2018年10月自考00159高級財務(wù)會計參考答案及試卷

1、2018 年 10 月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試高級財務(wù)會計試題答案及評分參考（課程代碼00159 ）一、單項選題題：本大題共20 小題，每小題1 分，共 20 分I .B2.C 3.D 4.D 5.B 6.A 7.D 8.B 9.D 10.CII .B 12.B 13.B 14.A 15.C 16.A 17.D 18.C 19.A 20.D二、多項選擇題：本大題共2 小題，每小題5 分，共 10 分。21.AD 22.ABCD 23.ABCE 24.ACDE 25.ABCDE三、簡答題：本大題共2 小題，每小題5 分，共 10 分。26 （ 1）以歷史成本計量的，由于已在交易發(fā)生日按照

2、當(dāng)日即期匯率折算。資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原始記賬本位幣，不產(chǎn)生匯兌差額（ 2 分）（ 2） 以公允價值計量的，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原始記賬本位幣金額之間的差額作為公允價值變動（含匯率變動）處理，計入當(dāng)期損益。（ 3 分）27 衍生金融工具，是指其價值隨某些因素而變動，不要求初始凈投資或很少凈投資，以及在未來某一時期結(jié)算的金融工具或其他合同。（ 2 分）衍生金融工具應(yīng)時具有下列特征：（ 1）衍生金融工具的價值隨著某些變量的變動而變動（1分）（ 2）不要求初始凈投資，或只要求很少的初始凈投資（1分）（ 3）在未來某一日期結(jié)算（1分）四、分析題：本題12 分28

3、（1）一個分部的收入大部分是對外交易收入，并且占企業(yè)所有分部收入總額的10%或者以上者，可將其確定為報告分部。依照此標(biāo)準(zhǔn)計算如下：北京：11 00023 000 X 100%=47.83%（1 分）天津：2 00023 000X 100%=8.70%（1分）上海：9 00023 000X 100%=39.13%（1分）重慶：1 00023 000X 100%=4.35%（1分）按照此標(biāo)準(zhǔn)判斷，只有北京、上海地區(qū)符合報告分部的確定條件（ 1 分）2）一個分部的資產(chǎn)占企業(yè)所有分部資產(chǎn)總額的10%或者以上者，可將其確定為報告分部，依照此標(biāo)準(zhǔn)計算如下：北京：28 00051 000 X 100%=54

4、.90%（1 分）天津：5 30051 000 X 100%=10.39%（1 分）上海：15 00051 000 X 100%=29.41%（1 分）重慶：2 70051 000 X 100%=5.29%（1 分）按照此標(biāo)準(zhǔn)判斷，只有北京、天津、上海地區(qū)符合報告分部的確定條件（ 1 分）（ 3）綜合以上兩項標(biāo)準(zhǔn)，永峰公司最終或?qū)⒈本?、天津、上海地區(qū)確定為報告分部（ 2 分）五、 核算題： 本大題共5 小題， 任選其中的4 小題解答，其全部解答，按前 4小題計分，每小題12分，共 48分。29. （ 1） 無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為應(yīng)納稅暫時性差異（ 1 分）預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異為可抵扣暫

5、時性差異（ 1 分）（2） 2017年遞延所得稅資產(chǎn)的增加額=1 400 000 X 25%- 200 000=15 0 000 （元）（2 分）2017年遞延所得稅負(fù)債的增加額=800 000 X 25%- 100 000= 100 000 （元）（2 分）（3） 2017 年所得稅費用=950 000+ 100 000 - 150 000= 900 000 （元）（2 分）借：所得稅費用900 000遞延所得稅資產(chǎn)150 000貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅950 000遞延所得稅負(fù)債100000（ 4 分）30. （ 1）在同一控制下的合并中，轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)不會形成資處置損益。（ 2 分）2

6、）借：固定資產(chǎn)清理340 000累計折舊360 000貸：固定資產(chǎn)700 000借：銀行存款50 000原材料20 000應(yīng)收賬款410000固定資產(chǎn)350000貸：短期借款220000應(yīng)付賬款60 000銀行存款200000固定資產(chǎn)清理340 000資本公積10 000（ 3）借：資本公積150 000貸：盈余公積50 000未分配利潤100 0002 分）4 分）2 分）（4）合并后的資產(chǎn)總額=3 780 000-200 000 （700 000360 000） +830 000 =4 070 000（元）（2 分）31. （ 1）借：長期股權(quán)投資930 000累計攤銷20 000貸：無形

7、資產(chǎn)880 000營業(yè)外收入70 000（ 4 分）（ 2）乙公司2017 年以公允價值為基礎(chǔ)的凈利潤= 400 000 （200 000-150 000） +5=390 000 （%）（3 分）（3）股本=600 000 元（1 分）資本公積=50 000 + 50 000 = 100 000 元（1 分）盈余公積=130 000+400 000 X10險 170 000 （元）（1 分）未分配禾1潤=70 000 （400 000-400 000X50K400 000X 10% -10 000 = 220 000 （元）（2 分）32. （1）借：應(yīng)付賬款500 000貸：應(yīng)收賬款500

8、000（2分）借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備50 000貸：資產(chǎn)減值損失50 000（2分）（2） “應(yīng)收賬款”項目應(yīng)列示的金額= 1 000 000 800 000-500 000+ 50 000=1 350 000 （元）（2 分）（3）借：應(yīng)付賬款400 000（2分）貸：應(yīng)收賬款400 000（2分）借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備 50 000貸：未分配利潤-年初 50 000（2分）借：資產(chǎn)減值損失 10 000（2分）貸：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備 10 000（2分）33. （1）本租賃屬于融資租賃（2分）理由：該最低租賃付款額的現(xiàn)值= 800 000 X 3.4651 +50 000 X 0.7921

9、=2 811 685 （元）占租賃資產(chǎn)公允價值（3 000 000元）的90%Z上，符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)（2分）或：理由：50 000300 000 = 16.67%。小于25%符合融資租賃判斷標(biāo)準(zhǔn)（2分）【評分參考】答對一個理由即可給 2分（2）租入資產(chǎn)的入賬價值為2 811 685元（2分）借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)2 811 685未確認(rèn)融資費用438 315貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款250 000（2 分）3）借：長期應(yīng)付款- 應(yīng)付融資租賃款800 000貸： 銀行存款800000（ 2 分）當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費用= 2 811 685*6險168 701 .1（元）借：

10、財務(wù)費用168 701.1貸：未確認(rèn)融資費用168 701 .1（ 2分）2018 年 10 月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試高級財務(wù)會計試卷（課程代碼00159）本試卷共7 頁，滿分l00 分，考試時間l50 分鐘?？忌痤}注意事項：1 本卷所有試題必須在答題卡上作答。答在試卷上無效，試卷空白處和背面均可作草稿紙。2 第一部分為選擇題。必須對應(yīng)試卷上的題號使用2B 鉛筆將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。3 第二部分為非選擇題。必須注明大、小題號，使用0 5 毫米黑色字跡簽字筆作答。4 合理安排答題空間。超出答題區(qū)域無效。第一部分選擇題一、單項選擇題：本大題共20 小題，每小題l 分，共 20 分

11、。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。1 兩項交易觀下，外幣銷售業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的銷售收入數(shù)額取決于A 結(jié)算日匯率B 交易發(fā)生日匯率C 合同簽訂日匯率D 資產(chǎn)負(fù)債表日匯率2 采用現(xiàn)行匯率法對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，按歷史匯率折算的報表項目是A 存貨B 短期借款C 實收資本D 固定資產(chǎn)3 同一控制下企業(yè)合并中所稱的“該控制并非暫時性的”，是指參與合并各方在合并前后較長時間內(nèi)受同一方或相同多方控制，這一時間通常為A 3個月以上（含 3 個月 ） B 6個月以上（含 6 個月 ）C 9個月以上（含 9 個月 ） D 12個月以上（含 12個月 ）4 下列子公司中，不納入

12、母公司合并范圍的是A 規(guī)模較小的子公司B 經(jīng)營性質(zhì)特殊的子公司C 母公司所控制的結(jié)構(gòu)化主體D 母公司屬于投資性主體，為其投資活動提供相應(yīng)服務(wù)的予公司之外的子公司5下列各項中，主張采用比例合并法編制合并財務(wù)報表的合并理論是A 實體理論B 所有權(quán)理論C 母公司理論D 予公司理論6在計算下列項目的“合并數(shù)”時，須用工作底稿中的“合計數(shù)，加上“抵銷分錄”欄借方發(fā)生額，減去“抵銷分錄”欄貸方發(fā)生額的項目是A固定資產(chǎn)B 應(yīng)付賬款C營業(yè)收入D 資本公積7在合并財務(wù)報表編制中，將母公司長期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法的目的是A 確定母公司利潤分配政策B 計算子公司可供分配利潤C 計算母公司可供分配利潤D 使長

13、期股權(quán)投資賬面價值反映其在子公司權(quán)益的變動情況8下列各項中，不影響少數(shù)股東權(quán)益數(shù)額的是A 少數(shù)股東對子公司的持股比例B 母公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中的股本C 子公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中的股本D 子公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中的盈余公積9將以前年度內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷時，在貸記“固定資產(chǎn)”項目的同時，借記的項目是A “營業(yè)收入”B “投資收益”C “其他業(yè)務(wù)收入”D “未分配利潤年初”10下列有關(guān)內(nèi)部存貨交易的抵銷中，影響本期合并利潤表“營業(yè)收入項目金額的是A 上期計提的存貨跌價準(zhǔn)備的抵銷B 本期計提的存貨跌價準(zhǔn)備的抵銷C 本期內(nèi)部交易形成存貨本期全部未實現(xiàn)對外銷售的抵銷D 上期

14、內(nèi)部交易形成存貨本期全部未實現(xiàn)對外銷售的抵銷11 下列關(guān)于衍生金融工具的表述中，不正確的是A 衍生金融工具通常采用公允價值計量B 取得交易性衍生金融工具時應(yīng)記入“套期工具”賬戶C 持有衍生金融工具的主要目的是套期保值與投機套利D 取得衍生金融工具發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益12套期保值會計中，被套期風(fēng)險通常不包括A 利率變動風(fēng)險B 固定資產(chǎn)毀損風(fēng)險C 股票價格波動風(fēng)險D 因違約造成的信用風(fēng)險13甲公司以經(jīng)營租賃方式出租一臺設(shè)備，租期三年，第一年年初預(yù)收租金80 000 元，第一年年末收取租金40 000 元，第二年年末收取租金40 000 元，第三年年末收取租金 20 000 元。則甲公

15、司第一年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為A 40 000 元 B 60 000 元 C 80 000 元 D 120 000 元14下列各項中，不計入最低租賃付款額的是A 履約成本B.承租人支付的租金C 由承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值D 由承租人關(guān)聯(lián)方擔(dān)保的資產(chǎn)余值15下列關(guān)于所得稅會計的表述中，不正確的是A 可抵扣虧損視同可抵扣暫時性差異B 所得稅的核算應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C 負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異D 資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異16下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除的是A 污染環(huán)境的罰款支出B 按稅法規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用C 按國家規(guī)定為職工繳

16、納基本養(yǎng)老保險費D 不超過年度利潤總額12公益性捐贈支出17根據(jù)我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列關(guān)于中期財務(wù)報告表述中，正確是A 中期會計計量應(yīng)當(dāng)以本中期為基礎(chǔ)B 中期財務(wù)報告附注應(yīng)披露分部報告所有信息C 中期采用會計政策不必與年度財務(wù)報告保持一致D 中期財務(wù)報告附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)披露18在認(rèn)定關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列屬于上市公司關(guān)鍵管理人員是A 營銷總監(jiān)B 工會主席C 財務(wù)總監(jiān)D 監(jiān)事會主席19下列各項中，屬于破產(chǎn)清算會計核算前提是A 終止經(jīng)營B 債務(wù)完全清償C 資產(chǎn)價值最大化D 股東財富最大化20清算會計貨幣計量不包括A 歷史成本B 變現(xiàn)價值C 現(xiàn)行成本D 成本與市價孰低二、多項選擇題：本大題

17、共5 小題，每小題2 分，共 10 分。在每小題列出備選項中至少有兩項是符合題目要求，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。21下列各項中，影響合并現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額”有A 子公司償還所欠聯(lián)營企業(yè)貨款B 子公司向少數(shù)股東分派現(xiàn)金股利C 母公司以銀行存款向子公司購買存貨D 母公司向聯(lián)營企業(yè)銷售存貨收到貨款E 母公司以銀行存款購買子公司發(fā)行債券22在套期保值會計中，下列可作為套期工具有A 金融期權(quán)B 遠(yuǎn)期合同C 期貨合同D 金融互換E 企業(yè)自身權(quán)益工具23下列關(guān)于租賃表述中，正確有A 租賃期是指租賃協(xié)議規(guī)定不可撤銷租賃期間B 租賃期開始日是會計上對租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行初始確認(rèn)日期C 在租賃

18、結(jié)束時，以經(jīng)營租賃方式租入資產(chǎn)所有權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移D 在租賃結(jié)束時，以融資租賃方式租入資產(chǎn)所有權(quán)一定轉(zhuǎn)移給承租人E 租賃開始日是租賃雙方確定租賃資產(chǎn)入賬價值以及劃分租賃類型基準(zhǔn)日24下列各項中，賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異有A 存貨B 貨幣資金C 應(yīng)收賬款D 固定資產(chǎn)E 交易性金融資產(chǎn)25根據(jù)我國上市公司信息披露相關(guān)規(guī)定，下列各項中屬于上市公司必須公開披露信息有A 公司收購公告B 重大事件公告C 季度財務(wù)報告D 半年度財務(wù)報告E 年度財務(wù)報告三、簡答題：本大題共2 小題，每小題5 分，共 l0 分。26 .簡述外幣交易會計中資產(chǎn)負(fù)債表日外幣非貨幣性項目匯兌差額的處理原則。27 .簡述衍生金融工具的

19、概念及特征。四、分析題：本題12分。28 .永峰公司是一家生產(chǎn)家用電器的企業(yè)，其總部設(shè)在石家莊，產(chǎn)品銷往全國各地，在 北京、天津、上海、重慶等地設(shè)有分公司。假定各分公司之間沒有內(nèi)部交易，其營 業(yè)收入均為對外交易所取得。2017年各分公司有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示。2017 年各分公司有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)表單位：萬元項目北京1天津上海重慶合計營業(yè)收入110002 0009 000100023 000資產(chǎn)28 0005 30015 0002 70051 000要求：(1)按照營業(yè)收入重要性標(biāo)準(zhǔn)，分析判斷上述哪些地區(qū)屬于報告分部；(2) 按照資產(chǎn)重要性標(biāo)準(zhǔn)，分析判斷上述哪些地區(qū)屬于報告分部：(3) 綜合上述兩項

20、標(biāo)準(zhǔn)，指出哪些地區(qū)最終應(yīng)確定為永峰公司的報告分部。(上述對報告分部的分析判斷，必須列示計算過程，計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位)五、核算題：本大題共 5小題，任選其中的4小題解答，若全部解答，按前4小題計分，每小題12分.共48分。29.甲公司2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為200 000元、遞延所得稅負(fù)債余額為100 000 元，當(dāng)年應(yīng)交所得稅為 950 000元。2017年年末甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料如下表所示，除所列項目外，其他資產(chǎn)、負(fù)債項目不存在會計與稅法上的差異。甲公司所得稅稅率為25%。賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異計算表單位：元項目賬面價值計稅基

21、礎(chǔ)暫時性差異無形資產(chǎn)2 800 0002 000 000800 000預(yù)計負(fù)債1 400 00001 400 000要求：(1)確定上述資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異類型；(2) 計算2017年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的增減額；,(3) 計算2017年所得稅費用并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。30.甲公司和乙公司為同集團(tuán)內(nèi)的兩家全資予公司，2017年7月1日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和銀行存款 200 000元作為合并對價對乙公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取 得乙公司全部凈資產(chǎn)。甲公司作為合并對價的固定資產(chǎn)原價700 000元，累計折舊360 000元，公允價值400 000元。假定甲公司與乙公司在合

22、并前采用的會計政策相同，合并過程未發(fā)生其他相關(guān)費用。合并前甲公司、乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值 如下表所示：資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)2017年6月30日單位：元項目甲公司r乙公司銀行存款410 OOQ50 000原材料620 00020 000應(yīng)收賬費600 000410 000固定資產(chǎn)2 150 00035。000資產(chǎn)總計3 780 000330 000短期借款200 000220 000應(yīng)付賬款400 00060 000負(fù)債合計600 0002»0 000股本1 800 000250 000資本公積(股本溢價)500 0001150 000盈余公積400 00050 000未分配利潤48

23、0 000100 000所有者權(quán)益合計3180 000550 000負(fù)債和所有者權(quán)益合計13 7S0 000830 000要求：(1)判斷該項合并中轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)是否形成資產(chǎn)處置損益；(2) 編制甲公司吸收合并乙公司的會計分錄；(3) 編制結(jié)轉(zhuǎn)乙公司在合并日前實現(xiàn)留存收益的會計分錄：(4) 計算合并后的資產(chǎn)總額。31.甲公司與乙公司無任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。2017年1月1日，甲公司以一項無形資產(chǎn)為對價，取得乙公司100%的股權(quán)，該無形資產(chǎn)的賬面原價880 000元，累計攤銷20 000元，公允價值930 000元。合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值850 000元，其中：股本600 000 元，資本公

24、積 50 000元，盈余公積130 000 元，未分配利潤 70 000元：可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值 900 000元。乙公司除某項尚可使用年限為5年、賬面價值150 000 元、公允價值200 000元的管理用固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值 與公允價值相等。2017年乙公司實現(xiàn)凈利潤 400 000元，按凈利潤的10%提取法定 盈余公積，按凈利擱的 50%向投資者分派現(xiàn)金股利。假設(shè)固定資產(chǎn)采用年限平均法 計提折舊，不考慮所得稅的影響。要求：(1)編制甲公司2017年1月1日控股合并的會計分錄：(2) 計算合并工作底稿中乙公司2017年以公允價值為基礎(chǔ)的凈利潤；(3) 計算合并工作底稿中乙公司2017年12月31日調(diào)整后的“股本”、“資本公積”、“盈余公積”及“未分配利潤”項目的金額。32.甲公司擁有乙公司 60%的表決權(quán)股份，甲公司和乙公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易如下：(1)2016 年11月15日，甲公司向乙公司賒銷一批價值500 000元的商品，截止 2016年年末該項應(yīng)收賬款尚未收回