實現(xiàn)國庫資金快速匯劃的設(shè)想DOC8實用精品資料(00001)

1、實現(xiàn)國庫資金快速匯劃的設(shè)想隨著財稅體制改革不斷深化，出現(xiàn)了納稅主體多、征收機關(guān)多、預(yù)算級次多、入庫環(huán)節(jié)多、報解手續(xù)繁等新情況、新問題。如何準(zhǔn)確、及時和高效地辦理預(yù)算資金的繳納和支撥，充分發(fā)揮國庫資金的最大效益，是當(dāng)前財稅庫等部門所面臨的一項緊迫任務(wù)?，F(xiàn)在的做法(一)繳庫方式。(1)稅務(wù)部門的繳庫方式。一是現(xiàn)金繳納。對沒有設(shè)置個體納稅轉(zhuǎn)賬賬戶的，納稅人直接到稅務(wù)部門納稅大廳申報納稅。對設(shè)置了個體納稅轉(zhuǎn)賬賬戶的，納稅人直接到商業(yè)銀行營業(yè)網(wǎng)點辦理納稅。二是轉(zhuǎn)賬繳納。各納稅人可以多元申報方式進(jìn)行繳納稅項，如：電子申報、網(wǎng)上申報、電話申報、預(yù)存稅款直接扣款等方式。三是委托繳納。對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算收入的征收，稅

2、務(wù)部門委托郵政部門各營業(yè)網(wǎng)點直接收繳匯入，然后通過同城清算網(wǎng)絡(luò)劃入國庫。四是銀行卡繳納。電子申報后，納稅人通過辦理的銀行卡進(jìn)行刷卡繳納，無須再到稅務(wù)部門納稅大廳申報納稅。(2)財政部門的繳庫方式。財政部門征收的各類收入都由財政部門委托各商業(yè)銀行、信用社在當(dāng)日辦理劃轉(zhuǎn)國庫，對當(dāng)日來不及劃轉(zhuǎn)的預(yù)算收入款項，要求于次日上午劃轉(zhuǎn)。如罰沒收入、行政性收費收入、其他非稅收入、耕地占用稅和契稅等收入，都據(jù)此辦理。(二)資金匯劃流程。(1)稅款入庫流程。納稅人向稅務(wù)部門申報納稅，稅務(wù)部門開出繳款書，納稅人向商業(yè)銀行以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬等方式進(jìn)行繳稅。商業(yè)銀行經(jīng)收處在收到稅款后，由經(jīng)收處上劃管轄行，管轄行集中匯總后通過

3、同城清算系統(tǒng)將稅款劃至當(dāng)?shù)厝诵袊鴰觳块T?？h支庫經(jīng)過內(nèi)部往來上劃至中心支庫，然后再通過現(xiàn)代支付系統(tǒng)逐級上報總庫。如果其中的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)不正常情況，則該筆資金只能延后上劃。稅款在這種繁雜過程中流轉(zhuǎn)，對國庫資金的快速匯劃帶來很大的困難。抽查某商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)，應(yīng)繳稅款于當(dāng)日或次日上劃至當(dāng)?shù)貒鴰斓闹徽伎偙鹊?74%，3日以內(nèi)上劃的占14.2%，47日內(nèi)上劃的占5.8%，7日以上上劃的占26%。(2)庫款撥付流程。目前，財政撥款的匯劃流程為：財政局送預(yù)算撥款單至人行國庫部門，國庫經(jīng)辦員按要求審核憑證，對符合撥款手續(xù)的，由明細(xì)記賬員將撥付憑證交給資金崗的同城票據(jù)交換員錄入、復(fù)核，再將資金經(jīng)由同城清算系統(tǒng)至各收

4、款單位(一般是行政事業(yè)單位)開戶的商業(yè)銀行管轄行，次日將原始傳票通過票據(jù)交換到商業(yè)銀行管轄行，再由管轄行將款項劃至收款單位開戶行。收款單位為同城的，資金至少要兩天才能到賬，甚至是更多天。而異地?fù)芸钍峭ㄟ^大、小額支付系統(tǒng)匯劃的，當(dāng)日可以到賬，要快于同城。存在的問題(一)經(jīng)收處延壓稅款現(xiàn)象依然存在。(1)客觀原因造成商業(yè)銀行有違規(guī)念頭。在市場經(jīng)濟條件下，實現(xiàn)利潤最大化是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的出發(fā)點。目前征收機關(guān)只是要求辦理稅款收納服務(wù)的商業(yè)銀行無償提供場地、人員和設(shè)備，而未考慮給予經(jīng)收業(yè)務(wù)的費用。對于增加了運營成本，部分商業(yè)銀行只好另辟蹊徑，通過堤內(nèi)損失堤外補的方式來彌補，想方設(shè)法從違規(guī)途徑謀取在中央

5、銀行存款利息補償。(2)銀企聯(lián)合，利用多設(shè)賬戶延壓稅款。隨著行業(yè)競爭的日趨激烈，各商業(yè)銀行存款份額逐步減少，資金缺口壓力越來越大，一部分國庫經(jīng)收處把眼睛盯住往來頻繁、數(shù)額巨大的稅款上，于是，商業(yè)銀行一改過去的服務(wù)理念，為同一企業(yè)在同一機構(gòu)內(nèi)開設(shè)多個賬戶，主動將企業(yè)的存款在幾個賬戶之間劃轉(zhuǎn)，幫助企業(yè)拖欠稅款。(3)處理業(yè)務(wù)不及時造成稅款延壓、占用。一是商業(yè)銀行和征收機關(guān)在“自收匯繳”的現(xiàn)金稅款上，都不同程度地存在報解不及時的現(xiàn)象，一般每月只入庫1至2次，月底也留有余額，客觀上造成稅款的延壓、占用。二是故意不及時處理業(yè)務(wù)。主要表現(xiàn)在：辦理納稅時，不在繳款書上加蓋收訖日期的業(yè)務(wù)印章，或者在印章中隱去

6、了收訖日期，這種不按規(guī)定操作業(yè)務(wù)，不但給人行國庫的檢查造成困難，而且也通過占壓稅款增大了存款余額。 (二)征收機關(guān)延壓稅款入庫現(xiàn)象時而顯現(xiàn)。因各地征收機關(guān)均以稅收計劃指標(biāo)的完成情況作為考核工作業(yè)績的依據(jù)，鑒于稅收計劃的剛性和收入的不確定性，征收機關(guān)在征管中，超額完成或不能按計劃完成任務(wù)的現(xiàn)象都有可能發(fā)生。因此，征收機關(guān)一旦預(yù)測在某一時段內(nèi)可能會超額完成稅收任務(wù)，便有意識地減緩稅款人庫，采取設(shè)置過渡戶，控制稅款報解，人為地調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度，使較大數(shù)額的應(yīng)解稅款沉淀為下一時段內(nèi)的任務(wù)數(shù)。而且，有的經(jīng)收處嫌經(jīng)收現(xiàn)金稅額度小，怕麻煩，因此上劃不及時，造成稅款延壓。(三)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)影響入庫進(jìn)度?；鶎?/p>

7、征管員、納稅單位財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強也影響了稅款的入庫進(jìn)度。如：對繳款書上的預(yù)算級次、預(yù)算科目填寫不清，或不加蓋繳款單位公章，造成人行國庫在審查憑證時作退票處理，一般從縣級經(jīng)收處到國庫結(jié)算在途時間要2-3天，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級則至少要一星期之久，退票在途時間要達(dá)十天之久，稅票的要素不全、填寫不規(guī)范，嚴(yán)重影響稅款的報解速度。(四)資金匯劃環(huán)節(jié)繁雜阻礙稅款及時入庫?，F(xiàn)行的稅款繳庫程序、同城清算時間和場次、資金報解時間和次數(shù)難以達(dá)到國庫資金匯劃報解指導(dǎo)原則的要求。由于縣支庫目前普遍采用同城手工清算，每天上午上班時清算員就到人行參加清算，清算的稅款實際上是各行社前一天收到的各分支機構(gòu)經(jīng)收的稅款，當(dāng)天收

8、到的稅款一般在下午或第二天上午才清算，遇有資金調(diào)度不及時的情況，可能還存在延長二至三天才能參加清算繳庫。如果考慮鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅款的上解，正常情況下稅款入庫至少需要二至三天。以每天同場同城清算的時間來看，第一場清算上劃的中央級、省級收入資金一般在上午十一點半前可以發(fā)出，中心支庫存下午上班時可以接收;而第二場清算如果處理稅款。一般在下午四點左右發(fā)出，中心支庫可能在五點左右收到，如果冉要上劃到省分庫或總庫，根本達(dá)不到規(guī)定時間要求。實現(xiàn)國庫資金匯劃“零在途”的設(shè)想(一)收入直選入庫。財稅庫行實行橫向聯(lián)網(wǎng)，納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的同時，直接完成稅款交納，實現(xiàn)稅款及時入庫。(1)縣及縣以上地區(qū)，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)的商業(yè)銀

9、行在納稅大廳內(nèi)設(shè)置一臺電腦終端(規(guī)模較小的非銀行金融機構(gòu)可不設(shè)，但可以參與某一大行的內(nèi)部交換)，且必須與商業(yè)銀行的會計結(jié)算部門聯(lián)機，以便參與當(dāng)日平衡。納稅人到納稅大廳辦理申報手續(xù)，稅務(wù)部門按照稅收法規(guī)核準(zhǔn)納稅金額，并打印出該納稅人的稅收繳款書，然后由稅務(wù)部門將它分別轉(zhuǎn)給納稅大廳中各納稅人所在開戶行的電腦操作人員，操作員即將稅款從納稅人的存款戶中劃出，匯總劃至人行國庫，國庫再審核報解入庫;或是稅務(wù)部門直接將稅票交給人行國庫部門，由縣級人行國庫部門通過國庫內(nèi)部往來借記報文轉(zhuǎn)中心支庫，人行中支國庫部門利用現(xiàn)代化支付系統(tǒng)(小額支付系統(tǒng))向納稅人開戶行發(fā)起借記業(yè)務(wù)，收到“同意付款回報后”報解人庫(協(xié)議授

10、權(quán))。(2)不設(shè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫的地區(qū)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)所接到納稅申報后，由稅務(wù)機關(guān)將有關(guān)納稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)傳輸給縣級稅務(wù)部門的納稅大廳，由納稅大廳的工作人員打印出稅票，然后將稅票分別轉(zhuǎn)給大廳中納稅人所在開戶銀行的電腦操作員，將稅款從其賬戶中劃出，匯總劃給人行國庫部門。(3)設(shè)立鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫的地區(qū)，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)級的預(yù)算收入，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)所打印出稅票，并將稅票統(tǒng)一轉(zhuǎn)給商業(yè)銀行的基層行所，將稅款從企業(yè)賬戶中支付出來，劃入當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)金庫。對縣及縣以上級次的固定預(yù)算收入由稅務(wù)部門將稅務(wù)所信息傳輸給縣級稅務(wù)部門的納稅大廳，由納稅大廳的工作人員打印稅票，并由大廳中納稅人所在開戶行的操作員將款項劃出到人行國庫。對縣及縣以上級次分得的

11、共享預(yù)算收入則由其基層行通過自身聯(lián)行體系統(tǒng)將要素在摘要欄填寫清楚，由其管轄行轉(zhuǎn)劃至人行國庫。 (二)支出即時到賬。(1)成立國庫營業(yè)部，其職責(zé)是經(jīng)收現(xiàn)金稅款;為未實行直接支付的行政事業(yè)單位開立基本存款賬戶，已實行集中支付的行政事業(yè)單位開立零余額賬戶，取消商業(yè)代理模式。(2)目前國庫部門已直接、間接地加入了大、小額支付系統(tǒng)，為國庫瓷金匯劃鋪就了一條高速公路，取消同城匯劃方式，利用現(xiàn)代化的支付工具，或升級改造同城票據(jù)交換系統(tǒng)，以便收入、支出都能即時到達(dá)收款的目的行，減少財政資金入庫、支付環(huán)節(jié)，進(jìn)一步提高財政支出到賬速度。實現(xiàn)國庫資金快速匯劃的可行性(一)商業(yè)銀行進(jìn)駐納稅大廳與稅務(wù)部門合署辦公，且商業(yè)銀行和稅務(wù)部門上、下級之間已形成完備的計算機網(wǎng)絡(luò)，可以即時傳遞信息進(jìn)行會計核算。(二)國庫部門上下級已開通國庫內(nèi)部往來，縣國庫是大、小額支付系統(tǒng)的間接參與者，縣以上國庫直接參與現(xiàn)代化大、小額支付系統(tǒng)，資金匯劃渠道完全適應(yīng)稅款直達(dá)人庫、支出即時到賬。(三)目前國庫部門待開發(fā)的國庫會計集中核算系統(tǒng)(簡稱TCBS)改變了傳統(tǒng)模式下預(yù)算收入業(yè)務(wù)“批最處理、層層報解、逐級上劃”的做法，實現(xiàn)業(yè)務(wù)全程計算機自動處理，財政收入業(yè)務(wù)的原始信息一經(jīng)采集，即由數(shù)據(jù)處理中心根據(jù)“事項驅(qū)動、原子交易、一記雙訖”的規(guī)則和量化設(shè)定的監(jiān)督管理指標(biāo)，進(jìn)行逐筆實時處理，通過一系列的交易、計算過程，將資金直接記入目的國庫賬