財(cái)務(wù)分析與現(xiàn)金流量表解讀

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析考點(diǎn)分析考點(diǎn)分析第一章第一章 財(cái)務(wù)分析概論財(cái)務(wù)分析概論 一、財(cái)務(wù)分析的基本概念一、財(cái)務(wù)分析的基本概念 （一）財(cái)務(wù)分析的目的（一）財(cái)務(wù)分析的目的選擇選擇 為投資決策、信貸決策、銷售決策和宏觀經(jīng)濟(jì)等提供為投資決策、信貸決策、銷售決策和宏觀經(jīng)濟(jì)等提供依據(jù)；為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、監(jiān)督和選擇經(jīng)依據(jù)；為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、監(jiān)督和選擇經(jīng)營(yíng)管理者提供依據(jù)。營(yíng)管理者提供依據(jù)。 （二）財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容【選擇、名詞、簡(jiǎn)答選擇、名詞、簡(jiǎn)答】 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要包括：財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要包括： 1、會(huì)計(jì)報(bào)表的解讀、會(huì)計(jì)報(bào)表的解讀 （1）會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量分析。）會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量

2、分析。 （2）會(huì)計(jì)報(bào)表趨勢(shì)分析。）會(huì)計(jì)報(bào)表趨勢(shì)分析。 （3）會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析。）會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析。第一章第一章 財(cái)務(wù)分析概論財(cái)務(wù)分析概論 一、財(cái)務(wù)分析的基本概念一、財(cái)務(wù)分析的基本概念 （一）財(cái)務(wù)分析的目的（一）財(cái)務(wù)分析的目的選擇選擇 為投資決策、信貸決策、銷售決策和宏觀經(jīng)濟(jì)等提供為投資決策、信貸決策、銷售決策和宏觀經(jīng)濟(jì)等提供依據(jù)；為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、監(jiān)督和選擇經(jīng)依據(jù)；為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、監(jiān)督和選擇經(jīng)營(yíng)管理者提供依據(jù)。營(yíng)管理者提供依據(jù)。 （二）財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容【選擇、名詞、簡(jiǎn)答選擇、名詞、簡(jiǎn)答】 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要包括：財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要包括： 1、會(huì)計(jì)報(bào)表的解

3、讀、會(huì)計(jì)報(bào)表的解讀 （1）會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量分析。）會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量分析。 （2）會(huì)計(jì)報(bào)表趨勢(shì)分析。）會(huì)計(jì)報(bào)表趨勢(shì)分析。 （3）會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析。）會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析。第一章第一章 財(cái)務(wù)分析概論財(cái)務(wù)分析概論2、盈利能力分、盈利能力分企業(yè)盈利能力也稱獲利能力，是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。首先盈利能力分析企業(yè)盈利能力也稱獲利能力，是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。首先盈利能力分析是財(cái)務(wù)分析中最主要的一個(gè)部分。其次，盈利能力還是評(píng)估企業(yè)價(jià)值的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)分析中最主要的一個(gè)部分。其次，盈利能力還是評(píng)估企業(yè)價(jià)值的基礎(chǔ)，可以說(shuō)企業(yè)價(jià)值的大小取決于企業(yè)未來(lái)獲取盈利的能力。再次，企業(yè)盈利，可以說(shuō)企業(yè)價(jià)值的大小取決于企業(yè)未來(lái)獲取盈利的能力

4、。再次，企業(yè)盈利指標(biāo)還可以用于評(píng)價(jià)內(nèi)部管理層業(yè)績(jī)。指標(biāo)還可以用于評(píng)價(jià)內(nèi)部管理層業(yè)績(jī)。3、償債能力分析、償債能力分析企業(yè)償債能力是關(guān)系企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容，企業(yè)使用負(fù)債融資，可以獲企業(yè)償債能力是關(guān)系企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容，企業(yè)使用負(fù)債融資，可以獲得財(cái)務(wù)杠杠利益，提高凈資產(chǎn)收益率，但隨之而來(lái)的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，如得財(cái)務(wù)杠杠利益，提高凈資產(chǎn)收益率，但隨之而來(lái)的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，如果陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)相關(guān)利益人都會(huì)受到損害，所以應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)償債能果陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)相關(guān)利益人都會(huì)受到損害，所以應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)償債能力。企業(yè)償債能力分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。力。企業(yè)償債能力分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債

5、能力。4、營(yíng)運(yùn)能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力主要是指企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用、循環(huán)的效率高低。營(yíng)運(yùn)能力分析不僅企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力主要是指企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用、循環(huán)的效率高低。營(yíng)運(yùn)能力分析不僅關(guān)系企業(yè)的盈利水平，還反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷等方面的情況，通過(guò)關(guān)系企業(yè)的盈利水平，還反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷等方面的情況，通過(guò)營(yíng)運(yùn)能力分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)利用效率的不足，挖掘資產(chǎn)潛力。一般而營(yíng)運(yùn)能力分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)利用效率的不足，挖掘資產(chǎn)潛力。一般而言，營(yíng)運(yùn)能力分析包括流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析和總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析。言，營(yíng)運(yùn)能力分析包括流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析和總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析。第一章第一章 財(cái)務(wù)分析概論財(cái)務(wù)分析概論 5、

6、發(fā)展能力分析、發(fā)展能力分析 企業(yè)發(fā)展不僅僅是規(guī)模的擴(kuò)大，更重要的是企業(yè)收益企業(yè)發(fā)展不僅僅是規(guī)模的擴(kuò)大，更重要的是企業(yè)收益能力的上升，一般認(rèn)為是凈利益的增長(zhǎng)。企業(yè)發(fā)展能能力的上升，一般認(rèn)為是凈利益的增長(zhǎng)。企業(yè)發(fā)展能力受到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力、制度環(huán)境、人力資源、分配力受到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力、制度環(huán)境、人力資源、分配制度等諸多因素的影響，所以在分析企業(yè)發(fā)展能力時(shí)制度等諸多因素的影響，所以在分析企業(yè)發(fā)展能力時(shí)，還需要測(cè)度這些因素對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響程序，將其，還需要測(cè)度這些因素對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響程序，將其變?yōu)榭闪炕弥笜?biāo)進(jìn)行表示。變?yōu)榭闪炕弥笜?biāo)進(jìn)行表示。 6、財(cái)務(wù)綜合分析、財(cái)務(wù)綜合分析 財(cái)務(wù)綜合分析是解釋各種財(cái)務(wù)

7、能力之間的相關(guān)關(guān)系，財(cái)務(wù)綜合分析是解釋各種財(cái)務(wù)能力之間的相關(guān)關(guān)系，得出企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況及效果的結(jié)論，說(shuō)明企業(yè)總體得出企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況及效果的結(jié)論，說(shuō)明企業(yè)總體目標(biāo)的事項(xiàng)情況。財(cái)務(wù)綜合分析采用的具體方法有杜目標(biāo)的事項(xiàng)情況。財(cái)務(wù)綜合分析采用的具體方法有杜邦分析法、沃爾評(píng)分法等。邦分析法、沃爾評(píng)分法等。第一章第一章 財(cái)務(wù)分析概論財(cái)務(wù)分析概論 （三）財(cái)務(wù)分析的評(píng)價(jià)基準(zhǔn)（三）財(cái)務(wù)分析的評(píng)價(jià)基準(zhǔn) 1、財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的含義、財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的含義 財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)就是在一定的評(píng)價(jià)目標(biāo)下，認(rèn)為設(shè)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)就是在一定的評(píng)價(jià)目標(biāo)下，認(rèn)為設(shè)定的劃分評(píng)價(jià)對(duì)象優(yōu)劣的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基定的劃分評(píng)價(jià)對(duì)象優(yōu)劣的

8、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)并不是唯一的，采用不同的基準(zhǔn)會(huì)使得同一分析對(duì)準(zhǔn)并不是唯一的，采用不同的基準(zhǔn)會(huì)使得同一分析對(duì)象得到不同的分析結(jié)論。象得到不同的分析結(jié)論。 2、財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的種類、財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的種類 （1）經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)）經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn) （2）行業(yè)基準(zhǔn)）行業(yè)基準(zhǔn) （3）歷史基準(zhǔn)）歷史基準(zhǔn) （4）目標(biāo)基準(zhǔn)）目標(biāo)基準(zhǔn)第一章第一章 財(cái)務(wù)分析概論財(cái)務(wù)分析概論 二、財(cái)務(wù)信息二、財(cái)務(wù)信息 （一）財(cái)務(wù)信息的供給與需求主體（一）財(cái)務(wù)信息的供給與需求主體 1、財(cái)務(wù)信息供給主體、財(cái)務(wù)信息供給主體 財(cái)務(wù)信息供給方是財(cái)務(wù)信息供給方是“生產(chǎn)生產(chǎn)”或提供財(cái)務(wù)信息的一方，一般為報(bào)或提供財(cái)務(wù)信息的一方，一般為報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告的

9、會(huì)計(jì)主體，供給的方式是向信息需求者披露財(cái)務(wù)送財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)主體，供給的方式是向信息需求者披露財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)信息的最終產(chǎn)品主要以對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告為主，信息。財(cái)務(wù)信息的最終產(chǎn)品主要以對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告為主，生產(chǎn)過(guò)程包括會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量、記錄和報(bào)告等程序。目前我國(guó)生產(chǎn)過(guò)程包括會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量、記錄和報(bào)告等程序。目前我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。 2、財(cái)務(wù)信息需求主體、財(cái)務(wù)信息需求主體 （1）股東及潛在投資者）股東及潛在

10、投資者 （2）債權(quán)人）債權(quán)人 （3）企業(yè)內(nèi)部管理者）企業(yè)內(nèi)部管理者 （4）政府）政府 （5）企業(yè)供應(yīng)商）企業(yè)供應(yīng)商第一章第一章 財(cái)務(wù)分析概論財(cái)務(wù)分析概論（二）財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容【選擇選擇】財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容可以依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)分類，第一，按照是否由企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容可以依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)分類，第一，按照是否由企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供，可以分為會(huì)計(jì)信息和非會(huì)計(jì)信息，第二，按照信息的來(lái)源，可以分為外供，可以分為會(huì)計(jì)信息和非會(huì)計(jì)信息，第二，按照信息的來(lái)源，可以分為外部信息和內(nèi)部信息。部信息和內(nèi)部信息。（三）會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征（三）會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征【選擇、簡(jiǎn)答選擇、簡(jiǎn)答】按照我國(guó)按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)

11、準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征包括的要求，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征包括以下八個(gè)方面：以下八個(gè)方面：1、可靠性、可靠性2、相關(guān)性、相關(guān)性3、可理解性、可理解性4、可比性、可比性5、實(shí)質(zhì)重于形式、實(shí)質(zhì)重于形式6、重要性、重要性7、謹(jǐn)慎性、謹(jǐn)慎性8、及時(shí)性、及時(shí)性第一章第一章 財(cái)務(wù)分析概論財(cái)務(wù)分析概論 二、財(cái)務(wù)分析程序和方法二、財(cái)務(wù)分析程序和方法 （一）財(cái)務(wù)分析程序（一）財(cái)務(wù)分析程序【選擇、簡(jiǎn)答選擇、簡(jiǎn)答】 第一、確立財(cái)務(wù)分析目標(biāo)，明確分析內(nèi)容第一、確立財(cái)務(wù)分析目標(biāo)，明確分析內(nèi)容 第二、收集分析資料第二、收集分析資料 第三、確定分析基準(zhǔn)第三、確定分析基準(zhǔn) 第四、選擇分析方法第

12、四、選擇分析方法 第五、作出分析結(jié)論，提出相關(guān)建議。第五、作出分析結(jié)論，提出相關(guān)建議。 （二）財(cái)務(wù)分析的基本方法（二）財(cái)務(wù)分析的基本方法【選擇、簡(jiǎn)答、計(jì)算選擇、簡(jiǎn)答、計(jì)算】 最常用的基本方法包括：比較分析法、比率分析法、最常用的基本方法包括：比較分析法、比率分析法、因素分析法和趨勢(shì)分析法。因素分析法和趨勢(shì)分析法。第一章第一章 資產(chǎn)負(fù)債表解讀資產(chǎn)負(fù)債表解讀 一、資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量分析一、資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量分析 （一）資產(chǎn)質(zhì)量分析（一）資產(chǎn)質(zhì)量分析 資產(chǎn)質(zhì)量分析對(duì)以下項(xiàng)目提供的信息做出了解讀：貨資產(chǎn)質(zhì)量分析對(duì)以下項(xiàng)目提供的信息做出了解讀：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存幣資金、交易性金融資

13、產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨、長(zhǎng)期經(jīng)融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)貨、長(zhǎng)期經(jīng)融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)、遞延所得稅資產(chǎn)。、商譽(yù)、遞延所得稅資產(chǎn)。 1、影響企業(yè)貨幣資金持有量的因素、影響企業(yè)貨幣資金持有量的因素【多選、簡(jiǎn)答多選、簡(jiǎn)答】 （1）企業(yè)規(guī)模）企業(yè)規(guī)模 （2）所在行業(yè)特性）所在行業(yè)特性 （3）企業(yè)融資能力）企業(yè)融資能力 （4）企業(yè)負(fù)債能力）企業(yè)負(fù)債能力第一章第一章 資產(chǎn)負(fù)債表解讀資產(chǎn)負(fù)債表解讀 2、對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量的判斷、對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量的判斷【選擇、簡(jiǎn)答選擇、簡(jiǎn)答】 對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量的判斷應(yīng)從以下幾方面著手：對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量的判斷應(yīng)從以下幾方面著手： （1）應(yīng)收賬款賬齡）

14、應(yīng)收賬款賬齡 （2）應(yīng)收賬款的債權(quán)人分布）應(yīng)收賬款的債權(quán)人分布 （3）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提第一章第一章 資產(chǎn)負(fù)債表解讀資產(chǎn)負(fù)債表解讀3、對(duì)存貨進(jìn)行質(zhì)量分析時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問(wèn)題、對(duì)存貨進(jìn)行質(zhì)量分析時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問(wèn)題【選擇、簡(jiǎn)答選擇、簡(jiǎn)答】（1）存貨的可變新凈值與賬面價(jià)值的差異）存貨的可變新凈值與賬面價(jià)值的差異（2）存貨的周轉(zhuǎn)狀況）存貨的周轉(zhuǎn)狀況（3）存貨的構(gòu)成）存貨的構(gòu)成（4）存貨的技術(shù)構(gòu)成）存貨的技術(shù)構(gòu)成4、存貨可變現(xiàn)凈值的確定方法、存貨可變現(xiàn)凈值的確定方法【選擇、簡(jiǎn)答選擇、簡(jiǎn)答】（1）產(chǎn)成品，商品和用于出手的材料等可直接出售商品存貨，再生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）產(chǎn)成品，商品和用于出手的材料等可直接出售商

15、品存貨，再生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定；確定；（2）用于生產(chǎn)的材料，在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，）用于生產(chǎn)的材料，在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的半成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工在正常生產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的半成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定；時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定；（3）為執(zhí)行銷售合同和勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以

16、合同價(jià)格作為）為執(zhí)行銷售合同和勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)，以合同售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)，或其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)，以合同售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)，或減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用后的金額確定。減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用后的金額確定。第一章第一章 資產(chǎn)負(fù)債表解讀資產(chǎn)負(fù)債表解讀 5、存貨若出現(xiàn)下列情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在可變現(xiàn)、存貨若出現(xiàn)下列情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的情況凈值低于賬面價(jià)值的情況【選擇、簡(jiǎn)答選擇、簡(jiǎn)答】 （1）市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升希望）市價(jià)持續(xù)下跌，并

17、且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升希望； （2）企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷）企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格；售價(jià)格； （3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本；成本； （4）因企業(yè)提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)，或消費(fèi)者偏好改）因企業(yè)提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)，或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；第一章第一章 資產(chǎn)負(fù)債表解讀資產(chǎn)負(fù)債表解讀 6、在分析存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的

18、問(wèn)題、在分析存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題【選擇、簡(jiǎn)答選擇、簡(jiǎn)答】 （1）如果企業(yè)的銷售具有季節(jié)性，那么僅僅使用年初）如果企業(yè)的銷售具有季節(jié)性，那么僅僅使用年初或年末存活數(shù)據(jù)，會(huì)得出錯(cuò)誤的周轉(zhuǎn)結(jié)論，這時(shí)應(yīng)當(dāng)或年末存活數(shù)據(jù)，會(huì)得出錯(cuò)誤的周轉(zhuǎn)結(jié)論，這時(shí)應(yīng)當(dāng)使用全年個(gè)月的平均存貨量；使用全年個(gè)月的平均存貨量； （2）注意存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的差別，企業(yè)對(duì)于相同的）注意存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的差別，企業(yè)對(duì)于相同的存貨流轉(zhuǎn)，如果存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法不同，最后得到存貨流轉(zhuǎn)，如果存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法不同，最后得到的期末存貨量一般也不同，但是這種差異與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的期末存貨量一般也不同，但是這種差異與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)無(wú)關(guān)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整

19、。無(wú)關(guān)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。 （3）如果能夠得到存貨內(nèi)部構(gòu)成數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)分類別分）如果能夠得到存貨內(nèi)部構(gòu)成數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)分類別分析周轉(zhuǎn)情況，觀察具體是何種存貨導(dǎo)致了本期存貨周析周轉(zhuǎn)情況，觀察具體是何種存貨導(dǎo)致了本期存貨周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)，以便分析存貨的未來(lái)趨勢(shì)。轉(zhuǎn)率的變動(dòng)，以便分析存貨的未來(lái)趨勢(shì)。第一章第一章 資產(chǎn)負(fù)債表解讀資產(chǎn)負(fù)債表解讀 7、企業(yè)權(quán)益性投資的種類、企業(yè)權(quán)益性投資的種類【選擇、簡(jiǎn)答選擇、簡(jiǎn)答】 （1）對(duì)投資單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對(duì)子公司的投資。）對(duì)投資單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對(duì)子公司的投資。 （2）與其它合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投）與其它合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施

20、共同控制的權(quán)益性投資，即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資；資，即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資； （3）對(duì)被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資，即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)）對(duì)被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資，即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資；投資； （4）對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響，并且在）對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不可能劑量的權(quán)益性投資?；钴S市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不可能劑量的權(quán)益性投資。 8、對(duì)持有至到期投資進(jìn)行質(zhì)量分析時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題、對(duì)持有至到期投資進(jìn)行質(zhì)量分析時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題【選擇、選擇、簡(jiǎn)答簡(jiǎn)答】 （1）對(duì)債券相關(guān)條款的履約進(jìn)行分析）對(duì)債券相關(guān)條款的履約進(jìn)行分析 （2）分析債務(wù)人的

21、償債能錄）分析債務(wù)人的償債能錄 （3）持有期內(nèi)投資收益的確認(rèn)）持有期內(nèi)投資收益的確認(rèn)第一章第一章 資產(chǎn)負(fù)債表解讀資產(chǎn)負(fù)債表解讀 9、進(jìn)行固定資產(chǎn)質(zhì)量分析時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題、進(jìn)行固定資產(chǎn)質(zhì)量分析時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題【選擇、簡(jiǎn)答選擇、簡(jiǎn)答】 （1）應(yīng)當(dāng)關(guān)注固定資產(chǎn)規(guī)模的合理性；）應(yīng)當(dāng)關(guān)注固定資產(chǎn)規(guī)模的合理性； （2）固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)；）固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)； （3）固定資產(chǎn)的折舊政策。）固定資產(chǎn)的折舊政策。 10、企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)階段的支出確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的條件、企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)階段的支出確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的條件 （1）完成無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售，在技術(shù)上具有可行）完成無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售，在技術(shù)上具有

22、可行性；性； （2）具有完成該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；）具有完成該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； （3）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性； （4）有足夠的技術(shù)，財(cái)務(wù)資源的其他資源支持，已完成該無(wú)形）有足夠的技術(shù)，財(cái)務(wù)資源的其他資源支持，已完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)； （5）歸屬于該無(wú)

23、形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。第一章第一章 資產(chǎn)負(fù)債表解讀資產(chǎn)負(fù)債表解讀 （二）負(fù)債質(zhì)量分析（二）負(fù)債質(zhì)量分析 負(fù)債質(zhì)量分析對(duì)以下項(xiàng)目提供的信息作了解讀：短期借款、應(yīng)負(fù)債質(zhì)量分析對(duì)以下項(xiàng)目提供的信息作了解讀：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費(fèi)、預(yù)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費(fèi)、預(yù)計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債 1、流動(dòng)資產(chǎn)的分類、流動(dòng)資產(chǎn)的分類【選擇、簡(jiǎn)答選擇、簡(jiǎn)答】 （1）按照償債手段的不同，可以分為貨幣性流動(dòng)負(fù)債和非

24、貨幣）按照償債手段的不同，可以分為貨幣性流動(dòng)負(fù)債和非貨幣性流動(dòng)負(fù)債；性流動(dòng)負(fù)債； （2）按照償付金額是否確定，可以分為金額確定的流動(dòng)負(fù)債和）按照償付金額是否確定，可以分為金額確定的流動(dòng)負(fù)債和金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債；金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債； （3）按照形成方式分類，可以分為融資活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債和）按照形成方式分類，可以分為融資活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債和營(yíng)業(yè)活動(dòng)形成的負(fù)債。營(yíng)業(yè)活動(dòng)形成的負(fù)債。第一章第一章 資產(chǎn)負(fù)債表解讀資產(chǎn)負(fù)債表解讀 2、將或負(fù)債確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件、將或負(fù)債確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件【選擇、簡(jiǎn)答選擇、簡(jiǎn)答】 （1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； （2）履行該義

25、務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； （3）該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量。）該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量。 3、企業(yè)涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的主要事項(xiàng)、企業(yè)涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的主要事項(xiàng)【選擇、簡(jiǎn)答選擇、簡(jiǎn)答】 （1）未決訴訟）未決訴訟 （2）產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)）產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù) （3）虧損合同）虧損合同 （4）重組義務(wù)）重組義務(wù)第一章第一章 資產(chǎn)負(fù)債表解讀資產(chǎn)負(fù)債表解讀 4、融資租賃的確認(rèn)條件、融資租賃的確認(rèn)條件【選擇、簡(jiǎn)答選擇、簡(jiǎn)答】 （1）在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。）在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。 （2）承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)

26、款預(yù)計(jì)）承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)。日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)。 （3）即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用受命）即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用受命的大部分。的大部分。 （4）承租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于）承租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；出租人在租賃開(kāi)始日的最低租租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；出租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃

27、收款現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。賃收款現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。 （5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造。只有承租人才能）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造。只有承租人才能使用。使用。第一章第一章 資產(chǎn)負(fù)債表解讀資產(chǎn)負(fù)債表解讀 （三）所有者權(quán)益質(zhì)量分析（三）所有者權(quán)益質(zhì)量分析【選擇選擇】 所有者權(quán)益質(zhì)量分析對(duì)以下項(xiàng)目提供的信息作了解讀所有者權(quán)益質(zhì)量分析對(duì)以下項(xiàng)目提供的信息作了解讀：實(shí)收資本、資本公積、留存收益。：實(shí)收資本、資本公積、留存收益。第一章第一章 資產(chǎn)負(fù)債表解讀資產(chǎn)負(fù)債表解讀 二、資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析二、資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析 （一）比較資產(chǎn)負(fù)債表分析（一

28、）比較資產(chǎn)負(fù)債表分析【名詞、分析名詞、分析】 比較資產(chǎn)負(fù)債表分析是將連續(xù)若干期間的資產(chǎn)負(fù)債表比較資產(chǎn)負(fù)債表分析是將連續(xù)若干期間的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)額或內(nèi)部結(jié)構(gòu)比率進(jìn)行列示，用以考察企業(yè)財(cái)務(wù)狀數(shù)額或內(nèi)部結(jié)構(gòu)比率進(jìn)行列示，用以考察企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)。況的變化趨勢(shì)。 （二）定比趨勢(shì)分析（二）定比趨勢(shì)分析分析分析 資產(chǎn)負(fù)債表定比趨勢(shì)分析是設(shè)定連續(xù)期間的第一期為資產(chǎn)負(fù)債表定比趨勢(shì)分析是設(shè)定連續(xù)期間的第一期為基期，并將該期間數(shù)據(jù)指數(shù)化，以后每個(gè)期間與該期基期，并將該期間數(shù)據(jù)指數(shù)化，以后每個(gè)期間與該期間數(shù)據(jù)的比值也對(duì)應(yīng)指數(shù)化，通過(guò)每個(gè)項(xiàng)目連續(xù)期間間數(shù)據(jù)的比值也對(duì)應(yīng)指數(shù)化，通過(guò)每個(gè)項(xiàng)目連續(xù)期間的指數(shù)變化，觀察相

29、關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì)。的指數(shù)變化，觀察相關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì)。第一章第一章 資產(chǎn)負(fù)債表解讀資產(chǎn)負(fù)債表解讀 （一）共同比資產(chǎn)負(fù)債表分析（一）共同比資產(chǎn)負(fù)債表分析分析分析 共同比資產(chǎn)負(fù)債表分析是將資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的絕對(duì)數(shù)換算為相共同比資產(chǎn)負(fù)債表分析是將資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的絕對(duì)數(shù)換算為相對(duì)數(shù)，剔除公司規(guī)模的影響。通過(guò)連續(xù)期間的共同比報(bào)表分析對(duì)數(shù)，剔除公司規(guī)模的影響。通過(guò)連續(xù)期間的共同比報(bào)表分析，可以觀察企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目在整體報(bào)表結(jié)構(gòu)中的變動(dòng)，可以觀察企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目在整體報(bào)表結(jié)構(gòu)中的變動(dòng)。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析（二）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析 1影響企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的因素影響企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的因素多選、簡(jiǎn)答多選、

30、簡(jiǎn)答 （1）企業(yè)內(nèi)部管理水平）企業(yè)內(nèi)部管理水平 （2）企業(yè)規(guī)模）企業(yè)規(guī)模 （3）企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)）企業(yè)的資本結(jié)構(gòu) （4）行業(yè)因素）行業(yè)因素 （5）經(jīng)濟(jì)周期）經(jīng)濟(jì)周期第一章第一章 資產(chǎn)負(fù)債表解讀資產(chǎn)負(fù)債表解讀 2、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的類別、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的類別選擇選擇 從不同的角度觀察，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)主要有經(jīng)下幾種：從不同的角度觀察，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)主要有經(jīng)下幾種： （1）按照資產(chǎn)流動(dòng)性，可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。）按照資產(chǎn)流動(dòng)性，可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。 （2）按照資產(chǎn)的使用形態(tài)，可以分為有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。）按照資產(chǎn)的使用形態(tài)，可以分為有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。 3影響企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的因素影響企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的因素多選為

31、、簡(jiǎn)答多選為、簡(jiǎn)答 （1）企業(yè)面臨的籌資風(fēng)險(xiǎn)）企業(yè)面臨的籌資風(fēng)險(xiǎn) （2）資本成本與融資風(fēng)險(xiǎn)）資本成本與融資風(fēng)險(xiǎn) （3）行業(yè)因素）行業(yè)因素 （4）企業(yè)生命周期）企業(yè)生命周期 （5）獲利能力和投資機(jī)會(huì)）獲利能力和投資機(jī)會(huì)第一章第一章 資產(chǎn)負(fù)債表解讀資產(chǎn)負(fù)債表解讀 4企業(yè)進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策時(shí)重點(diǎn)考慮的問(wèn)題企業(yè)進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策時(shí)重點(diǎn)考慮的問(wèn)題多選、簡(jiǎn)多選、簡(jiǎn)答答 （1）資金需要量）資金需要量 （2）資本成本）資本成本 （3）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度第三章第三章 利潤(rùn)表解我讀利潤(rùn)表解我讀 一、利潤(rùn)表質(zhì)量分析一、利潤(rùn)表質(zhì)量分析選擇、名詞、簡(jiǎn)答選擇、名詞、簡(jiǎn)答 對(duì)利潤(rùn)表的相關(guān)會(huì)計(jì)科目的質(zhì)量分析主要涉及對(duì)

32、以下項(xiàng)目的分對(duì)利潤(rùn)表的相關(guān)會(huì)計(jì)科目的質(zhì)量分析主要涉及對(duì)以下項(xiàng)目的分析；營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、析；營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)凈損益、投資凈損益財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)凈損益、投資凈損益、營(yíng)業(yè)外收支、所得稅、每股收益。、營(yíng)業(yè)外收支、所得稅、每股收益。 （一）營(yíng)業(yè)收入（一）營(yíng)業(yè)收入 1企業(yè)在分析營(yíng)業(yè)收入時(shí)需要注意的問(wèn)題企業(yè)在分析營(yíng)業(yè)收入時(shí)需要注意的問(wèn)題 （1）企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的具體標(biāo)準(zhǔn)）企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的具體標(biāo)準(zhǔn) （2）企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的品種構(gòu)成）企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的品種構(gòu)成 （3）企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的區(qū)域構(gòu)成）企業(yè)營(yíng)業(yè)收入

33、的區(qū)域構(gòu)成 （4）企業(yè)營(yíng)業(yè)收入中來(lái)自于關(guān)聯(lián)方的比重）企業(yè)營(yíng)業(yè)收入中來(lái)自于關(guān)聯(lián)方的比重 （5）行政手段造成的收入占企業(yè)收入的比重）行政手段造成的收入占企業(yè)收入的比重第三章第三章 利潤(rùn)表解我讀利潤(rùn)表解我讀 2企業(yè)確認(rèn)銷售商品收入的條件企業(yè)確認(rèn)銷售商品收入的條件 銷售商品收入只有同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才能加以確銷售商品收入只有同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才能加以確認(rèn)：認(rèn)： （1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；購(gòu)貨方； （2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常是以所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管）企業(yè)既沒(méi)有保留通常是以所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制

34、；理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制； （3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；）收入的金額能夠可靠地計(jì)量； （4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)；）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)； （5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。第三章第三章 利潤(rùn)表解我讀利潤(rùn)表解我讀 3企業(yè)確認(rèn)勞務(wù)收入的條件企業(yè)確認(rèn)勞務(wù)收入的條件 對(duì)于企業(yè)的勞務(wù)收入，應(yīng)分別不同情況進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)對(duì)于企業(yè)的勞務(wù)收入，應(yīng)分別不同情況進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：量： （1）在資產(chǎn)負(fù)債表目能夠?qū)υ擁?xiàng)交易的結(jié)果進(jìn)行可靠）在資產(chǎn)負(fù)債表目能夠?qū)υ擁?xiàng)交易的結(jié)果進(jìn)行可靠的估計(jì)，應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。的估計(jì)，應(yīng)按照

35、完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 （2）在資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果進(jìn)行可靠的估）在資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果進(jìn)行可靠的估計(jì)，則不能按完工百分比法確認(rèn)收入，企業(yè)應(yīng)按照謹(jǐn)計(jì)，則不能按完工百分比法確認(rèn)收入，企業(yè)應(yīng)按照謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行處理，對(duì)已發(fā)生的成本和可能收回的金慎性原則進(jìn)行處理，對(duì)已發(fā)生的成本和可能收回的金額進(jìn)行盡可能合理的估計(jì)，只確認(rèn)可能發(fā)生的損失，額進(jìn)行盡可能合理的估計(jì)，只確認(rèn)可能發(fā)生的損失，而不確認(rèn)可能發(fā)生的收益。而不確認(rèn)可能發(fā)生的收益。第三章第三章 利潤(rùn)表解我讀利潤(rùn)表解我讀 （二）營(yíng)業(yè)成本（二）營(yíng)業(yè)成本 （三）營(yíng)業(yè)稅費(fèi)（三）營(yíng)業(yè)稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)稅費(fèi)主要是指企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅金及附加，以及由營(yíng)營(yíng)業(yè)稅

36、費(fèi)主要是指企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅金及附加，以及由營(yíng)業(yè)收入補(bǔ)償?shù)母鞣N稅金及附加費(fèi)，主要包括營(yíng)業(yè)稅、業(yè)收入補(bǔ)償?shù)母鞣N稅金及附加費(fèi)，主要包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、成市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。消費(fèi)稅、資源稅、成市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。 （四）銷售費(fèi)用（四）銷售費(fèi)用 （五）管理費(fèi)用（五）管理費(fèi)用 （六）財(cái)務(wù)費(fèi)用（六）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （七）效益減值損失（七）效益減值損失第三章第三章 利潤(rùn)表解我讀利潤(rùn)表解我讀 （八）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益（八）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益 此次新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則較多地使用了公允價(jià)值計(jì)量屬性，對(duì)于一些公此次新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則較多地使用了公允價(jià)值計(jì)量屬性，對(duì)于一些公允價(jià)值變動(dòng)頻繁，同時(shí)企業(yè)以獲取差價(jià)為目的而持有的資

37、產(chǎn)，允價(jià)值變動(dòng)頻繁，同時(shí)企業(yè)以獲取差價(jià)為目的而持有的資產(chǎn)，不再對(duì)其期末價(jià)值按照成本與市價(jià)孰低原則處理，而是按照期不再對(duì)其期末價(jià)值按照成本與市價(jià)孰低原則處理，而是按照期末公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，兩者之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)末公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值，兩者之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。以此方式計(jì)量的主要資產(chǎn)包括以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)損益。以此方式計(jì)量的主要資產(chǎn)包括以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，以及以公允價(jià)值模式計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，以及以公允價(jià)值模式計(jì)量的交易性房地產(chǎn)等。應(yīng)當(dāng)注意的是，當(dāng)這些會(huì)計(jì)項(xiàng)目在日后量的交易性房地產(chǎn)等。應(yīng)當(dāng)注意的是，當(dāng)這些會(huì)計(jì)項(xiàng)目在日后出

38、售時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其前期服帖現(xiàn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收出售時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其前期服帖現(xiàn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益，即將未實(shí)現(xiàn)的價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)的部分，鑒于此，該科益，即將未實(shí)現(xiàn)的價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)的部分，鑒于此，該科目出現(xiàn)正值并不表明企業(yè)當(dāng)期一定獲得的未實(shí)現(xiàn)的投資收益，目出現(xiàn)正值并不表明企業(yè)當(dāng)期一定獲得的未實(shí)現(xiàn)的投資收益，反之為負(fù)值也并不表明出現(xiàn)的是未實(shí)現(xiàn)的投資損失。反之為負(fù)值也并不表明出現(xiàn)的是未實(shí)現(xiàn)的投資損失。 （九）投資凈收益（九）投資凈收益 分析人員在分析該項(xiàng)目時(shí)應(yīng)當(dāng)與公允價(jià)值變動(dòng)損益的分析相結(jié)分析人員在分析該項(xiàng)目時(shí)應(yīng)當(dāng)與公允價(jià)值變動(dòng)損益的分析相結(jié)合。合。第三章第三章 利潤(rùn)表解我讀利潤(rùn)表解

39、我讀 （十）營(yíng)業(yè)外收支（十）營(yíng)業(yè)外收支 （十一）所得稅（十一）所得稅選擇、名詞、簡(jiǎn)答選擇、名詞、簡(jiǎn)答 財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目來(lái)分析本項(xiàng)目的質(zhì)量，應(yīng)關(guān)注企業(yè)對(duì)于稅負(fù)債和應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目來(lái)分析本項(xiàng)目的質(zhì)量，應(yīng)關(guān)注企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)確定是否公允，同時(shí)應(yīng)注意如果存在非一資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)確定是否公允，同時(shí)應(yīng)注意如果存在非一條件下的企業(yè)合并，則遞延所得稅應(yīng)調(diào)整商譽(yù)，以及對(duì)于可供條件下的企業(yè)合并，則遞延所得稅應(yīng)調(diào)整商譽(yù)，以及對(duì)于可供出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所有者出售的金融資

40、產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，對(duì)于這兩項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)導(dǎo)致的遞延所權(quán)益，對(duì)于這兩項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)導(dǎo)致的遞延所得稅不能計(jì)入所得稅。同時(shí)應(yīng)關(guān)注企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)得稅不能計(jì)入所得稅。同時(shí)應(yīng)關(guān)注企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是否以未來(lái)期間可能取得的用來(lái)抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得是否以未來(lái)期間可能取得的用來(lái)抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，超出的部分因在后期不能轉(zhuǎn)回，所以在本期不能確認(rèn)額為限，超出的部分因在后期不能轉(zhuǎn)回，所以在本期不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。為遞延所得稅資產(chǎn)。 （十二）每股收益（十二）每股收益第三章第三章 利潤(rùn)表解我讀利潤(rùn)表解我讀 二、利潤(rùn)表的趨勢(shì)

41、分析二、利潤(rùn)表的趨勢(shì)分析簡(jiǎn)答、分析簡(jiǎn)答、分析 （一）比較利潤(rùn)表分析（一）比較利潤(rùn)表分析 比較利潤(rùn)表分析是將連續(xù)若干期間的利潤(rùn)表數(shù)額或內(nèi)部結(jié)構(gòu)比比較利潤(rùn)表分析是將連續(xù)若干期間的利潤(rùn)表數(shù)額或內(nèi)部結(jié)構(gòu)比率進(jìn)行列示，用以考察企業(yè)經(jīng)宮成果的變化趨勢(shì)。率進(jìn)行列示，用以考察企業(yè)經(jīng)宮成果的變化趨勢(shì)。 （二）利潤(rùn)表定比趨勢(shì)分析（二）利潤(rùn)表定比趨勢(shì)分析 利潤(rùn)表定比趨勢(shì)分析是設(shè)定連續(xù)期間的第一期為基期，并將該利潤(rùn)表定比趨勢(shì)分析是設(shè)定連續(xù)期間的第一期為基期，并將該期間數(shù)據(jù)指數(shù)化，以后每個(gè)期間與該期數(shù)據(jù)的幽會(huì)也對(duì)應(yīng)指數(shù)期間數(shù)據(jù)指數(shù)化，以后每個(gè)期間與該期數(shù)據(jù)的幽會(huì)也對(duì)應(yīng)指數(shù)化，通過(guò)每個(gè)項(xiàng)目連續(xù)期間的指數(shù)變化，觀察相關(guān)項(xiàng)目

42、的變動(dòng)化，通過(guò)每個(gè)項(xiàng)目連續(xù)期間的指數(shù)變化，觀察相關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì)。趨勢(shì)。 三、利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析三、利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析分析分析 通過(guò)共同比利潤(rùn)表和利潤(rùn)總額構(gòu)成表進(jìn)行利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析。前通過(guò)共同比利潤(rùn)表和利潤(rùn)總額構(gòu)成表進(jìn)行利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)分析。前者可以看出利潤(rùn)表各個(gè)項(xiàng)目上路營(yíng)業(yè)收入比率及其變化趨勢(shì)，者可以看出利潤(rùn)表各個(gè)項(xiàng)目上路營(yíng)業(yè)收入比率及其變化趨勢(shì)，后者可以分析企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源，觀察企業(yè)盈利能力的穩(wěn)定后者可以分析企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源，觀察企業(yè)盈利能力的穩(wěn)定性。性。第四章第四章 現(xiàn)金流量表解讀現(xiàn)金流量表解讀 一、現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表選擇、名詞、簡(jiǎn)答選擇、名詞、簡(jiǎn)答 1現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)

43、金等現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。通過(guò)現(xiàn)金流量表，會(huì)計(jì)信息價(jià)物流入和流出的報(bào)表。通過(guò)現(xiàn)金流量表，會(huì)計(jì)信息使用者可以就評(píng)估企業(yè)以下幾個(gè)方面的能力：使用者可以就評(píng)估企業(yè)以下幾個(gè)方面的能力： 第一、企業(yè)在未來(lái)會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力；第一、企業(yè)在未來(lái)會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力； 第二、企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報(bào)酬的第二、企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報(bào)酬的能力；能力； 第三、企業(yè)的利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)第三、企業(yè)的利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因；生差異的原因； 第四，會(huì)計(jì)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)的籌第四，會(huì)計(jì)

44、年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)的籌資活動(dòng)。資活動(dòng)。第四章第四章 現(xiàn)金流量表解讀現(xiàn)金流量表解讀 2.現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，其中的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，其中的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金等價(jià)物。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)、銀行存款、其它貨幣資金等價(jià)物。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來(lái)源，現(xiàn)金流量表將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流和現(xiàn)金流量的來(lái)源，現(xiàn)金流量表將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活量分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。動(dòng)現(xiàn)金流量。 3.編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

45、的方法有兩種：一編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：一是直接法，二是間接法。是直接法，二是間接法。 4.通過(guò)現(xiàn)金量表分析，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者可以達(dá)到以下目的：通過(guò)現(xiàn)金量表分析，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者可以達(dá)到以下目的： （1）評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量。）評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量。 （2）分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)水平和抗議風(fēng)險(xiǎn)能力。）分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)水平和抗議風(fēng)險(xiǎn)能力。 （3）預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。）預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。第四章第四章 現(xiàn)金流量表解讀現(xiàn)金流量表解讀二、現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析二、現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析選擇、簡(jiǎn)答選擇、簡(jiǎn)答1.經(jīng)營(yíng)

46、活動(dòng)現(xiàn)金流量整體質(zhì)量分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量整體質(zhì)量分析（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量等于零）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量等于零（3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零2.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的質(zhì)量分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的質(zhì)量分析（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（2）收到稅費(fèi)返還）收到稅費(fèi)返還（3）收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)胡關(guān)的現(xiàn)金）收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)胡關(guān)的現(xiàn)金（4）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（6）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)）支

47、付的各項(xiàng)稅費(fèi)（7）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金第四章第四章 現(xiàn)金流量表解讀現(xiàn)金流量表解讀 （二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析選擇、簡(jiǎn)答選擇、簡(jiǎn)答 1.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量整體質(zhì)量分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流量整體質(zhì)量分析 （1）投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于或等于零）投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于或等于零 （2）投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零）投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零 2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的質(zhì)量分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的質(zhì)量分析 （1）收回投資收到的現(xiàn)金）收回投資收到的現(xiàn)金 （2）取得投資收益收到的現(xiàn)金）取得投資收益收到的現(xiàn)金 （3）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期

48、資產(chǎn)收回的現(xiàn)金）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金 （4）處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額）處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 （5）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 （6）投資支付的現(xiàn)金）投資支付的現(xiàn)金 （7）取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額）取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額第四章第四章 現(xiàn)金流量表解讀現(xiàn)金流量表解讀 （三）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量（三）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量選擇、簡(jiǎn)答選擇、簡(jiǎn)答 1.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量整體質(zhì)量分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量整體質(zhì)量分析 （1）籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零）籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于

49、零 （2）籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零）籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零 2.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的質(zhì)量分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的質(zhì)量分析 （1）吸收投資收到的現(xiàn)金）吸收投資收到的現(xiàn)金 （2）取得借款收到的現(xiàn)金）取得借款收到的現(xiàn)金 （3）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 （4）分配股利、利潤(rùn)或償還利息支付的現(xiàn)金）分配股利、利潤(rùn)或償還利息支付的現(xiàn)金 （5）收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動(dòng)胡）收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動(dòng)胡關(guān)的現(xiàn)金關(guān)的現(xiàn)金第四章第四章 現(xiàn)金流量表解讀現(xiàn)金流量表解讀 （四）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料涉及的項(xiàng)目（四）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料涉及的項(xiàng)目選擇選擇 （1）“資

50、產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目；項(xiàng)目； （2）“固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊”、“油氣資產(chǎn)折耗油氣資產(chǎn)折耗”、“生產(chǎn)性生物資生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊產(chǎn)折舊”項(xiàng)目；項(xiàng)目； （3）“無(wú)形資產(chǎn)攤銷無(wú)形資產(chǎn)攤銷”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”項(xiàng)目；項(xiàng)目； （4）“待攤費(fèi)用減少待攤費(fèi)用減少”項(xiàng)目；項(xiàng)目； （5）“預(yù)提費(fèi)用增加預(yù)提費(fèi)用增加”項(xiàng)目；項(xiàng)目； （6）“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失”項(xiàng)目項(xiàng)目； （7）“公允價(jià)值變動(dòng)損失公允價(jià)值變動(dòng)損失”項(xiàng)目；項(xiàng)目； （8）“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目；項(xiàng)目； （9）“投資損失投資損失”項(xiàng)目；項(xiàng)目； （10）“遞延所得

51、稅資產(chǎn)減少遞延所得稅資產(chǎn)減少”項(xiàng)目。項(xiàng)目。第四章第四章 現(xiàn)金流量表解讀現(xiàn)金流量表解讀 三、現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析三、現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析 （一）比較現(xiàn)金流量表分析（一）比較現(xiàn)金流量表分析分析分析 比較現(xiàn)金流量表分析是將連續(xù)若干期間的現(xiàn)金流量表比較現(xiàn)金流量表分析是將連續(xù)若干期間的現(xiàn)金流量表數(shù)額或內(nèi)部結(jié)構(gòu)比率進(jìn)行列示，用以考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)成數(shù)額或內(nèi)部結(jié)構(gòu)比率進(jìn)行列示，用以考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的變化趨勢(shì)。果的變化趨勢(shì)。 (二）現(xiàn)金流量表定比趨勢(shì)分析二）現(xiàn)金流量表定比趨勢(shì)分析分析分析 現(xiàn)金流量表定比趨勢(shì)分析是設(shè)定連續(xù)期間的第一期為現(xiàn)金流量表定比趨勢(shì)分析是設(shè)定連續(xù)期間的第一期為基期，并將該期間數(shù)據(jù)指數(shù)化，以后每個(gè)期間

52、與該期基期，并將該期間數(shù)據(jù)指數(shù)化，以后每個(gè)期間與該期間數(shù)據(jù)的比值也對(duì)應(yīng)指數(shù)化，通過(guò)每個(gè)項(xiàng)目連續(xù)期間間數(shù)據(jù)的比值也對(duì)應(yīng)指數(shù)化，通過(guò)每個(gè)項(xiàng)目連續(xù)期間的指數(shù)變化，觀察相關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì)。的指數(shù)變化，觀察相關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì)。第四章第四章 現(xiàn)金流量表解讀現(xiàn)金流量表解讀 四、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析四、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析就是通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表中不同項(xiàng)目之間現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析就是通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表中不同項(xiàng)目之間的比較，分析企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的來(lái)源與方向，評(píng)價(jià)各種現(xiàn)的比較，分析企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的來(lái)源與方向，評(píng)價(jià)各種現(xiàn)金流量表的形成原因。金流量表的形成原因。 （一）現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析（一）現(xiàn)金流入

53、結(jié)構(gòu)分析分析分析 現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析就是將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析就是將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入加總合計(jì)，然后計(jì)算每個(gè)現(xiàn)金流入項(xiàng)目金額占總流入金金流入加總合計(jì)，然后計(jì)算每個(gè)現(xiàn)金流入項(xiàng)目金額占總流入金額的比率，分析現(xiàn)金流入的結(jié)構(gòu)和含義。額的比率，分析現(xiàn)金流入的結(jié)構(gòu)和含義。 （二）現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析（二）現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析分析分析 現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析就是將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析就是將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出加總合計(jì)，然后計(jì)算每個(gè)現(xiàn)金流出項(xiàng)目金額占總流入金金流出加總合計(jì)，然后計(jì)算每個(gè)現(xiàn)金流出項(xiàng)目金額占總流入金額的比率，分析現(xiàn)金流出

54、的結(jié)構(gòu)和含義。額的比率，分析現(xiàn)金流出的結(jié)構(gòu)和含義。 （三）現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)分析（三）現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)分析分析分析第五章第五章 償債能力分析償債能力分析 一、償債能力分析概述一、償債能力分析概述 （一）償債能力的概念（一）償債能力的概念名詞名詞 償債能力是指企業(yè)對(duì)債務(wù)清償?shù)某惺苣芰虮ＷC程度償債能力是指企業(yè)對(duì)債務(wù)清償?shù)某惺苣芰虮ＷC程度，即企業(yè)償還全部到期債務(wù)的現(xiàn)金保證程度。，即企業(yè)償還全部到期債務(wù)的現(xiàn)金保證程度。 (二）償債能力分析的意義和作用二）償債能力分析的意義和作用多選、簡(jiǎn)答多選、簡(jiǎn)答 1.企業(yè)償債能力分析有利于投資者進(jìn)行正確的投資決策企業(yè)償債能力分析有利于投資者進(jìn)行正確的投資決策。 2

55、.企業(yè)償債能力分析有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行正確的經(jīng)營(yíng)企業(yè)償債能力分析有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行正確的經(jīng)營(yíng)決策。決策。 3.企業(yè)償債能力分析有利于債權(quán)人進(jìn)行正確的借貸決策企業(yè)償債能力分析有利于債權(quán)人進(jìn)行正確的借貸決策。 4.企業(yè)償債能力分析有利于正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)償債能力分析有利于正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。第五章第五章 償債能力分析償債能力分析 （三）償債能力分析的內(nèi)容（三）償債能力分析的內(nèi)容簡(jiǎn)答簡(jiǎn)答 （1）短期償債能力與長(zhǎng)期償債能力的區(qū)別）短期償債能力與長(zhǎng)期償債能力的區(qū)別 短期償債能力反映的是企業(yè)對(duì)償還期限在短期償債能力反映的是企業(yè)對(duì)償還期限在1年或超過(guò)年或超過(guò)1年的一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)的短期

56、債務(wù)的償付能力；而長(zhǎng)期償債能力反映個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)的短期債務(wù)的償付能力；而長(zhǎng)期償債能力反映企業(yè)保證未來(lái)到期債務(wù)（一般企業(yè)保證未來(lái)到期債務(wù)（一般 為為1年以上年以上)有效償付的能力。有效償付的能力。 短期償債能力所涉及的債務(wù)償付一般是企業(yè)的流動(dòng)性支出，短期償債能力所涉及的債務(wù)償付一般是企業(yè)的流動(dòng)性支出，這些流動(dòng)性支出具有較大的波動(dòng)性，從而使企業(yè)長(zhǎng)期償債能力這些流動(dòng)性支出具有較大的波動(dòng)性，從而使企業(yè)長(zhǎng)期償債能力也會(huì)呈現(xiàn)較大的波動(dòng)性；而長(zhǎng)期償債能力所涉及的債務(wù)償付一也會(huì)呈現(xiàn)較大的波動(dòng)性；而長(zhǎng)期償債能力所涉及的債務(wù)償付一般為企業(yè)的固定性支出，只要企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)與盈利能力不發(fā)般為企業(yè)的固定性支出，只要企業(yè)

57、的資金結(jié)構(gòu)與盈利能力不發(fā)生顯著的變化，企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力會(huì)呈現(xiàn)相對(duì)穩(wěn)定的特點(diǎn)。生顯著的變化，企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力會(huì)呈現(xiàn)相對(duì)穩(wěn)定的特點(diǎn)。 短期償債能力所涉及的債務(wù)償付一般動(dòng)用企業(yè)目前所擁有的短期償債能力所涉及的債務(wù)償付一般動(dòng)用企業(yè)目前所擁有的流動(dòng)資產(chǎn)，因此短期償債能力的分析主要關(guān)注流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)流動(dòng)資產(chǎn)，因此短期償債能力的分析主要關(guān)注流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保障程度，即著重進(jìn)行靜態(tài)分析；而長(zhǎng)期償債能力所涉負(fù)債的保障程度，即著重進(jìn)行靜態(tài)分析；而長(zhǎng)期償債能力所涉及的債務(wù)償付保證一般為未來(lái)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，因此企業(yè)資及的債務(wù)償付保證一般為未來(lái)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，因此企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)以及盈利能力是長(zhǎng)期償債能力

58、的決定因素。產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)以及盈利能力是長(zhǎng)期償債能力的決定因素。第五章第五章 償債能力分析償債能力分析 （2）短期償債能力與長(zhǎng)期償債能力的聯(lián)系）短期償債能力與長(zhǎng)期償債能力的聯(lián)系 不管是短期償債能力還是長(zhǎng)期償債能力，都是保障企業(yè)債務(wù)不管是短期償債能力還是長(zhǎng)期償債能力，都是保障企業(yè)債務(wù)及時(shí)有效償付的反映。但提高償債能力，降低企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)有效償付的反映。但提高償債能力，降低企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)，并不是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的唯一目的，短期償債能力與長(zhǎng)期償債能并不是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的唯一目的，短期償債能力與長(zhǎng)期償債能力都并非越高越好。企業(yè)應(yīng)在價(jià)值最大化目標(biāo)的框架下，合理力都并非越高越好。企業(yè)應(yīng)在價(jià)值最大化目標(biāo)的框架下，

59、合理安排企業(yè)債務(wù)水平與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡。安排企業(yè)債務(wù)水平與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡。 由于長(zhǎng)期負(fù)債在一定期限內(nèi)將逐步轉(zhuǎn)化為短期負(fù)債，如在資由于長(zhǎng)期負(fù)債在一定期限內(nèi)將逐步轉(zhuǎn)化為短期負(fù)債，如在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)將產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)將1年或者超過(guò)年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)到期的長(zhǎng)期年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款或長(zhǎng)期債券作為流動(dòng)負(fù)債列示，因此長(zhǎng)期負(fù)債得以償還的借款或長(zhǎng)期債券作為流動(dòng)負(fù)債列示，因此長(zhǎng)期負(fù)債得以償還的前提是企業(yè)具有較強(qiáng)的短期償債能力，短期償債能力是長(zhǎng)期償前提是企業(yè)具有較強(qiáng)的短期償債能力，短期償債能力是長(zhǎng)期償債能力的基礎(chǔ)。但由于長(zhǎng)期負(fù)債一般數(shù)額較大，其本金和利息債能力的基礎(chǔ)

60、。但由于長(zhǎng)期負(fù)債一般數(shù)額較大，其本金和利息的償還必須有一個(gè)積累的過(guò)程，因此從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)的長(zhǎng)期的償還必須有一個(gè)積累的過(guò)程，因此從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力最終取決于企業(yè)的盈利能力。償債能力最終取決于企業(yè)的盈利能力。第五章第五章 償債能力分析償債能力分析二、短期償債能力分析二、短期償債能力分析(一）短期償債能力的概念與影響因素一）短期償債能力的概念與影響因素選擇、名詞、簡(jiǎn)答選擇、名詞、簡(jiǎn)答短期償債能力是指企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，或者說(shuō)是指企業(yè)在短期債務(wù)到短期償債能力是指企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，或者說(shuō)是指企業(yè)在短期債務(wù)到期時(shí)可以變現(xiàn)為現(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。期時(shí)可以變現(xiàn)為現(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)