中成投資集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度

1、 .中成投資集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度（草案） 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，依據(jù)公司章程、會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際，特制定本辦法。第一章 財(cái)務(wù)核算及管理體系第一條 按照財(cái)務(wù)制度的要求管理、核算集團(tuán)所有資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保會(huì)計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并及時(shí)向相關(guān)單位報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)會(huì)計(jì)信息。 第二條 按照集團(tuán)化管理的要求，建立以資本為紐帶的產(chǎn)權(quán)管理制度，優(yōu)化資源配置，完善治理結(jié)構(gòu)，實(shí)施資本運(yùn)營(yíng)。第三條 對(duì)集團(tuán)下屬分、子公司的管理采取集權(quán)型（松散型）財(cái)務(wù)管理體制，集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)的核算、監(jiān)督和管理，財(cái)務(wù)管理部下設(shè)會(huì)計(jì)核算組、資金管理組、預(yù)算管理組三個(gè)部門。會(huì)計(jì)核算

2、部負(fù)責(zé)日常會(huì)計(jì)核算，包括報(bào)表編制，稅務(wù)、債權(quán)債務(wù)清理等事項(xiàng)；預(yù)算組負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施效果的分析、分子公司成本費(fèi)用控制、財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的建立、財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核、內(nèi)部審計(jì)；資金組負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部金融資產(chǎn)的管理、資金進(jìn)出的調(diào)度、對(duì)外資金融資、項(xiàng)目資金投資的管理。所屬各分子公司財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)接受公司總部的統(tǒng)一調(diào)配和統(tǒng)一管理。第四條 完善財(cái)務(wù)核算體系，集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化核算，包括會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、具體的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法、原始單據(jù)的收集審核和整理、會(huì)計(jì)科目的使用和記賬憑證的編制、報(bào)表管理格式等按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施。 第五條 構(gòu)建全面預(yù)算管理框架，逐步建立資金預(yù)算、投資預(yù)算和重大專項(xiàng)事

3、務(wù)預(yù)算體系。通過(guò)實(shí)施預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水平。集團(tuán)各部門及分子公司編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)公司財(cái)務(wù)管理部批準(zhǔn)，預(yù)算的執(zhí)行將作為對(duì)各部門及分子公司經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任人考核的重要依據(jù)。第二章 財(cái)務(wù)收支審批第六條 財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限及責(zé)任（一）集團(tuán)總經(jīng)理：負(fù)責(zé)公司所有收支業(yè)務(wù)的審批，對(duì)所審批業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性、效益性、經(jīng)濟(jì)性負(fù)責(zé)。（二）集團(tuán)分管副總總監(jiān)：負(fù)責(zé)所管轄部門業(yè)務(wù)的審批，對(duì)所審批業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性、效益性、經(jīng)濟(jì)性負(fù)責(zé)。（三）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)的審核。要按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，對(duì)會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，為改善公司內(nèi)部

4、管理、提高資金使用效益服務(wù)。 （四）分子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)分子公司各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)及所分管經(jīng)費(fèi)指標(biāo)支出的審核。對(duì)所審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性、效益性、經(jīng)濟(jì)性負(fù)責(zé)。 第七條 財(cái)務(wù)收支審批程序（一）要求審批的原始憑證,應(yīng)當(dāng)符合以下條件： 1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。 2、自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦部門的負(fù)責(zé)人或者由部門負(fù)責(zé)人指定的人員簽批。 3、原始憑證必須有經(jīng)辦人員的簽名。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。需

5、要入庫(kù)的實(shí)物，必須填寫入庫(kù)驗(yàn)收單，由實(shí)物管理人員驗(yàn)收后在入庫(kù)單上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，并簽名；不需要入庫(kù)的實(shí)物，除經(jīng)辦人員在憑證上簽章外，必須交給實(shí)物保管人員或者使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，由實(shí)物保管人員或者使用人員在憑證上簽名。 4、支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，有經(jīng)辦人員簽名。 5、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文件的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文號(hào)，以便確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批情況和查閱。 6、超年度預(yù)算開(kāi)支的，須經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)議集體研究決定。7、各單位對(duì)辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)等可控費(fèi)用要核

6、定指標(biāo)，制定措施，確定嚴(yán)格的審批程序進(jìn)行管理。 8、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)合同、承包協(xié)議和預(yù)（決）算等必須在公司的組織下，由集團(tuán)總裁辦、財(cái)務(wù)管理部和有關(guān)部門共同參與并進(jìn)行可行性研究和決策，講究投資效益，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，否則不予審批。 9、集團(tuán)的設(shè)備、大宗物資的采購(gòu)都必須實(shí)行規(guī)范的采購(gòu)管理辦法，否則不予審批。（二）審批程序1、費(fèi)用的審批程序：由經(jīng)辦人將有關(guān)票據(jù)（含有關(guān)規(guī)定的批準(zhǔn)文件）經(jīng)部門主管簽審后，交由財(cái)務(wù)管理部門初審，最后報(bào)經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2、費(fèi)用計(jì)劃的審批程序：財(cái)務(wù)管理部對(duì)各單位部門上報(bào)的月份支出計(jì)劃要認(rèn)真審查、匯總，進(jìn)行綜合平衡后，向總裁匯報(bào)，經(jīng)總裁批準(zhǔn)后下發(fā)給各單位部門執(zhí)行。3、基本建設(shè)

7、項(xiàng)目立項(xiàng)、專項(xiàng)工程計(jì)劃、大宗物資采購(gòu)、固定資產(chǎn)處置等項(xiàng)目的審批，都必須按照集團(tuán)相應(yīng)的管理辦法制度嚴(yán)格執(zhí)行。 第八條 資金收支業(yè)務(wù)的程序執(zhí)行公司資金管理辦法。所有財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)由審批人員按照審批程序?qū)徟螅宦蓤?bào)經(jīng)財(cái)務(wù)主管和主管會(huì)計(jì)復(fù)核后方可執(zhí)行。第三章 賬務(wù)處理程序第九條 賬務(wù)系統(tǒng)初始化：各核算單位在初次建立會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)時(shí),需要進(jìn)行系統(tǒng)初始化工作,在財(cái)務(wù)管理部授權(quán)下按其業(yè)務(wù)歸屬選擇合適的會(huì)計(jì)制度，按制度及公司核算的要求進(jìn)行設(shè)置會(huì)計(jì)科目、賬本格式、憑證類型、期初余額等項(xiàng)內(nèi)容的設(shè)定。 第十條 賬務(wù)系統(tǒng)更改：系統(tǒng)正常運(yùn)行期間，任何對(duì)賬務(wù)系統(tǒng)的修改變動(dòng)，必須得到資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理部的批準(zhǔn)。 第十一條 日常賬

8、務(wù)處理：賬務(wù)處理流程：原始憑證原始憑證匯總表編制記賬憑證登記日記賬、明細(xì)賬登記總賬編制報(bào)表。 第十二條 賬務(wù)處理基本步驟： （1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；（2）根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑證(包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類)；（3）根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記各種日記賬(包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬)；（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記有關(guān)的明細(xì)分類賬；（5）根據(jù)記賬憑證或記賬憑證匯總表登記總分類賬；（6）月末，將各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符；（7）月末，根據(jù)經(jīng)核對(duì)無(wú)誤的總賬和有關(guān)明細(xì)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 第十三條 憑證處理:

9、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入的記賬憑證分三種，即：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證要嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)會(huì)制度規(guī)定編制，對(duì)不真實(shí)、不合理的原始數(shù)據(jù)、憑證不予受理，對(duì)記載不確切、不完整的原始數(shù)據(jù)和憑證應(yīng)予以退還，并要求更改和補(bǔ)充。 第十四條 機(jī)制記賬憑證的編制：記賬憑證是指各子系統(tǒng)輸入原始憑證（如銷售原始發(fā)票和銀行收款憑單）由計(jì)算機(jī)按有關(guān)規(guī)定編制并打印的記賬憑證。記賬憑證直接通過(guò)機(jī)內(nèi)程序轉(zhuǎn)到賬務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行記賬、編制報(bào)表等業(yè)務(wù)處理。機(jī)制記賬憑證編制前，要認(rèn)真審核原始憑證的合法性、正確性，輸入計(jì)算機(jī)及打印出的記賬憑證必須做到科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。打印出的機(jī)制記賬憑證需加蓋制單人、審核人、記賬員及出納章

10、，連同所附原始憑證裝訂成冊(cè)妥善保管。 第十五條 手工記賬憑證的編制：手工編制記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證采用手工辦法編制的記賬憑證。手編記賬憑證需通過(guò)賬務(wù)處理系統(tǒng)用鍵盤輸入。手工編制記賬憑證包括：現(xiàn)金收付款憑證、銀行收付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 第十六條手工編制的記賬憑證必須做到：（1）原始憑證必須真實(shí)合法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、摘要應(yīng)規(guī)范化，措詞要確切，其中標(biāo)準(zhǔn)摘要按規(guī)范填寫正確。 （2）科目使用正確。 （3）借貸方金額相等。 （4）原始憑證同記賬憑證金額一致。 （5）轉(zhuǎn)賬憑證必須填寫清楚借方和貸方科目代碼。 （6）記賬憑證編號(hào)必須連續(xù)。編號(hào)間斷時(shí)應(yīng)在斷號(hào)后第一張憑證上說(shuō)明斷號(hào)原因并簽字蓋章。 （7）

11、會(huì)計(jì)分錄的摘要內(nèi)容必須唯一，即：一種摘要內(nèi)容，只能對(duì)應(yīng)一個(gè)最細(xì)的明細(xì)科目，據(jù)此確定其隸屬于那一個(gè)一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)科目。（8）要求摘要內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要，用盡量少的字表達(dá)出該筆業(yè)務(wù)的內(nèi)容。凡能歸入標(biāo)準(zhǔn)摘要的業(yè)務(wù)內(nèi)容，應(yīng)盡量的使用標(biāo)準(zhǔn)摘要。對(duì)于新的業(yè)務(wù)內(nèi)容可按上述原則編寫新的標(biāo)準(zhǔn)摘要，并注明所對(duì)應(yīng)的科目名稱及科目代碼。 第十七條 現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬可以由計(jì)算機(jī)直接登記，出納人員可不登記賬簿。為工作方便，出納人員必須自設(shè)備查輔助賬，并做到日清月結(jié)。 第十八條 記賬憑證的審核與保管（1）記賬憑證必須經(jīng)憑證審核員和會(huì)計(jì)主管嚴(yán)格審核無(wú)誤后方可進(jìn)行登賬處理。（2）操作員每輸入一張憑證，結(jié)束前要自審一次無(wú)誤后再

12、按結(jié)束鍵。 （3）輸入計(jì)算機(jī)的憑證、單據(jù)應(yīng)由制單人、審核員、記賬員、財(cái)務(wù)管理部門經(jīng)理簽字后方為有效憑證。 （4）已輸入的憑證應(yīng)在輸入操作完畢裝訂成冊(cè)后，交會(huì)計(jì)檔案資料保管員存檔保管。 （5）同一張憑證，制單和復(fù)核不能是同一個(gè)人。 第十九條 賬表打印和結(jié)賬:（1）現(xiàn)金、銀行存款日記賬需要每天打印，并應(yīng)與出納庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。 （2）銀行余額調(diào)節(jié)表每月打印一次。（3）科目匯總表、總分類賬和各種明細(xì)分類賬每月打印一次。 （4）在結(jié)賬前按有關(guān)規(guī)定做好當(dāng)月各類賬務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表的備份工作。（5）月底，以上工作正確完成后，由系統(tǒng)管理員進(jìn)行結(jié)賬，系統(tǒng)自動(dòng)生成下月期初余額。（6）每年年末必須將全部賬簿打印輸出，裝

13、訂成冊(cè)，作為會(huì)計(jì)檔案保存。第二十條 會(huì)計(jì)報(bào)表 （1）各單位（部門）應(yīng)根據(jù)賬簿數(shù)據(jù)準(zhǔn)確編制或由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表。賬表之間的數(shù)據(jù)必須銜接一致。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表及附表，按各核算子系統(tǒng)及管理要求和時(shí)間打印輸出，經(jīng)財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤后簽字蓋章方可生效。（3）各單位（部門）上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表格式與內(nèi)容，按集團(tuán)統(tǒng)一設(shè)置的報(bào)表格式和要求編制。 （4）各單位（部門）必須以紙質(zhì)和電子版形式上報(bào)報(bào)表，紙質(zhì)和電子版報(bào)表的數(shù)據(jù)必須一致，紙質(zhì)報(bào)表必須有關(guān)人員簽字蓋章。第四章內(nèi)部牽制 第二十一條 會(huì)計(jì)人員崗位分工財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；出納、費(fèi)用報(bào)銷、資金核算、審核、稽核、報(bào)表、電算化管理等。第二十二條 崗位的職

14、責(zé)和限制條件1、財(cái)務(wù)管理部和二級(jí)核算單位，必須指定專人擔(dān)任出納員，且出納與會(huì)計(jì)分開(kāi)，權(quán)責(zé)明確。2、出納員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳簿的登記工作和稽核工作以及會(huì)計(jì)檔案保管工作，實(shí)行錢賬分管。3、出納員支付的原始憑證，必須先由會(huì)計(jì)人員審核簽章；出納員不得填制記帳憑證。第二十三條 其他崗位的職責(zé)和權(quán)限1、預(yù)留開(kāi)戶銀行的印章、印簽，必須分開(kāi)保管，不得一個(gè)人同時(shí)保管。2、出納員臨時(shí)離開(kāi)崗位，不得隨意將保險(xiǎn)柜鑰匙或者空白支票交給他人，必須經(jīng)財(cái)務(wù)主管同意并指定人員代管。3、會(huì)計(jì)人員編造各種付款憑證或自制付款憑證，必須經(jīng)另一名會(huì)計(jì)人員復(fù)核（一般由稽核人員）后才能付款。4、會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)資料所做出各種計(jì)

15、算，由另一名會(huì)計(jì)人員驗(yàn)算或復(fù)核。第二十四條 聘任會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。第五章 會(huì)計(jì)輪崗 第二十五條 會(huì)計(jì)人員的輪崗期限定為三年進(jìn)行一次，如有特殊情況可具體對(duì)待。 第二十六條 會(huì)計(jì)人員在輪崗時(shí)應(yīng)將原分管單位的情況向接交人員詳細(xì)介紹，必要時(shí)寫出書面材料移交并存檔。 第二十七條 財(cái)務(wù)管理部會(huì)計(jì)輪崗的對(duì)象是指在資金管理和費(fèi)用管理崗位上所有的會(huì)計(jì)人員；公司所屬各單位會(huì)計(jì)人員要根據(jù)本單位會(huì)計(jì)崗位的實(shí)際情況，決定輪崗的人員和崗位。 第二十八條 輪崗會(huì)計(jì)人員仍要對(duì)本人移交前的工作負(fù)責(zé)。

16、第二十九條 會(huì)計(jì)人員的輪崗本著管理和核算的要求，根據(jù)工作的實(shí)際，可在本單位會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)崗位之間進(jìn)行輪崗，也可在公司內(nèi)部各單位會(huì)計(jì)部門之間會(huì)計(jì)崗位輪換，實(shí)行交叉輪崗。 第六章 財(cái)務(wù)稽核第三十條 基本要求1、集團(tuán)各部門及各下分、子公司的稽核工作，由集團(tuán)指定適當(dāng)人員執(zhí)行。2、集團(tuán)稽核業(yè)務(wù)范圍為所有管理資產(chǎn)的單位部門的賬務(wù)、業(yè)務(wù)和實(shí)物資產(chǎn)。3、 稽核人員對(duì)于所審核的事項(xiàng)應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，應(yīng)在有關(guān)賬冊(cè)簿據(jù)上簽章。4、稽核人員除依照規(guī)定審核各單位所送憑證賬表外，應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽核，每年稽核次數(shù)視實(shí)際需要而定。5、稽核人員前往各單位稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，并應(yīng)對(duì)各單位以往審核及

17、檢查報(bào)告詳細(xì)研究以供參考。6、稽核人員有保守稽核秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露給被檢查單位。7、稽核事務(wù)如涉及其他部門時(shí)，應(yīng)會(huì)同該部門一起辦理，且應(yīng)做會(huì)同報(bào)告。如遇有意見(jiàn)不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，與書面報(bào)告一并呈核。8、稽核人員對(duì)公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時(shí)，如有疑問(wèn)，可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱賬冊(cè)、表格及有關(guān)檔案，必要時(shí)還可要求其出具書面說(shuō)明。9、稽核人員在稽核事務(wù)完成后，應(yīng)據(jù)實(shí)編寫檢查報(bào)告書呈核。第三十一條 賬務(wù)稽核1、 在審核或檢查憑證時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范逐一稽核，特別應(yīng)注意下列事項(xiàng)。、每一交易行為發(fā)生時(shí)，是否按規(guī)定填制記賬憑證，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明

18、原因。、會(huì)計(jì)科目、子目有無(wú)誤用，摘要是否適當(dāng)，有無(wú)遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。、轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。、應(yīng)加蓋的戳記、編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。、憑證所附原始憑證是否符合規(guī)定，是否齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。（6）記賬憑證編號(hào)是否連貫，有無(wú)重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。 2、檢查賬簿時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。（1）會(huì)計(jì)電算化賬簿檢查是否及時(shí)打印裝訂，記錄是否完整，是否與帳套記錄一致，是否按要求備份。（2）檢查手工帳時(shí)，各種賬簿的記載是否與憑證相符；應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核；每日應(yīng)記的賬是否當(dāng)日記載完畢?，F(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫(kù)存表當(dāng)日收付金額相符。各科目明細(xì)分

19、類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按時(shí)或定期核對(duì)。比較科目之余額是否相符，有無(wú)遺漏現(xiàn)象。是否按照規(guī)范要求進(jìn)行賬務(wù)的處理。 3、 庫(kù)存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)。（1）檢查庫(kù)存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫(kù)存中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金賬中今日庫(kù)存數(shù)目現(xiàn)款、存款查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之內(nèi)，應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金賬中今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無(wú)辦理注銷手續(xù)。（2）現(xiàn)金是否存放庫(kù)內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。（3）有無(wú)庫(kù)存現(xiàn)金以單據(jù)抵充的現(xiàn)象。（4）托收未

20、到期票據(jù)等有關(guān)庫(kù)存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并核對(duì)有關(guān)賬表、憑證、單據(jù)。（5）檢查庫(kù)存除查點(diǎn)數(shù)目、核對(duì)賬簿外，還應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。（6）保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼表的掌握是否安全，保險(xiǎn)柜放置位置是否適當(dāng)。（7）匯出匯款寄回的收據(jù)是否妥為保存，有無(wú)匯出多日尚未解訖的匯款。（8）內(nèi)部往來(lái)賬是否按月填制未達(dá)賬項(xiàng)明細(xì)表，查對(duì)賬單是否依序保管。（9）內(nèi)部往來(lái)或外部單位往來(lái)賬是否經(jīng)常核對(duì)。（10）營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符。 4、報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。（1）各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無(wú)缺漏。（2）各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上記載的相符。（3）數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊

21、全。（4）報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。（5）報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。 第三十二條 有價(jià)證券等稽核 檢查有價(jià)證券、各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)，各種房地產(chǎn)契約書及其收租情況，核對(duì)其真實(shí)性，合法性，有無(wú)遺漏、誤計(jì)等現(xiàn)象。 第三十三條 資產(chǎn)物資稽核 1、檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。（1）各單位各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核、準(zhǔn)許核銷。（2）各單位的費(fèi)用是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)列支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上不合理的開(kāi)支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否按照公司規(guī)定辦理。（3）各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。2、檢查庫(kù)存物資設(shè)備時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。（1）庫(kù)存物資設(shè)備的種類、數(shù)

22、量、價(jià)格是否與賬簿（冊(cè)、卡）記載相符，有無(wú)遺漏或短少。（2）設(shè)備物資的保管是否妥善。質(zhì)量、規(guī)格是否與購(gòu)案相符。（3）領(lǐng)物憑證是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章確認(rèn)，已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)賬者是否與賬面存量相符。（4）檢查設(shè)備登記卡的設(shè)置、登記及排列是否依照規(guī)定辦理；各種登記卡的記載是否正確詳細(xì)；有關(guān)的登記簿、備查簿是否有未設(shè)登記卡或漏編號(hào)、漏記賬的財(cái)物；登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添加及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)；有無(wú)損壞待報(bào)廢物品，賬簿是否注明，所存應(yīng)報(bào)廢物品數(shù)量是否與賬簿記載相符?；巳藛T如認(rèn)為必要時(shí)，可依據(jù)登記卡或財(cái)物登記有的關(guān)賬簿，實(shí)地盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn)，相互核對(duì)。第七章 原始記錄管理 第三十五條 原始憑證的填制必須符合下列要求

23、：1、原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)實(shí)際情況詳盡地填寫齊全，不得遺漏，以確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際。原始憑證的基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱、填制憑證的日期、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的計(jì)量單位、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)和金額、填制憑證單位和接受憑證單位的有關(guān)人員的簽章、發(fā)票上應(yīng)印有稅務(wù)專用章、行政事業(yè)單位按規(guī)定收取費(fèi)用時(shí)，就使用財(cái)政部門統(tǒng)一印刷的收據(jù)。2、從外單位取得的原始憑必須蓋有填制單位的公章。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3、凡填有大寫

24、和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明。4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編寫。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、二級(jí)核算單位中，發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款的，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款

25、收據(jù)。7、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。8、原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆填寫，文字、數(shù)字書寫要規(guī)范。9、原始憑證須根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況或完成情況，按照規(guī)定時(shí)間及時(shí)填制，避免事后回憶填制造成差錯(cuò)，貽誤工作。10、原始憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。若填寫錯(cuò)誤需要更正時(shí)，須劃線更正，即將寫錯(cuò)的文字或數(shù)字，用紅線劃掉，再將正確的數(shù)字或文字寫在劃線部分的上方，并加蓋經(jīng)手人印章。第三十六條 原始憑證的審核要求1、進(jìn)行原始憑證的政策性審核。審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無(wú)違反規(guī)章制度和不按規(guī)定

26、辦事的行為。2、進(jìn)行原始憑證的技術(shù)性審核。審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。第三十七條 原始記錄的管理1、建立健全設(shè)備物資的采購(gòu)、消耗、使用，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，勞動(dòng)工資，財(cái)務(wù)成本，內(nèi)部結(jié)算等方面的原始記錄制度，統(tǒng)一各項(xiàng)記錄格式。傳遞路線，匯總方法和保管方法。填制方法要符合會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部牽制制度的要求。原始憑證要能完整、準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2、健全財(cái)務(wù)核算資料體系，包括發(fā)票、收據(jù)、記帳憑證、工資表、費(fèi)用報(bào)銷、借款單據(jù)以及各種財(cái)務(wù)報(bào)表。3、計(jì)算機(jī)原始資料錄入制度，包括人員管理，資料輸入與復(fù)核，資料備份等，確保計(jì)算機(jī)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、安全。4、各原始記錄的填制人、審核人應(yīng)當(dāng)對(duì)填制、審核的原始記錄

27、負(fù)責(zé)。第八章 財(cái)產(chǎn)清查第三十八條 財(cái)產(chǎn)清查的范圍及期限 1、各種機(jī)器設(shè)備、房屋、建筑物等所有固定資產(chǎn)一年清查一次； 2、各種低質(zhì)易耗品，帳銷案存資產(chǎn)每年年末清查一次；3、現(xiàn)金、銀行存款每年不定期清查二次；4、各項(xiàng)往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)、繳撥款項(xiàng)每年清查一次。第三十九條 財(cái)產(chǎn)清查的組織由公司財(cái)產(chǎn)清查小組具體負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的清查工作。清查小組由公司主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭、公司設(shè)備物資管理、企業(yè)管理、審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)等部門組成。第四十條 財(cái)產(chǎn)清查的方法 1、清查前的準(zhǔn)備工作 （1）財(cái)務(wù)管理部門和會(huì)計(jì)人員在財(cái)產(chǎn)清查前將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)賬簿整理齊全，結(jié)出余額，核對(duì)無(wú)誤后提供正確的賬簿資料；（2）設(shè)備物資管理部門應(yīng)將

28、截止清查日止所保管的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行整理、排列清楚，以便清點(diǎn)核對(duì)；（3）清查人員根據(jù)清查需要準(zhǔn)備好必要的計(jì)量器具和有關(guān)清查用的登記表冊(cè)。 2、財(cái)產(chǎn)清查的方法（1）對(duì)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)采用實(shí)地盤點(diǎn)法； （2）盤點(diǎn)結(jié)果登記在財(cái)產(chǎn)清查表上，對(duì)于盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在備注欄上注明，并由盤點(diǎn)人和保管人員簽字或蓋章； （3）貨幣資產(chǎn)的清查： a、庫(kù)存現(xiàn)金的清查：現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)后將結(jié)果填列到“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”內(nèi)，并由盤點(diǎn)人員和出納人員蓋章； b 、銀行存款的清查：主要是將銀行的對(duì)賬單與本單位的銀行日記賬和賬面余額核對(duì)，查明賬實(shí)是否相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)檢查未達(dá)賬項(xiàng)是否正常；（4）往來(lái)款項(xiàng)的清查：采取與對(duì)方核對(duì)賬目的方

29、法。具體為編制對(duì)賬單寄發(fā)或?qū)Ｈ怂徒粚?duì)方單位核對(duì)，并將核對(duì)結(jié)果注明在回單上，如有不符根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行更正。 第四十一條 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理和對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲 1、將清查結(jié)果進(jìn)行分析，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，個(gè)人造成的損失由個(gè)人賠償；2、對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員成績(jī)突出的作為兌現(xiàn)考核的加分，反之要承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。第九章 會(huì)計(jì)核算第四十二條 會(huì)計(jì)核算必須符合會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求。第四十三條 會(huì)計(jì)年度為公歷年1月1日起12月31日止。第四十四條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第四十五條 會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。第四十六條 會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第

30、四十七條 資產(chǎn)的核算1.資產(chǎn)是集團(tuán)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨（材料、低值易耗品、包裝物、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等）、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)。2.現(xiàn)金及各種存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)記賬。3.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬，并按客戶設(shè)置明細(xì)賬，不提壞帳準(zhǔn)備金，壞帳損失直接計(jì)入當(dāng)期損益。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)偂?.存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本核算，發(fā)出時(shí)按移動(dòng)加全平均法確定實(shí)際發(fā)出成本。5.固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，單位價(jià)值在2000元以上，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備等，公

31、司固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法，折舊年限均執(zhí)行集團(tuán)確定的折舊年限。6.無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)量，費(fèi)用在使用期限內(nèi)平均攤銷。第四十八條 負(fù)債的核算負(fù)債是指集團(tuán)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。包括：銀行借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)提費(fèi)用、其他負(fù)債等。1.銀行借款按實(shí)際借入數(shù)記賬，并按銀行幣種設(shè)置明細(xì)賬。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)入賬，并按客戶設(shè)置明細(xì)賬。3.應(yīng)交稅金按稅種設(shè)置明細(xì)科目。4.應(yīng)付職工薪酬按照職工薪酬內(nèi)容設(shè)置明細(xì)進(jìn)行核算。5.其他負(fù)債按照客戶設(shè)置明細(xì)科目核算。第四十九條 所有者權(quán)益的核算所有者權(quán)益是投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。包括實(shí)收

32、資本、資本公積、未分配利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。第五十條 損益的核算損益核算包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的核算。1.公收入是指在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。2.費(fèi)用是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。包括計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的直接耗費(fèi)和各項(xiàng)間接費(fèi)用。門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。制造成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用按照各費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生的內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算。3.利潤(rùn)是在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為產(chǎn)品銷售收入減去產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用、銷售稅金加上其他業(yè)

33、務(wù)收支凈額減去管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的余額。利潤(rùn)總額為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出后的余額。利潤(rùn)凈額為利潤(rùn)總額減去所得稅后的余額。第五十一條 成本的核算1.成本是生產(chǎn)產(chǎn)品的制造成本。包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目。2.成本的核算按產(chǎn)品品種的分類核算。直接材料按發(fā)出移動(dòng)平均法計(jì)價(jià)，攤?cè)氩煌a(chǎn)品生產(chǎn)成本。直接人工按直接實(shí)際消耗人工費(fèi)用計(jì)入成本。制造費(fèi)用水電費(fèi)按電表用量的一定比例分配入不同產(chǎn)品。折舊按固定資產(chǎn)部門分配。物料消耗按折舊比例進(jìn)行分配。第五十二條 會(huì)計(jì)報(bào)表1.會(huì)計(jì)報(bào)表是反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件。包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、以及集團(tuán)規(guī)定的其他附表和

34、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。2.會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他資料編制的，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析 第五十三條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析是指運(yùn)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)告及其他有關(guān)資料，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行系統(tǒng)剖析、比較和評(píng)價(jià)后，得到的對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性認(rèn)識(shí)。第五十四條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。財(cái)務(wù)管理部和各單位財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)按照上財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)的要求，根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理的需要，在編制財(cái)務(wù)報(bào)告的同時(shí)，定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。第五十五條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析應(yīng)遵循的原則：整體性原則、可比性原則、可行

35、性原則、實(shí)效性原則。第五十六條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容包括：企業(yè)償債能力的分析；償債能力分析主要有短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析。對(duì)于短期償債能力的分析主要側(cè)重于研究企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、資產(chǎn)變現(xiàn)能力與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系；對(duì)于長(zhǎng)期償債能力的分析則涉及企業(yè)的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況、資本結(jié)構(gòu)、獲利能力和變現(xiàn)能力等。企業(yè)盈利能力的分析：企業(yè)盈利能力的分析主要以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，通過(guò)表內(nèi)各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系構(gòu)建一套指標(biāo)體系，通常包括銷售收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等，并據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析：對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析和評(píng)價(jià)，一般是從資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)來(lái)進(jìn)行的，包括分析應(yīng)收

36、賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。企業(yè)成本費(fèi)用的分析；主要反映業(yè)務(wù)成本以及三項(xiàng)期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表（主要是利潤(rùn)表、成本表和其他附表）中反映的數(shù)字，并進(jìn)行橫向或縱向比較，以及對(duì)企業(yè)相關(guān)比率進(jìn)行衡量，以得出與其他財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)相配套的系列評(píng)價(jià)結(jié)論。第五十七條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求： 一、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 二、在會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，通過(guò)一定的方法和手段，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)和深入的分析研究，揭示有關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系、變動(dòng)情況及其形成原

37、因，從而向使用者提供更相關(guān)和全面的會(huì)計(jì)信息。 第五十八條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的組織程序：確定分析目的，制定分析計(jì)劃；搜集數(shù)據(jù)和信息；根據(jù)分析目的，采用相應(yīng)的方法，對(duì)搜集到的資料進(jìn)行加工整理。第五十九條 分析方法可采用比較分析法、因素分析法、綜合分析法、趨勢(shì)分析法。第六十條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的表現(xiàn)形式是財(cái)務(wù)分析報(bào)告。內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)告，主要是為單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理服務(wù)，使本單位的高層管理機(jī)構(gòu)、管理人員及其他職能管理部門了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，做出正確的管理決策。對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告主要是向上級(jí)主管部門、稅務(wù)部門等報(bào)送的，幫助他們了解本單位的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展前景。第六十一條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告要按規(guī)定格式完成，要求重點(diǎn)突出、語(yǔ)

38、言精煉、表達(dá)準(zhǔn)確，層次分明。第十一章 會(huì)計(jì)檔案管理第六十二條 各單位必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。 第六十三條 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料（會(huì)計(jì)電子檔案），是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重的重要史料和證據(jù)。具體包括：（一）會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證、匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。（二）會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬薄。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

39、（四）磁性介質(zhì)類：光盤等磁性介質(zhì)備份會(huì)計(jì)檔案。（五）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。 第六十四條 各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納入員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。第六十五條 各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。第六十六條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，