(quán)益變動表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益的各組成部分及當期增減變動情況的表格。各組成部分及當期增減變動情況的表格。二、所有者權(quán)益變動表的作用二、所有者權(quán)益變動表的作用 可以提供企業(yè)某一會計年度所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）各項目的增加、減少及余額的情況； 利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動原因，預(yù)測未來的變動趨勢。 第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表的編制所有者權(quán)益變動表的編制精選ppt三、所有者權(quán)益變動表的格式與內(nèi)容三、所有者權(quán)益變動表的格式與內(nèi)容 所有者權(quán)益變動表 會企04表 編制單位： 年度 單位：元項 目本年金額上

33、年金額實收資本資本公積盈余公積未分配利潤合 計同前一、上年末余額二、本年初余額三、本年增減變動金額（一）凈利潤（二）利得、損失（三）投資者增減（四）利潤分配四、本年末余額所有者權(quán)益的具體內(nèi)容所有者權(quán)益的具體內(nèi)容年初年初余額、余額、本年本年增減增減變動變動數(shù)額數(shù)額以及以及期末期末余額余額等情等情況況編制方法：編制方法： 根據(jù)根據(jù)“實收資本實收資本”、“資本公積資本公積”、“盈余盈余公積公積”和和“本年利潤本年利潤”、“利潤分配利潤分配”等賬戶的等賬戶的發(fā)生額或余額分析填列發(fā)生額或余額分析填列精選ppt第六節(jié)第六節(jié) 會計報表之間的勾稽關(guān)系會計報表之間的勾稽關(guān)系一、會計報表之間勾稽關(guān)系的概念一、會計

34、報表之間勾稽關(guān)系的概念 是指各主要會計報表之間存在的數(shù)是指各主要會計報表之間存在的數(shù)字上相等，或存在相互聯(lián)系的關(guān)系。字上相等，或存在相互聯(lián)系的關(guān)系。二、會計報表之間勾稽關(guān)系的內(nèi)容二、會計報表之間勾稽關(guān)系的內(nèi)容（一）資產(chǎn)負債表與利潤表（一）資產(chǎn)負債表與利潤表（二）資產(chǎn)負債表、利潤表與現(xiàn)金流量表（二）資產(chǎn)負債表、利潤表與現(xiàn)金流量表（三）資產(chǎn)負債表與所有者權(quán)益變動表（三）資產(chǎn)負債表與所有者權(quán)益變動表 參見下圖：參見下圖：精選ppt資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)等負債負債應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款銀行借款等銀行借款等所有者權(quán)益所有者權(quán)益實收資本實收資本盈余公積等盈

35、余公積等利潤表利潤表收入收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益等投資收益等費用費用主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費用銷售費用管理費用等管理費用等凈利潤凈利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表年初余額年初余額本年增減變動本年增減變動年末余額年末余額精選ppt（一）資產(chǎn)負債表與利潤表（一）資產(chǎn)負債表與利潤表 利潤表中的凈利潤是所有者權(quán)益的一利潤表中的凈利潤是所

36、有者權(quán)益的一個組成部分，在資產(chǎn)負債表中以留存收個組成部分，在資產(chǎn)負債表中以留存收益的形式出現(xiàn)，做為資產(chǎn)負債表的一個益的形式出現(xiàn)，做為資產(chǎn)負債表的一個投入量。投入量。 資產(chǎn)負債表將各個會計期間的經(jīng)營成資產(chǎn)負債表將各個會計期間的經(jīng)營成果聯(lián)結(jié)在一起，它是兩個會計期間利潤果聯(lián)結(jié)在一起，它是兩個會計期間利潤表之間的橋梁。表之間的橋梁。 精選ppt（二）資產(chǎn)負債表、利潤表與所有者權(quán)益（二）資產(chǎn)負債表、利潤表與所有者權(quán)益變動表變動表 “利潤表利潤表”編制的正確與否會直接影響編制的正確與否會直接影響到到“所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表”中的中的“未分配未分配利潤利潤”項目。項目。 年末時，年末時，“資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表”中的中的“未分未分配利潤配利潤”項目主要來源于項目主要來源于“所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表”中的中的“未分配利潤未分配利潤”項目。項目。 精