外匯業(yè)務(wù)核算概述

1、外匯業(yè)務(wù)核算概述2第一節(jié)第一節(jié) 概述概述 一、外匯的概念一、外匯的概念 1 1、概念：外匯是指外幣或用外國貨幣表示的、概念：外匯是指外幣或用外國貨幣表示的用于的各種支付手段和資產(chǎn)。包括：用于的各種支付手段和資產(chǎn)。包括：（1 1）外國貨幣：包括紙幣、鑄幣。）外國貨幣：包括紙幣、鑄幣。（2 2）外國支付憑證：包括票據(jù)、銀行存款憑證、）外國支付憑證：包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等。郵政儲蓄憑證等。（3 3（4 4）在國際貨幣基金組織的特別提款權(quán)。）在國際貨幣基金組織的特別提款權(quán)。（5 5）其他外匯資產(chǎn)。）其他外匯資產(chǎn)。3外匯業(yè)務(wù)：是指銀行經(jīng)辦的涉及外匯收支的業(yè)務(wù)。外匯業(yè)務(wù)：是指銀行經(jīng)辦的涉及

2、外匯收支的業(yè)務(wù)。銀行開辦的外匯業(yè)務(wù)范圍包括銀行開辦的外匯業(yè)務(wù)范圍包括: :（1 1）外匯存款業(yè)務(wù)；）外匯存款業(yè)務(wù)； （2 2）外匯貸款業(yè)務(wù)；）外匯貸款業(yè)務(wù)； （3 3）外匯匯款業(yè)務(wù)（電匯）外匯匯款業(yè)務(wù)（電匯T/TT/T、信匯、信匯M/TM/T、票匯、票匯 D/TD/T）；）；（4 4）外匯兌換業(yè)務(wù)，五種：美元、日元、港元、英鎊、歐元；）外匯兌換業(yè)務(wù)，五種：美元、日元、港元、英鎊、歐元；（5 5）貿(mào)易和非貿(mào)易國際結(jié)算，結(jié)算方式有信用證、光票托收及）貿(mào)易和非貿(mào)易國際結(jié)算，結(jié)算方式有信用證、光票托收及跟單托收、匯款。跟單托收、匯款。（6 6）自營或代客買賣外匯；）自營或代客買賣外匯；（7 7）外匯擔

3、保；）外匯擔保； （8 8）外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)；）外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)； （9 9）外匯借款；）外匯借款； （1010）發(fā)行或代理發(fā)行股票以外的外匯有價證券）發(fā)行或代理發(fā)行股票以外的外匯有價證券 （1111）買賣或代理買賣股票以外的外匯有價證券；）買賣或代理買賣股票以外的外匯有價證券；（1212）資信調(diào)查、咨詢服務(wù)、見證業(yè)務(wù)。）資信調(diào)查、咨詢服務(wù)、見證業(yè)務(wù)。 42 2、種類、種類 （1 1）按外匯來源和用途，分為貿(mào)易外匯和非）按外匯來源和用途，分為貿(mào)易外匯和非貿(mào)易外匯。貿(mào)易外匯。 貿(mào)易外匯是指：一國進出口貿(mào)易所收、付貿(mào)易外匯是指：一國進出口貿(mào)易所收、付的外匯及其從屬費用外匯。如貨款、運輸費、

4、的外匯及其從屬費用外匯。如貨款、運輸費、保險費、傭金、廣告費等。保險費、傭金、廣告費等。 非貿(mào)易外匯：指除進出口貿(mào)易以外所收付非貿(mào)易外匯：指除進出口貿(mào)易以外所收付的各項外匯。如僑匯、旅游、航運、郵電、海的各項外匯。如僑匯、旅游、航運、郵電、海關(guān)銀行、對外承包工程收入和支出的外匯，以關(guān)銀行、對外承包工程收入和支出的外匯，以及圖書、電影、郵票、代理及服務(wù)、出國旅游及圖書、電影、郵票、代理及服務(wù)、出國旅游費等。費等。5 （2 2）按外匯交割期不同，分為：即期外）按外匯交割期不同，分為：即期外匯和遠期外匯。匯和遠期外匯。 即期外匯：指即期交付的外匯，一般即即期外匯：指即期交付的外匯，一般即期外匯交易的

5、成交雙方在期外匯交易的成交雙方在2 2個營業(yè)日內(nèi)辦理交個營業(yè)日內(nèi)辦理交割。割。 遠期外匯：指銀行同業(yè)間和客戶間預(yù)先簽遠期外匯：指銀行同業(yè)間和客戶間預(yù)先簽定合同，商定外匯買賣數(shù)量、匯率和期限，定合同，商定外匯買賣數(shù)量、匯率和期限，到約定日期進行交割（到約定日期進行交割（2 2個營業(yè)日以后的某一個營業(yè)日以后的某一天）而收付的外匯。交割期限一般在天）而收付的外匯。交割期限一般在1-61-6個月，個月，最長不超過最長不超過1 1年，多為年，多為3 3個月。個月。6 （3 3）按外匯形態(tài)，分為：現(xiàn)鈔和現(xiàn)匯。）按外匯形態(tài)，分為：現(xiàn)鈔和現(xiàn)匯。 現(xiàn)鈔：指各種外幣鈔票、鑄幣。現(xiàn)鈔：指各種外幣鈔票、鑄幣。 現(xiàn)匯：

6、又稱轉(zhuǎn)賬外匯，主要由國外匯入，現(xiàn)匯：又稱轉(zhuǎn)賬外匯，主要由國外匯入，或由境外攜入、寄入的外匯票據(jù)，經(jīng)銀行或由境外攜入、寄入的外匯票據(jù)，經(jīng)銀行托收收妥后存入。是用于國際匯兌和國際托收收妥后存入。是用于國際匯兌和國際間非現(xiàn)金結(jié)算的，用以清償國際間債權(quán)、間非現(xiàn)金結(jié)算的，用以清償國際間債權(quán)、債務(wù)的外匯。債務(wù)的外匯。73 3、意義：、意義：可促進進出口貿(mào)易，加速資金周轉(zhuǎn)?？纱龠M進出口貿(mào)易，加速資金周轉(zhuǎn)。有利于引進外資，支持出口創(chuàng)匯。有利于引進外資，支持出口創(chuàng)匯。有利于吸引外匯存款，擴大外匯資金來源。有利于吸引外匯存款，擴大外匯資金來源。方便個人用匯，擴大國際經(jīng)濟文化交流。方便個人用匯，擴大國際經(jīng)濟文化交流

7、。8外外匯匯匯匯率率外匯標價法外匯標價法從銀行買入的角度從銀行買入的角度直接標價法直接標價法間接標價法間接標價法買入?yún)R率買入?yún)R率中間匯率中間匯率賣出匯率賣出匯率匯買價匯買價鈔買價鈔買價匯賣價匯賣價鈔賣價鈔賣價二、外匯匯率二、外匯匯率：又稱外匯牌價，是指一國貨幣兌換成另一國貨：又稱外匯牌價，是指一國貨幣兌換成另一國貨幣的比率。幣的比率。91 1、標價方法：、標價方法：直接標價法、間接標價法直接標價法、間接標價法 直接標價法：又稱價格標價法。是以本國貨幣來表示一定直接標價法：又稱價格標價法。是以本國貨幣來表示一定單位的外國貨幣的匯率表示方法。一般是單位的外國貨幣的匯率表示方法。一般是1 1個單位或

8、個單位或100100個單位個單位的外幣能夠折合多少本國貨幣。的外幣能夠折合多少本國貨幣。 本國貨幣越值錢，單位外幣所能換到的本國貨幣就越少，匯本國貨幣越值錢，單位外幣所能換到的本國貨幣就越少，匯率值就越小；反之，本國貨幣越不值錢，單位外幣能換到的本幣率值就越??；反之，本國貨幣越不值錢，單位外幣能換到的本幣就越多，匯率值就越大。就越多，匯率值就越大。 在直接標價法下，外匯匯率的升降和本國貨幣的價值在直接標價法下，外匯匯率的升降和本國貨幣的價值變化成反比例關(guān)系：本幣升值，匯率下降；本幣貶值，匯變化成反比例關(guān)系：本幣升值，匯率下降；本幣貶值，匯率上升。率上升。 大多數(shù)國家都采取直接標價法。大多數(shù)國家

9、都采取直接標價法。 外匯市場上大多數(shù)的匯率也是直接標價法下的匯率。以外匯市場上大多數(shù)的匯率也是直接標價法下的匯率。以美元為中心報價，即采用美元報價法，如：美元兌日元、美美元為中心報價，即采用美元報價法，如：美元兌日元、美元兌港幣、美元兌人民幣等。如：元兌港幣、美元兌人民幣等。如：1USD=6.3888CNY1USD=6.3888CNY；1EUR=6.7951CNY1EUR=6.7951CNY10 間接標價法，又稱數(shù)量標價法。間接標價法，又稱數(shù)量標價法。 是以外國貨幣來表示一定單位的本國貨幣的匯率表示是以外國貨幣來表示一定單位的本國貨幣的匯率表示方法。一般是方法。一般是1 1個單位或個單位或10

10、0100個單位的本幣能夠折合多少個單位的本幣能夠折合多少外國貨幣。外國貨幣。 本國貨幣越值錢，單位本幣所能換到的外國貨幣就本國貨幣越值錢，單位本幣所能換到的外國貨幣就越多，匯率值就越大；反之，本國貨幣越不值錢，單位越多，匯率值就越大；反之，本國貨幣越不值錢，單位本幣能換到的外幣就越少，匯率值就越小。本幣能換到的外幣就越少，匯率值就越小。 在間接標價法下，外匯匯率的升降和本國貨幣的價在間接標價法下，外匯匯率的升降和本國貨幣的價值變化成正比例關(guān)系：本幣升值，匯率上升；本幣貶值，值變化成正比例關(guān)系：本幣升值，匯率上升；本幣貶值，匯率下降。匯率下降。 前英聯(lián)邦國家多使用間接標價法，如英國、澳大利前英聯(lián)

11、邦國家多使用間接標價法，如英國、澳大利亞、新西蘭等。市場上采取間接標價法的匯率主要有美亞、新西蘭等。市場上采取間接標價法的匯率主要有美元對英鎊、澳元、新西蘭元、歐元等。如：元對英鎊、澳元、新西蘭元、歐元等。如：1GBP=1.5141USD1GBP=1.5141USD。11 附：世界主要貨幣符號及進制附：世界主要貨幣符號及進制國別國別中文中文英文英文貨幣名稱貨幣名稱貨幣符號貨幣符號原舊符號原舊符號標準符合標準符合輔幣進位制輔幣進位制美國美元U.S.Dollar U.S. USD 1USD=100 cent（分） 英國 英鎊 Pound, Sterling ; Stg. GBP 1GBP=100

12、new pence（新便士）（新便士） 中國 人民幣元 Renminbi Yuan RMB￥ CNY 1CNY=10 jao（角） 1 jao=10 fen（分） 日本 日圓 Japanese Yen ￥;J.￥ JPY 1JPY=100 sen（錢） 新加坡 新加坡元 Ssingapore Dollar S. SGD 1SGD=100 cents（分） 中國香港 港元 HongKong Dollars HK HKD 1HKD=100cents（分) 德國 馬克 Deutsche Mark DM. DEM 1DEM=100 pfennig（芬尼（芬尼 )歐洲貨幣聯(lián)盟 歐元 Euro EUR E

13、UR 1EUR=100 euro cents（生?。ㄉ。?12 外匯匯率中的外匯匯率中的“點點”（基本點）指的是什么（基本點）指的是什么 按市場慣例，外匯匯率的標價通常由五位有效按市場慣例，外匯匯率的標價通常由五位有效數(shù)字組成，從右邊向左邊數(shù)過去，第一位稱為數(shù)字組成，從右邊向左邊數(shù)過去，第一位稱為“X X個點個點”，它是構(gòu)成匯率變動的最小單位；第二位稱為，它是構(gòu)成匯率變動的最小單位；第二位稱為“X X十個點十個點”，如此類推。如：，如此類推。如： 1EUR = 1.1011 USD1EUR = 1.1011 USD； 1USD = 120.55JPY1USD = 120.55JPY 歐元對

14、美元從歐元對美元從1.10101.1010變?yōu)樽優(yōu)?.10151.1015，稱歐元對美元，稱歐元對美元上升了上升了5 5點；點； 美元對日元從美元對日元從120.50120.50變?yōu)樽優(yōu)?20.00120.00，稱美元對日元，稱美元對日元下跌了下跌了5050點。點。13 2 2、從銀行買入角度分：匯買價、鈔買價、從銀行買入角度分：匯買價、鈔買價和賣出價、中間價。和賣出價、中間價。 買入?yún)R率：又稱外匯買入價（匯買價），是指銀行向客戶買入買入?yún)R率：又稱外匯買入價（匯買價），是指銀行向客戶買入外匯時使用的匯率；外匯時使用的匯率； 賣出匯率：又稱外匯賣出價（匯賣價），是指銀行向客戶賣出匯率：又稱外匯賣

15、出價（匯賣價），是指銀行向客戶賣出外匯時使用的匯率；賣出外匯時使用的匯率； 買入?yún)R率和賣出匯率相差的幅度一般在買入?yún)R率和賣出匯率相差的幅度一般在1-51-5，其差額，其差額即為銀行的利潤。即為銀行的利潤。 中間匯率：又稱中間價，是指外匯買入價和賣出價的平均價，中間匯率：又稱中間價，是指外匯買入價和賣出價的平均價，我國從我國從19941994年開始公布，各外匯指定銀行據(jù)此計算匯買價和匯年開始公布，各外匯指定銀行據(jù)此計算匯買價和匯賣價。賣價。 現(xiàn)鈔買入價：是指銀行買入現(xiàn)鈔時使用的匯率，一般低于匯買現(xiàn)鈔買入價：是指銀行買入現(xiàn)鈔時使用的匯率，一般低于匯買價；價； 現(xiàn)鈔賣出價：是指銀行賣出現(xiàn)鈔時使用的匯

16、率，一般等于匯賣現(xiàn)鈔賣出價：是指銀行賣出現(xiàn)鈔時使用的匯率，一般等于匯賣價。價。14中國銀行外匯實時匯率中國銀行外匯實時匯率 20152015年年1111月月2424日日16:24:0116:24:01 港幣港幣 100 人民幣人民幣 82.44 82.57 82.26 81.60澳元澳元 100 人民幣人民幣 459.32 436.26 459.44 445.26美元美元 100 人民幣人民幣 638.88 640.03 637.47 632.36歐元歐元 100 人民幣人民幣 679.35 682.33 677.57 656.66加元加元 100 人民幣人民幣 478.28 481.07 4

17、77.23 462.5英鎊英鎊 100 人民幣人民幣 966.21 969.23 962.47 932.77日元日元 100 人民幣人民幣 5.1989 5.2295 5.1931 5.0328新元新元 100 人民幣人民幣 416.17 421.26 415.84 403.01瑞郎瑞郎 100 人民幣人民幣 627.37 629.47 625.07 605.79交易幣交易幣單位單位交易幣交易幣基本幣基本幣中間價中間價賣出價賣出價現(xiàn)匯現(xiàn)匯買入價買入價現(xiàn)鈔現(xiàn)鈔買入價買入價15匯率其它分類方法：匯率其它分類方法：按指定匯率的方法分為：基本匯率和套算匯率。按指定匯率的方法分為：基本匯率和套算匯率。按

18、國際匯率制度，分為固定匯率和浮動匯率。按國際匯率制度，分為固定匯率和浮動匯率。按外匯交易支付通知方式分為：電匯匯率、信按外匯交易支付通知方式分為：電匯匯率、信匯匯率和票匯匯率。匯匯率和票匯匯率。按外匯管理的松緊程度分為官定匯率和市場匯按外匯管理的松緊程度分為官定匯率和市場匯率。率。按銀行營業(yè)時間，分為開盤匯率和收盤匯率。按銀行營業(yè)時間，分為開盤匯率和收盤匯率。16三、外匯業(yè)務(wù)賬務(wù)處理方法三、外匯業(yè)務(wù)賬務(wù)處理方法 （一）外匯分賬制（一）外匯分賬制: : 又稱原幣記賬法，即在業(yè)務(wù)發(fā)生時，從憑證、賬簿、報又稱原幣記賬法，即在業(yè)務(wù)發(fā)生時，從憑證、賬簿、報表都使用原幣核算，具體做法：表都使用原幣核算，具

19、體做法： 1 1、以各種原幣分別立賬；、以各種原幣分別立賬； 2 2、設(shè)置、設(shè)置“貨幣兌換貨幣兌換”科目，在不同幣種之間起聯(lián)系和平衡科目，在不同幣種之間起聯(lián)系和平衡作用；作用； 貨幣兌換（共同類科目）：用于核算銀行發(fā)生的外幣與人民幣貨幣兌換（共同類科目）：用于核算銀行發(fā)生的外幣與人民幣或一種外幣與另一種外幣之間買賣及兌換業(yè)務(wù)或一種外幣與另一種外幣之間買賣及兌換業(yè)務(wù) 該科目記賬方向：買入時人民幣記借方，外匯記貸方；該科目記賬方向：買入時人民幣記借方，外匯記貸方；賣出時人民幣記貸方，外幣記借方。賣出時人民幣記貸方，外幣記借方。 總賬可采用一般總賬賬頁，但按幣種分設(shè)。分戶賬賬頁特殊。總賬可采用一般總

20、賬賬頁，但按幣種分設(shè)。分戶賬賬頁特殊。 3 3、年終決算時編制本外幣合并會計報表，用人民幣反映。注、年終決算時編制本外幣合并會計報表，用人民幣反映。注意合并時采用的匯率。意合并時采用的匯率。17“貨幣兌換貨幣兌換”明細賬戶的記賬方向明細賬戶的記賬方向 貨幣兌換（外匯戶）貨幣兌換（外匯戶） 貨幣兌換（人民幣戶）貨幣兌換（人民幣戶） 賣出外匯賣出外匯 買入外匯買入外匯 買入外匯買入外匯 賣出外匯賣出外匯 外匯結(jié)余外匯結(jié)余 外匯對應(yīng)人民幣外匯對應(yīng)人民幣18“貨幣兌換貨幣兌換”明細賬的賬頁格式明細賬的賬頁格式日日期期 摘要摘要買買 入入賣賣 出出余余 額額貸方貸方（外匯）（外匯）匯匯率率借方借方（人民

21、（人民幣）幣） 借方借方（外匯）（外匯）匯匯率率 貸方貸方（人民幣）（人民幣） 貸方貸方（外匯）（外匯）匯匯率率 借方借方（人民幣）（人民幣）10006.262008006.35040200貸123019賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法（二）外匯統(tǒng)賬制（二）外匯統(tǒng)賬制 也稱本幣記賬法，即在業(yè)務(wù)發(fā)生時，以也稱本幣記賬法，即在業(yè)務(wù)發(fā)生時，以本國貨幣為記賬單位，外國貨幣按一定的匯本國貨幣為記賬單位，外國貨幣按一定的匯率折成本國貨幣的一種記賬方法。率折成本國貨幣的一種記賬方法。 外匯統(tǒng)賬制適用于外匯業(yè)務(wù)量少的單位。外匯統(tǒng)賬制適用于外匯業(yè)務(wù)量少的單位。20二、結(jié)售匯業(yè)務(wù)的核算二、結(jié)售匯業(yè)務(wù)的核算（一）結(jié)匯的核算

22、（一）結(jié)匯的核算 結(jié)匯是指外匯收入所有者將其外匯收入出售給外匯指結(jié)匯是指外匯收入所有者將其外匯收入出售給外匯指定銀行，外匯指定銀行按一定匯率支付等值本幣的行為。定銀行，外匯指定銀行按一定匯率支付等值本幣的行為。例：某公司在境外取得外匯收入例：某公司在境外取得外匯收入1000010000美元，到銀行辦理結(jié)美元，到銀行辦理結(jié)匯。當日匯買價匯。當日匯買價1 1美元美元=6.3747=6.3747人民幣。人民幣。 借：存放國外同業(yè)款項借：存放國外同業(yè)款項 USD 10 000USD 10 000 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換 USD 10 000USD 10 000借：貨幣兌換借：貨幣兌換 CNY 63

23、747 CNY 63 747 （匯買價）（匯買價） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款* * *企業(yè)企業(yè) CNY 63 747CNY 63 74721 ( (二二) )售匯業(yè)務(wù)的核算售匯業(yè)務(wù)的核算 售匯是指外匯指定銀行將外匯賣給用匯單位售匯是指外匯指定銀行將外匯賣給用匯單位或個人，按一定匯率收取本幣的行為?；騻€人，按一定匯率收取本幣的行為。 例例1:1:某公司從香港購買材料，需支付港元某公司從香港購買材料，需支付港元50 00050 000元，從元，從銀行購匯后匯出，當日銀行匯賣價銀行購匯后匯出，當日銀行匯賣價1 1港元港元=0.8257=0.8257人民幣。人民幣。 借：吸收存款借：吸

24、收存款活期存款活期存款- -* * *單位單位 CNY 41285CNY 41285 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換 CNY 41285 CNY 41285 （匯賣價）（匯賣價） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換 HKD 50000HKD 50000 貸：存放國外同業(yè)款項貸：存放國外同業(yè)款項 HKD 50000HKD 5000022（三）套匯（匯買匯賣）業(yè)務(wù)的核算（三）套匯（匯買匯賣）業(yè)務(wù)的核算 套匯：即在兩種不同外匯之間進行轉(zhuǎn)換的行為。套匯：即在兩種不同外匯之間進行轉(zhuǎn)換的行為。 例：例：ABAB公司需向境外某企業(yè)支付港元公司需向境外某企業(yè)支付港元100 000100 000元，從其美元元，從其美元賬戶購匯

25、后匯出，當日銀行美元匯買價：賬戶購匯后匯出，當日銀行美元匯買價：1 1美元美元=6.3747=6.3747元人元人民幣，港元匯賣價為：民幣，港元匯賣價為：1 1港元港元=0.8257=0.8257元人民幣。元人民幣。 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款A(yù)BAB公司公司 USD 12952.77USD 12952.77 (100000 (100000* *0.8257/6.3747)0.8257/6.3747) 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換 USD 12952.77 USD 12952.77 （匯買價）（匯買價） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換 CNY 82570 CNY 82570 （USDUSD

26、匯買價）匯買價） 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換 CNY 82570 CNY 82570 （HKDHKD匯賣價）匯賣價） 借：貨幣兌換借：貨幣兌換 HKD 100 000 HKD 100 000 （匯賣價）（匯賣價） 貸：存放國外同業(yè)款項或貸：存放國外同業(yè)款項或* * *科目科目 HKD 100 000HKD 100 00023第二節(jié)第二節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算外匯存款業(yè)務(wù)的核算一、外匯存款的種類一、外匯存款的種類1 1、按存款對象分：單位存款和個人儲蓄外匯存款（外籍、按存款對象分：單位存款和個人儲蓄外匯存款（外籍人員、僑胞或境內(nèi)居民）；人員、僑胞或境內(nèi)居民）；2 2、按存款貨幣分：美元、日元、港元、

27、英鎊、歐元等；、按存款貨幣分：美元、日元、港元、英鎊、歐元等；3 3、按存款期限分：定期存款、活期存款、通知存款、按存款期限分：定期存款、活期存款、通知存款、協(xié)定存款協(xié)定存款4 4、按資金性質(zhì)分：現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶。單位不得開立現(xiàn)鈔、按資金性質(zhì)分：現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶。單位不得開立現(xiàn)鈔戶。戶。5 5、按賬戶管理要求分：甲種（單位）、乙種（外籍人員、按賬戶管理要求分：甲種（單位）、乙種（外籍人員、僑胞）、丙種（境內(nèi)居民）僑胞）、丙種（境內(nèi)居民）24二、單位外匯存款賬戶的開立二、單位外匯存款賬戶的開立1 1、單位外匯存款賬戶的種類、單位外匯存款賬戶的種類（1 1）按功能分：外匯專用賬戶和外匯結(jié)算賬戶；）按功

28、能分：外匯專用賬戶和外匯結(jié)算賬戶；（2 2）從賬戶性質(zhì)分：經(jīng)常項目賬戶和資本項目）從賬戶性質(zhì)分：經(jīng)常項目賬戶和資本項目賬戶；賬戶；（3 3）從賬戶資金性質(zhì)分：現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶。）從賬戶資金性質(zhì)分：現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶。2 2、賬戶、賬戶 外匯結(jié)算賬戶；外匯資本金賬戶；外匯貸款外匯結(jié)算賬戶；外匯資本金賬戶；外匯貸款賬戶；外匯還貸賬戶；賬戶；外匯還貸賬戶； 臨時賬戶（境外法人臨時賬戶（境外法人開立）。開立）。25三、單位外匯存款的核算三、單位外匯存款的核算（甲種外匯（甲種外匯存款）存款）1 1、存入的核算、存入的核算（1 1）以境內(nèi)、外匯入的外匯存入）以境內(nèi)、外匯入的外匯存入( (同幣種同幣種) ) 借：

29、存放國外同業(yè)款項借：存放國外同業(yè)款項 外匯戶外匯戶 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款* * *單位單位 外匯戶外匯戶 或吸收存款或吸收存款定期存款定期存款 * * *單位單位 外匯戶外匯戶（2 2）從其他單位轉(zhuǎn)入）從其他單位轉(zhuǎn)入( (同幣種同幣種) ) 借：借：* * *存款或存放國外同業(yè)款項存款或存放國外同業(yè)款項 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款* * *單位單位26（3 3）以外幣現(xiàn)鈔存入外幣現(xiàn)匯戶，銀行進行）以外幣現(xiàn)鈔存入外幣現(xiàn)匯戶，銀行進行“鈔買匯賣鈔買匯賣”. .例：某企業(yè)將例：某企業(yè)將10001000美元現(xiàn)鈔存入其現(xiàn)匯賬戶中，當天鈔買價為美元現(xiàn)鈔存入其現(xiàn)匯賬戶中，當

30、天鈔買價為632632，匯賣價，匯賣價640640。其會計分錄為：。其會計分錄為： 會計分錄為：會計分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 USD 1000 USD 1000 貸：貨幣兌換（鈔買價）貸：貨幣兌換（鈔買價） USD 1000USD 1000 借：貨幣兌換（鈔買價）借：貨幣兌換（鈔買價） 63206320 貸：貨兌兌換貸：貨兌兌換( (匯賣價）匯賣價）63206320 借：貨幣兌換（匯賣價）借：貨幣兌換（匯賣價）USD 987.5USD 987.5 （632/640632/640） 貸：吸收存款貸：吸收存款 USD 987.5USD 987.5（4 4）若匯入的貨幣與存款賬戶幣種不同，則套匯入

31、賬）若匯入的貨幣與存款賬戶幣種不同，則套匯入賬272 2、支取的核算、支取的核算（1 1）從企業(yè)現(xiàn)匯戶提取現(xiàn)金：同一幣種按）從企業(yè)現(xiàn)匯戶提取現(xiàn)金：同一幣種按1 1：1 1支付支付 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款* * *單位單位 外幣外幣 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 外幣外幣 (2) (2) 不同幣種，銀行進行不同幣種，銀行進行“匯買鈔賣匯買鈔賣”。 例：例：A A公司從美元賬戶需提取公司從美元賬戶需提取10 00010 000元港幣。當日港元賣出元港幣。當日港元賣出價價1HKD=0.8257CNY1HKD=0.8257CNY，美元匯買價，美元匯買價:1USD=6.3747 CNY:1USD=

32、6.3747 CNY 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款* * *單位單位 1295.28 USD1295.28 USD 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換 （匯買價）（匯買價） 1295.28 USD1295.28 USD 借：貨幣兌換借：貨幣兌換 8257 CNY8257 CNY 貸：貨幣兌換貸：貨幣兌換 （鈔賣價）（鈔賣價） 8257 CNY8257 CNY 借：貨幣兌換借：貨幣兌換 （鈔賣價）（鈔賣價） 10000 HKD10000 HKD 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 10000 HKD10000 HKD28支取支?。? 3）向國外匯款、境內(nèi)轉(zhuǎn)賬支付外匯、歸還）向國外匯款、境內(nèi)轉(zhuǎn)賬支付外匯、歸還本行

33、貸款等，同本幣處理方法一致。本行貸款等，同本幣處理方法一致。 定期外匯存款業(yè)務(wù)：存期分定期外匯存款業(yè)務(wù)：存期分1 1個月、個月、3 3個月、個月、6 6個月、個月、1 1年、二年五個檔次，處理手續(xù)同本年、二年五個檔次，處理手續(xù)同本幣。幣。293 3、利息計算、利息計算（1 1）結(jié)息日：一般按季計息，于每季末月）結(jié)息日：一般按季計息，于每季末月2020日日結(jié)息結(jié)息; ;也可按年結(jié)息。也可按年結(jié)息。 計息方法同本幣。計息方法同本幣。（2 2）原幣支付。利息尾數(shù)如因外幣輔幣不能支）原幣支付。利息尾數(shù)如因外幣輔幣不能支付，可按匯買價折成人民幣支付。付，可按匯買價折成人民幣支付。（3 3） 分錄分錄 借

34、：利息支出借：利息支出 外匯外匯 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款* * *單位單位 外匯外匯30第三節(jié)第三節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算外匯貸款業(yè)務(wù)的核算一、外匯貸款的特點一、外匯貸款的特點 外匯貸款是商業(yè)銀行發(fā)放的以外幣為計量單外匯貸款是商業(yè)銀行發(fā)放的以外幣為計量單位的貸款，是商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的重要組成位的貸款，是商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的重要組成部分，與本幣貸款相比，具有如下特點：部分，與本幣貸款相比，具有如下特點：1 1、借外匯還外匯，收取原幣利息；、借外匯還外匯，收取原幣利息；2 2、外匯貸款?？顚Ｓ?；、外匯貸款?？顚Ｓ茫? 3、實行浮動利率和優(yōu)惠利率；、實行浮動利率和優(yōu)惠利率；4 4、外匯

35、信貸資金基本在國外使用，一般不產(chǎn)生、外匯信貸資金基本在國外使用，一般不產(chǎn)生派生存款。派生存款。31二、外匯貸款的種類：見圖二、外匯貸款的種類：見圖 包括：外匯貸款和融資放款。具體包括：包括：外匯貸款和融資放款。具體包括： 現(xiàn)匯貸款：固定資產(chǎn)貸款、流動資金貸款；現(xiàn)匯貸款：固定資產(chǎn)貸款、流動資金貸款； 轉(zhuǎn)貸款：買方信貸、政府貸款、混合貸款、國際金融機構(gòu)貸款；轉(zhuǎn)貸款：買方信貸、政府貸款、混合貸款、國際金融機構(gòu)貸款； 買方信貸是出口方銀行或出口信貸機構(gòu)向進口商或進口銀行提供的貸買方信貸是出口方銀行或出口信貸機構(gòu)向進口商或進口銀行提供的貸款，用以購買提供買方信貸國家的貨物技術(shù)?？?，用以購買提供買方信貸國

36、家的貨物技術(shù)。 政府貸款是一國政府利用國家的財政資金向另一國政府提供的優(yōu)惠性政府貸款是一國政府利用國家的財政資金向另一國政府提供的優(yōu)惠性貸款，期限長，利率低。貸款，期限長，利率低。 混合貸款是出口國政府為了使其本國資本、貨物、技術(shù)和勞務(wù)在國際市場混合貸款是出口國政府為了使其本國資本、貨物、技術(shù)和勞務(wù)在國際市場 上上更具競爭力，將政府貸款與買方信貸混合在一起，提供給進口國的一種貸款。更具競爭力，將政府貸款與買方信貸混合在一起，提供給進口國的一種貸款。 銀團貸款：銀團貸款： 票據(jù)融資放款：福費廷、打包放款、進出口押匯、貼現(xiàn)。票據(jù)融資放款：福費廷、打包放款、進出口押匯、貼現(xiàn)。 福費廷福費廷指在大型成

37、套設(shè)備國際貿(mào)易中，當出口商以賒銷方式賣出商品后，將經(jīng)指在大型成套設(shè)備國際貿(mào)易中，當出口商以賒銷方式賣出商品后，將經(jīng)過預(yù)先選定的貼現(xiàn)行或大金融公司認可的擔保行擔保過的本票賣斷給貼現(xiàn)行或大過預(yù)先選定的貼現(xiàn)行或大金融公司認可的擔保行擔保過的本票賣斷給貼現(xiàn)行或大金融公司，以提前取得現(xiàn)款的一種資金融通方式。金融公司，以提前取得現(xiàn)款的一種資金融通方式。32外外匯匯貸貸款款種種類類現(xiàn)匯貸款現(xiàn)匯貸款轉(zhuǎn)貸款轉(zhuǎn)貸款銀團貸款銀團貸款固定資產(chǎn)貸款固定資產(chǎn)貸款流動資金貸款流動資金貸款買方信貸買方信貸政府信貸政府信貸混合貸款貸款混合貸款貸款國際金融機構(gòu)貸款國際金融機構(gòu)貸款票票據(jù)據(jù)融融資資放放款款福費廷福費廷打包放款打包放

38、款進出口押匯進出口押匯貼現(xiàn)貼現(xiàn)33票據(jù)融資業(yè)務(wù)介紹票據(jù)融資業(yè)務(wù)介紹 打包放款：收到國外銀行開來的信用證，需采購、加工、包裝及打包放款：收到國外銀行開來的信用證，需采購、加工、包裝及運輸?shù)瘸隹趥湄涃Y金，您可用國外來證質(zhì)押，向招商銀行申請打運輸?shù)瘸隹趥湄涃Y金，您可用國外來證質(zhì)押，向招商銀行申請打包放款。包放款。 票據(jù)包買：是招商銀行無追索權(quán)地買入您未到期的出口貿(mào)易票據(jù)包買：是招商銀行無追索權(quán)地買入您未到期的出口貿(mào)易項下票據(jù)，為您提供資金融通的業(yè)務(wù)。招商銀行可辦理包買項下票據(jù)，為您提供資金融通的業(yè)務(wù)。招商銀行可辦理包買的票據(jù)有：信用證項下銀行承兌匯票、經(jīng)銀行書面擔?；虮５钠睋?jù)有：信用證項下銀行承兌匯

39、票、經(jīng)銀行書面擔保或保付（付（PAR AVALPAR AVAL）的遠期商業(yè)本票、匯票。）的遠期商業(yè)本票、匯票。 進口保理：是指銀行根據(jù)出口商的申請、接受出口商轉(zhuǎn)讓的進口保理：是指銀行根據(jù)出口商的申請、接受出口商轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收賬，為進口商提供信用擔保及其它賬務(wù)管理服務(wù)的業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬，為進口商提供信用擔保及其它賬務(wù)管理服務(wù)的業(yè)務(wù)。進口保理適用于以賒銷為支付結(jié)算方式的進口貿(mào)易。進口保理適用于以賒銷為支付結(jié)算方式的進口貿(mào)易。 出口保理：是指您作為出口商將未到期的出口應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給招商出口保理：是指您作為出口商將未到期的出口應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給招商銀行，我們?yōu)槟峁┌ㄙI方信用擔保、貨款催收、銷售賬戶管理銀行，我

40、們?yōu)槟峁┌ㄙI方信用擔保、貨款催收、銷售賬戶管理等項服務(wù)，并可以提供發(fā)票融資的綜合性金融服務(wù)。主要適用于等項服務(wù)，并可以提供發(fā)票融資的綜合性金融服務(wù)。主要適用于O/AO/A以及以及D/AD/A（承兌交單）結(jié)算方式的出口貿(mào)易。（承兌交單）結(jié)算方式的出口貿(mào)易。34票據(jù)融資業(yè)務(wù)介紹票據(jù)融資業(yè)務(wù)介紹 信用證項下進口押匯：當您收到國外寄來的信用證項下進口單據(jù)，信用證項下進口押匯：當您收到國外寄來的信用證項下進口單據(jù)，需要對外付匯時，如出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或資金未能及時到賬，您可需要對外付匯時，如出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或資金未能及時到賬，您可向招商銀行申請辦理進口押匯，獲得資金融通，及時對外贖單付匯，向招商銀行申

41、請辦理進口押匯，獲得資金融通，及時對外贖單付匯，以獲得進口貨物盡快加工或銷售。以獲得進口貨物盡快加工或銷售。 信用證項下出口押匯：出口商在貨物發(fā)運后信用證項下出口押匯：出口商在貨物發(fā)運后, ,將信用證要求的全套單據(jù)將信用證要求的全套單據(jù)提交銀行提交銀行, ,便可向銀行申請出口押匯，獲得資金融通，減輕資金周轉(zhuǎn)壓便可向銀行申請出口押匯，獲得資金融通，減輕資金周轉(zhuǎn)壓力，促進業(yè)務(wù)發(fā)展。力，促進業(yè)務(wù)發(fā)展。 票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)/ /買入：將持有的即期銀行本票或匯票或已經(jīng)銀行承兌的遠買入：將持有的即期銀行本票或匯票或已經(jīng)銀行承兌的遠期票據(jù)，到銀行申請票據(jù)貼現(xiàn)期票據(jù)，到銀行申請票據(jù)貼現(xiàn)/ /買入買入提前獲得票款

42、，加速資金周轉(zhuǎn)。提前獲得票款，加速資金周轉(zhuǎn)。 保函融資：招商銀行專為外向型企業(yè)設(shè)計的融資業(yè)務(wù)。如果您的國保函融資：招商銀行專為外向型企業(yè)設(shè)計的融資業(yè)務(wù)。如果您的國外交易伙伴愿意為您擔保融資，您可以要求他們通過國外銀行或境外交易伙伴愿意為您擔保融資，您可以要求他們通過國外銀行或境內(nèi)的外資銀行開立備用信用證或銀行保函，然后憑以向招商銀行申內(nèi)的外資銀行開立備用信用證或銀行保函，然后憑以向招商銀行申請外匯或人民幣貸款。境外擔保，境內(nèi)融資，滿足您日常營運資金請外匯或人民幣貸款。境外擔保，境內(nèi)融資，滿足您日常營運資金周轉(zhuǎn)的需要。周轉(zhuǎn)的需要。提貨擔保：信用證項下進口貨物已抵港、而相應(yīng)的貨運單據(jù)尚未到達，招商

43、提貨擔保：信用證項下進口貨物已抵港、而相應(yīng)的貨運單據(jù)尚未到達，招商銀行可向船運公司出具提貨擔保，助您盡快提貨銷售，減少滯港費用。銀行可向船運公司出具提貨擔保，助您盡快提貨銷售，減少滯港費用。 35三、外匯貸款的期限三、外匯貸款的期限1 1、一般包括：、一般包括：（1 1）提款期：從貸款合同簽定日起至合同規(guī)定）提款期：從貸款合同簽定日起至合同規(guī)定的最后一次提款日止。的最后一次提款日止。（2 2）寬限期：從合同簽定日至合同規(guī)定的第一）寬限期：從合同簽定日至合同規(guī)定的第一筆還款日止。在寬限期內(nèi)借款人只付息不還本。筆還款日止。在寬限期內(nèi)借款人只付息不還本。（3 3）還款期：從合同規(guī)定的第一次還款日至全

44、）還款期：從合同規(guī)定的第一次還款日至全部本息清償日。部本息清償日。 流動資金貸款可只規(guī)定還款期。流動資金貸款可只規(guī)定還款期。36外匯貸款期限外匯貸款期限 2 2、流動資金貸款期限、流動資金貸款期限（1 1）生產(chǎn)儲備及營運貸款，一般不超過）生產(chǎn)儲備及營運貸款，一般不超過1 1年；年；（2 2）臨時貸款，一般不超過）臨時貸款，一般不超過2 2個月，最長不超個月，最長不超過過6 6個月，特殊情況經(jīng)申請批準也可展期使用。個月，特殊情況經(jīng)申請批準也可展期使用。 3 3、固定資產(chǎn)貸款期限、固定資產(chǎn)貸款期限 一般為一般為1-31-3年，最長不超過年，最長不超過5 5年，個別項目可適年，個別項目可適當放寬，但

45、最長不得超過借款人營業(yè)執(zhí)照規(guī)定當放寬，但最長不得超過借款人營業(yè)執(zhí)照規(guī)定的經(jīng)營期限結(jié)束前的經(jīng)營期限結(jié)束前1 1年。年。37四、外匯貸款利率四、外匯貸款利率1 1、外匯貸款利率是根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定和籌集資金的成本，、外匯貸款利率是根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定和籌集資金的成本，加上金融機構(gòu)的管理費而確定，并定期或不定期公布。加上金融機構(gòu)的管理費而確定，并定期或不定期公布。2 2、實際工作中采用浮動利率和加息、罰息制度。、實際工作中采用浮動利率和加息、罰息制度。3 3、浮動利率按、浮動利率按1 1個月、個月、3 3個月、個月、6 6個月、個月、1 1年四個檔次下浮動。年四個檔次下浮動。4 4、利息以所借幣種支付

46、，銀行按季計收（季末月、利息以所借幣種支付，銀行按季計收（季末月2020日），如日），如借款單位不能按期付息，銀行即自行將逾期利息加入借款單位不能按期付息，銀行即自行將逾期利息加入本金，并計收復利。本金，并計收復利。38五、外匯貸款業(yè)務(wù)的核算五、外匯貸款業(yè)務(wù)的核算 1 1、發(fā)放：借款人申請，銀行審查后發(fā)放。、發(fā)放：借款人申請，銀行審查后發(fā)放。 借：貸款借：貸款* * *貸款貸款借款人外匯貸款戶借款人外匯貸款戶 外幣外幣 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款借款人外匯存款賬戶借款人外匯存款賬戶 外匯外匯 對外付匯，則貸：存放國外同業(yè)款項對外付匯，則貸：存放國外同業(yè)款項 2 2、收息：借：吸收

47、存款、收息：借：吸收存款活期存款活期存款借款人借款人 外匯外匯 貸：利息收入貸：利息收入 外匯外匯 如果利息轉(zhuǎn)為本金，則：如果利息轉(zhuǎn)為本金，則： 借：貸款借：貸款短期外匯貸款短期外匯貸款借款人借款人 外匯外匯 貸：利息收入貸：利息收入 外匯外匯3 3、收回：借：吸收存款、收回：借：吸收存款活期存款活期存款借款人外匯戶借款人外匯戶 外匯外匯 貸：貸款貸：貸款* * *外匯貸款外匯貸款借款人外匯戶借款人外匯戶 外匯外匯 利息收入利息收入 外匯外匯39六、國際貿(mào)易融資六、國際貿(mào)易融資 （一）特點：（一）特點： 與國際結(jié)算緊密相連，形式多樣；與國際結(jié)算緊密相連，形式多樣； 風險較低；風險較低； 可以派

48、生存款、結(jié)算等延伸業(yè)務(wù)；可以派生存款、結(jié)算等延伸業(yè)務(wù)； 可以規(guī)避外匯風險；可以規(guī)避外匯風險； 利率低于普通貸款利率利率低于普通貸款利率 。（二）種類：（二）種類： 保付代理、包買票據(jù)、打包放款、出口押匯、保付代理、包買票據(jù)、打包放款、出口押匯、進口押匯、提貨擔保、福費廷等。進口押匯、提貨擔保、福費廷等。 40第四節(jié)第四節(jié) 國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算國際結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 國際結(jié)算：是指辦理國際間貿(mào)易業(yè)務(wù)的貨幣國際結(jié)算：是指辦理國際間貿(mào)易業(yè)務(wù)的貨幣收付，清償國與國之間貿(mào)易所發(fā)生的債權(quán)債收付，清償國與國之間貿(mào)易所發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而進行的業(yè)務(wù)活動。務(wù)而進行的業(yè)務(wù)活動。 最常見的方式有：匯款、托收、信用證等。最常見

49、的方式有：匯款、托收、信用證等。41一、匯款一、匯款1 1、特點：貿(mào)易項下的匯款業(yè)務(wù)具有以下特點：、特點：貿(mào)易項下的匯款業(yè)務(wù)具有以下特點：（1 1）風險大；）風險大；（2 2）資金負擔不合理，預(yù)付貨款）資金負擔不合理，預(yù)付貨款買方負擔大，買方負擔大，貨到付款貨到付款賣方負擔大；賣方負擔大；（3 3）缺乏融通資金的靈活性，買賣雙方無法獲）缺乏融通資金的靈活性，買賣雙方無法獲得各國一方銀行的資金支持。得各國一方銀行的資金支持。2 2、匯款方式：電匯（、匯款方式：電匯（T/TT/T）、信匯（）、信匯（M/TM/T）、票）、票匯（匯（D/DD/D）42外匯匯款業(yè)務(wù)流程外匯匯款業(yè)務(wù)流程 匯款人 （進口商

50、）（進口商）收款人收款人（出口商）（出口商）匯出行匯出行(進口地銀行進口地銀行)匯入行匯入行(出口地銀行出口地銀行)2申請申請3匯款匯款1交易交易5收賬收賬4回執(zhí)回執(zhí)借：存放國外同業(yè)款項借：存放國外同業(yè)款項 外匯外匯 貸：匯入?yún)R款貸：匯入?yún)R款 外匯外匯借：匯入?yún)R款借：匯入?yún)R款 外匯外匯 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款出口商出口商 外匯外匯借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款進口商進口商 外匯外匯 貸：手續(xù)費收入貸：手續(xù)費收入 外幣外幣 匯出匯款匯出匯款 外幣外幣借：匯出匯款借：匯出匯款 外匯外匯 貸：存放國外同業(yè)款項貸：存放國外同業(yè)款項 外匯外匯433 3、匯出匯款的核算、匯出匯

51、款的核算 單位或個人到銀行填寫單位或個人到銀行填寫1-31-3聯(lián)匯款申請書（聯(lián)匯款申請書（#1#1回單，回單，#2#2轉(zhuǎn)貸，轉(zhuǎn)貸，#3#3發(fā)電），英文書寫，銀行審查后，委托海外賬戶行將一定款發(fā)電），英文書寫，銀行審查后，委托海外賬戶行將一定款項付給指定的收款人。其主要環(huán)節(jié)包括匯出時和收到匯入行項付給指定的收款人。其主要環(huán)節(jié)包括匯出時和收到匯入行回執(zhí)時兩步?；貓?zhí)時兩步。 （1 1）匯出時：以原幣匯出時）匯出時：以原幣匯出時 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款* * *單位單位 外匯外匯 貸：手續(xù)費收入貸：手續(xù)費收入 外幣（手續(xù)費可收取本幣）外幣（手續(xù)費可收取本幣） 匯出匯款匯出匯款 外幣外

52、幣 以以CNYCNY匯出，則辦理售匯（略）；以非原幣匯出則辦理套匯出，則辦理售匯（略）；以非原幣匯出則辦理套匯。匯。 （2 2）匯出行收到回執(zhí)時）匯出行收到回執(zhí)時 借：匯出匯款借：匯出匯款 外匯外匯 貸：存放國外同業(yè)款項貸：存放國外同業(yè)款項 外匯外匯444 4、匯入?yún)R款的核算：、匯入?yún)R款的核算：匯入行接受其海外賬戶行委匯入行接受其海外賬戶行委托將款項交給出口商。應(yīng)在收妥頭寸后才能解付。托將款項交給出口商。應(yīng)在收妥頭寸后才能解付。（1 1）T/TT/T、M/TM/T的處理的處理 收到匯入?yún)R款時：收到匯入?yún)R款時： 借：存放國外同業(yè)款項借：存放國外同業(yè)款項 外匯外匯 貸：匯入?yún)R款貸：匯入?yún)R款 外匯外

53、匯 解付時，收入出口商現(xiàn)匯賬戶解付時，收入出口商現(xiàn)匯賬戶 借：匯入?yún)R款借：匯入?yún)R款 外匯外匯 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款出口單位出口單位 外匯外匯若收款人沒有現(xiàn)匯賬戶，則辦理結(jié)匯。若收款人沒有現(xiàn)匯賬戶，則辦理結(jié)匯。（2 2）D/DD/D的處理：收到國外匯出行寄來的票匯通知書，則：的處理：收到國外匯出行寄來的票匯通知書，則： 借：存放國外同業(yè)款項借：存放國外同業(yè)款項 外匯外匯 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款 外匯外匯 借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 外匯外匯 貸：貸：* * *外匯存款外匯存款持票人持票人 外匯外匯如果持票人沒有現(xiàn)匯賬戶，則辦理結(jié)匯。如果持票人沒有現(xiàn)匯賬戶，則辦理結(jié)匯。45二、

54、信用證業(yè)務(wù)的核算二、信用證業(yè)務(wù)的核算1 1、概念：、概念： 信用證（信用證（L/C letter of creditL/C letter of credit）：是銀行根據(jù)國際貿(mào)）：是銀行根據(jù)國際貿(mào)易中開證申請人（進口商）的請求而開給受益人（出口易中開證申請人（進口商）的請求而開給受益人（出口方）的一種有條件保證付款的憑證。方）的一種有條件保證付款的憑證。 信用證結(jié)算：是進出口雙方根據(jù)合同條款，以銀行信用為擔信用證結(jié)算：是進出口雙方根據(jù)合同條款，以銀行信用為擔保進行發(fā)貨與結(jié)算的一種結(jié)算方式。保進行發(fā)貨與結(jié)算的一種結(jié)算方式。 2 2、作用、作用（1 1）保證作用；）保證作用；（2 2）融資作用：進

55、口商開證時只交押金，出口商憑證可在貨）融資作用：進口商開證時只交押金，出口商憑證可在貨物裝船前向銀行申請打包放款，裝船后可申請出口押匯貸物裝船前向銀行申請打包放款，裝船后可申請出口押匯貸款。款。 46信信用用證證的的種種類類按信用證項下的匯票是否附有單據(jù)劃分按信用證項下的匯票是否附有單據(jù)劃分跟單信用證跟單信用證光票信用證光票信用證按開證行對信用證所負的責任劃分按開證行對信用證所負的責任劃分按信用證是否經(jīng)過保兌劃分按信用證是否經(jīng)過保兌劃分按信用證付款期限不同劃分按信用證付款期限不同劃分根據(jù)出口商對信用證的權(quán)利是否轉(zhuǎn)讓根據(jù)出口商對信用證的權(quán)利是否轉(zhuǎn)讓根據(jù)信用證的議付有無限制劃分根據(jù)信用證的議付有無

56、限制劃分可撤銷信用證可撤銷信用證不可撤銷信用證不可撤銷信用證保兌信用證保兌信用證不保兌信用證不保兌信用證即期信用證即期信用證遠期信用證遠期信用證可轉(zhuǎn)讓信用證可轉(zhuǎn)讓信用證不可轉(zhuǎn)讓信用證不可轉(zhuǎn)讓信用證自由議付信用證自由議付信用證限制議付信用證限制議付信用證47信用證結(jié)算業(yè)務(wù)流程圖信用證結(jié)算業(yè)務(wù)流程圖出口商出口商進口商進口商開證行開證行通知行通知行/議付行議付行1簽約簽約2申請開證申請開證3開證開證L/C4受證通知受證通知5交單議付交單議付審單議付審單議付：借：應(yīng)收即期（遠期）信用證出口款項借：應(yīng)收即期（遠期）信用證出口款項 外幣外幣 貸：代收即期（遠期）信用證出口款項貸：代收即期（遠期）信用證出口

57、款項 外幣外幣 同時轉(zhuǎn)銷（付出）國外開來保證憑信同時轉(zhuǎn)銷（付出）國外開來保證憑信 外幣外幣8付匯付匯 開立信用證開立信用證（收入）開往國外保證憑信（收入）開往國外保證憑信 外匯外匯或借：應(yīng)收開出信用證款項或借：應(yīng)收開出信用證款項 外幣外幣 貸：應(yīng)付開出信用證款項貸：應(yīng)付開出信用證款項 外幣外幣 收匯：收匯：借：存放國外同業(yè)款項借：存放國外同業(yè)款項 外幣外幣 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款出口商出口商 外幣外幣 手續(xù)費收入手續(xù)費收入 外幣外幣 營業(yè)費用營業(yè)費用 外幣外幣審單付匯審單付匯借：保證金存款借：保證金存款 USD 吸收存款吸收存款活期存款活期存款進口商進口商 USD 貸：存放國

58、外同業(yè)款項貸：存放國外同業(yè)款項 USD同時：借：應(yīng)付開出信用證款項同時：借：應(yīng)付開出信用證款項 貸：應(yīng)收開出信用證款項貸：應(yīng)收開出信用證款項 7付款贖單付款贖單或承兌贖單或承兌贖單6寄單索寄單索匯匯5裝運裝運483 3、出口信用證的核算、出口信用證的核算 出口信用證：是我國出口單位根據(jù)國外進出口信用證：是我國出口單位根據(jù)國外進口商通過國外銀行開來的信用證，按照合同條口商通過國外銀行開來的信用證，按照合同條款規(guī)定，將出口單據(jù)及匯票送交國內(nèi)銀行，由款規(guī)定，將出口單據(jù)及匯票送交國內(nèi)銀行，由銀行辦理交單議付，向國外銀行收取外匯，對銀行辦理交單議付，向國外銀行收取外匯，對出口商辦理結(jié)匯的一種結(jié)算方式。出

59、口商辦理結(jié)匯的一種結(jié)算方式。49出口信用證出口信用證1 1、受證和通知、受證和通知 銀行收到國外銀行寄來的信用證，進行表外登記，并通知出口銀行收到國外銀行寄來的信用證，進行表外登記，并通知出口單位。單位。（收入）國外開來保證憑信（收入）國外開來保證憑信 外幣外幣2 2、審單議付。國外審單付款，要求、審單議付。國外審單付款，要求“單單一致，單證一致單單一致，單證一致”（1 1）出口商交來匯票等全套單據(jù)，銀行審查，批注議付日并）出口商交來匯票等全套單據(jù)，銀行審查，批注議付日并計算手續(xù)費；計算手續(xù)費；（2 2）填寄）填寄“出口議付寄單通知書出口議付寄單通知書”及有關(guān)單證，寄開證行及有關(guān)單證，寄開證行

60、分錄：借：應(yīng)收即期（遠期）信用證出口款項分錄：借：應(yīng)收即期（遠期）信用證出口款項 外幣外幣 貸：代收即期（遠期）信用證出口款項貸：代收即期（遠期）信用證出口款項 外幣外幣 同時轉(zhuǎn)銷（付出）國外開來保證憑信同時轉(zhuǎn)銷（付出）國外開來保證憑信 外幣外幣3 3、出口收匯。出口商有外匯賬戶，則直接入賬；、出口收匯。出口商有外匯賬戶，則直接入賬； 50出口收匯、結(jié)匯出口收匯、結(jié)匯（1 1）出口商有外匯賬戶，則直接入賬；）出口商有外匯賬戶，則直接入賬； 借：存放國外同業(yè)款項借：存放國外同業(yè)款項 外幣外幣 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款出口商出口商 外幣外幣 手續(xù)費收入手續(xù)費收入 外幣外幣 銷售費用