國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)--徐勝懷(2016)

1、國(guó)國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì) 審計(jì)類審計(jì)類型型 審計(jì)流審計(jì)流程程 審計(jì)依審計(jì)依據(jù)據(jù) 審計(jì)范審計(jì)范圍圍 審計(jì)內(nèi)審計(jì)內(nèi)容容 審計(jì)重審計(jì)重點(diǎn)點(diǎn) 審計(jì)報(bào)審計(jì)報(bào)告告 主要問主要問題題國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)審計(jì)類審計(jì)類型型政府審政府審計(jì)計(jì)社會(huì)審社會(huì)審計(jì)計(jì)內(nèi)部審內(nèi)部審計(jì)計(jì)國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì) 審計(jì)流審計(jì)流程程 1、選定事務(wù)、選定事務(wù)所所 2、審計(jì)前期準(zhǔn)備與過程配、審計(jì)前期準(zhǔn)備與過程配合合 3、溝通與交換審計(jì)意、溝通與交換審計(jì)意見見 4、分歧的解、分歧的解決決 5、審計(jì)披露問題的整改落、審計(jì)披露問題的整改落實(shí)實(shí)國(guó)家科技計(jì)

2、劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì) 1、事務(wù)所的選、事務(wù)所的選擇擇 非自主選非自主選擇擇 保密課保密課題題 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)1000萬元以上課萬元以上課題題 自主選自主選擇擇 可選范圍（十二五和十三五均入圍的事務(wù)所可選范圍（十二五和十三五均入圍的事務(wù)所） 無地域限制，可跨地區(qū)選無地域限制，可跨地區(qū)選擇擇國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)2、審計(jì)前的準(zhǔn)備和過程配、審計(jì)前的準(zhǔn)備和過程配合合 前期準(zhǔn)前期準(zhǔn)備備 事務(wù)事務(wù)所所 制定工作方案制定工作方案 發(fā)送資料清單發(fā)送資料清單 選定合適人員選定合適人員 被審計(jì)單被審計(jì)單位位 資料準(zhǔn)備資料準(zhǔn)備 人員準(zhǔn)備人員準(zhǔn)備 場(chǎng)所準(zhǔn)備場(chǎng)所準(zhǔn)備國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科

3、技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì) 2、審計(jì)前的準(zhǔn)備和過程配、審計(jì)前的準(zhǔn)備和過程配合合 過程配過程配合合 及時(shí)提供資及時(shí)提供資料料 針對(duì)疑問進(jìn)行解釋說明或補(bǔ)充提供證據(jù)資針對(duì)疑問進(jìn)行解釋說明或補(bǔ)充提供證據(jù)資料料 協(xié)調(diào)單位相關(guān)人員與部協(xié)調(diào)單位相關(guān)人員與部門門 根據(jù)需要合理調(diào)整時(shí)間、場(chǎng)所和人根據(jù)需要合理調(diào)整時(shí)間、場(chǎng)所和人員員國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)3、溝通與交換審計(jì)意、溝通與交換審計(jì)意見見 事務(wù)事務(wù)所所 匯總審計(jì)結(jié)匯總審計(jì)結(jié)果果 確定溝通內(nèi)確定溝通內(nèi)容容 明確溝通方式與對(duì)明確溝通方式與對(duì)象象 根據(jù)溝通結(jié)果完善審計(jì)小根據(jù)溝通結(jié)果完善審計(jì)小結(jié)結(jié) 被審計(jì)單被審計(jì)單位位 確定溝通方式、時(shí)間與人確定溝通方式、時(shí)

4、間與人員員 針對(duì)溝通內(nèi)容逐一進(jìn)行確認(rèn)或補(bǔ)充完善證據(jù)資針對(duì)溝通內(nèi)容逐一進(jìn)行確認(rèn)或補(bǔ)充完善證據(jù)資料料 書面確認(rèn)溝通結(jié)書面確認(rèn)溝通結(jié)果果國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)4、問題的處、問題的處理理 可及時(shí)整改的，不作為問題反映可及時(shí)整改的，不作為問題反映； 因資料提供不充分恰當(dāng)，但可及時(shí)提供的，不作為問題反映因資料提供不充分恰當(dāng)，但可及時(shí)提供的，不作為問題反映； 無法整改的，但不重大，不影響經(jīng)費(fèi)確認(rèn)和驗(yàn)收結(jié)論的，披露無法整改的，但不重大，不影響經(jīng)費(fèi)確認(rèn)和驗(yàn)收結(jié)論的，披露但但 不作為問題反映不作為問題反映； 無法整改并問題較嚴(yán)重的，作為問題反映無法整改并問題較嚴(yán)重的，作為問題反映。 對(duì)問題的判斷

5、雙方無法達(dá)成一致的，事務(wù)所認(rèn)為較重大的，并對(duì)問題的判斷雙方無法達(dá)成一致的，事務(wù)所認(rèn)為較重大的，并堅(jiān)堅(jiān) 持在事務(wù)所在報(bào)告中反映，雙方代表可在審計(jì)意見單上簽署各持在事務(wù)所在報(bào)告中反映，雙方代表可在審計(jì)意見單上簽署各自自 的意見，被審計(jì)單位可在驗(yàn)收時(shí)將相關(guān)資料提交驗(yàn)收專家進(jìn)一的意見，被審計(jì)單位可在驗(yàn)收時(shí)將相關(guān)資料提交驗(yàn)收專家進(jìn)一步步 確認(rèn)確認(rèn)。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì) 5、審計(jì)問題的整改落、審計(jì)問題的整改落實(shí)實(shí) 整改的環(huán)整改的環(huán)節(jié)節(jié) 過程中整過程中整改改 審計(jì)后的整審計(jì)后的整改改 整改的方整改的方式式 賬務(wù)調(diào)賬務(wù)調(diào)整整 補(bǔ)充完善證補(bǔ)充完善證據(jù)據(jù) 其其他他國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃

6、經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì) 審計(jì)依審計(jì)依據(jù)據(jù) 政策依政策依據(jù)據(jù) 相關(guān)專項(xiàng)的經(jīng)費(fèi)管理辦相關(guān)專項(xiàng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法法 國(guó)家通用的財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)國(guó)家通用的財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)定定 特定支出科目的相關(guān)規(guī)特定支出科目的相關(guān)規(guī)定定國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì) 審計(jì)依審計(jì)依據(jù)據(jù) 工作依工作依據(jù)據(jù) 任務(wù)任務(wù)書書 預(yù)算預(yù)算數(shù)數(shù) 調(diào)整報(bào)調(diào)整報(bào)告告 監(jiān)督檢查資監(jiān)督檢查資料料 內(nèi)部制度與流內(nèi)部制度與流程程國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì) 審計(jì)范審計(jì)范圍圍 單位范單位范圍圍 使用經(jīng)費(fèi)的全使用經(jīng)費(fèi)的全部單部單位位 資金范資金范圍圍 納入課題核算納入課題核算的全部資的全部資金金 時(shí)間范時(shí)間范圍圍 經(jīng)費(fèi)支出的全經(jīng)費(fèi)支出的全時(shí)時(shí)段段國(guó)家科技

7、計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì) 審計(jì)內(nèi)審計(jì)內(nèi)容容 1、內(nèi)控制度建設(shè)與法人責(zé)任制的落、內(nèi)控制度建設(shè)與法人責(zé)任制的落實(shí)實(shí) 2、會(huì)計(jì)核、會(huì)計(jì)核算算 3、經(jīng)費(fèi)外、經(jīng)費(fèi)外撥撥 4、經(jīng)費(fèi)支、經(jīng)費(fèi)支出出 5、預(yù)算調(diào)、預(yù)算調(diào)整整 6、結(jié)余經(jīng)、結(jié)余經(jīng)費(fèi)費(fèi)國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)1、法人責(zé)任制與內(nèi)控控制制度建、法人責(zé)任制與內(nèi)控控制制度建設(shè)設(shè) 法人責(zé)任落法人責(zé)任落實(shí)實(shí) 建立科研資金管理內(nèi)部控制制度和機(jī)建立科研資金管理內(nèi)部控制制度和機(jī)制制 按照相關(guān)的制度和機(jī)制執(zhí)按照相關(guān)的制度和機(jī)制執(zhí)行行 建立科研資金管理相關(guān)決策和議事機(jī)建立科研資金管理相關(guān)決策和議事機(jī)制制 科研資金管理的組織架構(gòu)和責(zé)任分科研資金管理

8、的組織架構(gòu)和責(zé)任分工工 資金管理流程和簽審權(quán)限（包括負(fù)責(zé)人權(quán)限資金管理流程和簽審權(quán)限（包括負(fù)責(zé)人權(quán)限） 完善會(huì)計(jì)控制和單據(jù)控完善會(huì)計(jì)控制和單據(jù)控制制 完善信息內(nèi)部公開機(jī)完善信息內(nèi)部公開機(jī)制制 國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì) 1、法人責(zé)任制與內(nèi)控控制制度建法人責(zé)任制與內(nèi)控控制制度建設(shè)設(shè) 內(nèi)控制內(nèi)控制度度 采購(gòu)控采購(gòu)控制制 財(cái)務(wù)控財(cái)務(wù)控制制 資金控資金控制制 資產(chǎn)控資產(chǎn)控制制國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì) 采購(gòu)控采購(gòu)控制制p控制對(duì)象：控制對(duì)象：貨物：貨物：如儀器、設(shè)備、材料等， 服務(wù)：服務(wù)：如測(cè)試化驗(yàn)加工等。p關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)：關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)：合格供應(yīng)商的遴選，合同訂立的審批流程、

9、合同談判、合同備案。合同標(biāo)的、付款方式等應(yīng)清晰明確， 應(yīng)進(jìn)行實(shí)物或結(jié)果驗(yàn)收等。嚴(yán) 格 按 職 責(zé) 和 權(quán) 限 審 批 和嚴(yán) 格 按 職 責(zé) 和 權(quán) 限 審 批 和 支支 付 ， 嚴(yán) 禁 虛 假 采付 ， 嚴(yán) 禁 虛 假 采購(gòu)購(gòu) 。招投標(biāo)行為的規(guī)范，政府采購(gòu)的履 行。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì) 財(cái)務(wù)控財(cái)務(wù)控制制p控制對(duì)象：控制對(duì)象：票據(jù)、支出內(nèi)容的審查，加強(qiáng)復(fù)核、稽核、簿 記和決算管理。p關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)：關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)：核心是納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，確保單 獨(dú)核算和票據(jù)合法合規(guī)性，有無超支超范圍情況等。報(bào)銷單據(jù)設(shè)計(jì)、外部取得單據(jù)的審核、開支范圍的 審核、及時(shí)登記入賬、會(huì)計(jì)檔案管理、決算中

10、各方面的配 合等。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)資金控資金控制制p控制對(duì)象：控制對(duì)象：專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放規(guī)范性，大額貨幣資金的支付等。p 關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)：關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)：咨詢或勞務(wù)內(nèi)容真實(shí)性、手續(xù)完備性（發(fā) 放對(duì)象姓名、單位、職稱、身份證號(hào)、本人簽字等）的審 核，相關(guān)部門對(duì)支出的審批，盡可能電子化方式發(fā)放等。嚴(yán)格按規(guī)定使用公務(wù)卡或轉(zhuǎn)賬結(jié)算。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì) 資產(chǎn)控資產(chǎn)控制制p控制對(duì)象：控制對(duì)象：儀器設(shè)備及大宗物資的管理、保管。p關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)：關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)：材料的出入庫(kù)手續(xù)的建立、驗(yàn)收，儀器設(shè) 備賬卡實(shí)物相符、領(lǐng)用登記、定期盤點(diǎn)、開放共享等。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)

11、家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)2、會(huì)計(jì)核、會(huì)計(jì)核算算p專項(xiàng)資金納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理專項(xiàng)資金納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理； p分課題、分資金來源分課題、分資金來源分別單獨(dú)核算，?？顚Ｓ梅謩e單獨(dú)核算，專款專用；p相關(guān)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算方法相關(guān)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算方法與與 會(huì)計(jì)科目使用會(huì)計(jì)科目使用。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)單獨(dú)核算實(shí)現(xiàn)方式單獨(dú)核算實(shí)現(xiàn)方式：方式一：?jiǎn)挝灰话憧赏ㄟ^在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)或賬薄中，通過相 關(guān)會(huì)計(jì)科目下通過項(xiàng)目輔助核算、關(guān)鍵字段等方式，對(duì)項(xiàng) 目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分別單獨(dú)核算。方式二：通過單獨(dú)設(shè)置明細(xì)會(huì)計(jì)科目的方式對(duì)課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 和自籌經(jīng)費(fèi)分別

12、單獨(dú)核算。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì) 3、經(jīng)費(fèi)外、經(jīng)費(fèi)外撥撥u課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)按預(yù)算書要求核撥合作單位經(jīng)費(fèi)，強(qiáng)化外課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)按預(yù)算書要求核撥合作單位經(jīng)費(fèi)，強(qiáng)化外撥撥 經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。重點(diǎn)審計(jì)以下是否落實(shí)到位經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。重點(diǎn)審計(jì)以下是否落實(shí)到位： 應(yīng)當(dāng)簽訂子任務(wù)合同書，明確任務(wù)要求和預(yù)算明細(xì)應(yīng)當(dāng)簽訂子任務(wù)合同書，明確任務(wù)要求和預(yù)算明細(xì)； 不得擅自調(diào)整外撥資金不得擅自調(diào)整外撥資金； 不得隨意增加減少課題合作單位不得隨意增加減少課題合作單位； 不得向預(yù)算外單位轉(zhuǎn)撥專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不得向預(yù)算外單位轉(zhuǎn)撥專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；嚴(yán)禁以任何方式變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)，如以測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、設(shè)備試制嚴(yán)禁以任何方

13、式變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)，如以測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、設(shè)備試制費(fèi)費(fèi) 等名義將部分科研任務(wù)外包等等名義將部分科研任務(wù)外包等。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì) 4、經(jīng)費(fèi)支、經(jīng)費(fèi)支出出 支出分支出分類類 直接費(fèi)用、間接費(fèi)直接費(fèi)用、間接費(fèi)用用 專項(xiàng)支出、自籌支專項(xiàng)支出、自籌支出出 支出原支出原則則 任務(wù)目標(biāo)相關(guān)性（時(shí)間、內(nèi)容、人任務(wù)目標(biāo)相關(guān)性（時(shí)間、內(nèi)容、人） 政策相符性（范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序流程政策相符性（范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序流程） 經(jīng)濟(jì)合理性（數(shù)量、價(jià)格、檔次經(jīng)濟(jì)合理性（數(shù)量、價(jià)格、檔次） 支出科支出科目目設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、會(huì)議費(fèi)設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、 差旅費(fèi)

14、、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)文獻(xiàn)/信息傳播信息傳播/知識(shí)知識(shí)產(chǎn)產(chǎn) 權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、其他支出；間接費(fèi)用（權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、其他支出；間接費(fèi)用（績(jī)績(jī) 效支出效支出）國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)u設(shè)備費(fèi)：設(shè)備費(fèi)：是指在是指在課題研究開發(fā)過程中課題研究開發(fā)過程中發(fā)生的以下三類費(fèi)用發(fā)生的以下三類費(fèi)用： 購(gòu)置或購(gòu)置或試制試制專用專用儀器設(shè)備；對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)儀器設(shè)備；對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造；租賃改造；租賃外外 單位單位設(shè)備。設(shè)備。重點(diǎn)審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)：應(yīng)應(yīng)有完整的設(shè)備購(gòu)置合同及驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)；與專用設(shè)有完整的設(shè)備購(gòu)置合同及驗(yàn)收入庫(kù)手

15、續(xù)；與專用設(shè)備備 同時(shí)購(gòu)置的與之配套的備品備件，應(yīng)納入設(shè)備費(fèi)列支同時(shí)購(gòu)置的與之配套的備品備件，應(yīng)納入設(shè)備費(fèi)列支；不得將設(shè)備試制費(fèi)調(diào)整為設(shè)備購(gòu)置費(fèi)不得將設(shè)備試制費(fèi)調(diào)整為設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；不不得在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支屬于承擔(dān)單位和合作單位支撐得在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支屬于承擔(dān)單位和合作單位支撐條條 件的設(shè)備及設(shè)備租賃費(fèi)件的設(shè)備及設(shè)備租賃費(fèi)；不不得列支儀器設(shè)備的日常維修費(fèi)、辦公室或?qū)嶒?yàn)室的得列支儀器設(shè)備的日常維修費(fèi)、辦公室或?qū)嶒?yàn)室的維維 修改造費(fèi)修改造費(fèi)。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)u 材料費(fèi)：材料費(fèi)：材料費(fèi)是指課題研究開發(fā)過程中消耗材料費(fèi)是指課題研究開發(fā)過程中消耗的各種原材料、輔的各種原材料、輔助助 材料

16、等的采購(gòu)及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用材料等的采購(gòu)及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。重點(diǎn)審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)：應(yīng)有材料采購(gòu)合同及應(yīng)有材料采購(gòu)合同及材料驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)材料驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)手手 續(xù)續(xù)；不得列支生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性不得列支生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性材料、基建材料，不得材料、基建材料，不得列列 支普通辦公耗材支普通辦公耗材。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)測(cè)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)：試化驗(yàn)加工費(fèi)：是指在課題研究過程中支付給外單位（包括課是指在課題研究過程中支付給外單位（包括課題題 承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工等經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)費(fèi) 用。重點(diǎn)審計(jì)用。重點(diǎn)審計(jì)：應(yīng)應(yīng)有委托

17、合同、結(jié)算清單、發(fā)票、測(cè)試結(jié)果報(bào)告、測(cè)有委托合同、結(jié)算清單、發(fā)票、測(cè)試結(jié)果報(bào)告、測(cè)試試 單位資質(zhì)證明等單位資質(zhì)證明等；在在課題承擔(dān)單位（合作單位）內(nèi)進(jìn)行測(cè)試化驗(yàn)加工，課題承擔(dān)單位（合作單位）內(nèi)進(jìn)行測(cè)試化驗(yàn)加工，測(cè)測(cè) 試化驗(yàn)加工部門應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位，并試化驗(yàn)加工部門應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位，并應(yīng)有內(nèi)部委托應(yīng)有內(nèi)部委托、 內(nèi)部結(jié)算的有關(guān)規(guī)定和結(jié)算憑證內(nèi)部結(jié)算的有關(guān)規(guī)定和結(jié)算憑證；不得以測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)名義分立子任務(wù)，不得以測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)；不不得通過虛構(gòu)測(cè)試化驗(yàn)內(nèi)容、提高測(cè)試化驗(yàn)支出標(biāo)準(zhǔn)得通過虛構(gòu)測(cè)試化驗(yàn)內(nèi)容、提高測(cè)試化驗(yàn)支出標(biāo)準(zhǔn)等等 方式方式違規(guī)開支違規(guī)開支測(cè)

18、試化驗(yàn)加工費(fèi)用測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)用。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)u 燃料動(dòng)力費(fèi)：燃料動(dòng)力費(fèi)：在課題研究過程中在課題研究過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、相關(guān)大型儀器設(shè)備、專專 用科學(xué)裝置用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣的水、電、氣、 燃料消耗費(fèi)用等。重點(diǎn)審計(jì)燃料消耗費(fèi)用等。重點(diǎn)審計(jì)：實(shí)驗(yàn)室日常運(yùn)行的水、電、氣、暖等支出實(shí)驗(yàn)室日常運(yùn)行的水、電、氣、暖等支出應(yīng)應(yīng) 由由間接費(fèi)用間接費(fèi)用開支開支，不能在直接費(fèi)用中開支不能在直接費(fèi)用中開支。應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的加油費(fèi)、過橋過路費(fèi)等，應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的加油費(fèi)、過橋過路費(fèi)等，不不 能在直接費(fèi)用中開支能在直接費(fèi)用中開支。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)

19、費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)u 會(huì)議費(fèi)：會(huì)議費(fèi)：是指在是指在課題研究過程中課題研究過程中為為組織組織開展學(xué)術(shù)研討、咨詢以及開展學(xué)術(shù)研討、咨詢以及協(xié)協(xié) 調(diào)項(xiàng)目或課題等活動(dòng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用。重點(diǎn)審計(jì)調(diào)項(xiàng)目或課題等活動(dòng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用。重點(diǎn)審計(jì)：會(huì)議費(fèi)支出手續(xù)要完備，要有會(huì)議預(yù)算單、會(huì)議通知會(huì)議費(fèi)支出手續(xù)要完備，要有會(huì)議預(yù)算單、會(huì)議通知、 參會(huì)人員簽到表、政采單、發(fā)票等參會(huì)人員簽到表、政采單、發(fā)票等；會(huì)議開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)會(huì)議開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管管 理辦法（財(cái)行【理辦法（財(cái)行【20132013】286286號(hào)），嚴(yán)禁鋪張浪費(fèi)號(hào)），嚴(yán)禁鋪張浪費(fèi)；嚴(yán)格控制會(huì)議規(guī)模、

20、會(huì)議數(shù)量和會(huì)期嚴(yán)格控制會(huì)議規(guī)模、會(huì)議數(shù)量和會(huì)期；不得開支一般性學(xué)術(shù)會(huì)議費(fèi)，單位、協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)年不得開支一般性學(xué)術(shù)會(huì)議費(fèi)，單位、協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)年會(huì)會(huì) 費(fèi)費(fèi)；嚴(yán)禁開支招待費(fèi)、禮品費(fèi)和旅游費(fèi)用等不合理支出嚴(yán)禁開支招待費(fèi)、禮品費(fèi)和旅游費(fèi)用等不合理支出。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)u 差旅費(fèi)：差旅費(fèi)：是指在課題研究過程中開展科學(xué)實(shí)驗(yàn)（試驗(yàn)）、 科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、 市內(nèi)交通費(fèi)用等。重點(diǎn)審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)：列支差旅費(fèi)應(yīng)提供出差審批表和有關(guān)原列支差旅費(fèi)應(yīng)提供出差審批表和有關(guān)原始票據(jù)，出始票據(jù)，出差差 目的、事由、出差人數(shù)等信息應(yīng)當(dāng)齊全目的、事由、出差人數(shù)等信息應(yīng)當(dāng)齊全；差旅費(fèi)開

21、支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行中央和國(guó)差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)費(fèi) 管理辦法（財(cái)行【管理辦法（財(cái)行【20132013】5 53131號(hào)）以及后期調(diào)整號(hào)）以及后期調(diào)整的的 新標(biāo)準(zhǔn)新標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)禁列支旅游費(fèi)、景點(diǎn)門票等課題不相關(guān)費(fèi)用嚴(yán)禁列支旅游費(fèi)、景點(diǎn)門票等課題不相關(guān)費(fèi)用；不得將不同人員、不同時(shí)間、不同目的不得將不同人員、不同時(shí)間、不同目的的差旅混合的差旅混合報(bào)報(bào) 賬賬。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)u 國(guó)際合作交流費(fèi)：國(guó)際合作交流費(fèi)：是指在課題研是指在課題研究過程中究過程中課題研究人課題研究人員員 出國(guó)出國(guó)及外國(guó)專家及外國(guó)專家來華工作來華工作的費(fèi)用。重點(diǎn)審計(jì)的費(fèi)用。重點(diǎn)審計(jì)：

22、出國(guó)人員應(yīng)當(dāng)為課題研究人員出國(guó)人員應(yīng)當(dāng)為課題研究人員；出國(guó)任務(wù)應(yīng)當(dāng)與課題任務(wù)相關(guān)出國(guó)任務(wù)應(yīng)當(dāng)與課題任務(wù)相關(guān)；列支出國(guó)費(fèi)用要有邀請(qǐng)函、出國(guó)批件、列支出國(guó)費(fèi)用要有邀請(qǐng)函、出國(guó)批件、國(guó)外行程單國(guó)外行程單、 出國(guó)調(diào)研報(bào)告等憑據(jù)出國(guó)調(diào)研報(bào)告等憑據(jù)；嚴(yán)格執(zhí)行嚴(yán)格執(zhí)行 因公因公臨時(shí)出國(guó)經(jīng)費(fèi)管理辦法臨時(shí)出國(guó)經(jīng)費(fèi)管理辦法（ 財(cái)財(cái)行行【20132013】516516號(hào)）號(hào)）。外國(guó)專家來華應(yīng)履行相關(guān)程序外國(guó)專家來華應(yīng)履行相關(guān)程序。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)u 出版文獻(xiàn)信息傳播知識(shí)產(chǎn)出版文獻(xiàn)信息傳播知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)：權(quán)事務(wù)費(fèi)：資料購(gòu)買資料購(gòu)買、 研究成果發(fā)表出版費(fèi)、文獻(xiàn)檢索研究成果發(fā)表出版費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、

23、專業(yè)通信費(fèi)、專費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利利 申請(qǐng)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。重點(diǎn)審計(jì)申請(qǐng)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。重點(diǎn)審計(jì)：不得列支通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等不得列支通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等；不得列支日常手機(jī)和辦公固定電話的通不得列支日常手機(jī)和辦公固定電話的通信費(fèi)、日常信費(fèi)、日常辦辦 公網(wǎng)絡(luò)費(fèi)和移動(dòng)上網(wǎng)卡費(fèi)用等公網(wǎng)絡(luò)費(fèi)和移動(dòng)上網(wǎng)卡費(fèi)用等；不得列支專利維護(hù)費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)用等不得列支專利維護(hù)費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)用等；專業(yè)軟件應(yīng)作為資產(chǎn)納入單位統(tǒng)一管理專業(yè)軟件應(yīng)作為資產(chǎn)納入單位統(tǒng)一管理；應(yīng)有合同及登記管理手續(xù)應(yīng)有合同及登記管理手續(xù)。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)u 勞務(wù)費(fèi)：勞務(wù)費(fèi)：是指在課題研究過

24、程中支付給課題組是指在課題研究過程中支付給課題組成員中成員中沒有工資性沒有工資性收收 入入的相關(guān)人員（如的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)在校研究生）和課題組臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性性 費(fèi)用費(fèi)用。重點(diǎn)審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)：項(xiàng)目臨時(shí)聘用人員的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助納入勞務(wù)費(fèi)開支范圍項(xiàng)目臨時(shí)聘用人員的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助納入勞務(wù)費(fèi)開支范圍；不得列支非全日制用工人員社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助不得列支非全日制用工人員社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)助；支付勞務(wù)派遣人支付勞務(wù)派遣人員勞務(wù)費(fèi)，需要提供項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單員勞務(wù)費(fèi)，需要提供項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位位（合作單位）與派遣單位簽訂的勞務(wù)派遣協(xié)議（合作單位）與派遣單位簽訂的勞務(wù)派遣協(xié)議；勞務(wù)費(fèi)發(fā)放

25、原則上應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳方式，需要提供人員工資表勞務(wù)費(fèi)發(fā)放原則上應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳方式，需要提供人員工資表， 銀行代銀行代發(fā)工資入帳明細(xì)清單，有領(lǐng)取人姓名、工作單位、身發(fā)工資入帳明細(xì)清單，有領(lǐng)取人姓名、工作單位、身份份 證號(hào)、證號(hào)、負(fù)責(zé)工作、勞務(wù)時(shí)間、本人簽字等信息的簽領(lǐng)單等相負(fù)責(zé)工作、勞務(wù)時(shí)間、本人簽字等信息的簽領(lǐng)單等相應(yīng)應(yīng) 的勞務(wù)費(fèi)發(fā)放憑證的勞務(wù)費(fèi)發(fā)放憑證；不應(yīng)以計(jì)提或分?jǐn)偡绞搅兄趧?wù)費(fèi)不應(yīng)以計(jì)提或分?jǐn)偡绞搅兄趧?wù)費(fèi)。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)u 專家咨詢費(fèi)：專家咨詢費(fèi)：是指在課題研究過程中支付給是指在課題研究過程中支付給臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專家家 的費(fèi)用。重點(diǎn)審計(jì)的費(fèi)用。

26、重點(diǎn)審計(jì)：原則上應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)帳方式，原始憑原則上應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)帳方式，原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)證上應(yīng)有領(lǐng)取取 人姓名、工作單位、身份證號(hào)、咨詢內(nèi)容、咨詢時(shí)間人姓名、工作單位、身份證號(hào)、咨詢內(nèi)容、咨詢時(shí)間、 本人簽字等信息的發(fā)放憑證本人簽字等信息的發(fā)放憑證；不能列支博士、碩士研究生因?qū)W位論文不能列支博士、碩士研究生因?qū)W位論文答辯、論文答辯、論文修修 改發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用改發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用；不得通過編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單不得通過編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單等方式虛報(bào)等方式虛報(bào)冒冒 領(lǐng)專家咨詢費(fèi)。不得給課題組成員以及參與領(lǐng)專家咨詢費(fèi)。不得給課題組成員以及參與課題管課題管理理 的相關(guān)工作人員發(fā)放專家咨詢費(fèi)的相關(guān)

27、工作人員發(fā)放專家咨詢費(fèi)。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)u 其他支出：其他支出：是指在課題研究過程中發(fā)生的除上述費(fèi)用之外 的其他支出。重點(diǎn)審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)：不能列支課題實(shí)施前發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)不能列支課題實(shí)施前發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出費(fèi)支出、 獎(jiǎng)勵(lì)支出以及不可預(yù)見支出獎(jiǎng)勵(lì)支出以及不可預(yù)見支出；支出內(nèi)容不應(yīng)與前述預(yù)算科目的支支出內(nèi)容不應(yīng)與前述預(yù)算科目的支出內(nèi)容出內(nèi)容重重 復(fù)復(fù)；支出內(nèi)容要與課題任務(wù)密切相關(guān)支出內(nèi)容要與課題任務(wù)密切相關(guān)。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)u間接費(fèi)間接費(fèi)用用1 1、項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全、項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全間接費(fèi)用的內(nèi)部管理辦法間接費(fèi)用的內(nèi)部管理辦法，合規(guī)合，合

28、規(guī)合理理 使用間接費(fèi)用使用間接費(fèi)用。2 2、項(xiàng)目承擔(dān)單位、項(xiàng)目承擔(dān)單位不得不得在核定的間接費(fèi)用以外再以任何名義在項(xiàng)目在核定的間接費(fèi)用以外再以任何名義在項(xiàng)目資資 金中重復(fù)提取、列支相關(guān)費(fèi)用金中重復(fù)提取、列支相關(guān)費(fèi)用。3 3、績(jī)效支出應(yīng)遵循有利于提高科研人員積極性，以及公開、公平、績(jī)效支出應(yīng)遵循有利于提高科研人員積極性，以及公開、公平、 公正的原則，在對(duì)科研工作進(jìn)行績(jī)效考核的基礎(chǔ)上結(jié)合科研人公正的原則，在對(duì)科研工作進(jìn)行績(jī)效考核的基礎(chǔ)上結(jié)合科研人員員 實(shí)績(jī)，實(shí)績(jī)，由所在單位按照國(guó)家工資津貼政策統(tǒng)籌安排由所在單位按照國(guó)家工資津貼政策統(tǒng)籌安排。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)5、預(yù)算調(diào)、預(yù)算調(diào)整

29、整u發(fā)生需報(bào)批預(yù)算調(diào)發(fā)生需報(bào)批預(yù)算調(diào)整時(shí)，課題承擔(dān)單位與合作單位應(yīng)事先上報(bào)批整時(shí)，課題承擔(dān)單位與合作單位應(yīng)事先上報(bào)批準(zhǔn)準(zhǔn) 后再執(zhí)行調(diào)整，不得自行執(zhí)行后再申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整后再執(zhí)行調(diào)整，不得自行執(zhí)行后再申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整。u對(duì)于可調(diào)整的科目預(yù)算如需調(diào)整對(duì)于可調(diào)整的科目預(yù)算如需調(diào)整：課題組和課題負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)施過程中科研活動(dòng)的實(shí)際需要提出申請(qǐng)課題組和課題負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)施過程中科研活動(dòng)的實(shí)際需要提出申請(qǐng)， 由承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在中期財(cái)務(wù)檢查或財(cái)務(wù)由承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在中期財(cái)務(wù)檢查或財(cái)務(wù)驗(yàn)驗(yàn) 收時(shí)予以確認(rèn)收時(shí)予以確認(rèn)；確認(rèn)時(shí)主要審核單位內(nèi)部是否建立嚴(yán)格規(guī)范的調(diào)整審批程序并執(zhí)行確認(rèn)時(shí)主要

30、審核單位內(nèi)部是否建立嚴(yán)格規(guī)范的調(diào)整審批程序并執(zhí)行， 是否存在不合規(guī)的調(diào)整審批事項(xiàng)是否存在不合規(guī)的調(diào)整審批事項(xiàng)。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì) 5、預(yù)算調(diào)預(yù)算調(diào)整整調(diào)整權(quán)調(diào)整權(quán)限限自主調(diào)整權(quán)自主調(diào)整權(quán)限限 材料、測(cè)試、燃動(dòng)、出版文獻(xiàn)、其他支材料、測(cè)試、燃動(dòng)、出版文獻(xiàn)、其他支出出非自主調(diào)整權(quán)非自主調(diào)整權(quán)限限預(yù)算總額，合作單位增減和預(yù)算，設(shè)備、預(yù)算總額，合作單位增減和預(yù)算，設(shè)備、會(huì)議、差旅會(huì)議、差旅、 國(guó)際交流、國(guó)際交流、勞務(wù)、專家；間接費(fèi)勞務(wù)、專家；間接費(fèi)用用調(diào)整時(shí)調(diào)整時(shí)間間調(diào)整幅調(diào)整幅度度無明確限制，遵循合理性和必要無明確限制，遵循合理性和必要性性國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)

31、計(jì)6、結(jié)余經(jīng)費(fèi)：結(jié)余經(jīng)費(fèi)是在結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，、結(jié)余經(jīng)費(fèi)：結(jié)余經(jīng)費(fèi)是在結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng) 項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)驗(yàn)收認(rèn)定并報(bào)科技部確認(rèn)的結(jié)余資金項(xiàng)目（課題）財(cái)務(wù)驗(yàn)收認(rèn)定并報(bào)科技部確認(rèn)的結(jié)余資金。 不得為減少賬面結(jié)余突擊花錢、突擊調(diào)賬不得為減少賬面結(jié)余突擊花錢、突擊調(diào)賬； 不得訂立虛假合同協(xié)議，虛開發(fā)票等轉(zhuǎn)移資金或虛構(gòu)應(yīng)付不得訂立虛假合同協(xié)議，虛開發(fā)票等轉(zhuǎn)移資金或虛構(gòu)應(yīng)付未未 付支出付支出。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)6、結(jié)余經(jīng)、結(jié)余經(jīng)費(fèi)費(fèi)關(guān)鍵時(shí)間關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)點(diǎn)審計(jì)基準(zhǔn)審計(jì)基準(zhǔn)日日以課題任務(wù)書載明的課題截止日期為準(zhǔn)，如課題提前以課題任務(wù)書載明的課題截止日期為準(zhǔn)，如課題提前結(jié)結(jié) 題

32、，在課題截止日前申請(qǐng)?zhí)崆膀?yàn)收的，以申請(qǐng)日為審計(jì)基準(zhǔn)日；如課題，在課題截止日前申請(qǐng)?zhí)崆膀?yàn)收的，以申請(qǐng)日為審計(jì)基準(zhǔn)日；如課題題 申請(qǐng)延期驗(yàn)收的，以批準(zhǔn)延期后的時(shí)點(diǎn)作為審計(jì)基準(zhǔn)日申請(qǐng)延期驗(yàn)收的，以批準(zhǔn)延期后的時(shí)點(diǎn)作為審計(jì)基準(zhǔn)日。審計(jì)報(bào)告日審計(jì)報(bào)告日: :審計(jì)報(bào)告的落款審計(jì)報(bào)告的落款日日財(cái)務(wù)驗(yàn)收日：財(cái)務(wù)驗(yàn)收日：驗(yàn)收會(huì)議召開當(dāng)驗(yàn)收會(huì)議召開當(dāng)日日國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)6、結(jié)余經(jīng)、結(jié)余經(jīng)費(fèi)費(fèi) 計(jì)算公計(jì)算公式式凈結(jié)余凈結(jié)余=審計(jì)認(rèn)定結(jié)余審計(jì)認(rèn)定結(jié)余-應(yīng)付未付應(yīng)付未付-預(yù)計(jì)支出預(yù)計(jì)支出+財(cái)務(wù)驗(yàn)收調(diào)財(cái)務(wù)驗(yàn)收調(diào)整整 財(cái)務(wù)驗(yàn)收認(rèn)定的應(yīng)付未付和預(yù)計(jì)支出，如已購(gòu)買并使用的財(cái)務(wù)驗(yàn)收認(rèn)定的應(yīng)付未付和預(yù)計(jì)支出

33、，如已購(gòu)買并使用的新新設(shè)備或材料但尚未支付的貨款或質(zhì)保金，測(cè)試化驗(yàn)加工結(jié)設(shè)備或材料但尚未支付的貨款或質(zhì)保金，測(cè)試化驗(yàn)加工結(jié)果果 已被項(xiàng)目采用但尚未支付的費(fèi)用，項(xiàng)目（課題）驗(yàn)收必需已被項(xiàng)目采用但尚未支付的費(fèi)用，項(xiàng)目（課題）驗(yàn)收必需支支 出的相關(guān)費(fèi)用、與項(xiàng)目任務(wù)相關(guān)的且已簽定出版（發(fā)表）出的相關(guān)費(fèi)用、與項(xiàng)目任務(wù)相關(guān)的且已簽定出版（發(fā)表）合合 同的專著、文章或?qū)＠暾?qǐng)等費(fèi)用，不屬于結(jié)余經(jīng)費(fèi)，單同的專著、文章或?qū)＠暾?qǐng)等費(fèi)用，不屬于結(jié)余經(jīng)費(fèi)，單位位 繼續(xù)按原計(jì)劃使用繼續(xù)按原計(jì)劃使用。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)審計(jì)重審計(jì)重點(diǎn)點(diǎn)管理規(guī)范管理規(guī)范性性核算

34、準(zhǔn)確核算準(zhǔn)確性性撥款一致?lián)芸钜恢滦孕灾С稣鎸?shí)支出真實(shí)性性調(diào)整合理調(diào)整合理性性票據(jù)合法票據(jù)合法性性交易公平交易公平性性配套真實(shí)配套真實(shí)性性成果真實(shí)成果真實(shí)性性國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)主要問主要問題題法人責(zé)任制落實(shí)方法人責(zé)任制落實(shí)方面面經(jīng)費(fèi)撥款方經(jīng)費(fèi)撥款方面面經(jīng)費(fèi)支出方經(jīng)費(fèi)支出方面面預(yù)算調(diào)整方預(yù)算調(diào)整方面面自籌經(jīng)費(fèi)方自籌經(jīng)費(fèi)方面面結(jié)余資金方結(jié)余資金方面面結(jié)題驗(yàn)收方結(jié)題驗(yàn)收方面面國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)法人責(zé)任制落實(shí)方法人責(zé)任制落實(shí)方面面1. 主體責(zé)任與直接責(zé)任不清（法人單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）主體責(zé)任與直接責(zé)任不清（法人單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）；2. 法人單位管理部門（科研、財(cái)

35、務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)法人單位管理部門（科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)、 監(jiān)察等部門監(jiān)察等部門） 責(zé)任與權(quán)限不清責(zé)任與權(quán)限不清；3. 以提代管，注重形式與結(jié)果，疏于對(duì)過程和實(shí)質(zhì)的指導(dǎo)與監(jiān)督以提代管，注重形式與結(jié)果，疏于對(duì)過程和實(shí)質(zhì)的指導(dǎo)與監(jiān)督；4. 制度過于原則，無實(shí)施細(xì)則與流程，未根據(jù)上位制度的調(diào)整制度過于原則，無實(shí)施細(xì)則與流程，未根據(jù)上位制度的調(diào)整及及 時(shí)變更時(shí)變更；5. 自籌經(jīng)費(fèi)不到位，不按承諾提供支撐條件，資源未共享自籌經(jīng)費(fèi)不到位，不按承諾提供支撐條件，資源未共享；6. 資金、資產(chǎn)、成果和數(shù)據(jù)文檔資料等未納入法人單位進(jìn)行監(jiān)管資金、資產(chǎn)、成果和數(shù)據(jù)文檔資料等未納入法人單位進(jìn)行監(jiān)管。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家

36、科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)7. 核算不規(guī)范，課題不能分課題、分資金來源分別建立賬戶對(duì)經(jīng)核算不規(guī)范，課題不能分課題、分資金來源分別建立賬戶對(duì)經(jīng)費(fèi)費(fèi) 進(jìn)行單獨(dú)核算進(jìn)行單獨(dú)核算， 主要形式有主要形式有：（1）以表代賬，專項(xiàng)和自籌均未單獨(dú)核算）以表代賬，專項(xiàng)和自籌均未單獨(dú)核算；（2）課題經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算但專項(xiàng)和自籌未分開）課題經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算但專項(xiàng)和自籌未分開；（3）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算但自籌未單獨(dú)核算）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算但自籌未單獨(dú)核算；（4）課題部分單位能夠按照要求進(jìn)行單獨(dú)核算，但其他單位的）課題部分單位能夠按照要求進(jìn)行單獨(dú)核算，但其他單位的核核 算不符合規(guī)定等算不符合規(guī)定等。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)經(jīng)

37、費(fèi)撥款方經(jīng)費(fèi)撥款方面面1. 因課題組主要技術(shù)人員調(diào)離，任務(wù)及經(jīng)費(fèi)跟隨人員轉(zhuǎn)移因課題組主要技術(shù)人員調(diào)離，任務(wù)及經(jīng)費(fèi)跟隨人員轉(zhuǎn)移；2. 向預(yù)算分配表中沒列示，但預(yù)算書和人員表中有體現(xiàn)的單位或向預(yù)算分配表中沒列示，但預(yù)算書和人員表中有體現(xiàn)的單位或人人 員撥付經(jīng)費(fèi)員撥付經(jīng)費(fèi)；3. 課題組參與單位間相互委托業(yè)務(wù)及支付費(fèi)用，變相調(diào)整合作單課題組參與單位間相互委托業(yè)務(wù)及支付費(fèi)用，變相調(diào)整合作單位位 間預(yù)算間預(yù)算；4. 以測(cè)試化驗(yàn)加工、試制設(shè)備的形式變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)以測(cè)試化驗(yàn)加工、試制設(shè)備的形式變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)；5. 將任務(wù)和經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)交關(guān)聯(lián)法人單位執(zhí)行將任務(wù)和經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)交關(guān)聯(lián)法人單位執(zhí)行；6. 在上下級(jí)單位間共同使用專項(xiàng)經(jīng)

38、費(fèi)在上下級(jí)單位間共同使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；7. 不撥或滯撥經(jīng)費(fèi)不撥或滯撥經(jīng)費(fèi)。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)經(jīng)費(fèi)支出方經(jīng)費(fèi)支出方面面1. 混淆直接費(fèi)用與間接費(fèi)用支出界限，重復(fù)列支混淆直接費(fèi)用與間接費(fèi)用支出界限，重復(fù)列支；2. 支出相關(guān)性不足，沒充分考慮與研究周期、預(yù)算內(nèi)容和研究團(tuán)支出相關(guān)性不足，沒充分考慮與研究周期、預(yù)算內(nèi)容和研究團(tuán)隊(duì)隊(duì) 的相關(guān)性的相關(guān)性；3. 政策相符性方面，過于強(qiáng)調(diào)科研的特殊性，沒有嚴(yán)格遵循國(guó)家政策相符性方面，過于強(qiáng)調(diào)科研的特殊性，沒有嚴(yán)格遵循國(guó)家有有 關(guān)政府采購(gòu)、外事等方面的制度規(guī)定關(guān)政府采購(gòu)、外事等方面的制度規(guī)定；4. 經(jīng)濟(jì)合理性方面，在行使預(yù)算調(diào)整自主權(quán)時(shí)沒充分考慮

39、經(jīng)濟(jì)合經(jīng)濟(jì)合理性方面，在行使預(yù)算調(diào)整自主權(quán)時(shí)沒充分考慮經(jīng)濟(jì)合理理國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)性要求性要求， 經(jīng)費(fèi)支出偏重額度控制，對(duì)相關(guān)必要性和經(jīng)濟(jì)性關(guān)注較少經(jīng)費(fèi)支出偏重額度控制，對(duì)相關(guān)必要性和經(jīng)濟(jì)性關(guān)注較少；5. 不注重痕跡管理與檔案管理，事后整理與補(bǔ)充完善難以保證不注重痕跡管理與檔案管理，事后整理與補(bǔ)充完善難以保證其其 真實(shí)性真實(shí)性；6.票據(jù)不合規(guī)，假票報(bào)銷、真票假報(bào)套現(xiàn)、超范圍使用票據(jù)，票據(jù)不合規(guī)，假票報(bào)銷、真票假報(bào)套現(xiàn)、超范圍使用票據(jù)，虛虛 列人名報(bào)領(lǐng)專家費(fèi)與勞務(wù)費(fèi)等列人名報(bào)領(lǐng)專家費(fèi)與勞務(wù)費(fèi)等；7. 差旅費(fèi)報(bào)賬不能做到一人一事一報(bào)，將不同時(shí)間、人員和事差旅費(fèi)報(bào)賬不能做到一人

40、一事一報(bào)，將不同時(shí)間、人員和事項(xiàng)項(xiàng) 混在一起混在一起一一 次性報(bào)銷，增加審核難度，容易導(dǎo)致擴(kuò)大開支范圍次性報(bào)銷，增加審核難度，容易導(dǎo)致擴(kuò)大開支范圍和和國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)搭車消費(fèi)的情況發(fā)生搭車消費(fèi)的情況發(fā)生；8. 不能分清個(gè)人支出與公務(wù)支出界限不能分清個(gè)人支出與公務(wù)支出界限；9. 內(nèi)部結(jié)算費(fèi)用的手續(xù)、程序不全，定價(jià)缺乏依據(jù)或不公允內(nèi)部結(jié)算費(fèi)用的手續(xù)、程序不全，定價(jià)缺乏依據(jù)或不公允；10. 調(diào)賬不及時(shí)，頻繁調(diào)賬、突擊調(diào)賬、大額調(diào)賬的現(xiàn)象較普遍調(diào)賬不及時(shí)，頻繁調(diào)賬、突擊調(diào)賬、大額調(diào)賬的現(xiàn)象較普遍；11. 擴(kuò)大現(xiàn)金支出范圍，不按資金來源渠道支付資金，刻意降低擴(kuò)大現(xiàn)金支出范圍，不按資金來源渠道支付資金，刻意降低單單 筆交易額度，規(guī)避單位內(nèi)部的約束筆交易額度，規(guī)避單位內(nèi)部的約束；12. 利用中間公司轉(zhuǎn)移資金，直接開辦私人公司據(jù)為己有，直接利用中間公司轉(zhuǎn)移資金，直接開辦私人公司據(jù)為己有，直接控控 制私人公司轉(zhuǎn)移資金，利用假成果騙取資金制私人公司轉(zhuǎn)移資金，利用假成果騙取資金。國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)審計(jì)計(jì)預(yù)算調(diào)整方預(yù)算調(diào)整方面面1. 缺乏過程控制，超出規(guī)定的時(shí)限申請(qǐng)調(diào)整得不到認(rèn)