商業(yè)保理公司業(yè)務流程及賬務處理

1、業(yè)務流程及相對應的賬務處理一、 保理業(yè)務概念及營業(yè)范圍保理是指賣方、供應商或出口商與保理商之間存在的一種契約關系。根據(jù)該契約，賣方、供應商或出口商將其現(xiàn)在或將來的基于其與買方（債務人）訂立的貨物銷售或服務合同所產生的應收賬款轉讓給保理商，由保理商為其提供貿易融資、銷售分賬戶管理、應收賬款的催收、信用風險控制與壞賬擔保服務等服務中的至少兩項。二、 業(yè)務流程模式一：業(yè)務操作流程如下：（1） 賣方以賒銷的方式向買方銷售貨物；（2） 賣方將賒銷模式下的結算單據(jù)提供給保理公司，作為受讓應收賬款及發(fā)放應收賬款收購款的依據(jù)，保理公司將收到的結算單據(jù)的復印件提交給合作銀行，進行再保理業(yè)務；（3） 銀行在審核單

2、據(jù)，確認無誤后，將相關融資款項劃至保理公司的賬戶中；（4） 保理公司將收到的銀行融資款項劃至賣方在合作銀行開立的賬戶中作為應收賬款購買款；（5） 應收賬款到期日，買方向保理公司償還應收賬款債權。模式二：業(yè)務操作流程如下：（1） 賣方以賒銷的方式向買方銷售貨物；（2） 賣方將賒銷模式下的結算單據(jù)提供給保理公司，作為受讓應收賬款及發(fā)放應收賬款收購款的依據(jù)，保理公司將收到的結算單據(jù)的復印件提交給合作銀行，進行再保理業(yè)務；（3） 銀行在審核單據(jù)，確認無誤后，將相關融資款項劃至保理公司的賬戶中；（4） 保理公司將收到的銀行融資款項劃至賣方在合作銀行開立的賬戶中作為應收賬款購買款；（5） 應收賬款到期日，

3、賣方向保理公司回購應收帳，償還應收賬款債權。三、 業(yè)務分類1、 有追索權的保理有追索權的保理是指供應商將應收賬款的債權轉讓銀行（即保理商），供應商在得到款項之后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權向供應商進行追索，要求償還預付的貨幣資金。當前銀行出于謹慎性原則考慮，為了減少日后可能發(fā)生的損失，通常情況下會為客戶提供有追索權的保理。2、 無追索權的保理無追索權的保理則相反，是由保理商獨自承擔購貨商拒絕付款或無力付款的風險。供應商在與保理商開展了保理業(yè)務之后就等于將全部的風險轉嫁給了銀行。因為風險過大，銀行一般不予以接受。3、 明保理明保理是指供貨商在債權轉讓的時候應立即將保理情況告知購貨商

4、，并指示購貨商將貨款直接付給保理商。4、 暗保理暗保理是將購貨商排除在保理業(yè)務之外，由銀行和供貨商單獨進行保理業(yè)務，在到期后供貨商出面進行款項的催討，收回之后再交給保理商。供貨商通過開展暗保理可以隱瞞自己資金狀況不佳的狀況。【需要注意的是，在我國合同法中有明確的規(guī)定，供應商在對自有應收賬款轉讓時，須在購銷合同中約定，且必須通知買方?！?、 折扣保理折扣保理又稱為融資保理，是指當出口商將代表應收賬款的票據(jù)交給保理商時，保理商立即以預付款方式向出口商提供不超過應收賬款80%的融資，剩余20%的應收賬款待保理商向債務人（進口商）收取全部貨款后，再行清算。這是比較典型的保理方式。6、 到期保理到期保理

5、是指保理商在收到出口商提交的、代表應收賬款的銷售發(fā)票等單據(jù)時并不向出口商提供融資，而是在單據(jù)到期后，向出口商支付貨款。無論到時候貨款是否能夠收到，保理商都必須支付貨款。四、 科目設置及核算方法1、 核算方法：我更傾向于采用實際利率，按攤余成本來核算。2、 科目設置：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、應收保理款（科目代碼1124，下設成本、利息調整、逾期未償還保理款）、應收利息、固定資產、應付保理款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、資產減值損

6、失、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用等。五、 不同業(yè)務的賬務處理1、 有追索權保理賬務處理（1） 初始計量：保理商受理供應商提供的應收賬款憑證保理時，借：應收保理款成本（保理的應收賬款的賬面價值【考慮】），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付供應商的貨幣資金）、貸：應收保理款利息調整。（2） 后續(xù)計量：持有期間，采用實際利率，按攤余成本計量。計息日，借：應收利息、貸：投資收益、并調整“應收保理款利息調整”科目。（3） 處置：保理商向買貨商收取應收保理款的貨幣資金時，借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買貨商的貨幣資金），貸：應收保理款成本（保理應收賬款的賬面價值），并將“應收保理款利息調整”科目結轉為零。

7、（4） 再保理：保理商將應收保理款轉讓予第三方，借：現(xiàn)金/銀行存款/應收賬款，貸：應收保理款，差價計入投資收益。2、 無追索權保理賬務處理（1） 初始計量：保理商接受供應商提供的應收賬款憑證保理時，借：應收保理款成本（保理應收賬款的賬面價值），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付給供應商的貨幣資金）、貸：應收保理款利息調整。（2） 后續(xù)計量：持有期間，采用實際利率，按攤余成本計量。計息日，借：應收利息、貸：投資收益、并調整“應收保理款利息調整”科目。（3） 處置：保理商向買貨商收取應收保理款的貨幣資金時，借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買貨商的貨幣資金），貸：應收保理款成本（保理應收賬款的賬面價值），并將“應收保理款利息調整”科目結轉為零。（4） 若買貨商拒絕付款或無力付款，保理商放棄對供應商追索的權力，保理商承擔買貨商拒絕付款或無力付款的風險。要作應收保理款的財產損失處理，借： 營業(yè)外支出應收保理款、借：應收保理款利息調整，貸：應收