日常會(huì)計(jì)分錄大全

1、第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1現(xiàn)金備用金開(kāi)立備用金借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等 現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款-備用金撤銷或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金現(xiàn)金長(zhǎng)短款庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個(gè)人）其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款）開(kāi)立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款用此?？钯?gòu)貨借：物資采購(gòu) 貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購(gòu)專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)用借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù)(見(jiàn)后)第二章 存 貨

3、1材料（1）取得發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料 應(yīng)交稅金增（進(jìn)） 貸：銀行存款 發(fā)票先到借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金增（進(jìn)） 貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/ 貸：原材料 委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款等交納消費(fèi)稅（見(jiàn)應(yīng)交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資剩余物資） 貸：委托加工物資3.包裝物（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成

4、部分借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借） 貸：包裝物注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷收取押金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金增（銷） 其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物 （不管是否報(bào)廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒(méi)收押金借：其他應(yīng)付款 其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅） 貸：應(yīng)交稅金增（銷） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值借：

5、原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）攤銷（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（處理同包裝物） 5.存貨清查盤盈確認(rèn)借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)批轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用盤虧或毀損確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出）報(bào)批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 營(yíng)業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)

6、損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。8存貨的期末計(jì)價(jià)（略）第三章 投 資1短期投資購(gòu)入借：短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股/債X 貸： 短期投資 股票/債券X 【應(yīng)收

7、股利/應(yīng)收利息】 投資收益出售股/債X 2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資（1）取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見(jiàn)后）（2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于投資后的借：應(yīng)收股利 貸：投資收益股利收入III投資年度以后（按公式計(jì)算）借：應(yīng)收股利 貸：投資收益股利收入長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過(guò)計(jì)算即可得出“投資收益”（3）權(quán)益法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i取得時(shí)確認(rèn)借：長(zhǎng)股權(quán)投

8、資企業(yè)投資貸成本貸：銀行存款 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)投資成本ii攤銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤(rùn)i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 貸：投資收益股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時(shí)借：應(yīng)收股利企業(yè)（實(shí)際數(shù)） 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益股權(quán)投資損失 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)借

9、：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 （確認(rèn)的損益未減記的） 貸：投資收益股權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備（捐贈(zèng)物價(jià)值*（1-33）*持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)i屬于已記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利 帶：投

10、資收益III對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 貸：投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 200 企業(yè)股權(quán)投資差額 1 企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備 2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)（帳面余額） 205 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)）1 資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 2ii追加投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 302貸：銀行存款 302iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本20052302借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 2 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)投資成本 2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)

11、投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 7貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)備 2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本200523022注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資（6）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置損益的確認(rèn)借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值

12、準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益股權(quán)出售收益/損失 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)借：資本公積其他資本公積 貸：實(shí)收資本/股本尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額3投資的期末計(jì)價(jià)（略）4委托貸款發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款按期計(jì)提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款”一級(jí)科目，

13、下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。期末計(jì)價(jià)（略）第四章 固定資產(chǎn)增加 （如是舊的，則以凈值入帳）購(gòu)置I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)i購(gòu)入借：在建工程 貸：銀行存款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程 貸：原材料應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià)) 貸：實(shí)收資本接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費(fèi)） 貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單據(jù)金額33）注：接受舊的固定資

14、產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。經(jīng)營(yíng)租入（見(jiàn)后）融資租入（見(jiàn)后）自行建造I自營(yíng)工程i購(gòu)入工程物資借：工程物資（含稅金） 貸：銀行存款 ii領(lǐng)用工程物資借：在建工程 貸：工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營(yíng)工程 貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金增（銷）iv領(lǐng)用安裝材料借：在建工程 貸：原材料應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出v支付工程人員的工資、福利費(fèi)借：在建工程 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本vii工程借款利息支出（見(jiàn)借款費(fèi)用）viii交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ix剩

15、余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本B、報(bào)廢或損毀時(shí), 如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損, 凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。II出包工程i預(yù)付、補(bǔ)付工程款借：在建工程 貸：銀行存款 ii交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程無(wú)償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）2減少只有盤虧不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算投資轉(zhuǎn)出借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)

16、清理（該科目余額）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理出售、報(bào)廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（原值）ii支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià)5）v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：營(yíng)業(yè)外支出處置固凈損失（正常經(jīng)營(yíng)）營(yíng)業(yè)外支出非常損失（非正常原因）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的） 貸：固定資產(chǎn)清理3固定資產(chǎn)折舊i計(jì)提折舊o:p借：

17、管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃） 貸：累計(jì)折舊ii出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借： 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113114（1）費(fèi)用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常所說(shuō)大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過(guò)待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)

18、用）、預(yù)提費(fèi)用處理。（2）資本化的后續(xù)支出：延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常所說(shuō)的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入）（3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程借：在建工程 貸：銀行存款 iii殘料變價(jià)收入借：銀行存款 貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈i經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時(shí)借：固定資產(chǎn)（市價(jià)折舊損耗） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii報(bào)批后

19、轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈盤虧i經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊（賬面值）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷借： 營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略）第五章 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：銀行存款投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值） 貸：實(shí)收資本/股本接受捐贈(zèng)借：無(wú)形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取

20、得i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借：無(wú)形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本）貸：銀行存款ii研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí)借：在建工程 貸：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易出售無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出出售無(wú)形資產(chǎn)損失 貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入出售無(wú)形資產(chǎn)收益第七章 長(zhǎng)期負(fù)債1.長(zhǎng)期借款取得借款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款利息支出、

21、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用） 貸：長(zhǎng)期借款還本付息借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：資本公積其他資本公積2長(zhǎng)期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 （設(shè)備價(jià)國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)） 銀行存款 （進(jìn)口關(guān)稅國(guó)內(nèi) 運(yùn)雜費(fèi)安裝費(fèi)）用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 貸：應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付融資租賃款（略）第八章 所有者權(quán)益實(shí)收資本常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)收資本注：投入無(wú)形資產(chǎn)

22、必須20%注冊(cè)資本國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積有限責(zé)任公司的投入資本初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本增資擴(kuò)股時(shí)借：有關(guān)資產(chǎn)科目 貸：實(shí)收資本 資本公積（出資額-所占份額）股份有限公司的投入資本籌資費(fèi)用的處理I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)小）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大）i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：管理費(fèi)用（金額?。╅L(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額大，2年） 貸：銀行存款取得發(fā)行股票收入借：銀行存款 貸：股本（面值部分） 資本公積（溢價(jià)收入-發(fā)

23、行費(fèi)用）實(shí)收資本的增減變動(dòng)實(shí)收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積 貸：實(shí)收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積 貸：實(shí)收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（實(shí)發(fā)數(shù)） 貸：股本（股票面值總額） 資本公積注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬實(shí)收資本減少i資本過(guò)剩，發(fā)還股款借：實(shí)收資本/股本（面值） 貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤(rùn)借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn) 貸

24、：銀行存款面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn)ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本資本公積資本/股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實(shí)收出資額） 貸：實(shí)收資本/股本（在注冊(cè)資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用）接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的！）借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi)) 貸：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注1：以后處置或使用時(shí)借：固

25、定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入） 貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積借：遞延稅款（接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過(guò)“資本公積”。接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價(jià)值)20000 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 20000年度終了時(shí)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 6600貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 13400 貸：資本公積其他資本公積 13400資本匯率折算差額借：銀行存款(收到日市場(chǎng)匯率) 貸：實(shí)收資本外商資本（約定匯率） 資本公積外幣資本折算差額撥款轉(zhuǎn)入i收到國(guó)家的專

26、項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（屬長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目）ii撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際成本）5000 貸：銀行存款等5000借：專項(xiàng)應(yīng)付款5000 貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入5000注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。企業(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本借：銀行存款 貸：資本公積補(bǔ)充流動(dòng)資本企業(yè)收到無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值附加費(fèi)） 貸：資本公積無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)企業(yè)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)借：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 貸：資產(chǎn)科目豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬

27、款、長(zhǎng)期借款等 貸：資本公積其他資本公積留存收益（1）盈余公積提取借：利潤(rùn)分配提取盈余公積提取任意盈余公積提取法定公益金 貸：盈余公積法定盈余公積 盈余公積任意盈余公積 盈余公積法定公益金注：外商投資企業(yè)借：利潤(rùn)分配提取儲(chǔ)備基金提取企業(yè)發(fā)展基金 貸：盈余公積儲(chǔ)備基金 盈余公積企業(yè)發(fā)展基金中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資借：已歸還投資（實(shí)收資本減項(xiàng)） 貸：銀行存款同時(shí)借：利潤(rùn)分配利潤(rùn)歸還投資 貸：盈余公積利潤(rùn)歸還投資使用i補(bǔ)虧（先任意后法定盈余公積金）借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金補(bǔ)虧借：盈余公積儲(chǔ)備基金 貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積

28、貸：股本（股票面值新增股數(shù)）第九章 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)1商品銷售收入（1）收入無(wú)法確認(rèn)（如貨款收回存在不確定性）i發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品同時(shí)，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款企業(yè)（應(yīng)收銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅金增(銷)ii以后可以確認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款企業(yè) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入iii結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品（2）代銷商品視同買斷方式的處理A委托方（收入為協(xié)議價(jià)）的處理i將商品交給受托方時(shí)借：委托代銷商品（成本價(jià)） 貸：庫(kù)存商品ii收到代銷清單（按協(xié)議價(jià)開(kāi)具）借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（協(xié)議價(jià)）應(yīng)交稅金增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（

29、成本價(jià)） 貸：委托代銷商品iv收到款項(xiàng)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款企業(yè)B受托方（收入為售價(jià)-協(xié)議價(jià)）處理i收到商品借：受托代銷商品（協(xié)議價(jià)） 貸：代銷商品款ii實(shí)際銷售代銷商品借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（受托方的售價(jià)） 應(yīng)交稅金增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（協(xié)議價(jià)） 貸：受托代銷商品借：代銷商品款（協(xié)議價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款iv按協(xié)議價(jià)款項(xiàng)付給委托方借：應(yīng)付賬款（協(xié)議價(jià)）應(yīng)交稅金增進(jìn) 貸：銀行存款收取手續(xù)費(fèi)方式A委托方的處理i將商品交給受托方時(shí)借：委托代銷商品（成本價(jià)） 貸：庫(kù)存商品ii收到代銷清單借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（協(xié)議售價(jià)）應(yīng)交稅金增銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（成

30、本價(jià)） 貸：委托代銷商品iv支付手續(xù)費(fèi)時(shí)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（協(xié)議售價(jià)*費(fèi)率） 貸：應(yīng)收賬款企業(yè)v收到款項(xiàng)借：銀行存款（扣除手續(xù)費(fèi)） 貸：應(yīng)收賬款企業(yè)B受托方的處理i收到商品借：受托代銷商品（協(xié)議售價(jià)） 貸：代銷商品款ii實(shí)際銷售代銷商品（不確認(rèn)收入）借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價(jià)）應(yīng)交稅金增銷借：應(yīng)交稅金增進(jìn) 貸：應(yīng)付賬款借：代銷商品款（協(xié)議售價(jià)） 貸：受托代銷商品注：此方式無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)iii歸還委托方貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)）銀行存款（3）銷售折扣商業(yè)折扣（即數(shù)量折扣）借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(實(shí)收金額)現(xiàn)

31、金折扣(總價(jià)法)i銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按總價(jià)） 10000 應(yīng)交稅金增銷 1700 ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30)借：銀行存款(總價(jià)折扣額) 11500 財(cái)務(wù)費(fèi)用(折扣額=10000*2%) 200 貸：應(yīng)收賬款 11700注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。iii付款期外付款借：銀行存款（按總價(jià)） 11700 貸：應(yīng)收賬款 11700（4）銷售折讓（依上例，假設(shè)折讓率為5）i銷售方尚未確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款 11115 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（95*10000） 9500應(yīng)交稅金增銷（95*1700）1615ii銷售方已確認(rèn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（5*10000） 500應(yīng)交稅金增銷（5%*1700） 85貸：應(yīng)收賬款 585注：此時(shí)“應(yīng)交稅金增銷”可用紅字沖減（5）銷售退回發(fā)生在收入確認(rèn)之前借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品發(fā)生在收入確認(rèn)之后a沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增銷 貸：應(yīng)收賬款/銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）b結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品注：若以前的銷售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報(bào)告批準(zhǔn)日之