淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理

1、商學(xué)院 學(xué)年論文題 目淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及管理專 業(yè) 財(cái)務(wù)管理1001學(xué)生姓名 張曉煒學(xué) 號(hào) 201022410102指導(dǎo)教師 張曉燕淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及管理摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效與否直接影響到企業(yè)資金的流動(dòng)和收益的實(shí)現(xiàn)。對(duì)中小企業(yè)而言，隨著競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇和資金的緊張以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，應(yīng)收賬款若不能按期收回， 企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率降低， 就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)陷入困境。因此對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范已成為中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不容忽視的重要課題。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)酬賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理1. 引言中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制及管理已經(jīng)日漸被人們所重視，隨著我

2、國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善，中小企業(yè)越來越成為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的一支不可或缺的重要力量。特別是在我國(guó)加入 WTO 之后，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化的步伐明顯加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈和復(fù)雜化，賒銷日益成為中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種普遍選擇，其目的在于通過持續(xù)不斷的市場(chǎng)滲透，最大限度的擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，以贏得更大的市場(chǎng)份額。但由于社會(huì)信用環(huán)境以及自身?xiàng)l件和實(shí)力的限制，賒銷也使中小企業(yè)經(jīng)常面臨著貨款不能及時(shí)足額收回的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)甚至?xí)斐蓢?yán)重的壞賬損失，從而有可能導(dǎo)致中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全面失敗。因此，中小企業(yè)在積極參與市場(chǎng)賒銷競(jìng)爭(zhēng)的過程中，必須切實(shí)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理，這已成為事關(guān)企業(yè)自身生存與發(fā)展

3、的重要問題。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中非常重要的部分，雖然流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，但是應(yīng)收賬款和其他流動(dòng)資產(chǎn)有著本質(zhì)的區(qū)別。因?yàn)樵撡Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主動(dòng)權(quán)掌握在對(duì)方手中，本企業(yè)無法直接控制，從資金時(shí)間價(jià)值的角度來說，應(yīng)收賬款越早收回，越早變?yōu)楝F(xiàn)金流入企業(yè)，才能參與到企業(yè)再生產(chǎn)過程中，為企業(yè)創(chuàng)造更多的收益。然而這一過程的長(zhǎng)短，對(duì)中小企業(yè)來說影響較大，為此中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，控制應(yīng)收賬款的源頭，防患于未然。2. 中小企業(yè)應(yīng)收賬款意義及形成原因2.1應(yīng)收賬款的含義廣義的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、分期應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收賬款。狹義的應(yīng)收賬款主要是指由賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收銷貨

4、款這是企業(yè)應(yīng)收賬款的主要部分，也是我們研究的重點(diǎn)。從這個(gè)意義上說，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、商品或者提供勞務(wù)，應(yīng)該向購貨客戶或者接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是企業(yè)因?yàn)殇N售而產(chǎn)生的債權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中列入資產(chǎn)科目，是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。 從生產(chǎn)制造類企業(yè)來看，應(yīng)收賬款是因?qū)ν怃N售或提供服務(wù)所產(chǎn)生的客戶欠款，經(jīng)企業(yè)銷售部門以賒銷合同方式認(rèn)可，貨款需要在未來一段時(shí)間內(nèi)才能收回。從商業(yè)企業(yè)來看，對(duì)耐用消費(fèi)品進(jìn)行賒銷時(shí)多會(huì)發(fā)生應(yīng)收賬款。2.2應(yīng)收賬款的形式（1）應(yīng)收銷貨款。應(yīng)收銷貨款是企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)時(shí)，因運(yùn)用賒銷方法而導(dǎo)致的客戶欠款，例如企業(yè)委托代理商代銷其產(chǎn)

5、品，因而產(chǎn)生的代理商對(duì)企業(yè)的欠款。這是典型的應(yīng)收銷貨款。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，由產(chǎn)品賒銷而產(chǎn)生的應(yīng)收銷貨款是構(gòu)成企業(yè)應(yīng)收賬款的主體。 （2）分期應(yīng)收賬款。分期應(yīng)收賬款多發(fā)生在商業(yè)企業(yè)對(duì)耐用消費(fèi)品進(jìn)行賒銷時(shí)，此類應(yīng)收賬款由于金額較大、期限較長(zhǎng)，通常只有在商業(yè)銀行或者制造商向客戶提供較長(zhǎng)時(shí)間消費(fèi)信貸或融資的情況下，商場(chǎng)才會(huì)采取這種賒銷手段，并且交易雙方一般要簽訂合同，以保證銷售方的利益安全。對(duì)于這種賒銷，一般由銷貨方或提供信貸的銀行按月或合同約定向客戶收取所欠貨款。（3）應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)時(shí)，由付款人開具并經(jīng)付款人的開戶銀行承兌的票據(jù)，因延期收款而形成的應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。

6、應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收銷貨款的區(qū)別在于，它采用的是比較規(guī)范的票據(jù)信用工具，而不象大多數(shù)應(yīng)收銷貨款屬于掛賬信用類應(yīng)收賬款。相對(duì)而言，應(yīng)收票據(jù)對(duì)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的表達(dá)更明確，更具有法律效力。 （4）其他應(yīng)收款。其他應(yīng)收款是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，由其它原因所導(dǎo)致的暫付款或預(yù)借款。這類應(yīng)收賬款的特征是金額較小且發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部。2.3應(yīng)收賬款的作用與潛在的危害 2.3.1積極作用（1）擴(kuò)大銷售 企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不斷發(fā)展壯大，就要不斷擴(kuò)大銷售，提高市場(chǎng)占有率。賒銷是擴(kuò)大銷售最有效的方法之一。賒銷具有比較明顯的促銷作用, 對(duì)企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)時(shí)采用賒銷方式也是增加企業(yè)市場(chǎng)占有率的有力武器。（2）

7、減少庫存 企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨, 要追加管理費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出; 相反, 企業(yè)持有應(yīng)收賬款, 則無需上述支出。因此, 當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí), 一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷, 把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款, 減少產(chǎn)成品存貨, 節(jié)約相關(guān)的開支。 2.3.2應(yīng)收賬款潛在危害（1）易引發(fā)營(yíng)運(yùn)資金的斷鏈 研究我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的案例，發(fā)現(xiàn)眾多中小企業(yè)都是死在了資金斷鏈的命運(yùn)上。不合理的應(yīng)收賬款是經(jīng)營(yíng)周期延長(zhǎng)，影響企業(yè)的資金循環(huán)，大量營(yíng)運(yùn)資金沉淀在結(jié)算環(huán)節(jié)，致使資金短缺，容易引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。 （2）企業(yè)效益下降 發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步收回，而銷售已成立，這種銷售收入勢(shì)必導(dǎo)致沒

8、有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年應(yīng)收賬款，則產(chǎn)生用企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東分紅的現(xiàn)象，久而久之就會(huì)影響企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無法達(dá)到計(jì)劃的效益目標(biāo)。 （3）增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本 由于應(yīng)收賬款的大量存在，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。在催收期間，因應(yīng)收賬款而迫使企業(yè)投入大量人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本。同時(shí)，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長(zhǎng)，增加了利息費(fèi)用。由于各種成本費(fèi)用，使資金喪失盈利機(jī)會(huì)，增加了機(jī)會(huì)成本。 （4）加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出 賒銷雖然能給企業(yè)帶來較多的利潤(rùn)，但并未使現(xiàn)金真正的流入企業(yè)，反而企業(yè)不得不

9、運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各項(xiàng)稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。主要變現(xiàn)為：企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出、所得稅的支出、現(xiàn)金利潤(rùn)的分配。 （5）使企業(yè)存在潛在虧損的危險(xiǎn) 按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，收入要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)量，企業(yè)在增加應(yīng)收賬款的同時(shí)，也會(huì)增加銷售收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，看起來是增強(qiáng)了企業(yè)的獲利能力，但這種利潤(rùn)卻沒有實(shí)際的現(xiàn)金流入做支持，只是一種賬面利潤(rùn)，不能完全體現(xiàn)企業(yè)的實(shí)力。2.4中小企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因2.4.1外部因素隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在買方市場(chǎng)上一般情況下都是供大于求，為了在市場(chǎng)上占取一定份額，尤其是沒有十分固定的銷售網(wǎng)絡(luò)的中小企業(yè)往往通過賒銷的方式來擴(kuò)大自己公司在市場(chǎng)上的銷售數(shù)量

10、，隨著賒銷方式的多次運(yùn)用和賒銷數(shù)量的增加，中小企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量也隨之不斷增加。2.4.2內(nèi)部因素從中小企業(yè)內(nèi)部來看，形成大量應(yīng)收賬款甚至壞賬呆賬是經(jīng)營(yíng)管理不善造成的。我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，在賒銷之前沒有認(rèn)真考察公司資信情況或公司實(shí)力，造成部分應(yīng)收賬款不能收回?；驔]能制定完善的應(yīng)收賬款收回機(jī)制，信用折扣不能信用欠款公司提前歸還賬款，使現(xiàn)金流動(dòng)遲滯。同事有些中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員由于工作上的疏忽以及個(gè)人專業(yè)能力的制約，對(duì)于應(yīng)收賬款沒有及時(shí)對(duì)賬，導(dǎo)致中小企業(yè)比大型企業(yè)更容易形成呆賬壞賬。3. 中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因3.1客觀原因 就中國(guó)目前情況而言，社會(huì)主義市場(chǎng)機(jī)制發(fā)展還不夠完善，

11、市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、誠(chéng)信機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等還不能發(fā)揮其應(yīng)有的效用。這就使得以信用為主的賒銷方式缺乏一定的保障，一些中小企業(yè)間相互拖欠應(yīng)收賬款，信用危機(jī)導(dǎo)致賒銷這一交易方式不能健康發(fā)展。3.2主觀原因.中小企業(yè)內(nèi)部信用管理意識(shí)淡薄。企業(yè)主不是從根本上去建立一套適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部信用管理模式，提高內(nèi)部信用管理水平。而是從表面上去改變結(jié)算方式，久而久之，企業(yè)會(huì)失去大量信用好的客戶，市場(chǎng)份額也會(huì)日漸縮水。另一種傾向是企業(yè)忽視了內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的約束，實(shí)際工作中，并不對(duì)客戶的信用等級(jí)、資信程度進(jìn)行嚴(yán)格審查，賒銷審批程序和催收手段落后，企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，應(yīng)收賬款的

12、管理制度形同虛設(shè)。 中小企業(yè)內(nèi)部信用管理機(jī)構(gòu)不健全我國(guó)很多中小企業(yè)并未專設(shè)內(nèi)部信用管理機(jī)構(gòu)或部門及負(fù)責(zé)人。缺乏信用監(jiān)管機(jī)制，加之人員流動(dòng)性大，導(dǎo)致信用管理工作進(jìn)行的更不順利。4. 小企業(yè)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理的措施 應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，正確運(yùn)用賒銷，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立和逾期債 5 權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門，并與銷售、財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于存在的逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能

13、，爭(zhēng)取及時(shí)收回債權(quán)。 4.1采取提前貼現(xiàn)贖買的方式 適用于應(yīng)收賬款形成或逾期后銷貨者急需使用資金，而購貨者無力償還的情況下所采取的妥協(xié)贖買方式。不論償還者是以自有資產(chǎn)還是向外籌借資金來償還貸款，收款人均給予一定比例的貼現(xiàn)金額，以刺激付款人的付款積極性，同時(shí)又滿足銷貨人的資金需求。4.2建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)機(jī)制, 提高財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)水平與業(yè)務(wù)能力實(shí)行多層次的培訓(xùn)，不斷更新財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，包括計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、金融、法律等各方面的知識(shí)與技能。使企業(yè)的財(cái)會(huì)人員不斷的更新財(cái)務(wù)管理觀念，包括風(fēng)險(xiǎn)觀念、機(jī)會(huì)成本觀念、現(xiàn)金流量觀念、企業(yè)價(jià)值最大化觀念等等，了解和掌握企業(yè)項(xiàng)目籌資與投資的相關(guān)概

14、念，如資金資本、資本結(jié)構(gòu)、凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法、獲利指數(shù)法等項(xiàng)目融資與決策的相關(guān)知識(shí)。從而不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)水平與業(yè)務(wù)能力，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不斷發(fā)展的需要。 4.3建立合理的信用政策 4.3.1建立正確的信用標(biāo)準(zhǔn)，確定客戶的信用等級(jí) 信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作, 須由特定的部門或組織來完成。信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析，科學(xué)的制定客戶的信用額度。企業(yè)對(duì)自己的客戶應(yīng)收集信息, 對(duì)老客戶要建立健全信用檔案, 制定一套完整的歷史信用記錄。對(duì)新客戶的信用管理包括: 進(jìn)行信用調(diào)查, 信用評(píng)估和制定合理的信用政策

15、。 企業(yè)在向客戶提供信用之前, 必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶的信用狀況, 并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供, 以控制企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。另外, 對(duì)客戶提供信用后, 企業(yè)還應(yīng)隨時(shí)了解其信用狀況的變化。若對(duì)方出現(xiàn)信用惡化, 經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí), 企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略, 以免造成經(jīng)濟(jì)損失。 4.3.2建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度 信用額度是根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷超過客戶實(shí)際支付能力而造成損失。 4.4制定合理的賒銷方針 （1）有擔(dān)保的賒銷：客戶在賒欠期間提供擔(dān)保，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（2）條件賒銷：在賒欠期間，貨物所有權(quán)仍屬于銷售方所有，客戶只有在全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。 （3） 建立銷售回款一條龍責(zé)任制：為防止銷售人員為了單方面追求銷售任務(wù)而盲目銷售，企業(yè)應(yīng)明確追討應(yīng)收賬款也是銷售人員的責(zé)任。每個(gè)銷售人員對(duì)整個(gè)銷售業(yè)務(wù)的全過程負(fù)責(zé)，這樣就可以讓銷售人員產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。 4.5采取分次收回貨款的方式 分期收款銷貨是商品的銷售價(jià)款定期分次收回的銷售方式。購貨者一次付清有一定困難，而銷貨單位又急需一部分資金，那么可以采用這種付款方式。當(dāng)然，分期付款銷貨的售價(jià)，通常要比現(xiàn)銷或普通賒銷的貨價(jià)要高，差額用來作為銷貨企業(yè)的